Немало вопросов возникает при заполнении расчета 6-НДФЛ: в частности, сложность вызывают непонимание разницы между сроком назначения пособия и сроками его оплаты, либо же ситуации перерасчета больничного.
- Порядок назначения и выплаты пособия
- Особенности исчисления и удержания НДФЛ при выплате больничных
- Отражение выплаты больничных в отчетности 6-НДФЛ
- Перерасчет пособия в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
- Отражение больничных в 2-НДФЛ
Порядок назначения и выплаты пособия
Все важные особенности порядка назначения, исчисления и выплаты пособий по листам нетрудоспособности застрахованных работников закреплены в гл. 4 Федерального закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» № 255-ФЗ от 29.12.2006.
Согласно п. 1 ст. 12 данного закона, сотрудник имеет право обратиться к работодателю с просьбой о выплате пособия по листку временной нетрудоспособности в течение полугода со дня закрытия больничного листка. А в течение 10 календарных дней с момента обращения физлица работодатель обязан назначить и исчислить данное пособие (в соответствии с п. 1 ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ).
НДФЛ 2023 1С Бухгалтерия. ПОЧЕМУ НЕ ПРАВИЛЬНО СЧИТАЕТ. КАК ПОПРАВИТЬ
Оплату больничного нужно произвести в ближайший после назначения (исчисления) пособия день, который установлен работодателем для выплаты заработной платы (п. 1 ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ). Причем следует заметить, что пособие может быть выплачено не только в день выдачи зарплаты работнику, но и ранее, если это установлено внутренним распорядком в организации.
Важно обратить внимание, что по Пилотному проекту ФСС работодатель обязан оплатить только первые три дня болезни, за остальные – платит ФСС (п. 6 Постановления Правительства РФ от 21.04.2011г. № 294 (ред. от 01.12.2018). Исключение составляют лишь больничные по коду 09 «Уход за больным членом семьи» – их полностью оплачивает фонд. А также пособие по листу нетрудоспособности с кодом 05 «Отпуск по беременности и родам» оплачивается строго за счет средств ФСС. При зачетной системе страхователь обязан выплачивать все пособия в полном объеме, а затем уменьшать сумму страховых взносов на сумму понесенных расходов.
Особенности исчисления и удержания НДФЛ при выплате больничных
Пособие по временной нетрудоспособности, так же, как и другие виды доходов физлиц, облагаются НДФЛ. Об этом прямо указано в п. 1 ст. 217 НК РФ. Исключение составляет лист нетрудоспособности с кодом 05 («Отпуск по беременности и родам») – данное пособие налогом не облагается.
Исчисление суммы НДФЛ с доходов физлиц должно быть произведено работодателем – налоговым агентом на дату фактического получения дохода (п. 3 ст. 226 НК РФ). Для пособий по больничным листам датой фактического получения дохода признается день выплаты этого дохода (по больничному листу), согласно пп. 1 п. 1 ст.
223 НК РФ.
В соответствии с п. 4 ст. 223 НК РФ обязанность по удержанию НДФЛ с больничных у работодателя возникает в день фактической выплаты дохода (пособия).
Расходы на оплату труда УСН
То есть по установленным нормам НК РФ даты исчисления и удержания НДФЛ из пособия по временной нетрудоспособности совпадают – исчисление и удержание налога нужно осуществить непосредственно в день выплаты пособия (ближайший после назначения пособия установленный день выплаты зарплаты). Иначе – по нормам Федерального закона № 255-ФЗ от 29.12.2006 г. — в течение 10 календарных дней работодатель обязан исчислить сумму причитающегося пособия работнику, а в ближайший день выплаты этого пособия – по правилам налогового законодательства, исчислить и удержать с больничного НДФЛ.
При расчете НДФЛ с больничных также важно учитывать право на налоговые вычеты, статус налогоплательщика-физлица.
Отдельно следует заметить, что НДФЛ с пособий по временной нетрудоспособности должен быть перечислен налоговым агентом (работодателем) не позднее последнего числа того месяца, в котором была произведена выплата пособия. То есть, если, к примеру, больничный выплачен 10 января 2019 г., следовательно, НДФЛ должен быть перечислен крайним сроком – 31 января 2019 г.
Отражение выплаты больничных в отчетности 6-НДФЛ
Основная сложность при отражении НДФЛ с пособий по нетрудоспособности связана с возможным переходящим периодом начисления больничного и его оплаты. То есть бухгалтер может начислить пособие одним месяцем, предположим, сентябрем 2018 г., а по факту выплатить его в следующем квартале – в октябре 2018 г. Но, несмотря на такое несоответствие, пособие по больничному будет отражено в 1 и 2 разделах 6-НДФЛ уже за IV квартал 2018 г., но в отчете за III квартал суммы начисленного пособия, исчисленного и удержанного НДФЛ отражены не будут. Это связано с тем, что по нормам НК РФ, как уже было отмечено ранее, сумма исчисленного и удержанного НДФЛ с больничных определяется на дату фактической выплаты пособия (в октябре 2018 г.).
Например, дата выплаты пособия по листу нетрудоспособности работнику – 18.12.2018. Срок перечисления НДФЛ в бюджет выпадает на 31.12.2018 , но этот день является выходным, следовательно, срок смещается на следующий месяц в первый рабочий день – 09.01.2019. При этом в расчете 6-НДФЛ за IV квартал 2018 г. сумма пособия и исчисленного и удержанного налога будет отражена только в 1 разделе (заполняются строки 020, 040, 070), а в расчете за I квартал 2019 г. должен быть заполнен только 2 раздел:
- в строке 100 указывается дата фактического получения дохода (выплаты пособия) – 18.12.2018;
- в строке 110 – дата удержания налога 18.12.2018;
- в строке 120 – срок перечисления налога 09.01.2019;
- в строках 130 и 140 указываются суммы полученного пособия и удержанного с пособия налога соответственно.
Перерасчет пособия в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ
В ч. 2.1 ст. 15 Федерального закона № 255-ФЗ указано, что если у работодателя не имеется полных данных для исчисления пособия (не представлена работником справка о заработке по форме 182-н), то работодатель начисляет ту сумму пособия, исходя из имеющихся у него данных, а после предоставления застрахованным лицом справки должен быть произведен перерасчет размера пособия за прошлый период.
23.10.2018 Баранникову Е.М. было выплачено пособие за три дня болезни на сумму 1362,67 руб. После предоставления справки о доходах с предыдущего места работы по форме 182-н и соответствующего перерасчета сумма пособия увеличилась и составила 1893,52 руб. Оставшаяся часть невыплаченного пособия – 530,85 руб. Дата выплаты Баранникову Е.М. части перерасчета в размере 530,85 руб. – 12.11.2018. В этот же день был удержан и перечислен НДФЛ.
Соответственно, в отчетности 6-НДФЛ за IV квартал 2018 г. будет отражена сумма доначисленного пособия и налога по строкам 020, 040, 070 раздела 1 и в разделе 2 по строкам 100 – указывается дата получения дохода 12.11.2018, 110 – дата удержания НДФЛ 12.11.2018, 120 – срок перечисления 30.11.2018, 130 – сумма полученного пособия 530,85 руб., 140 – сумма удержанного НДФЛ 69,00 руб.
Отражение больничных в 2-НДФЛ
Суммы выплаченных работнику пособий по временной нетрудоспособности в ежегодных справках по форме 2-НДФЛ должны отражаться в разделе 3 в том месяце, в котором выплачено пособие, с кодом 2300. В разделе 5 соответственно заполняются суммы начисленного пособия (дохода) и суммы НДФЛ исчисленного, удержанного и перечисленного. При этом разногласий между справками 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2018 г. быть не должно.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Источник: gendalf.ru
Как составить бухгалтерскую справку для заполнения графы 5 раздела IV Книги доходов и расходов на УСН при выплате больничных
Как правильно составить бухгалтерскую справку для отражения в графе 5 раздела IV Книги доходов и расходов страховые взносы на УСН (доходы). Я выплатил работнику больничный 3 000 руб. за счет средств ФСС (2,9%). Из них 2 000 руб. приходится на УСН, а 1 000 руб. – на ЕНВД.
Форма Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – Книга), а также Порядок заполнения Книги (далее – Порядок) утверждены Приказом Минфина РФ от 22.10.2012 № 135н.
Раздел IV заполняют только налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения «доходы» (п. 5.1 Порядка).
В графе 5 раздела IV Книги отражаются страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (п. 5.7 Порядка).
Согласно пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, в том числе на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплаченную (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.
Таким образом, в графе 5 раздела IV Книги следует указать сумму страховых взносов, фактически перечисленную в ФСС РФ в течение отчетного (налогового) периода, при условии, что указанные суммы не превышают задолженность налогоплательщика перед ФСС РФ по состоянию на последний день отчетного (налогового) периода.
Согласно п. 2 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.
Таким образом, законом установлено, что в случае выплаты работникам социальных пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством страхователь (работодатель) перечисляет в ФСС РФ разницу между суммой исчисленных за отчетный (расчетный) период страховых взносов и суммой выплаченных пособий.
Следовательно, при заполнении графы 5 раздела IV Книги налогоплательщику необходимо учесть как фактически перечисленную в ФСС РФ сумму страховых взносов, подтвержденную платежным поручением, так и сумму выплаченных социальных пособий, подтвержденную платежной ведомостью или расходным кассовым ордером. При этом при заполнении раздела 5 учесть суммы выплаченных пособий можно только в пределах исчисленных страховых взносов. Соответственно, в случаях выплаты в отчетном (налоговом) периоде социальных пособий, целесообразно графу 5 раздела IV Книги заполнять на основании бухгалтерской справки (см. Образец 1).
Согласно п. 7 ст. 346.26 НК РФ налогоплательщик, совмещающий ЕНВД и УСН, обязан вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов деятельности, осуществляемых в рамках разных режимов налогообложения.
Если работники заняты как в видах деятельности на ЕНВД, так и в видах деятельности на УСН, в учетной политике для целей налогообложения следует установить порядок раздельного учета расходов на оплату труда таких работников:
— пропорционально доходам, полученным от видов деятельности на разных режимах налогообложения;
— (или) от фактически отработанного для разных видов деятельности времени, подтвержденного данными табельного учета.
Соответственно распределяются и расходы, связанные с начислением и уплатой страховых взносов по обязательному пенсионному, медицинскому и социальному страхованию.
В случае совмещения разных режимов налогообложения заполнение графы 5 раздела IV Книги производится на основании бухгалтерской справки, в которой следует отразить суммы страховых взносов и выплаченных пособий в части, приходящейся на деятельность, в отношении которой налогоплательщик применяет УСН (см. Образец 2).
Образец 1
Бухгалтерская справка-расчет № 3
Дата: 30 сентября 2013 г.
Источник: amnagency.ru
Больничные и страховые взносы при УСН и ЕНВД
Страхователь применяет УСН
Как учитывать сумму больничного пособия при расчете единого налога, зависит от того, какой объект налогообложения выбрала организация.
Больничный при УСН 6%
Если организация платит единый налог 6% с доходов, то на сумму пособия, выплаченную за ее счет (без вычета НДФЛ), уменьшите сумму налога к уплате. При этом соблюдайте такое ограничение:
[Единый налог (авансовый платеж) при упрощенке за налоговый (отчетный) период] х 50% должен быть ≥ сумме [Больничные пособия, фактически выплаченные за счет организации (в пределах начисленных сумм) за тот же период] + [Пенсионные взносы, фактически уплаченные (в пределах начисленных сумм) за тот же период]+[ Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, фактически уплаченные (в пределах начисленных сумм) за тот же период].
Больничный при УСН доходы — расходы
Если организация платит единый налог 15% (в отдельных регионах 10%) с разницы между доходами и расходами, то сумму пособия, выплачиваемого за ее счет, включите в расходы при расчете единого налога.
Как влияет дата уплаты аванса по УСН
Авансовый платеж при УСНО за I квартал можно уменьшить на сумму пенсионных взносов и взносов «на травматизм», начисленных за I квартал и перечисленных в ПФР и ФСС на дату уплаты авансового платежа.
Даты уплаты страховых взносов и представления декларации по ЕНВД на многое влияют
Исчисленный за I квартал ЕНВД можно уменьшить на сумму пенсионных взносов и взносов «на травматизм», начисленных за I квартал и перечисленных в ПФР и ФСС на дату представления декларации по ЕНВД.
Полный текст статьи Больничные и страховые взносы при УСН и ЕНВД смотрите на сайте Прозрачная бухгалтерия
Комментарии
К этой статье пока нет комментариев. Станьте первым! У нас гости не могут комментировать статьи. Пожалуйста авторизуйтесь или зарегистрируйтесь, чтобы прокомментировать.
Интересные статьи по теме
Чем занимаются юридические фирмы? Наверняка, многие из нас с вами не раз сталкивались с тем, что в настоящее время существенно возросло количество фирм, предоставляющих населению юридические услуги и предоставляющие юридические консул.
Как создать планограммы в Excel за 4 шага Рабочий алгоритм создания планограмм для продуктовых магазинов.
Как выжить и преуспеть предприятию в кризис? Эта статья, на основе анализа сложившейся кризисной ситуации в нашей стране и в мире, предлагает конкретные шаги для каждого предприятия по составлению плана антикризисной стратегии. Автор статьи оста.
Как проводится сокращение штатов? Сокращение штатов — подчас необходимая мера для выживания компании в условиях кризиса. Как проводится сокращение и какими правами в данном случае обладают работник и работодатель.
Что мы подразумеваем под словом В статье рассмотрены основные принципы управления бизнесом и персоналом., а так же уделяется большое значение практическому взгляду на понятие «Управление».
Источник: xn—-7sbabno2abl4a9aggb.xn--p1ai