Реклама — неотъемлемая часть хозяйственной деятельности любой коммерческой организации. Бизнес продвигает бренд, товары, работы, услуги в поисковых системах, социальных сетях и других доступных площадках. Это требует расходов, которые в некоторых сферах занимают существенную долю выручки.
В этой статье вы узнаете, можно ли рекламу включить в расходы УСН , как отличать нормируемые или ненормируемые затраты и какими документами подтверждать обоснованность расходов.
Порядок учёта расходов на рекламу
Реклама — это распространение информации неопределённому кругу лиц для формирования положительного мнения о компании, товарах , работах, услугах и их продвижения на рынке. Современная реклама возможна на физических носителях — бланках, листовках и других, и в интернете — в поисковых системах, социальных сетях, частных веб-сайтах и иных источниках.
Важное условие — распространение информации неопределённому кругу лиц, то есть без указания имени и фамилии. Именной каталог для Игоря Иванова нельзя считать рекламным материалом. Затраты на его создание невозможно включить в состав расходов организации или ИП.
Учет расходов на рекламу в интернете. Диалоги о налогах с Петром Захарченко и Олесей Гимрановой
Реклама товаров, работ или услуг требует финансовых вложений. На УСН «Доходы минус расходы» затраты учитывают при определении базы налогообложения, но при соблюдении определенных условий:
Таким образом, при расчёте базы налогообложения разрешено учитывать расходы, которые документально подтверждены, уже оплачены и соответствуют критериям рекламных затрат.
Чтобы автоматизировать учёт рекламных расходов, определение базы налогообложения и суммы налога, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система рассчитает ключевые величины и сформирует годовую декларацию по УСН для сдачи в налоговую службу.
Пример учёта расходов на рекламу при УСН «Доходы минус расходы»
Компания «Фруктовый сезон» в 2022 году продвигала услуги по уходу за растениями в г. Челябинске через контекстную рекламу в Яндекс и Google. Ежемесячно фирма тратила 35 000 рублей, суммарные расходы за год — 420 000 рублей. Совокупная выручка за отчётный период — 1 580 000 рублей.
Затраты на рекламу фирма учтёт при определении базы налогообложения и налога по УСН «Доходы минус расходы»:
- база налогообложения: 1 580 000 – 420 000 = 1 160 000 рублей;
- налог к уплате: 1 160 000 х 15% = 174 000 рублей.
Если по какой-то причине организация или предприниматель оплачивает услуги рекламы с НДС, в расходы включают сумму с учётом налога на добавленную стоимость.
Ненормируемые и нормируемые расходы
Ненормируемые расходы
Ненормируемые расходы — это затраты на продвижение товаров, работ, услуг в средствах массовой информации, интернете, размещение информации на световых или рекламных щитах и иные способы из абзацев 1-3 четвёртого пункта.
К этой категории относятся:
- контекстная реклама в поисковых системах;
- таргетированная реклама в социальных сетях;
- участие в выставках и конференциях;
- изготовление каталогов товаров, работ или услуг.
У ненормированных расходов закрытый перечень — к ним запрещено относить затраты, которые не указаны в нормативном акте. Их разрешено учитывать в полном объеме в момент оплаты.
Индивидуальный предприниматель Чередниченко Дмитрий Николаевич разрабатывает макеты web-сайтов. Услуги продвигает через сайт и группу ВКонтакте — тратит часть заработанных средств на контекстную рекламу Яндекс и таргетинг в ВКонтакте.
В первом квартале предприниматель заработал 280 000 рублей, на контекст потратил 41 000 рублей, на таргет — 27 000 рублей. Обе статьи расходов относятся к ненормированным, поэтому Дмитрий Николаевич включит их в состав расходов в полном объёме:
- база налогообложения = 280 000 – 41 000 – 27 000 = 212 000 рублей;
- авансовый платёж за 1 квартал = 212 000 х 15% = 31 800 рублей.
В спорных ситуациях пользуются справочными письмами государственных ведомств. Например, к ненормируемым расходам относятся:
- затраты на создание и размещение рекламного ролика в торговых залах, если организация, оказывающая услугу, зарегистрирована как средство массовой информации — письмо Минфина от 4 декабря 2012 года № 03-03-06/1/623;
- затраты на рассылку рекламных каталогов по почтовым адресам без указания имени и фамилии получателя — письмо Минфина от 15 июля 2013 года № 03-03-06/1/27564 ;
- затраты на изготовление пробной продукции для выдачи неопределённому кругу лиц в рекламных целях — письмо Минфина от 28 сентября 2018 года № 03-03-06/1/69813.
Нормируемые расходы
Нормируемые расходы получили название из-за нормативов. Организации и предприниматели определяют норму затрат как 1% от полученной выручки . На полученную сумму разрешено уменьшить базу налогообложения.
Выручку считают накопленным итогом с начала года, включая авансы от клиентов. Если предприниматель возвращает предоплату, в текущем квартале уменьшают совокупный доход на сумму аванса.
К нормируемым расходам относятся:
- призы для участников конкурсов;
- подарочные сертификаты;
- сувениры с символикой предприятия;
- реклама на автомобильном транспорте;
- мероприятия по дегустации продукции;
- размещение баннеров в аэропортах, на вокзалах;
- и другие.
У нормируемых расходов открытый перечень. К ним относятся все вышеперечисленные типы и другие, которые не включены в группу ненормируемых рекламных затрат.
В спорных ситуациях пользуются пояснениями Министерства финансов. Например, к нормируемым расходам относятся:
- затраты на рассылку СМС-сообщений — письмо от 14 июня 2016 года № 03-11-06/2/34264;
- расходы на организацию конференций и выставок с целью привлечь новых покупателей — письмо от 9 августа 2013 года № 03-03-06/1/32239;
- затраты на спонсирование мероприятий — письмо от 17 декабря 2018 года № 03-03-06/1/91717.
Чтобы минимизировать вероятность неправильного определения рекламных расходов и расчёта налога, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система автоматизирует формирование декларации и определение базы налогообложения, напомнит о сроках предоставления документов в ИФНС и поможет с электронной отправкой данных в государственные ведомства.
Как рассчитать предельную величину нормируемых расходов
Для определения предельной величины нормируемых расходов, которые разрешено учесть в определении базы налогообложения, необходимо знать совокупную выручку.
25.01.2022 года интернет-магазин «ЭплШоп» подвел итоги конкурса среди подписчиков официальной страницы в ВКонтакте. Компания разыграла новую модель MacBook Pro стоимостью 200 000 рублей. Дополнительно в январе потратили 45 000 рублей на таргетированную рекламу для продвижения конкурса.
Для расчёта авансового платежа по УСН за 1 квартал бухгалтер определит, какие суммы разрешено учесть при определении базы налогообложения.
Расходы на таргетированную рекламу относятся к ненормируемым, их учтут в полном объёме. Затраты на покупку приза — нормируемые расходы, к учёту разрешено принять не более 1% от выручки. Доход компании в первом квартале — 2 760 000 рублей:
- допустимая величина расходов: 2 760 000 х 1% = 27 600 рублей;
- остаток: 200 000 – 27 600 = 172 400 рублей;
- база налогообложения: 2 760 000 – 45 000 – 27 600 = 2 687 400 рублей;
- авансовый платёж: 2 687 400 х 15% = 403 110 рублей.
Для оставшихся периодов аналогичная процедура:
| Период | Выручка накопленным итогом, руб. | Остаток, руб. |
| Полугодие | 5 890 000 | 200 000 – (5 890 000 х 1%) = 141 100 |
| 9 месяцев | 9 140 000 | 200 000 – (9 140 000 х 1%) = 108 600 |
| Год | 13 530 000 | 200 000 – (13 530 000 х 1%) = 64 700 |
По итогам года фирма спишет только 135 300 рублей — 1% от совокупной выручки. Остаток в 64 700 рублей на следующий год перенести нельзя.
Не знаете, как правильно учесть рекламные расходы для определения величины налога? Воспользуйтесь сервисом Buhinformer, чтобы автоматизировать рутинные бухгалтерские процессы. Система проверит достоверность данных и минимизирует вероятность ошибок, за которые штрафует ФНС.
Бухгалтерский учёт расходов на рекламу
В бухгалтерском учёте рекламные расходы не делят на нормируемые и ненормируемые. Их отражают по дебету счёта 44 «Расходы на продажу». В зависимости от типа рекламы возможно использование таких счетов по кредиту:
- услуги рекламных агентств, публикация материалов в средствах массовой информации — кредит 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками»;
- списание каталогов, брошюр и листовок, которые не являются основными средствами — кредит 10 «Материалы»;
- амортизация рекламных щитов и баннеров, которые являются основными средствами — кредит 02 «Амортизация ОС»;
- амортизация рекламных роликов, которые являются нематериальными активами — кредит 05 «Амортизация нематериальных активов».
Рассмотрим учёт расходов на услуги рекламы в бухгалтерском учёте. Ежеквартально магазин «Спортивная рыбалка» тратит 60 000 рублей на услуги рекламного агентства по ведению контекстной рекламы в поисковых системах. Раз в квартал фирма проводит конкурсы с призами из ассортимента. В 2022 году на розыгрыши потратили:
- 1 квартал — 7 100 рублей;
- 2 квартал — 5 500 рублей;
- 3 квартал — 8 800 рублей;
- 4 квартал — 12 500 рублей.
Выручка и предельная величина нормируемых расходов на рекламу:
| Период | Выручка, руб. | Предельная величина, руб. |
| 1 квартал | 480 000 | 4 800 |
| 2 квартал | 550 000 | 5 500 |
| 3 квартал | 510 000 | 5 100 |
| 4 квартал | 770 000 | 7 700 |
Бухгалтерские проводки за 2022 год:
| Дт | Кт | Сумма, руб. | Пояснение |
| 1 квартал | |||
| 44 | 10 | 4 800 | Списаны нормируемые расходы на розыгрыши |
| 44 | 60 | 60 000 | Списаны ненормируемые затраты на услуги рекламного агентства |
| 2 квартал | |||
| 44 | 10 | 5 500 | Списаны нормируемые расходы на розыгрыши |
| 44 | 60 | 60 000 | Списаны ненормируемые затраты на услуги рекламного агентства |
| 3 квартал | |||
| 44 | 10 | 5 100 | Списаны нормируемые расходы на розыгрыши |
| 44 | 60 | 60 000 | Списаны ненормируемые затраты на услуги рекламного агентства |
| 4 квартал | |||
| 44 | 10 | 7 700 | Списаны нормируемые расходы на розыгрыши |
| 44 | 60 | 60 000 | Списаны ненормируемые затраты на услуги рекламного агентства |
В конце квартала собранные на 44 счёте расходы организации списывают на стоимость рекламных кампаний: Дт 90.2 — Кт 44.
Автоматизируйте бухгалтерский учёт в Buhinformer. Система автоматически составит проводки и сформирует отчётность для налоговой инспекции. С ней вы справитесь с рутинными задачами без квалифицированного бухгалтера.
Какие расходы на рекламу принимаются для налогообложения и как их подтвердить
На упрощённой системе налогообложения рекламные расходы вне зависимости от категории учитывают в момент оплаты. Если фирма оплатила печать листовок 15 марта, но получила партию только 15 апреля, затраты учтут 15.03.2022 г.
Учёт нормируемых расходов допускается в конце квартала, чтобы не превысить лимит и избежать споров с налоговой службой.
Пакет документов для подтверждения стандартный:
- договоры об оказании услуг;
- акты выполненных работ;
- счета-фактуры;
- чеки и выписки с расчётного счёта.
Дополнительно сохраняют копии рекламных материалов. Например, организация участвует в выставке. Кроме вышеперечисленных документов, бухгалтер сохранит план размещения стендов, выставочный каталог, фотоотчёт с мероприятия и другие косвенные подтверждения участия.
При заказе листовок или рекламных каталогов в архиве оставляют один экземпляр вместе с актом, договором и выпиской.
Наружную рекламу подтверждают фотографиями щитов и баннеров с подписью места размещения, например: «размещение наружной рекламы, щит 5х5, г. Екатеринбург, ул. Токарей 26, сторона Б».
ООО «Цветочек» продвигает товары через блогеров своего города в ВКонтакте. Помимо договора об оказании услуг и акта, фирма в качестве подтверждения хранит скриншоты рекламных публикаций в электронном виде.
Срок хранения подтверждающих документов
Подтверждение рекламных расходов организации и предприниматели хранят 1 год. Срок исчисляется со дня публикации поста, эфира, размещения на щите или окончания срока действия соглашения.
За нарушение срока хранения компании штрафуют на 20-200 тысяч рублей, а должностных лиц и индивидуальных предпринимателей — на 2-10 тысяч рублей.
Пользователи УСН «Доходы минус расходы» документальное подтверждение рекламных расходов хранят 4 года. Например, если фирма разместила рекламу на щите 15.03.2022 г., документы хранят до 15.03.2026 года включительно.
Без этих документов во время проверки расходы признают необоснованными. За это налоговая доначислит налог, выпишет штраф и начислит пени.
Чтобы правильно вести налоговый и бухгалтерский учёт, воспользуйтесь сервисом Buhinformer. Система автоматизирует рутинные операции, формирование отчётов и напоминает о сроках предоставления данных в государственные ведомства. С ним вы сократите затраты на зарплату штатного бухгалтера.
FAQ
- Что делать, если аванс получили 25.12.2022 года, а вернули 15.01.2023 года?
Ответ: Пересчитайте объем выручки не за 4 квартал 2022 года, а за 1 квартал 2023 года, чтобы правильно рассчитать предельную величину нормируемых расходов на рекламные услуги.
- Как правильно учитывать рекламные расходы, если организация применяет УСН «Доходы»?
Ответ: На УСН «Доходы» нельзя учитывать понесённые расходы, в том числе на продвижение товаров, работ или услуг. Пользователи УСН «Доходы» исчисляют налоговый платёж с совокупной выручки.
Другие востребованные услуги
- Услуги главного бухгалтера
- Онлайн бухгалтерия
- Ведение отчетности
- Восстановление бухучета
- Постановка бухгалтерского учёта
- Бухгалтерское обслуживание юридических лиц
- Бухгалтерский и налоговый учет
- Составление бухгалтерской отчетности
- Бухгалтерское сопровождение
- Бухгалтерские услуги для ИП
- Удаленный бухгалтер
- Консалтинг
- Разовые бухгалтерские услуги
- Аутсорсинг для организаций
Адреса и контакты
Адрес: 125167, Россия, г. Москва, Садовническая набережная, 79, офис 8
Источник: buhinformer.ru
Реклама при усн доходы минус расходы 2021
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Реклама при усн доходы минус расходы 2021». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
При перечислении авансовых платежей ИП или ООО может зачесть сумму заплаченных в ПФРФ взносов, причем при отсутствии работников, зачет разрешается производить в полном объеме, а при наличии сотрудников, только в размере 50% от суммы всех отчислений.
Введите начальные остатки по товарам, зарплате и налогам так же, как для бухучета. Система отследит отгрузку и оплату и автоматически примет эти суммы в расходы.
Под рекламой понимается информация, распространенная любым способом, в любой форме и с использованием любых средств, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и продвижение на рынке (п. 1 ст. 3 Закона № 38‑ФЗ).
Документальное подтверждение расходов на рекламу
Возможно, вам стоит рассмотреть другой вариант объекта налогообложения для упрощенки — «доходы минус расходы».
Если интернет-реклама используется для раскрутки вашей предпринимательской деятельности, то ее можно учесть в налогооблагаемых расходах.
Упрощенщики могут пользоваться нулевой ставкой, если с начала 2021 года их доходы не будут превышать 150 000 000 рублей, а средняя численность сотрудников сохранит установленный лимит в 100 человек. При увеличении указанных цифр, ставки увеличатся и составят 8 процентов при объекте «Доходы» и 20 процентов при объекте «Доходы минус расходы».
Для специалистов же (бухгалтеров, в частности), которые часто играют посредническую роль между налоговым органом и налогоплательщиком, начало и конец года традиционно являются периодом ожидания изменений и нововведений.
Предельная величина рекламных расходов в I квартале равна 22 117,49 руб. (2 211 749 руб. х 1 %).
Как учесть рекламные расходы на УСН
ООО «Вьюга» в 1 квартале разместило рекламные плакаты в общественном транспорте. Стоимость услуги составила 32 200 руб.
Рекламные расходы признаются в расходах в порядке, предусмотренном ст. 264 НК РФ (см. также Письмо Минфина России от 17.12.2019 № 03‑11‑11/98698).
Там сказано: в случае, когда пороговые показатели не превышены, при расчете авансовых платежей за тот или иной период нужно учитывать авансовые платежи за предыдущие периоды. Если же пороговые показатели превышены, данное правило не действует. Но, как нам кажется, это чисто технический недочет.
Итак, в 2008 г. организация «Альфа» при исчислении налога сможет учесть в расходах только 50 000 руб., потраченных на рекламу нового журнала. Остальная часть затрат в сумме 28 000 руб. останется неучтенной, поскольку является «сверхнормативным» расходом. Перенести ее на расходы 2009 г. нельзя.
Рекомендую ознакомиться с порядком определения расходов из статьи 346.16 НК РФ, чтобы определить возможность учета в расходах УСН тренингов, обучающих видео и др.
Вывеска на фасаде с названием фирмы — это не реклама, потому что не содержит рекламных сведений, не продвигает товар или продавца.
Или средняя численность сотрудников попала в диапазон от 101 до 130 человек.nrnrnnЧтобы посчитать налог, нужно сделать шаги.nrnrnnШаг 1. Найти облагаемую базу за период, предшествующий кварталу, в котором доходы превысили 150 млн. руб., или средняя численность работников превысила 100 человек. Эту базу умножить на «обычную» ставку: 6% или 15%.nrnrnnШаг 2.
Допустим, в марте вы провели акцию с подарками для участников. На покупку подарков вы потратили 50 тысяч рублей. По книге учёта доходов и расходов вы посмотрели, что доходы с начала года — 700 тысяч рублей.
Специальные правила признания расходов на рекламу
Например, организация «Альфа», размещая свою рекламу на транспорте, в I квартале 2008 г. понесла расходы в сумме 47 200 руб. При этом выручка от реализации по итогам этого квартала составила 500 000 руб.
Форма предназначена исключительно для сообщений о некорректной информации на сайте ФНС России и не подразумевает обратной связи. Информация направляется редактору сайта ФНС России для сведения.
Квалификация «инженер-математик», специальность «Прикладная математика».nrnrnnБолее 10 лет была практикующим бухгалтером. Работала как на отдельных участках, так и главным бухгалтером.nrnrnnВ 2003 году начала писать статьи для бухгалтерских изданий. Более 5 лет проработала ведущим редактором-экспертом в журналах ИД «Актион» («Главбух», «Двойная запись»).
Если нет работников, упрощенная система налогообложения для ИП в 2021 году предусматривает уплату единого налога по УСН и фиксированных взносов. Не требуется вести расчет и перечислять НДС, НДФЛ и налог на имущество. При наличии наемных сотрудников дополнительно нужно платить за них НДФЛ и страховые взносы, включая травматизм.
Во-первых, увеличится лимит по доходам и численности персонала, позволяющий оставаться на УСН. Во-вторых, ставки (6% и 15%) перестанут быть едиными. Налоговую базу придется делить на две части, и к каждой применять свою ставку (см. «Повышены ставки налога при УСН»). Поправки внесены Федеральным законом от 31.07.20 № 266-ФЗ.
Таким образом, исходя из приведенных норм, можно сформулировать следующие правила учета рекламных расходов при УСНО.
С целью поддержки малого бизнеса в условиях ухудшения ситуации по распространению коронавирусной инфекции правительством РФ принято решение о передаче субъектам РФ на местах полномочий направленных на снижение ставок УСН до 1 процента (при УСН «Доходы») и до 5 процентов (при УСН «Доходы минус расходы»).
Если быть конкретней, то с 1 января 2021 года предприниматели на упрощенке смогут применять налоговые каникулы до 2024 года (Закон от 31 июля 2020 года № 266-ФЗ).
То есть, если возможна оплата только с банковской карты (не со счета), то будет достаточно, например, чека из Интернет-Банка? Или еще, какой-то еще документ, например?
Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы минус расходы», могут включить их в состав расходов на рекламу на основании пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Организации и ИП, чтобы привлечь внимание к реализуемым товарам, работам и услугам (ТРУ), и прибегают к бесплатному сарафанному радио, и несут расходы на рекламу.
Заказать переход на УСН «под ключ»
Ненормируемые расходы полностью учитываются для целей единого налога. Нормируемые учитывается в размере, не превышающем 1% выручки от реализации, исчисляемой согласно ст. 249 НК РФ.
После отмены ЕНВД с 2021 года совмещать упрощенный режим стало сложнее. Нельзя сочетать УСН и ОСНО (общую систему налогообложения), поскольку каждый из этих режимов должен применяться к бизнесу в целом, а не к отдельным ОКВЭД.
На световую и другую наружную рекламу: щиты, стенды, перетяжки, электронные табло, другие рекламные конструкции на зданиях и остановках.
Например, 10 июня вы заплатили 20 тысяч рублей за услуги по продвижению сайта. Через месяц, 10 июля, компания выполнила задачу, и вы подписали акт.
Обязательно сохраняйте документы, которые подтверждают затраты на рекламу. Если налоговая попросит подтвердить расход, а вы не сможете, то доначислят налог и оштрафуют.
То есть, если первый порог был пройден уже во втором квартале, то у предпринимателя есть время подготовиться к переходу на ОСНО. Если же скачок численности или дохода был временным, то второй рубеж не будет пройден.
Помимо этого, судьи указали, что налоговое законодательство не ставит возможность признания расходов в зависимость от вида рекламы или способов рекламирования. В соответствии с п. 4 ст. 264 НК РФ допускается включение в затраты стоимости иных видов рекламы, не указанных в абз. 2 — 4 п. 4 ст. 264.
Во-первых, этот режим позволяет работать только с одним налогом, что значительно упрощает и бухгалтерию, и налоговый учет. ИП получают дополнительное преимущество в виде возможного отсутствия отчетности. Организации могут не платить налоги на имущество (есть исключения – соответствие условию налогообложения объектов по кадастровой стоимости), на прибыль и НДС, ИП не платят НДФЛ.
ИП работает в социальной, научной, производственной сфере или оказывает физлицам бытовые услуги, предоставляет в гостиницах места для проживания.
Очевидно, расходы на рекламу могут быть учтены в налоговой базе при УСНО, если из подтверждающих документов четко и определенно понятно, какие именно затраты понесены «упрощенцем».
Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс
Еще нововведения 2021 года коснуться зачета налогов. Теперь на «упрощенке» можно зачесть между собой федеральные, местные и региональные налоги. При существовании налога какого-либо вида, возврат по-другому будет невозможен.
Их продлили до 2023 года для только открывшихся ИП в производственной, социальной, научной деятельности и сфере бытовых услуг.
Если вы будете применять УСН с объектом налогообложения «доходы», то вам предстоит уплатить 6% с доходов, полученных от вашей деятельности.
Для целей бухгалтерского учета нормировать расходы на рекламу не нужно. Их в полном объеме можно включить в затраты того отчетного периода, в котором они были произведены, если это закреплено учетной политикой (п. 9, п. 20 ПБУ 10/99).
Когда и за какой период платить
Важно помнить, что не любой материал, исходящий от организации (предпринимателя), размещенный в периодическом печатном издании, признается рекламой.
НК РФ, которые учитываются без ограничений. Перечень ненормируемых рекламных расходов закрыт и не подлежит расширительному толкованию. Расходы на иные виды рекламы являются нормируемыми и подлежат включению в состав расходов, учитываемых при налогообложении в размере, не превышающем 1 % выручки от реализации.
Кроме декларации ИП на УСН заполняет книгу учета своих доходов и расходов (КУДиР). Сдавать в ИФНС КУДиР не нужно, но заполнять необходимо, чтобы обосновать правильность расчета налога. Книгу вправе запросить налоговый орган при проведении камеральной или выездной проверки. КУДиР можно формировать «на бумаге» или в электронном виде. Хранить книгу требуется за 4 последних года.
Похожие записи:
- Кто может не платить транспортный налог в 2021 году спб сроки
- Снять машину с учета в гибдд в 2021 году без машины сколько стоит
- Вычет 503 в 3 ндфл куда поставить 2021
Источник: bloshkin-ost.ru
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»
Спорные расходы при УСН
Опубликовано 4 февраля 2008 автором Usn.su
Надо сказать, что иногда трудно отнести какой-то конкретный вид рекламных расходов к нормируемым или ненормируемым.
Тут следует поступать так если ваши траты можно отнести к расходам, которые указаны в абзаце первом пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса РФ, то они учитываются в составе расходов в полном объеме. Все остальные расходы рекламного характера надо учитывать строго в рамках норматива. Для удобства мы сформировали указанные расходы в таблицу.
| 135 | Платежное поручение № 50 от 20.02.2007, акт № 45 от 14.02.2007 | 164 000-00 | ||||
| 138 | Платежное поручение № 68 от 27.02.2007, акт выполненных работ № 441 от 20.02.2007 | 45 000-00 |
| Вид рекламных расходов | Комментарий | Разъяснение Минфина |
| Спонсорские обозначения в виде кадров, титров и прочих форм носителей в телевизионном сериале, а также в местах осуществления съемок | Выражение благодарности спонсору в титрах к сериалу не является предварительным сообщением о рекламе продукции спонсора, содержащейся в сериале. Поэтому расходы в виде спонсорского вклада в производство сериала в рассматриваемой ситуации не являются расходами на рекламу | Письмо Минфина России от 16 сентября 2005 г. №03-03-04/1/207 |
| Реклама, размещаемая на автобусах, троллейбусах. легковых и грузовых автомобилях или в вагонах метро | Для целей налогообложения не нормируются расходы по рекламе, размещенной на стационарных объектах. Поэтому реклама на транспорте является нормируемым расходом | Письмо Минфина России от 30 декабря 2005 г. №03-03-04/2/148 |
| Публикация интервью с клиентами в прессе | Если интервью напечатано на страницах газет или журналов, то есть в СМИ, соответствующие расходы не нормируются | Письмо Минфина России от 11 января 2006 г. №03-03-04/2/2 |
| Вид рекламных расходов | Комментарий | Разъяснение Минфина |
| Плата сценаристам и дизайнерам за рекламный продукт | Вопрос о том, нормируются подобные рекламные расходы или нет, зависит от того, где заказчик намерен использовать конечный рекламный продукт. Если показывать по телевидению или на выставке, расходы не нормируются. Если же в каких-то мероприятиях, затраты по которым нормированные, аналогичными будут и затраты на эти услуги | Письмо Минфина России от 26 января 2006 г. №03-03-04/2/15 |
| Рекламные ролики для внутреннего показа или прослушивания | Если ролик с рекламой своей продукции организация демонстрирует в собственном магазине или по радио торгового центра передаются рекламные объявления, то такие расходы являются нормируемыми | Письмо Минфина России от 3 февраля 2006 г. N2 03-03-04/1/83 |
Запись опубликована автором Usn.su в рубрике Мастер-класс с метками Расходы, Учет при УСН. Добавьте в закладки постоянную ссылку.
Источник: usn.su
