Вопрос: Аудиторская организация, применяющая УСН, приняла решение уплатить за своих работников-аудиторов ежегодные членские взносы в саморегулируемую организацию аудиторов. Имеет ли право организация отнести сумму уплаченных взносов к расходам при исчислении налога при УСН? Подлежат ли обложению НДФЛ данные суммы?
Ответ: Аудиторская организация, применяющая УСН, не вправе отнести к расходам сумму уплаченных ею членских взносов в саморегулируемую организацию аудиторов за своих работников-аудиторов. Указанные суммы не облагаются НДФЛ.
Обоснование: В соответствии с ч. 1 ст. 17 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» (далее — Закон N 307-ФЗ) саморегулируемой организацией аудиторов признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства в целях обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности.
Аудиторская организация — коммерческая организация, являющаяся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов (ч. 1 ст. 3 Закона N 307-ФЗ).
✅ Членские и вступительные взносы в СРО | Вступить в СРО | СтройЮрист
Для осуществления аудиторской деятельности и вступления в СРО аудиторов аудиторская организация должна соблюдать ряд требований. Одним из требований является численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров. В соответствии с п. 2 ч. 2 ст. 18 Закона N 307-ФЗ таких аудиторов должно быть не менее трех.
Аудитор — физическое лицо, получившее квалификационный аттестат аудитора и являющееся членом одной из саморегулируемых организаций аудиторов (ч. 1 ст. 4 Закона N 307-ФЗ).
Частью 3 ст. 18 Закона N 307-ФЗ к членству аудиторов в саморегулируемой организации аудиторов установлены следующие требования:
1) наличие квалификационного аттестата аудитора;
2) безупречная деловая (профессиональная) репутация;
3) уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею;
4) уплата взносов в компенсационный фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов;
5) наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы — для индивидуального аудитора.
Следовательно, для возможности осуществления деятельности аудиторской фирме необходимы аудиторы, состоящие в СРО аудиторов. Аудиторская фирма вправе по своему усмотрению уплатить членские взносы в СРО аудиторов за своих работников-аудиторов.
Перечень расходов, на которые налогоплательщик имеет право уменьшить полученные доходы при определении объекта налогообложения по УСН, содержится в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. В пп. 32.1 п. 1 данной статьи указаны вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях». В данном подпункте подразумеваются расходы, которые организация уплачивает в СРО аудиторов за себя, а не за работников.
Налоговое законодательство РФ не предусматривает учитывать в составе расходов по УСН членские взносы в саморегулируемую организацию за своих работников.
За что теперь не должны платить садоводы, даже если СНТ требует: четыре примера
Аналогичная позиция подтверждена Письмом Минфина России от 03.07.2008 N 03-03-05/69.
Следовательно, аудиторская организация не может признать в целях расхода по УСН уплату членских взносов в СРО аудиторов за своих штатных работников — аудиторов.
Согласно ст. 209 НК РФ объект налогообложения по НДФЛ — доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В ст. 217 НК РФ перечислены доходы, которые не подлежат обложению НДФЛ. Данный перечень является закрытым, и в нем не поименованы членские взносы в саморегулируемую организацию, уплаченные работодателем за штатных работников.
Из этого следует: если работодатель уплачивает за штатных работников — аудиторов членские взносы в СРО аудиторов, это является доходом работников и с него следует исчислить и уплатить НДФЛ в бюджет.
Однако Минфин России в Письме от 28.04.2012 N 03-04-06/6-124 дал следующие разъяснения: оплата аудиторской организацией за своих работников — аудиторов взносов, установленных саморегулируемыми организациями аудиторов, не может быть признана экономической выгодой (доходом) работников, поскольку указанная оплата производится в интересах самой организации. И суммы оплаты аудиторской организацией за своих работников-аудиторов взносов, установленных саморегулируемыми организациями аудиторов, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.
Следовательно, опираясь на разъяснения контролирующих органов, не следует облагать НДФЛ уплату аудиторской организацией членских взносов в СРО аудиторов за своих аудиторов — штатных работников организации.
Н.В.Феодосьева
ООО «КОМПЬЮТЕР ИНЖИНИРИНГ»
Региональный информационный центр
Источник: soveturista77.ru
Упрощенцы вправе учитывать расходы на взносы в СРО с 2011 года
Специалисты УФНС России в ходе проведенной «прямой» телефонной линии разъяснили порядок учета строительной организацией, применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы-расходы», расходов по оплате членских взносов в связи с членством в саморегулируемой организации.
В ведомстве пояснили, что до 2011 года закрытый перечень расходов в ст. 346.16 НК РФ не позволял учитывать данные расходы для целей налогообложения, что подтверждалось разъяснениями Минфина России.
Законом № 395-ФЗ от 28.12.2010 данная статья была дополнена пп. 32.1, согласно которому при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с законом №315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».
Таким образом, данные расходы упрощенцы вправе учитывать в налоговой базе, только начиная с 2011 года.
Другие новости
- 01/04/2016 07:02 — На главных рубежах
- 01/04/2016 06:28 — На передовой пищепрома
- 26/03/2016 18:30 — В Богородске задержали мужчину за ограбление минимаркета
- 25/03/2016 18:13 — Электронная запись к врачу: проблемы и решения
- 24/03/2016 14:47 — Банк Богородский лишился лицензии
У вас недостаточно прав для добавления комментариев.
Возможно, вам необходимо зарегистрироваться на сайте.
Источник: gorodbg.ru
Расход усн членские взносы в сро
Вопрос: Организация, применяющая УСН, осуществляет оценочную деятельность и ежегодно уплачивает членские взносы в компенсационный фонд саморегулируемых организаций оценщиков. Вправе ли организация включить в состав расходов при исчислении УСН затраты на уплату указанных взносов за своих работников?
Ответ: Организация, применяющая УСН, осуществляющая оценочную деятельность, не вправе включить в состав расходов при исчислении УСН уплату членских взносов в компенсационный фонд саморегулируемых организаций оценщиков за своих работников.
Обоснование: В силу ст. 24.6 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» (далее — Закон N 135-ФЗ) предусмотрено формирование компенсационного фонда саморегулируемой организации оценщиков, в который каждым членом саморегулируемой организации оценщиков должен быть внесен обязательный взнос в размере не менее чем тридцать тысяч рублей.
Согласно ст. 24 Закона N 135-ФЗ лицо, в отношении которого принято решение о его соответствии требованиям, установленным ч. 2 и 3 данной статьи, считается принятым в члены саморегулируемой организации оценщиков, и сведения о таком лице вносятся в реестр членов саморегулируемой организации оценщиков в течение трех дней со дня представления таким лицом договора обязательного страхования ответственности, отвечающего требованиям, установленным ст. 24.7 данного Федерального закона, и внесения установленных саморегулируемой организацией оценщиков взносов. Такому лицу в течение десяти дней со дня внесения сведений о нем в реестр членов саморегулируемой организации оценщиков выдается документ о членстве в саморегулируемой организации оценщиков.
Согласно пп. 32.1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении налоговой базы по налогу могут учитывать вступительные, членские и целевые взносы, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 N 315-ФЗ «О саморегулируемых организациях».
Пункт 2 данной статьи устанавливает, что расходы, указанные в п. 1 данной статьи, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
В силу п. 1 ст. 252 НК РФ в целях гл. 25 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.
Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором). Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Расходы, указанные в пп. 5, 6, 7, 9 — 21, 34 п. 1 данной статьи, принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. ст. 254, 255, 263, 264, 265 и 269 НК РФ.
Соответственно, правомерно не включать в состав расходов членские и вступительные взносы, уплачиваемые организацией за себя, при этом НК РФ не устанавливает, правомерно ли включить в состав расходов данные взносы, уплачиваемые в саморегулируемые организации налогоплательщиком за своих работников.
При этом данный вопрос был предметом рассмотрения уполномоченных органов. Как разъяснил Минфин России в Письме от 20.02.2015 N 03-11-06/2/8437, если организация, занимающаяся оценочной деятельностью, уплачивает за своих работников ежегодные членские взносы в компенсационный фонд саморегулируемых организаций оценщиков, такие платежи не могут быть учтены в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Аналогичное мнение отражено в Письме Минфина России от 03.07.2008 N 03-03-05/69.
Таким образом, не подлежат включению в налоговую базу при исчислении УСН расходы в виде членских взносов, уплачиваемых в компенсационный фонд саморегулируемых организаций оценщиков за своих работников, потому что данный вид расходов не предусмотрен п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Н.Н.Матюнина
Референт государственной
гражданской службы РФ
3 класса
29.04.2015
Источник: socvoprosy.ru
