Сложно представить современную экономику без валютных операций. Многие предприятия сотрудничают с иностранными контрагентами или же в рамках договора устанавливают цены в условных единицах. В связи с этим у бухгалтеров зачастую возникают вопросы, как же должны происходить расчеты, в какой момент образуются курсовые разницы и каким образом все это отразить в программах «1С».
- Когда можно использовать валюту
- Как настроить валютный учет в «1С:Бухгалтерия 8»
- Пересчет курса
- Предоплата и постоплата в валюте
- Как отразить курсовую разницу в «1С»
Когда можно использовать валюту
Операции в валюте между российскими организациями запрещены и осуществляются только в российских рублях (ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ).
Но есть особые случаи, когда расчеты в иностранной валюте между резидентами допускаются. И таких ситуаций довольно много:
- При перечислении средств в рублях со счета, открытого одним резидентом за пределами России, на счет другого резидента в одном из отечественных банков.
- При проведении резидентами-юрлицами целого ряда операций в валюте, зачисленной на их зарубежные счета. Сюда входят заработные выплаты сотрудникам расположенных за рубежом представительств, оплата и возмещение командировочных расходов работникам таких филиалов.
- При уплате различных бюджетных сборов и налогов в иностранной валюте в федеральный или муниципальный бюджет соответствующего государства.
- При переводе иностранной валюты с иностранных счетов физического лица-резидента РФ в Россию на счета других физических лиц-резидентов, открытых в российских банках.
- Если валютный перевод производится с российских счетов на зарубежные между физическими лицами-резидентами, которые имеют тесные родственные связи, например, являются супругами.
- При расчетах, связанных с получением банковских/коммерческих кредитов в уполномоченном банке.
- При переводах в дипломатические представительства валютной заработной платы на счета физических лиц-резидентов, которые там работают.
Учёт косвенных налогов в организации на УСН при импорте товара
Организация работает на УСН (доходы- расходы). Отгружает сырьё в Белоруссию. В Белоруссии из этого сырья шьют изделия и отсылают в РФ. При этом нам необходимо начислить и оплатить НДС. После подтверждения из налоговой мы можем учесть данный расход, уменьшив доход при определении налоговой базы.
Но вот каким образом это сделать и на каких счётах учитывать данные операции я не знаю. Д10 К 60 приобрели сырьё . Д 10.01 К 10.07 передали в переработку. Д 41 К 10.07 приняли готовую продукцию из переработки ( тут меня смущает счёт 41, но у нас решили так проводить документом “поступление из переработки”).
Далее мы создаём заявление на ввоз товара, которое делает проводки Д 19.10 (44)К 68,42 – начислили НДС ( мы вручную меняем счёт 19.10 на счёт 41, что тоже меня смущает) и дальше совсем не понимаю что делать и каким документом и на какой счёт закрывать счёт 19 (44)Подскажите пожалуйста, все ли верно и что делать с 19(44). И правильные ли проводки мы делаем? И теми ли документами в 1с мы пользуемся?
Оцените, пожалуйста, данный вопрос:
(1оценок, среднее: 5,00из 5)
Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе
в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП
Зарегистрированным пользователям доступны более 300 видеоуроков по работе
в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП
После регистрации на указанный адрес Вы получите ссылку на просмотр более 300 видеоуроков по работе в 1С:Бухгалтерия 8, 1С:ЗУП 8 (бесплатно)
Войти в кабинет
Вам будет интересно
Дата публикации: Июн 23, 2017
Поделиться:
Поставьте вашу оценку этой статье:
(1оценок, среднее: 5,00из 5)
Все комментарии (0)
santamari2 Июн 26 2017 — 10:07
Простите… вы уже ответили на этот вопрос. Спасибо
Мария Демашева Куратор Profbuh8.ru Июн 26 2017 — 12:48
Мария, Да, весь алгоритм подробно в тексте ответа, а также отправлен Вам на электронную почту.
Попробуйте сделать именно так. Если будут вопросы, то обращайтесь, пожалуйста!
santamari2 Июн 26 2017 — 10:05
Здравствуйте. Подскажите пожалуйста, заявление какие проводки должно формировать? Д 20 К 68.42?
Мария Демашева Куратор Profbuh8.ru Июн 23 2017 — 18:15
В продолжение темы – всю информацию выслала Вам на эл почту файлом.
Мария Демашева Куратор Profbuh8.ru Июн 23 2017 — 17:54
Мария Валерьевна, Алгоритм учета косвенных налогов в организации на УСН при импорте товара из ЕАЭС в 1С 8.3: 1. Производство – Передача в переработку – Передача сырья в переработку – кнопка [Создать] – Передача товаров (Передача сырья в переработку)
Проводка Д 10.07 К 10.01 – передача материалов для переработки на сторону. 2. Производство – Передача в переработку – Поступление из переработки – кнопка [Создать] – Поступление из переработки
В данном случае происходит переработка сырья и изготовление продукции, а не товаров. Поэтому счет 43, а не 41 и затратный счет 20.
Проводки – Д 43 К 20.01 – выпуск продукции, закладка Продукция и Счет затрат; Д 20.01 К 10.07 – списание запасов на затраты производства, закладка Использованные материалы.
Регистр – Выпуск продукции в плановых ценах.
В этом же документе мы должны заполнить закладку Услугии отразить услуги по переработке. Но такая схема работает для внутреннего рынка, а при импорте из стран ЕАЭС предлагаю другой вариант.ВНИМАНИЕ!В документе Поступление из переработки не заполняем закладку Услуги, не будет проводки Д 20 К 60.01- услуги по переработке сырья и не будет движений в регистре Расходы при УСН. 3. Покупки – Покупки – Поступление (акты, накладные) – кнопка – [Поступление] – Товары, услуги, комиссия – закладка Услуги
Проводка Д 20.01 К 60.01 – услуги по переработке, ставка НДС в документе 0%, это технический параметр в данном случае.
Регистр – Расходы при УСН.
ВАЖНО!Именно этот документ надо будет выбрать в Заявлении о ввозе товаровв поле Документ партии.
Также можно на основании Поступления создать Заявление и уже дополнить табличную часть при необходимости.
Пункт 14 Протоколао порядке взимания косвенных налогов от 29.05.2014 г., по которому работаем со странами ЕАЭС, предусматривает для давальческой схемы, что налоговая базаопределяется на дату принятия на учет продуктов переработки как стоимость выполненных работ по их переработке. Это как раз сумма по нашему документу т.е вдвойне удобно в этом конкретном случае и для оформления Заявления. 4. Покупки – Поступление (акты, накладные) – Заявление о ввозе товаров- кнопка-[Создать]
Также Заявление можно создать на основании Поступления, услуги по переработке.
Проводка Д 43 К 68.42 – НДС при ввозе из ЕАЭС включен в стоимость. Все формируется в автоматическом режиме, ручные корректировки не требуются ни на одном из этапов.
Счет учета в Заявлении о ввозе товаров – 43. 5. Отчеты – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты – кнопка – [Создать] – Косвенные налоги при ввозе товаров из государств – членов таможенного союза – кнопка -[Создать] – кнопка – [Заполнить]
Декларация будет заполнена корректно в автоматическом режиме. 6. Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка – [Списание] – вид операции Уплата налога
Налог – НДС на товары ввозимые на территорию РФ.
Перейти по ссылке, где указан счет 68.42и там заполнить следующую информацию:
Счет дебета – 68.42;
Контрагенты – наименование белорусского контрагента;
Договоры – договор с контрагентом;
Счета-фактуры полученные – выбрать вариант “заявления о ввозе товаров” и выбрать конкретное заявление из списка, именно то, по которому идет оплата НДС в бюджет. Это очень важно!
Проводка – Д 68.42 К 51, уплачен НДС на товары ввозимые на территорию РФ из ЕАЭС.
Регистры – Книга учета доходов и расходов (раздел I), Прочие расчеты. 7. Операции – УСН – Запись книги доходов и расходов – УСН – кнопка – [Создать]
Отражение НДС, уплаченного при ввозе товаров из ЕАЭС, в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу УСН, происходит через Запись книги доходов и расходов – колонка Расходы, сумма, принимаются.
Регистр – Книга учета доходов и расходов (раздел I). 8. Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка – [Списание] – вид операции – Оплата поставщику
Проводка – Д 60.01 К 51, оплата Поставщику по Договору за услуги по переработке сырья.
Регистры – Книга учета доходов и расходов (раздел I), Расшифровка КУДиР, Расходы при УСН. 9. Продажи – Продажи – Реализация (акты, накладные) – кнопка – [Реализация] – Товары (накладная)
Проводки – Д 90.02.1 К 43, Д 62.01 К 90.01.1, реализация продукции. 10. Банк и касса – Банк – Банковские выписки – кнопка – [Поступление] – вид операции – Оплата от покупателя
Проводка – Д 51 К 62.01, поступление оплаты от Покупателя за проданную продукцию.
Регистры – Книга учета доходов и расходов (раздел I). 11. Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца.
12. Отчеты – Стандартные отчеты – ОСВ по счету 20, 43, 60, 62, 68.
13. Отчеты – Анализ учета – Анализ учета по УСН.
14. Отчеты – УСН – Книга доходов и расходов УСН.Также присмотритесь, перейдя по ссылке, к Мастер-классу по УСН, который проводился на площадке Профбух8. Там очень много полезной информации по этой тематике.
Источник: profbuh8.ru
Аванс в валюте при предоплате от покупателя
Договор, стоимость которого выражена в иностранной валюте, может предусматривать оплату непосредственно в иностранной валюте или же оплату в рублях по курсу. Авансы, полученные в иностранной валюте, а также авансы, полученные в рублях по договорам в условных единицах, для отражения в учёте пересчитываются в рубли и впоследствии не переоцениваются. Подробнее об этом рассказывает эксперт «Что делать Консалт».
Аванс от покупателя в бухгалтерском учёте
Согласно п.1 ст. 140 Гражданского кодекса РФи п. 1 ст. 317 Гражданского кодекса РФденежные обязательства должны быть выражены в рублях. При этом в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определённой в иностранной валюте или в условных денежных единицах.
Полученные авансы не признаются доходами и учитываются как кредиторская задолженность (п. 3 ПБУ 9/99 «Доходы организации»).
В бухгалтерском учёте поступление аванса в иностранной валюте отражается записью в валюте платежа и одновременно в рублях по курсу Банка России, действующему на дату получения средств на счёт ( ).
А при получении аванса в рублях по договору в условных единицах запись делается на фактически поступившую сумму в рублях (п. 9 ПБУ 3/2006).
На дату получения предоплаты:
Дебет 51 (52, если оплата от иностранной компании поступает на валютный счёт)
На дату получения аванса (предоплаты) необходимо начислить НДС с суммы полученного аванса:
Дебет 62-НДС (76-НДС)
Пересчёт стоимости, в том числе средств в расчётах, выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчётную дату. Исключение предусмотрено только для средств, полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков (п. 7 ПБУ 3/2006).
Перечислив предоплату, покупатель выполнил свои обязательства по сделке. Поскольку его дебиторская задолженность в этой части в дальнейшем не подлежит изменению, то при отгрузке обязательства покупателя продавцом не пересчитываются (п. 9 ПБУ 3/2006)). То есть сумма аванса в рублевом эквиваленте отражается в учёте и продавца и покупателя в размере, определённом на дату осуществления авансового платежа (п. 10 ПБУ 3/2006).
Выручка от реализации товара (оказания услуг, выполнения работ) признаётся организацией доходом от обычных видов деятельности в сумме, исчисленной по курсу на день получения полного аванса. Указанные доходы признаются на дату подписания акта приёмки-сдачи оказанных услуг (реализации товаров) (п. 5, 6 ПБУ 9/99).
При признании в бухгалтерском учёте суммы выручки:
Начислен НДС со стоимости реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг):
Принят к вычету НДС с суммы полученного аванса:
Кредит 62-НДС (76-НДС)
Аванс от покупателя в налоговом учёте
В целях налогообложения прибыли поступившие авансы в доходах не учитывают, независимо от того, в какой валюте они получены (подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Курсовые разницы по кредиторской задолженности (в частности, при стопроцентной предоплате), не возникают, так как авансы, полученные от покупателей в валюте, а также авансы, полученные в рублях по договорам в условных единицах, в налоговом учёте не переоценивают (п. 8 ст. 271 НК РФ).
В случае, если цена реализуемого товара (работ, услуг), имущественных прав выражена в валюте иностранного государства, сумма выручки от реализации пересчитывается в рубли на дату реализации (ст. 316 НК РФ). При получении аванса налогоплательщиком, определяющим доходы и расходы по методу начисления, сумма выручки от реализации в части, приходящейся на аванс, определяется по официальному курсу, установленному Банком России на дату получения аванса.
В налоговом учёте при применении метода начисления сумма полученной предоплаты не включается в состав доходов организации на основании подп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ. Выручка от реализации услуг признаётся доходом от реализации на дату подписания акта оказания услуг.
Сумма выручки определяется в рублевой оценке по курсу евро, установленному на дату получения предоплаты, поэтому при стопроцентной предоплате курсовых разниц у организации не возникает (п. 3,п. 8 ст. 271 НК РФ).
Таким образом, в рассматриваемом случае выручка от оказания услуг будет составлять сумму выручки по договору (за вычетом НДС), пересчитанную на дату получения предоплаты. При заполнении декларации по налогу на прибыль эта сумма отражается по строке 010 «Выручка от реализации – всего» приложения 1 к листу 02 ( ).
НДС
Плательщикам НДС в общем случае придётся рассчитать этот показатель с аванса независимо от того, получен он в иностранной валюте или в рублях.
Согласно п. 1 ст. 167 НК РФмоментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: день отгрузки товаров (работ, услуг) или день их оплаты (частичной оплаты).
При определении налоговой базы на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в счёт ранее поступившей полной предоплаты в рублях налоговую базу следует определять исходя из полученной полной предоплаты в рублях без перерасчёта по курсу Банка России на дату отгрузки (Письмо ФНС России от 21.07.2015 № ЕД-4-3/12813).
Если аванс получен в иностранной валюте, НДС к начислению и последующему вычету определяется следующим образом:
В тех случаях, когда аванс получен в рублях по договору в условных единицах, налоговую базу также надо определять дважды, но оплаченная авансом часть стоимости товаров (работ, услуг) пересчитывается только по официальному курсу на дату получения аванса (как при стопроцентной, так и при частичной предварительной оплате).
Счёт-фактура
Счёт-фактуру в иностранной валюте можно выставить, только если цена по договору установлена в иностранной валюте и оплата также идёт в валюте (п. 7 ст. 169 НК РФ, ).
Если цена по договору в валюте, а расчёт – в рублях, то счёт-фактуру нужно выставить в рублях. В противном случае инспекция может отказать покупателю в вычете НДС (подп. «м» п. 1 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, Письмо Минфина РФ от 11.03.2012 № 03-07-08/68).
При заполнении валютного счёта-фактуры в строке 7 указывается название и цифровой код валюты, в которой он составлен. Название и код берутся из Общероссийского классификатора валют (Общероссийский классификатор валют (утв. Постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 № 405-ст)).
Стоимостные показатели счёта-фактуры (графы 4–6, 8–9) заполняются в валюте, которая указана в строке 7 (Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
В остальном валютный счёт-фактура заполняется так же, как и рублёвый.
Что касается частичной предоплаты и постоплаты, то поставщик обязан выставить отгрузочный счёт-фактуру в рублёвой стоимости, которая состоит из оплаченной части на дату предоплаты и не оплаченной по курсу на дату отгрузки.
Следует отметить, что курсовые разницы возникают в бухгалтерском и налоговом учёте из-за пересчёта в рубли выраженной в валюте дебиторской задолженности по оплате товаров (работ, услуг), который нужно регулярно проводить после принятия этой задолженности к учёту.
А налоговая база по НДС пересчитывается в рубли один раз, как правило, в момент возникновения, поэтому колебания курса валюты не приводят ни к её увеличению, ни к её уменьшению.
На дату отгрузки товаров начисленный ранее НДС принимается к вычету, одновременно с этим выставляется счёт-фактура на отгрузку.
Правильно заполнить налоговые расчёты, определить сроки сдачи и избежать штрафных санкций поможет СПС КонсультантПлюс.
Декларация НДС
В декларации по НДС сумма полученной предоплаты и сумма налога, исчисленная с этой предоплаты, отражаются по строке 070 раздела 3 в графах 3 и 5 соответственно ( ).
При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу Банка России на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, установленному ст. 167 НК РФ(п. 3 ст. 153 НК РФ).
На дату получения предоплаты организация исчисляет НДС по курсу Банка России (подп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 3 ст. 153 НК РФ).
Если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счёт поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы (п. 14 ст. 167 НК РФ).
Следовательно, организация также исчисляет НДС по курсу на дату оказания услуг (Письмо Минфина России от 11.07.2019 № 03-07-08/51593).
При этом сумма НДС, исчисленная с предоплаты, подлежит вычету в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в оплату которых подлежат зачёту суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п. 8 ст. 171 НК РФ, п. 6 ст. 172 НК РФ).
Таким образом, в книге продаж на дату оказания услуг организация должна зарегистрировать счёт-фактуру на сумму выручки, пересчитанной в рубли на дату оказания услуг.
В силу п. 38.1 Порядка заполнения декларации при заполнении декларации по НДС в графах 3 и 5 строки 010 раздела 3 декларации по НДС следует отразить налоговую базу и сумму НДС, соответственно пересчитанные в рубли на дату отгрузки (оказания услуг).
После отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав суммы НДС, исчисленные с сумм авансовых платежей, продавец вправе принять к вычету.
Принимая НДС, исчисленный с сумм авансовых платежей, к вычету, продавец регистрирует в книге покупок свой счёт-фактуру, составленный при получении аванса от покупателя (п. 22 Постановления Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 II. Правила ведения книги покупок, применяемой при расчётах по налогу на добавленную стоимость).
При этом сумма НДС, исчисленная с предоплаты, отражается в графе 3 строки 170 раздела 3 декларации ( ).
Следует отметить, что сведения из книги продаж также отражаются в разделе 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» декларации по НДС. Этот раздел заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению НДС в соответствии с налоговым законодательством.
В свою очередь сведения из книги покупок отражаются в разделе 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» декларации. Он заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами, за исключением налоговых агентов, указанных в п. 4, 5, 5.1 ст. 161 НК РФ) в случаях возникновения права на налоговые вычеты за истекший налоговый период в порядке, установленном ст. 172 НК РФ( ).
С помощью СПС КонсультантПлюсвы будете легко ориентироваться в законодательстве, вовремя отслеживать все изменения.
Курсовые разницы
Переоценка авансов, полученных в валюте, а также авансов, полученных в рублях по договорам в условных единицах, не производится ни в бухгалтерском, ни в налоговом учёте (п. 10 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ).
Поэтому при стопроцентной предоплате курсовые разницы в бухгалтерском и налоговом учёте не возникают.
Курсовые разницы возникают только при получении частичной предварительной оплаты.
Курсовая разница расситывается с не оплаченной авансом части стоимости реализованных товаров (работ, услуг) с момента возникновения задолженности контрагента по их оплате на следующие даты:
- в бухгалтерском учёте – на каждую отчётную дату до завершения расчётов, а также на дату погашения задолженности (п. 7 ПБУ 3/2006);
- в налоговом учёте – на конец каждого месяца до завершения расчётов и на дату погашения задолженности (п. 8 ст. 271 НК РФ).
Для расчёта используется курс иностранной валюты к рублю, установленный на эти даты Банком России. Если договором в условных единицах, предусматривающим оплату в рублях, установлен курс пересчёта, отличный от официального, то применяется этот курс (п. 5 ПБУ 3/2006, п. 8 ст. 271 НК РФ).
В бухгалтерском учёте в том отчётном периоде, в котором проведён пересчёт, включается курсовая разница (п. 11–13 ПБУ 3/2006):
- в прочие доходы, если курс валюты к рублю на отчётную дату (дату погашения задолженности) выше, чем был на дату предыдущего пересчёта;
- в прочие расходы, если курс валюты к рублю на отчётную дату (дату погашения задолженности) ниже, чем был на дату предыдущего пересчёта.
В налоговом учёте на последнее число каждого месяца и на дату погашения задолженности относится курсовая разница (подп. 7 п. 4 ст. 271 НК РФ, подп.6 п. 7 ст. 272 НК РФ):
- во внереализационные доходы, если курс валюты к рублю на последнее число месяца (дату погашения задолженности) выше, чем был на дату предыдущего пересчёта (п. 11 ст. 250 НК РФ);
- во внереализационные расходы, если курс валюты к рублю на последнее число месяца (дату погашения задолженности) ниже, чем был на дату предыдущего пересчёта (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Возврат аванса, полученного в валюте
Курсовую разницу, возникающую в результате пересчёта, включают в доходы или расходы в обычном порядке как в бухгалтерском, так и в налоговом учёте.
Итог
Полученный аванс в валюте или условных единицах пересчитывается по курсу на дату получения предоплаты и в дальнейшем не пересчитывается, реализация отражается на ту же сумму, вычет НДС с аванса заявляется в общем порядке.
При частичной предоплате отгрузка отражается по курсу в части предоплаты на дату аванса, в оставшейся части по курсу на дату отгрузки и в дальнейшем неоплаченная задолженность переоценивается на каждую отчётную дату и на дату погашения.
Готовые решения СПС КонсультантПлюс подскажут, как действовать в конкретной ситуации: пошаговые инструкции, образцы документов, ссылки на правовые акты.
Источник: www.4dk.ru