- Бланк и образец
- Онлайн просмотр
- Бесплатная загрузка
- Безопасно
Для чего нужен документ
Книга учета доходов и расходов (сокращенно — КУДиР) необходима для подсчета налогооблагаемой базы ИП, на основе которой будет делаться расчет налоговых отчислений за период отчета.
Для каждой системы налогообложения, где требуется ведение КУДиР, оно будет иметь свои особенности. ИП, находящийся на общей системе (ОСНО), должен руководствоваться соответсвующими требованиями. Предприниматели на ПСН и УСН будут заполнять КУДиР иначе.
ПОМНИТЕ! На общей системе налогообложения вести КУДиР обязаны только индивидуальные предприниматели, компании от этой обязанности освобождены.
Каким образом формируется книга
Заполнение книги не является одномоментным. Записи в нее вносятся постепенно, в период совершений той или иной операции.
Практика в 1С. Заполнение книги доходов и расходов I Литвинова Анастасия. РУНО
Подтверждением вносимых сведений являются первичные учетные документы, которые должны быть у ИП в наличии и храниться определенный промежуток времени (не менее трех лет).
Все цифры в КУДиР вписываются в рублевом эквиваленте.
Особенности и общие сведения о КУДиР
Книга имеет унифицированную форму. Вести ее можно как в бумажном виде, внося нужные данные от руки, так и в электронном.
Если книга ведется в компьютере, после истечения учетного периода ее следует распечатать, пронумеровать листы и прошить их при помощи толстой суровой нити. На заключительную страницу ставится печать ИП (при наличии) и подпись, а также указывается число страниц. Затем книга регистрируется в местном налоговом органе.
В случае, когда используется бумажный вариант КУДиР, она регистрируется в налоговой до начала заполнения.
Книга включает в себя шесть разделов, которые отражают все произведенные в период отчета доходы и расходы ИП. Нужно отметить, что заполняются разделы, в зависимости от направления работы индивидуального предпринимателя.
Иными словами, информацию нужно вносить только в те блоки КУДиР, которые имеют отношение к деятельности ИП.
Общие требования к заполнению КУДиР
Если книга не распечатывается с электронного носителя, а ведется в бумажной форме, бланк ее нужно приобрести. Это обязан сделать предприниматель, согласно закону. К заполнению предъявляются такие требования:
- хронологический порядок отражения доходов и расходов;
- подтверждение их первичными документами;
- полнота и непрерывность учета данных, формирующих налоговую базу;
- нумеровка и шнуровка листов книги, подпись, заверяющая количество листов, на последней странице;
- исправление допускается путем аккуратного зачеркивания одной линией и заверения исправления подписью ИП и датой;
- КУДиР и бухучет ведутся параллельно, обязательно и одно и другое;
- в начале каждого нового отчетного периода следует завести новую Книгу;
- оконченную КУДиР следует сохранять в течение 4 лет.
Какие расходы ИП на ОСНО может учесть
Расходы включите в состав вычета при одновременном выполнении следующих условий:
Расходы предпринимателя в 1С: Бухгалтерии предприятия
• расходы экономически обоснованы;
• расходы документально подтверждены;
• связаны с получением доходов;
Если хотя бы одно из условий не выполняется, расходы не признавайте.[i]
Необходимо отметить следующее. В состав профессионального налогового вычета включаются фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов.[ii] При этом НК РФ не определено понятие «расходы, непосредственно связанные с извлечением дохода». Минфин считает, что расходы, непосредственно связанные с извлечением дохода, не могут быть признаны ИП до тех пор, пока не признан доход, для получения которого эти расходы были понесены.[iii]
Если предприниматель не подтвердит документально расходы, профессиональный налоговый вычет он заявит в размере 20 процентов от общей суммы полученных доходов.[iv]
Расходы, выраженные в валюте, учтите в совокупности с расходами, выраженными в рублях. Суммы таких расходов пересчитайте в рубли по официальному курсу Банка России, действующему на дату признания расхода.[v]
Перечень расходов, которые предприниматель может учесть в составе профессионального вычета, соответствует составу расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль по правилам главы 25 НК РФ.[vi]
Перечень групп расходов, которые предприниматель может учесть в составе профессионального налогового вычета следующий:[vii]
1) материальные расходы;[viii]
2)расходы на оплату труда;[ix]
3)суммы начисленной амортизации[x]
Учтите, что некоторые расходы можно учесть в составе профессионального вычета только в пределах норм. К нормируемым расходам относятся, к примеру, расходы на рекламу.[xii]
Предприниматель относит к амортизируемому собственное имущество со сроком полезного использования больше 12 месяцев и первоначальной стоимостью больше 100 000 рублей, которое используется в предпринимательской деятельности.[xiii]
ИП определяет налоговую базу по правилам Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей.[xiv] Чтобы учесть амортизируемое имущество, должны выполняться три условия:
– у ИП есть право собственности на имущество;
– имущество используется в предпринимательской деятельности;
– срок полезного использования имущества более 12 месяцев, а первоначальная стоимость более 10 000 руб.[xv]
Таким образом, единственным различием в приведенных выше определениях амортизируемого имущества является его стоимостный критерий.
Минфин пояснил, что нормы главы 25 НК РФ предприниматель применяет исключительно для определения состава расходов, но не порядка их учета.[xvi]
Предприниматель может уменьшить доходы, облагаемые НДФЛ, на суммы начисленной амортизации по амортизируемому имуществу, которым согласно главе 25 НК РФ и признается имущество стоимостью более 100 000 рублей.[xvii]
Расходы, которые нельзя учесть при расчете НДФЛ, приведены в статье 270 НК РФ.
[i] абз.1 п.1 ст.221, п.1 ст. 252 НК РФ и п. 9 и 15 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей, письмо Минфина России от 15.11.2012 г. №03-04-05/8-1308
[ii] абз. 1 п. 1 ст. 221 НК РФ
[iii] письма Минфина России от 18.04.2016 г. №03-04-05/22206 и от 05.09.2012 г. №03-04-05/8-1063
[iv] абз. 4 п. 1 ст. 221 НК РФ
[v] п.5 ст.252 и п.10 ст.272 НК РФ
[vi] п. 1 ст. 221 НК РФ
[vii] п. 16 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей, п. 2 ст. 253 НК РФ
[viii] ст. 254 НК РФ, п. 17 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей
[ix] ст. 255 НК РФ, п. 23 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей
[x] п. 30–46 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей
[xi] ст. 264 НК РФ, п. 47 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей
[xii] п. 4 ст. 264 НК РФ, подп. 17 п. 47 Порядка учета доходов и расходов для предпринимателей
[xiii] п. 1 ст. 256 НК РФ
[xiv] п. 2 ст. 54 НК РФ
[xv] п. 30 Порядка учета доходов и расходов
[xvi] письма Минфина России от 02.02.2012 г.№ 03-04-05/8-107, от 20.12.2011 г. №03-04-05/8-1074
[xvii] Письмо УФНС России от 20.10.2008 г. №28-10/099058
Источник: nordoutsourcing.ru
Затраты, к которым нужно быть внимательнее, находясь на ОСНО
Порой бухгалтер предприятия сталкивается с ситуацией, когда принятые им расходы для целей налогообложения, признаются необоснованными, с точки зрения налоговой инспекции. Как правило, это связано с тем, что в распоряжении налоговых инспекторов всегда актуальная информация от Министерства финансов РФ, а ещё инспекторы зачастую прибегают к решениям арбитражных судов, вынесенных не в пользу юридического лица.
В данной статье собраны расходы, которые вызывают наибольшее количество споров между предприятиями и налоговой инспекцией.
Сотрудник «выбрал» дни отпуска наперёд
Иногда возникают ситуации, когда работодатель предоставляет работнику дни отпуска, которые он ещё не заработал, однако, отгуляв отпуск ,он увольняется.
Организация имеет полное право при окончательном расчёте с работником удержать образовавшуюся сумму долга. Некоторые фирмы вовсе прощают такие долги уволенным, вследствие чего возникают затраты, которые, по мнению контролирующих органов, не могут быть приняты в налоговом учёте.
Специалистами Минфина такие долги, прощённые уволенному сотруднику, расцениваются как подарки. А в соответствии со ст. 270 НК РФ в случае безвозмездной передачи, такие расходы нельзя учитывать при расчёте налога на прибыль. Это мнение закреплено также в письме Министерства финансов РФ от 26 февраля 2020 года № 03-03/07/13686.
Сбор за утилизацию
На покупателей в случае приобретения транспортного средства не возлагается обязанность по уплате утилизационного сбора. Такой сбор должны перечислять только производители и импортёры ТС (закон от 24 июня 1998 года № 89-ФЗ).
В действительности обязанность по уплате сбора продавцы нередко перекладывают на плечи покупателей. А значит, последний возмещает продавцу понесённые издержки.
В итоге возникает вопрос: а имеет ли право покупатель списать стоимость утилизационного сбора в свои расходы? В Министерстве финансов РФ в письме от 14 августа 2019 года № 03-03-06/1/61449 считают, что нет, так как предприятию нельзя принимать в своём учёте расходы других организаций.
Существует ещё и спорный момент касательно НДС на величину утилизационного сбора, который был выставлен покупателю. В Министерстве финансов РФ отмечают, что налог на добавленную стоимость необходимо рассчитывать со всей суммы, перечисленной покупателем, с утилизационного сбора в том числе. По этому поводу опубликовано письмо от 30 марта 2017 года № 03-07-11/18544.
Выплаты сотрудникам, не предусмотренные ТК РФ
Трудовым кодексом чётко прописаны ситуации, в которых работодатель в обязательном порядке должен выплатить уволенному сотруднику выходное пособие (ст. 178 ТК РФ). Но порой встречаются ситуации, когда организация по собственной инициативе производит подобного рода выплаты, но которые прямо не прописаны в ТК РФ.
Министерство финансов РФ лояльно относится к того рода выплатам и позволяет включать их в расходы предприятия. Единственным условием является, чтобы такие выплаты были прописаны в трудовом или коллективном договоре. Эта позиция отражена в письме от 19 июня 2014 года № 03-03-06/2/29308.
Налоговые органы не разделяют мнения Минфина, поэтому достаточно часто разбирательства с юридическими лицами доходят до суда. Суды, кстати, тоже придерживаются позиции о необоснованности включения таких выплат в расходы с целью уменьшения базы для исчисления налога на прибыль (Постановление АС Северо-Западного округа от 18 февраля 2019 года № А42-2473/2017).
Членские взносы на определённые цели
Саморегулируемые организации (СРО) создаются в различных отраслях экономики, например, в строительстве. Членство в СРО подразумевает уплату регулярных взносов, за счёт которых такая организация функционирует. Такого рода членские взносы допускаются к учёту в составе расходов организации (пп. 29 п. 1 ст. 264 НК РФ).
А вот членство в различных союзах или ассоциациях является добровольным и учёту в расходах с целью уменьшения налогооблагаемой прибыли не подлежат. По этому поводу опубликовано письмо Минфина РФ от 17 декабря 2019 года № 03-03-06/3/98613.
Издержки сторонних организаций
Организация не может учитывать в составе своих расходов возмещение издержек, понесённых другой компанией, поскольку такие затраты никак не связаны с непосредственной деятельностью налогоплательщика. По этому поводу было выпущено большое количество писем, последним из которых является письмо Министерства финансов РФ от 14 октября 2019 года № 03-03-06/1/78573.
Отпуск работника за рубежом
Стоимость затрат, понесённых организацией с целью возмещения сотрудникам стоимости проезда до места отпуска и обратно, может уменьшать налогооблагаемую базу при расчёте налога на прибыль. Однако, допускается оплата билетов, только при поездках на территории Российской Федерации. Это следует из пп.7 ст. 225 НК РФ.
Если же в состав расходов для целей налогообложения включить затраты по оплате билетов для выезда за границу, то налоговая инспекция откажет в их признании. Это повлечёт к перерасчёту налога на прибыли и начисление пеней. При судебных разбирательствах решение, как правило, выносится в пользу налоговой инспекции. Примером является организация с Сахалина, которая проиграла суды во всех инстанциях, и даже Верховный Суд РФ встал на сторону Федеральной налоговой службы.
Доходы, взысканные по антимонопольным делам
Контур.Норматив — справочно-правовая система!
Когда антимонопольная служба обнаруживает в действиях организации следы умышленного правонарушения, то доходы, полученные незаконным путём, обращаются в пользу государства в судебном порядке. К таким нарушениям приравнивается несоблюдение требований законодательства при электронных торгах в рамках госзаказа, а также доходы от деятельности при нарушении закона о конкуренции.
При этом налогоплательщик не вправе уменьшать налогооблагаемую базу для исчисления налога на прибыль на величину такого рода потерь. В соответствии со ст. 270 НК РФ штрафные санкции и взыскания не подлежат отражению в налоговом учёте организации.
Источник: kontursverka.ru