Сейчас сложно представить бизнес без Интернета. Переписка с контрагентами по электронной почте, проведение банковских платежей в системе клиент-банк- все это происходит посредством электронных каналов связи. А уж иметь собственный сайт стало просто необходимостью. При обычной системе налогообложения затраты на Интернет можно списать без проблем.
А как быть, если организация работает на упрощенной системе налогообложения? Ведь этот спецрежим диктует свои правила игры. Захотелось свой сайт?
Чтобы заявить о себе в мировой паутине, многие организации открывают свои сайты. Но затраты на их создание не заканчиваются только расходами на разработку программы и дизайна сайта. Для его пуска необходимо оплатить услуги хостинга (размещение сайта на дисковом пространстве провайдера) и зарегистрировать доменное имя, если домен второго уровня (например, www.gazeta-unp.ru).
Начнем с расходов на разработку сайта. Если исключительное право на сайт переходит к организации, то расходы на его создание формируют стоимость нематериального актива. Причем как в бухгалтерском, так и в налоговом учете (п. 4, 6 ПБУ 14/2000 Учет нематериальных активов, п. 3 ст. 257 НК РФ).
А она учитывается в составе расходов при упрощенной системе налогообложения (подп. 2 п. 1 ст. 346.16 НКРФ)*. Но в нашем случае не имеет принципиального значения, по каким правилам определять,является созданный сайт нематериальным активом или нет. И в бухгалтерском,и налоговом учете сайт, если на него передается исключительное право, будет признан нематериальным активом (п.
4 ПБУ 14/2000 Учет нематериальных активов, п. 3 ст. 257 НК РФ). Если же у организации не будет исключительного права на сайт, то учесть его как нематериальный актив она не сможет.
Но это не означает, что затраты на его создание нельзя будет включить в расходы при упрощенной системе налогообложения.Если на сайте будет размещена реклама организации (а именно для этих целей,как правило, и открывается сайт), то затраты на его создание можно учесть как расходы на рекламу (подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Теперь перейдем к рассмотрению затрат на оплату регистрации доменного имении хостинг. Организация не может стоимость таких услуг включить в первоначальную стоимость созданного нематериального актива. Дело в том, что домен, как правило,регистрируется на год, а хостинг может предоставляться и на месяц, и на квартал,и на год.
Таким образом, сроки полезного использования нематериального актива и услуг будут различаться. Поэтому, на наш взгляд, услуги по регистрации доменного имени и предоставлению хостинга являются самостоятельными расходами. А они не предусмотрены перечнем расходов в упрощенной системе налогообложения (п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Зато в перечне есть расходы на рекламу.
И если на сайте преобладает рекламная информация,то организация вполне может списать расходы на регистрацию домена и хостинг как расходы на рекламу. Ведь без них сайт с рекламной информацией не будет работать. Зайти в сеть Чтобы пользоваться всемирной сетью, нужно иметь модем или же подключиться через выделенную линию. Можно ли расходы на оплату услуг по пользованию Интернетом учесть в упрощенке?
Можно ли учесть в расходах на УСН информационные услуги?
Закрытый перечень расходов, предусмотренный статьей 346.16 НК РФ, содержит такой вид расхода, как услуги связи (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Чтобы разобраться в понятии услуга связи, необходимо обратиться к Федеральному закону от 07.07.03 № 126-ФЗ О связи. Цитируем закон .
Услуга связи — деятельность по приему, обработке, хранению, передаче,доставке сообщений электросвязи или почтовых отправлений. Статья 2 Федерального закона
от 07.07.03 № 126-ФЗ О связи Как видим, услуги по пользованию Интернетом подходят под это определение.Следовательно, их можно включить в состав расходов в упрощенной системе налогообложения как затраты на услуги связи. Плюс в упрощенке расходы на услуги связи учитываются по правилам статьи 264 НК РФ. А там расходы на электронную почту и Интернет указаны (подп. 25 п. 1).
Напомним, произведенные расходы должны быть документально подтверждены и экономически оправданы (п. 2 ст. 346.16 НКРФ, ст. 252 НК РФ). А вот стоимость подключения к сети Интернет учесть в упрощенной системе налогообложения не получится. Это касается тех организаций, у кого выделенная линия.
Стоимость работ по ее прокладке не будет учитываться в составе расходов, так как не относится к услугам связи. Обратите внимание, аналогичной позиции придерживаются и некоторые региональные управления МНС России (см., например, письмо УМНС России по г. Москве от 22.09.03 № 21-09/52278).
Если же выход в сеть осуществляется через модем, то расходы на его покупку можно учесть в стоимости компьютера (основного средства). А как известно, стоимость основных средств учитывается при расчете единого налога в упрощенной системе налогообложения (подп. 1 п. 1, п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Кстати.
В связи с отменой Методических рекомендаций по применению главы 26.2 Упрощенная система налогообложения НК РФ стало не понятно, по каким правилам определять состав и стоимость нематериальных активов. Ранее в методичках налоговики советовали определять состав и стоимость нематериальных активов по данным бухгалтерского учета (п. 18 методичек).
Однако специалисты Минфина России считают, что в этом случае нужно пользоваться правилами главы 25 Налог на прибыль организаций НК РФ (письмо Минфина России от 17.07.03 № 04-02-05/2/37).
Источник: delovoymir.biz
Как правильно списать расходы на приобретение права использования программы для ЭВМ «Контур.Экстерн» и услуги абонентского обслуживания на 1 год на УСН (доходы минус расходы) и в бухгалтерском учете?
Компьютерные программы и программы для ЭВМ не относятся к нематериальным активам, так как исключительная лицензия не передается.
Их нужно учитывать в качестве расходов будущих периодов, на счете 97 и списывать на расходы равномерно, в течение срока действия лицензии или договора.
В налоговом учете
При применении упрощенной системы налогообложения с объектом доходы минус расходы, в перечень принимаемых расходов включены «расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных» (НК РФ, статья 346.16, пункт 1, подпункт 19).
Данные расходы признаются после их фактической оплаты, никаких дополнительных требований относительно компьютерных программ (да и любых других принимаемых расходов будущих периодов) не предусмотрено (НК РФ, статья 346.17, пункт 2).
Следовательно, документально оформленные расходы на приобретение права использования программы для ЭВМ, принимаются в расходы единовременно после их оплаты.
Особенности в программе 1С 8.3
В программе 1С 8.3 по умолчанию для целей налогового учета применяется порядок, как в бухгалтерском. Чтобы это исправить, для целей налогового учета нужно отнести расходы на НЕ ПРИНИМАЕМЫЕ, и дополнительно создать РУЧНУЮ запись в книге «Доходов и расходов» на отнесение затрат в полной сумме.
Источник: finver.ru
Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и аналогичные услуги на УСН
«Упрощенцы» могут включать в расходы затраты на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, а также на оплату услуг связи.
«Другими подобными услугами» можно считать затраты на оплату услуг вычислительных центров, расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы).
Эти услуги из перечня (пп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ), которым нужно руководствоваться при признании таких расходов.
Расходы на пользование Интернетом – услуги по передаче данных и предоставлению доступа к сети Интернет (см. письма Минфина России от 27 марта 2006 г. № 03-11-04/2/70, УФНС России по г. Москве от 12 января 2006 г. № 18-11/3/875).
Такие услуги – один из видов услуг связи, поэтому нужно руководствоваться подпунктом 18 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса и учитывать расходы на пользование Интернетом в составе «упрощенных» затрат (письма Минфина России от 27 марта 2006 г. № 03-11-04/2/70, УФНС России по г. Москве от 12 января 2006 г. № 18-11/3/875).
Расходы по обслуживанию адреса электронной почты также можно учесть в расходах по оплате услуг связи (см. письма Минфина России от 9 декабря 2004 г. № 03-03-02-04/1/78, от 15 декабря 2005 г. № 03-11-04/2/151 и от 27 марта 2006 г. № 03-11-04/2/70).
По мнению Минфина, расходы на мобильную связь также можно учесть в целях налогообложения при УСН (письмо от 16 января 2015 г. № 03-11-11/807). Финансисты ссылаются на Закон от 7 июля 2003 года № 126-ФЗ «О связи» где сказано, что электросвязь – это любые излучение, передача или прием знаков, сигналов, голосовой информации, письменного текста, изображений, звуков или сообщений любого рода по радиосистеме, проводной, оптической и другим электромагнитным системам.
Для включения таких затрат в состав расходов необходимо, чтобы они соответствовали определенным критериям: были документально подтверждены и произведены для осуществления предпринимательской деятельности (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ).
Документально подтвердить оплату мобильной связи, в том числе и через Интернет, можно с помощью:
- договора об оказании услуг связи с оператором;
- счета на оплату услуг связи c расшифровкой выполненных услуг;
- распечатки тарифов за оказанные услуги;
- распечатки электронного письма, подтверждающего факт оказания услуг пользователю и других документов.
Если мобильная связь оплачивается наличными средствами, «упрощенец» должен иметь договор с оператором связи и надлежаще оформленную «первичку»: платежные документы, акты приемки-передачи, товарные накладные и т. д.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Источник: www.berator.ru