На основании пп. 2.1. п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик, применяющий УСН, может учесть расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора.
Подпунктом 19 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при определении объекта налогообложения налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.
По лицензионному договору одна сторона — обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах (п. 1 ст. 1235 Гражданского кодекса РФ).
Лицензионный договор может предусматривать:
- предоставление лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации с сохранением за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам (простая (неисключительная) лицензия);
- предоставление лицензиату права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации без сохранения за лицензиаром права выдачи лицензий другим лицам (исключительная лицензия). Если лицензионным договором не предусмотрено иное, лицензия предполагается простой (неисключительной) (п. 2 ст. 1236 Гражданского кодекса РФ).
В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ расходы, указанные в пп. 19 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ принимаются в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций, в частности, пп.
26 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ.
В п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ указано, что расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям) принимаются по правилам, которые сформулированы в ст. 264 Налогового кодекса РФ. Подпунктом 26 п. 1 ст.
264 Налогового кодекса РФ установлено, что к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся затраты, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной п. 1 ст. 256 Налогового кодекса РФ. Эта стоимость установлена в Налоговом кодексе РФ в размере 40 000 рублей.
Таким образом, в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ учитываются следующие расходы:
- на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам (лицензионным соглашениям) с правообладателем;
- на приобретение права на использование программ для ЭВМ и баз данных на основании сублицензионного договора;
- на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 40 000 руб.;
- на обновление программ для ЭВМ и баз данных.
Периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности) учитываются в составе расходов организации, применяющей УСН (пп. 32 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ).
В соответствии со ст. 1225 Гражданского кодекса РФ результатами интеллектуальной деятельности и приравненными к ним средствами индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана (интеллектуальной собственностью), являются:
1) произведения науки, литературы и искусства;
2) программы для электронных вычислительных машин (программы для ЭВМ);
6) сообщение в эфир или по кабелю радио- или телепередач (вещание организаций эфирного или кабельного вещания);
8) полезные модели;
9) промышленные образцы;
10) селекционные достижения;
11) топологии интегральных микросхем;
12) секреты производства (ноу-хау);
13) фирменные наименования;
14) товарные знаки и знаки обслуживания;
15) наименования мест происхождения товаров;
16) коммерческие обозначения.
На основании пп. 32 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие УСН, могут уменьшать полученные доходы на сумму произведенных расходов в виде периодических (текущих) платежей за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средствами индивидуализации (в частности, правами, возникающими из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности).
В данном подпункте не конкретизируется исключительные или неисключительные права использования результатов интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации передаются.
Таким образом, если лицензионные платежи носят периодический характер, сумма вознаграждения (стоимость лицензии), выплачиваемого лицензиатом, применяющим УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», лицензиару за предоставленное право использования (право распространения, воспроизведения и т.д.), может учитываться лицензиатом в расходах согласно пп. 32 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.
В отличие от пп. 2.1. п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, пп. 32 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ не содержит закрытого перечня результатов интеллектуальной деятельности, расходы за пользование правами на которые могут быть учтены в качестве расходов при применении УСН.
Расходы, указанные в пп. 2.1. п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ и пп. 32 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ не принимаются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, к учету применительно к порядку, установленному для учета расходов в целях налога на прибыль (абз. 2 п. 2 ст.
346.16 Налогового кодекса РФ).
Проводя различия между расходами, которые могут быть учтены на основании пп. 2.1. п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, пп. 19 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ и пп. 32 п. 1 ст.
346.16 Налогового кодекса РФ, можно указать, что на основании пп. 2.1. п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ могут быть учтены расходы:
Иванова Елена Николаевна,
Эксперт по налогообложению ООО «Мир Консалтинга».
Читайте далее:
- «Антипиратский» закон;
- Предварительные обеспечительные меры в ГПК РФ;
- Первые предварительные обеспечительные меры, принятые Мосгорсудом для защиты интеллектуальных прав.
Источник: www.mkaudit.ru
Учёт стоимости софта в расходах в программе 1С Бухгалтерия
Для начала можно разобрать пример. Компания «Орион» использует УСН с разницей доходов и расходов. 7 октября 2019 года ею, по лицензионному договору, были куплены неисключительные права на применение программы для ведения торговли ценой в 60 тысяч рублей. Деньги были внесены авансом, за день до этого.
Покупка программы
- Сперва необходимо перейти в меню Банк и касса и найти раздел Банковские выписки.
- Затем пользователь создаёт документ при помощи пункта Списание, либо же открывает уже готовый, загруженный из базы «Клиент-банк».
- В графе Вид операции устанавливается Оплата поставщику.
- Далее необходимо заполнить оставшиеся поля. Следует обратить внимание на графу Статья расходов (при учёте по статьям движения денег). В ней должен быть указан тип перемещения «Оплата товаров, работ и т.д.». Изначально здесь указана «Оплата поставщикам».
- Чтобы завершить создание, нужно выбрать кнопку Провести.
При помощи кнопки Дт/Кт можно проверить результат реализации документа (рис.2). Должна появиться проводка по переводу аванса продавцу, а также соответствующая запись в регистре доходов и расходов.
После всего вышеописанного аванс будет зачислен продавцу. Далее идёт учёт в БУ затрат на приобретение. Он осуществляется в документе Поступление (рис.3):
При помощи пункта Поступление нужно выбрать тип операции, проводимой документом Услуги, после чего создать новую его версию.
Затем необходимо заполнить документ. Сперва, пользователь должен обратить внимание на колонку Счёт учёта. Необходимо выбрать её, после чего откроется форма, в которую вносятся следующие сведения:
- в графе Счёт затрат указывается значение 97,21;
- в графе Расходы будущих периодов, в соответствующий справочник, вносится новый элемент, в котором необходимо указать: тип НУ – Прочие, тип актива на счёте – Прочие оборотные или Прочие внеоборотные (исходя из периода работы с софтом), признание затрат – помесячно или по календарным дням (исходя из учётной политики организации), а также интервал списания, баланс и статью расходов, на которых оно будет происходить;
- в графе Расходы (НУ) указывается значение «Не принимаемые».
Для завершения нужно активировать пункт Провести.
При помощи кнопки Дт/Кт можно проверить результат реализации документа (рис.4). Должны появиться проводки, а также соответствующая запись в регистре расходов при УСН.
Следующим является отображение стоимости на забалансовом счёте 1С Бухгалтерия, осуществляемое по документу Операция (рис.5):
Сперва нужно найти подраздел Операции, внесённые вручную и выбрать пункт Создать.
В графу От вносится дата покупки неисключительных прав на использование софта.
При помощи кнопки Добавить пользователь вносит сведения в табличную часть:
- в пункте Дебет нужно открыть план счётов и добавить новый забалансовый, со значением 012, после чего выбрать его же;
- колонка Кредит должна оставаться незаполненной;
- в колонке под названием Сумма нужно указать цену на покупаемые неисключительные права.
Завершается процедура посредством выбора кнопки Записать и закрыть.
Включение цены неисключительных прав в общую сумму расходов
Единовременное включение цены софта в расходы по УСН осуществляется в меню «Запись доходов и расходов УСН» (рис.6):
Включение части стоимости софта в затраты БУ за текущий месяц
В соответствии с месяцем, в котором отображена стоимость софта на счёте 97,21, в случае реализации регламентного действия «Списание будущих расходов», включённого в «Закрытие месяца», определённая часть цены будет вычтена в бухучёте на баланс расходного учёта по соответствующей статье, указанной в справочнике о будущих затратах для рассматриваемого элемента. Если покупка совершалась не в начале месяца, то к затратам в БУ за данный месяц будет добавлена часть стоимости, пропорциональная количеству дней применения программы в данном месяце. Закрытие месяца осуществляется следующим образом:
- Сначала нужно выбрать соответствующий раздел и указать месяц закрытия.
- Далее активируется пункт Выполнить закрытие месяца.
- При необходимости списания будущих затрат без полного закрытия рассматриваемого месяца пользователь может перейти по одноимённой ссылке и выбрать пункт Выполнить операцию.
Вышеописанное действие в составе операции Закрытие месяца (рис.7) можно просмотреть по одноимённой ссылке на регламентную операцию, выбрав пункт Показать проводки. Таким же образом осуществляется включение оставшейся стоимости в затраты БУ каждый последующий месяц равномерно на протяжении всего срока применения.
Отображение расходов в книге по УСН
Для начала пользователю нужно будет выбрать соответствующий отчёт (рис.8):
- Далее пользователь указывает период отчётности и нажимает на кнопку Сформировать.
- Отображение затрат на покупку прав на использование софта в соответствии с лицензионным договором в Книге доходов и затрат УСН осуществляется по дате из документа 1С Бухгалтерия 8.3 под названием Запись книги затрат и доходов УСН.
Источник: www.liveinternet.ru
Покупка одной программы ЭВМ на двоих — ведение учёта
Разъяснён вопрос об учёте ИП на УСН расходов на покупку общей с юрлицом программы для ЭВМ.
Предприниматель-упрощенец может покупать вскладчину с юрлицом исключительное право на компьютерную программу для совместного пользования и учесть часть стоимости в УСН-базе — об этом сообщает Минфин России.
Ведомство напоминает, что расходами признаются фактически произведённые и подтверждённые затраты. Следовательно, упрощенец вправе списать в расходы лишь ту часть стоимости, которая была им лично внесена при приобретении программы.
Ранее сообщалось, как предпринимателю, совмещающему УСН и ПСН, определить величину доходов от реализации ПСН.
Документы, использованные в материале:
Последние новости
Консультант Плюс
Бесплатный доступ на 3 дня Получить
Получить бесплатный доступ
на 3 дня
Спасибо за ваше обращение!
14.11.2022 — 24.11.2022
Курс повышения квалификации
15.11.2022 — 16.11.2022
Подписаться на рассылку
Поздравляем! Вы успешно подписались на рассылку
У вас уже есть обслуживаемая система КонсультантПлюс?
Получите полный доступ к КонсультантПлюс бесплатно!
Вы переходите в систему КонсультантПлюс
- Вакансии
- О нас
- Контакты
- Политика конфиденциальности
- Новости законодательства
- Прайс-лист 1С
- Купить Консультант Плюс
- Купить 1С
- Записаться на семинар
- Большой тест-драйв
- Калькуляторы
- Производственный календарь
- Путеводители
- Удаленная поддержка
- Приложение Информер
- Помощь Информер
- Тесты
ежедневно, c 9:00 до 19:00
127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56
Согласие на обработку персональных данных
Физическое лицо, ставя галочку напротив текста «Я даю согласие на обработку персональных данных» и/или нажимая на кнопку отправки заполненной формы на интернет-сайтах — https://www.4dk.ru/, https://4dk-consultant.ru, https://4dk-reg.ru, https://meprofi.ru, https://cpk4dk.ru (далее — Сайты), обязуется принять настоящее Согласие на обработку персональных данных (далее — Согласие).
Действуя свободно, своей волей и в своем интересе, а также подтверждая свою дееспособность, физическое лицо дает свое согласие ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КОНСАЛТ», местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, ЭТАЖ 3, КОМ. 307, ОГРН 5137746191941, ИНН 7714923575 (далее — Оператор), на обработку своих персональных данных со следующими условиями:
1. Согласие дается на обработку персональных данных, с использованием средств автоматизации.
2. Согласие дается на обработку следующих персональных данных:
- • фамилия, имя, отчество;
- • место работы и занимаемая должность;
- • адрес электронной почты;
- • номера контактных телефонов
3. Оператор осуществляет обработку полученной от Пользователей информации в целях оказания услуг в соответствии с уставной деятельность, в том числе предоставления Пользователю доступа к персонализированным ресурсам Сайтов; связи с Пользователем, путем направления уведомлений, запросов и информации, касающихся оказываемых услуг, исполнения соглашений и договоров; обработки запросов и заявок от Пользователя, а также проверки, исследования и анализа данных, позволяющих поддерживать и улучшать сервисы Оператора.
4. Основанием для обработки персональных данных является: статья 24 Конституции Российской Федерации; устав Оператора; настоящее согласие на обработку персональных данных.
5. В ходе работы с персональными данными будут совершены следующие действия: сбор, запись, систематизация, накопление, передачу (распространение, предоставление, доступ), хранение, уточнение (обновление, изменение), извлечение, использование, блокирование, удаление, уничтожение.
Пользователь дает свое согласие на передачу своих персональных данных при условии обеспечения в отношении передаваемых данных целей использования, предусмотренных п.3, следующим лицам, являющимся партнерами Оператора:
- ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ СИСТЕМА»
Местонахождение: 127083, г. Москва, вн.тер.г. муниципальный округ Савеловский, ул. Мишина д.56. Этаж/комн 6/617
ИНН 7714469778; ОГРН 1217700112080. - ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ»
Местонахождение: 127083 г. Москва, ул. Мишина д.56, комната 306
ИНН 7714378062; ОГРН 1167746252728. - ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ АУДИТ»
Местонахождение: 127083 г. Москва ул. Мишина д.56, этаж 5, комната 509
ИНН 7714948185; ОГРН 5147746225798. - ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ КВАЛИФИКАЦИЯ»
Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56
ИНН 7714349600; ОГРН 1157746706523. - ООО «ЧДВ»
Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д. 56, этаж 6, ком.609
ИНН 7714988300; ОГРН 1177746359889. - ООО «СЕРВИС СОФТ»
Местонахождение: 430030, Республика Мордовия, город Саранск, ул. Васенко, д.13,этаж 4, помещение 7
ИНН 1327032250/ОГРН 1181326002527. - ООО «ЧТО ДЕЛАТЬ РЕШЕНИЕ»
Местонахождение: 127083, г. Москва, ул. Мишина, д.56, офис 308
ИНН 7714986720 / ОГРН 1177746340617.
6. Согласие на обработку персональных данных может быть отозвано субъектом персональных данных. В случае отзыва субъектом персональных данных согласия на обработку персональных данных оператор вправе продолжить обработку персональных данных без согласия субъекта персональных данных при наличии оснований, указанных в пунктах 2 — 11 части 1 статьи 6, части 2 статьи 10 и части 2 статьи 11 Федерального закона 152-ФЗ.
7. Согласие действует все время до отзыва субъектом согласия на обработку персональных данных.
Источник: www.4dk.ru