Расходы при УСН должны быть оплачены или нет

В данной статье будет рассмотрено то, какие виды статусов для оплаты расходов УСН существуют и как их использовать в системе 1С. Также будет описана необходимость знания статусов расходов УСН и порядок обязательных операций для проставления данного статуса. Отдельным пунктом, которому стоит уделить внимание, является влияние регистра на внесение информации КУДиР.
УСН – это упрощённая система по налогообложению. Статусы по оплате затрат помогают проводить анализ выполненных условий для внесения затрат в упрощённую систему по налогообложению. Рассмотрим основные виды статусов оплаты в УСН: 1. Не списано; 2. Не оплачено; 3. Не списано и не оплачено.
Также существуют следующие статусы, которые уже не используются, но могут встречаться в старой документации – это «Не оплачено покупателем» и «Не оплачено поставщику, не оплачено покупателем».
Стоит оговорить, что, согласно налоговому законодательству, оплата – это не одно требование, которое обеспечивает учёт для расходов цены купленной и реализованной продукции, согласно УСН. Согласно пп. 2 п. 2 статьи 346.17 НК РФ, когда продукция была куплена для последующей продажи, то расходы по проведению оплаты стоимости должны будут учтены, но только после реализации, постепенно.

Какие расходы нельзя учесть при УСН?

Далее будет приведён каждый статус более подробно, с описанием того, как с ним работать.

2. «Не списано, не оплачено»

Статус по оплате расходов в упрощённой системе по налогообложению «Не списано, не оплачено» означает, что начисление активов было прописано в учёте, однако траты по купле данного актива для поставщика не были покрыты. Данный статус будет присвоен, как только товар был внесён в программу и является начальным, как демонстрируется на скриншоте ниже:

Пример статуса «Не списано, не оплачено» Когда производится проведение накладной по товарам внутри регистра «Расходы при УСН», то сразу будет сформирована запись о приходе товара, которая будет иметь статус «Не списано, не оплачено».
В случае, когда изначально аванс, для поставщика, не был отправлен, — в документе отобразятся движения по регистру «Расходы при УСН», а именно: запись регистрации, которая имеет вид «Приход» и статус «Не списано, не оплачено», по общей сумме затрат по купле товаров:

Пример регистра «Расходы при УСН» Также нужно сверить значение в столбце «Отражение в НУ», оно должно быть в позиции «Принимаются», только так расход будет признан и записан.
Если в этом статусе вид движения будет в позиции «Приход», то это означает, что расход будет признан только после проведения оплаты и последующей продаже товара.

3. Статус оплаты при УСН «Не списано»

Рассмотрим статус «Не списано», он означает, что приход товара был прописан в учёте, расходы на его куплю были отданы поставщику. Данный статус товар может получить только после того, как только будет оформлен документ по оплате.

Учет зарплаты при УСН Доходы — Расходы в 1С:Бухгалтерии 3.0

Статус оплаты при УСН «Не списано» При данном статусе будут сформированы движения по регистру «Расходы при УСН» такого вида: · Запись регистрации, которая имеет вид «Расход» и статус «Не списано, не оплачено» по сумме трат для купли; · Запись регистрации, которая имеет вид «Приход» и статус «Не списано, не оплачено» по сумме трат на куплю.

Регистр «Расходы при УСН» в списании с расчетного счета Статус «Не списано» является подтверждением того, что, чтобы расход был признан, нужно оформить документацию по продаже товара.

4. Статус оплаты при УСН «Не оплачено»

Статус оплаты при УСН «Не оплачено» в оплате расходов в упрощённом налоговом учёте означает, что, согласно политики учёта, товар поступил на склад и была произведена отгрузка для покупателя, но оплата не производилась. Такой статус будет иметь та продукция, которая в документе об отгрузке не имеет документальное подтверждение о списании со счёта расчёта.

Статус оплаты при УСН «Не оплачено» Внутри вышеописанной документации должны быть сформированы движения по регистру «Расходы при УСН» следующего вида: · Запись регистрации, которая имеет вид «Расход» и статус «Не списано, не оплачено» по общей сумме товара, который был реализован; · Запись регистрации, которая имеет вид «Приход» и статус «Не оплачено» по общей сумме товара, который был реализован.

Движение документа Реализация и регистр Расходы при УСН Такой статус означает, что необходимо произвести оплату поставщику.

5. Статус оплаты при УСН «Не списано» в расходе

Статус «Не списано» внутри расходов означает, что зачисление активов было прописано в учёте, продукция была оплачена и реализована, а затраты по купле были зачтены, как расходы внутри НУ. Такой статус будет присвоен, когда оплаченная продукция была отгружена.

Накладная – оплаченная продукция была отгружена Внутри документа будут сформированы движения по регистру «Расходы при УСН» таким способом: запись регистрации, которая имеет вид «Расход» и статус «Не списано» по общей сумме продукции с реализацией.

формирование движение по регистру Расходы при УСН Когда каждое их условий по признанию расходов было исполнено, в отчете КУДиР появится пометка о том, что расход признан.

Пометка в отчете КУДиР Все расходы, которые были признаны, находятся в отчёте «Книга доходов и расходов УСН» в 1С, который располагается в разделе «Отчёты», пункт «УСН».
В данной статье было описано какие существуют статусы оплаты расходов в УСН, чем они отличаются и как отображаются в системе 1С. Специалист компании «Кодерлайн» Айдар Фархутдинов

Вас могут заинтересовать следующие статьи:

94 [PROP_CODE] => TAGS2 [TITLE] => Вас могут заинтересовать следующие семинары: ) —> 95 [PROP_CODE] => TAGS [TITLE] => Вас могут заинтересовать следующие вебинары: ) —> Как сделать в 1С [1] => 1С: Конвертация данных [2] => Конвертация данных [3] => Обмен между базами [4] => Закрытие месяца [5] => Оценка задач [6] => Отчеты в 1С [7] => Моделирование [8] => HTTP [9] => Управление проектами [10] => БУ [11] => com-объекты [12] => 1С: WMS Управление складом [13] => РСБУ [14] => 1С: Сценарное тестирование [15] => Запросы 1С [16] => LINUX [17] => WEB [18] => Оптимизация [19] => 1С:Зарплата и Управление Персоналом [20] => Excel [21] => 1С: ERP [22] => ADO [23] => 1С:Управление производственным предприятием [24] => Внедрение [25] => Продажи [26] => Отчетность [27] => 1С: Розница [28] => 1С: CRM [29] => 1С:Бухгалтерия [30] => 1С:Комплексная автоматизация [31] => Производство [32] => Интеграция 1С [33] => Налоги [34] => Отпуск [35] => MS SQL Server [36] => Расширение конфигурации [37] => МСФО [38] => СКД [39] => Word [40] => WEB-сервисы 1С [41] => Внедрение ERP [42] => Перенос данных [43] => Торговое оборудование [44] => Лизинг [45] => 1С:Управление нашей фирмой [46] => Администрирование 1С [47] => 1С: Колледж [48] => Правила обмена [49] => 1С: Платформа ) —>

Источник: www.koderline.ru

Расходы на УСН по оплате стоимости реализованных товаров

Товары отражают в налоговом учете по фактической себестоимости. Фактическая себестоимость – это сумма всех расходов, связанных с приобретением товаров.

В себестоимость товаров включают:

• суммы, уплаченные продавцу товаров (без НДС);
• невозмещаемые налоги, уплаченные в связи с приобретением товаров;
• расходы на транспортировку товаров до склада фирмы.

Обратите внимание: входной НДС по товарам можно включить в состав расходов, только списав эти товары. Но налог и товары нужно отражать по отдельным статьям расходов.

Условия списания стоимости товаров, купленных для перепродажи на УСН

Чтобы учесть в расходах стоимость товаров, купленных для перепродажи, нужно одновременно выполнить два условия (см. письмо Минфина России от 20 января 2010 г. № 03-11-11/06):

• товары должны быть оплачены поставщику;
• товары должны быть реализованы покупателю.

Пример. При каких условиях можно списать в расходы стоимость товаров

Товары реализованы, но не оплачены поставщику.

АО «Актив» занимается оптовой торговлей и применяет УСН («доходы минус расходы»).

В сентябре текущего года фирма приобрела партию товара стоимостью 186 000 руб. В этом же месяце товар был продан за 212 000 руб. Однако оплата товара поставщику произведена не была.

По итогам 9 месяцев общество должно заплатить излишнюю сумму единого налога в размере 27 900 руб. (186 000 руб. x 15%). Если бы этот товар был оплачен поставщику в сентябре, то сумма единого налога составила бы 3900 руб. ((212 000 руб. – 186 000 руб.) x 15%).

Товары оплачены поставщику, но реализованы не полностью.

В сентябре текущего года «Актив» приобрел партию товара в количестве 1000 единиц общей стоимостью 314 800 руб.

Товар был оплачен поставщику. Однако в этом же месяце было продано лишь 248 единиц товара. Учесть в расходах при расчете единого налога можно только покупную стоимость товаров в сумме 78 070,4 руб. (314 800 руб. : 1000 ед. x 248 ед.). Оставшуюся покупную стоимость партии товаров в размере 236 729,6 руб. (314 800 – 78 070,4) учесть в расходах при расчете налоговой базы за 9 месяцев нельзя.

Кстати, расходы на оплату товаров, приобретенных у иностранного поставщика, «упрощенец» должен пересчитать в рубли по курсу Банка России на день их оплаты (п. 3 ст. 346.18 НК РФ). А учесть их можно также по мере реализации купленных товаров покупателю (письмо Минфина России от 25 апреля 2017 г. № 03-11-11/24828).

Списание товаров при смене объекта налогообложения на УСН

Товары могут быть куплены в период, когда применялась «доходная» УСН. А проданы покупателю в период работы на «доходно-расходной» УСН в следующем году. В этом случае фирма сможет учесть «доходные» затраты на товары при расчете единого налога. В Минфине разъяснили, что при УСН расходы на товары можно учесть по мере их реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Значит, если товары были оплачены в период «доходной» УСН, а проданы при работе с объектом «доходы минус расходы» в следующем году, их можно учесть в налоговой базе следующего года (письмо Минфина России от 18 октября 2017 г. № 03-11-11/68187).

Списание товаров при переходе на УСН с другого спецрежима

С 2020 года применять ЕНВД (и ПСН) в отношении розничной продажи некоторых товаров, подлежащих обязательной маркировке, нельзя. Кроме того, с 2021 года ЕНВД отменяется. В связи этим Федеральный закон от 1 апреля 2020 года № 102-ФЗ внес корректировку в порядок определения налоговой базы по УСН при переходе на этот спецрежим с других налоговых режимов.

С 1 января 2020 года фирмы и ИП, перешедшие на УСН с объектом «доходы минус расходы» с ЕНВД и ПСН, могут учитывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для продажи, по общему правилу — после реализации.

А вот сопутствующие затраты на хранение, обслуживание и перевозку этих товаров можно будет учесть, только если оплата произошла после перехода на упрощенку.

Это правило распространяется на хозяйственные ситуации, возникшие с 1 января 2020 года.

Как на УСН учесть почтовые услуги при продаже товаров через интернет-магазин

Может ли «упрощенец

Метод оценки по стоимости единицы товара, как правило, применяют по уникальным, особым товарам. К таким товарам, например, могут быть отнесены предметы искусства, авторские произведения, драгоценные камни и проч.

Если объемы реализуемых товаров большие, то целесообразно использовать метод оценки по средней стоимости.

Например, метод ФИФО предпочтительно применять, если предполагается снижение цен на товары.

Конкретный порядок списания товаров закрепляют в учетной политике фирмы.

Обратите внимание: для разных групп товаров можно предусмотреть разные методы списания (см. письмо Минфина России от 1 августа 2006 г. № 03-03-04/1/616).

Списание товаров на УСН по стоимости каждой единицы

По этому методу списывают товары, которые учитывают в особом порядке. К таким товарам относят драгоценные металлы и камни, ювелирные изделия, предметы искусства, автомобили, специальное оборудование и т. д.

Единица этих товаров, как правило, уникальна, то есть существует в единственном экземпляре.

Пример. Как списать товары по стоимости каждой единицы товара

АО «Актив» занимается продажей ювелирных изделий и списывает товары по себестоимости каждой единицы.

В январе «Актив» приобрел:

• 30 обручальных колец по цене 800 руб./шт.(без НДС);
• 10 золотых цепочек по цене 1200 руб./шт.(без НДС).

В этом же месяце фирма продала:

• 10 обручальных колец;
• 3 золотые цепочки.

«Актив» должен включить в состав расходов 11 600 руб. (10 шт. × 800 руб. + 3 шт. x 1200 руб.), в том числе:

• 8000 руб. – стоимость обручальных колец;
• 3600 руб. – стоимость золотых цепочек.

Меньше всего этот метод подходит для розницы. Ведь вести поштучный учет при большом количестве разных мелких товаров очень трудоемко и в большинстве случаев неоправданно. Зато списание товаров по стоимости каждой единицы позволяет получить абсолютно точные сведения о себестоимости проданных товаров без каких-либо усреднений или отклонений.

Списание товаров на УСН по средней стоимости

При использовании этого метода нужно определить среднюю стоимость единицы товаров.

Ее рассчитывают по каждому наименованию одинаковых товаров (например, столы, стулья, шкафы и т. д.).

Обратите внимание: инспекторы рекомендуют определять среднюю стоимость товаров после каждой операции, связанной с их продажей.

Среднюю стоимость определяют так:

Общую себестоимость товаров, которая должна быть списана, определяют так:

Пример. Как списать товары по средней стоимости

По состоянию на 1 января на складе торговой фирмы АО «Актив» числится 80 шкафов «Березка» общей стоимостью 240 000 руб.

В январе «Актив» купил 2 партии шкафов «Березка».

Первую партию (50 шт.) приобрели 4 января. Общая стоимость шкафов – 155 000 руб. (без НДС).

Вторую (20 шт.) – 15 января. Общая стоимость шкафов – 64 000 руб. (без НДС).

28 января продали 130 шкафов.

Средняя стоимость 1 шкафа составит:

(240 000 руб. + 155 000 руб. + 64 000 руб.) : (80 шт. + 50 шт. + 20 шт.) = 3060 руб./шт.

Стоимость проданных шкафов будет равна:

3060 руб./шт. x 130 шт. = 397 800 руб.

Эту сумму включают в состав расходов «Актива».

Этот способ оценки самый распространенный. Он очень удобен в розничной и мелкооптовой торговле. Особенно если ассортимент продаваемых товаров достаточно велик, а закупаются они часто и небольшими партиями.

Такими товарами являются, например, продукты питания, косметика, бытовая химия, канцтовары. Отследить, к какой партии относится каждая продаваемая единица такого товара, достаточно сложно.

Способ бывает полезным и в случае, если закупочные цены все время «скачут». В такой ситуации усреднение себестоимости товаров помогает избежать как неожиданных убытков, так и непредсказуемых значений выручки.

Списание товаров на УСН по методу ФИФО

По методу ФИФО товары, поступившие ранее других, списывают первыми. Например, если товары были куплены партиями, то сначала списывают первую партию, затем вторую и т. д. – в последовательности поступления партий. Если товаров из первой партии недостаточно, то списывают часть товаров из второй.

Применять метод ФИФО в налоговом учете выгодно, если фактическая себестоимость закупаемых фирмой однотипных товаров имеет тенденцию к снижению. Такое происходит с быстроустаревающими товарами (например, комплектующими для компьютеров). Установив для их оценки метод ФИФО, компания получит возможность в первую очередь включать в расходы те товары, которые закуплены по наибольшей цене.

Пример. Как списать товары по методу ФИФО

В отчетном году торговая фирма ООО «Актив» купила для перепродажи шкафы «Березка». Шкафы покупали тремя партиями по 100 штук в каждой.

Первую партию приобрели 1 января по цене 300 000 руб. (без НДС).

Вторую – 8 января по цене 310 000 руб. (без НДС). Третью – 19 января по цене 320 000 руб. (без НДС).

25 января продали 250 шкафов.

При списании товаров «Актив» использует метод ФИФО.

В этой ситуации бухгалтеру «Актива» необходимо списать:

• 100 штук шкафов из первой партии стоимостью 300 000 руб.;
• 100 штук шкафов из второй партии стоимостью 310 000 руб.;
• 50 штук шкафов из третьей партии стоимостью 160 000 руб.

Общая стоимость проданных шкафов, которую нужно списать, составит:

300 000 + 310 000 + 160 000 = 770 000 руб.

Эту сумму включают в состав расходов «Актива».

Расходы, непосредственно связанные с реализацией указанных товаров, в том числе расходы по их хранению, обслуживанию и транспортировке уменьшают доходы при расчете единого налога.

Такие расходы нужно распределить между реализованными и нереализованными товарами. Таким образом, учесть их в составе расходов можно, но только после реализации этих товаров.

Пример. Как списать расходы на покупку товаров по мере их реализации

Торговая фирма ООО «Актив» в апреле приобрела и оплатила поставщику партию товара на сумму 48 000 руб. (без учета НДС). Расходы по доставке этого товара на склад фирмы составили 3600 руб. (без учета НДС).

Они также были оплачены поставщику в апреле. Часть товара на сумму 20 000 руб. организация реализовала в этом же месяце, оставшуюся часть на сумму 28 000 руб. (48 000 – 20 000) она реализовала в мае.

Таким образом, «Актив» может включить в расходы:

• в апреле – 21 500 руб. (20 000 + (3600 : 48 000 × 20 000));
• в мае – 30 100 руб. (28 000 + (3600 : 48 000 × 28 000)).

Списание на УСН излишков материальных ценностей, выявленных при инвентаризации

Стоимость излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, выявленных в результате инвентаризации, включается в состав доходов при УСН.

Если впоследствии такие излишки будут реализованы, то их стоимость можно будет списать в расходы при расчете «упрощенного» налога. Сделать это нужно в момент реализации выявленных ценностей. Этот вывод подтверждается письмом Минфина России от 24 мая 2013 года № 03-11-06/2/18968.

Однако, чтобы «упрощенец» мог списать реализованные ценности в расходы, их нужно оплатить продавцу. Это обязательное условие, поскольку продаваемое имущество является товаром. А чтобы списать товары на расходы при УСН, их нужно не только реализовать покупателю, но и прежде оплатить поставщику (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст.

346.17 НК РФ).

В случае продажи обнаруженных излишков МПЗ поступить нужно следующим образом. Поскольку стоимость выявленных излишков равна величине внереализационного дохода, датой оплаты будет считаться дата учета указанных ценностей в составе внереализационных доходов.

В бухгалтерском учете реализацию излишков отражают проводками:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 91-1

– признан доход от продажи излишков;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 10

– списана стоимость реализованных излишков.

Пример. Как списать излишки, выявленные при инвентаризации

Вернемся к примеру, приведенному в этом разделе → подразделе «Доходы «упрощенца»» → ситуации «Излишки, выявленные в результате инвентаризации».

В следующем месяце ООО «Пассив» продал АО «Актив» запчасти, выявленные в ходе инвентаризации, за 7000 руб.

Бухгалтер «Пассива» сделает проводки:

ДЕБЕТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками» КРЕДИТ 91-1

– 7000 руб. – признан доход от продажи запчастей;

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 10 субсчет «Запасные части»

– 6000 руб. – списана стоимость реализованных запчастей;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками»

– 7000 руб. – поступила оплата от покупателя.

Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

• Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
• Вы получите бератор по очень выгодной цене
• Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет

Источник: www.berator.ru