Неналоговые причины хранить первичку на расходы при «доходной» УСН
Здесь мы разобрали, в каких случаях ИФНС может запросить первичку на расходы у «доходного» упрощенца. Но налоговики не единственные, кто интересуется такой документацией. Ее вправе требовать и иные проверяющие, причем ваш налоговый режим их обычно не интересует. Кроме того, отсутствие документов на расходы может аукнуться и вам самим — в отношениях с контрагентами и учредителями, при смене налогового режима и в некоторых иных случаях.
Неналоговый контроль
Такие проверяющие вправе запрашивать документы независимо от того, связаны они с исчислением налога или нет. Не получится отказаться от представления первички на расходы со ссылкой на то, что вы не учитываете затраты при расчете УСН-налога.
Антиотмывочный контроль банка. Все операции по расчетному счету банк обязан оценивать по правилам Закона № 115-ФЗ Закон от 07.08.2001 № 115-ФЗ . И если сочтет их сомнительными, должен заблокировать платеж и при необходимости удаленный доступ, а также запросить документ ы ст. 7 Закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ . Обычно банк хочет знать, на что уходят деньги со счета, и требует документы на расходы.
Это касается и снятия наличных, и безналичных платежей. Запросить документы банк может как по какой-то отдельной операции, так и — если у него возникли подозрения в обналичке — по всей деятельности клиента. Если не представить документы, банк откажет в обслуживании. Счет придется закрыть, причем за вывод со счета сомнительных денег многие банки берут драконовские комиссии. Откроют ли вам после этого новый счет в другом банке — большой вопрос.
Когда бухгалтер слышит словосочетание «контролирующие органы», в первую очередь он думает о налоговиках. Однако заинтересоваться расходами «доходного» упрощенца может, например, и полиция
Контроль за оборотом товаров. Документами на продаваемые товары всегда могут поинтересоваться:
• полиция (ОБЭП), которая борется с оборотом нелегальных, контрафактных, краденых товаров. Ее интересуют происхождение и законность приобретения, ввоза и продажи товара;
• отделения Роспотребнадзора, которые следят за соблюдением Закона о защите прав потребителей и санитарно-гигиенических требований. Их интересует документация, сопутствующая первичке на расходы: сертификаты, декларации соответствия, данные о производителе — в общем, подтверждение качества и безопасности.
Кассовые проверки. УСН не освобождает от соблюдения порядка ведения кассовых операци й п. 4 ст. 346.11 НК РФ; Указание ЦБ от 11.03.2014 № 3210-У (далее — Указание № 3210-У) . Проверяют работу с наличными те же налоговики. Инспекторы могут потребовать кассовые документы, в том числе и на расходование наличных. Причем представить их нужно быстро — в тот же день или на следующи й подп. 2 п. 7, пп.
29, 31 Административного регламента, утв. Приказом Минфина от 17.10.2011 № 133н .
Если установят, что на какие-то выдачи из кассы нет РКО, то оштрафуют организацию — на сумму от 40 000 до 50 000 руб., должностное лицо — на сумму от 4000 до 5000 руб. абз. 3 п. 4.6 Указания № 3210-У ; ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ
Кроме того, по РКО, документам, которые служат основанием для составления РКО, и авансовым отчетам с приложенными к ним бумагами на покупки проверяют, соблюдаются ли:
• ограничения по расходованию наличных. Тратить из кассы разрешено только наличные, снятые с банковского счета, и — строго на определенные цели — наличную выручк у п. 1 Указания ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У ;
• лимит расчетов наличными с другими юрлицами/ИП (не более 100 000 руб. по одному договор у) п. 4 Указания ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У .
Если же не дать поверяющим РКО и документы, подтверждающие цели расходования, ИФНС может оштрафовать, за что — зависит от сопутствующих обстоятельств:
• или за непредставление сведений (информации): организацию — на сумму от 3000 до 5000 руб., директора — на сумму от 300 до 500 руб. ст. 19.7 КоАП РФ ;
• или за воспрепятствование проверке (если не предоставить никакие из запрошенных документов и сведений, не пустить инспекторов): организацию — на сумму от 5000 до 10 000 руб., директора — от 2000 до 4000 руб. ч. 1 ст. 19.4.1 КоАП РФ При невозможности вообще провести или завершить проверку штраф больше — от 20 000 до 50 000 руб. и от 5000 до 10 000 руб. соответственн о ч. 2 ст. 19.4.1 КоАП РФ .
ИП имеют право не вести кассовую книгу и не оформлять ПКО и РКО пп. 4.1, 4.6 Указания № 3210-У . Поэтому им штраф за отсутствие и непредставление РКО не грозит. Но поскольку первичные документы ИП составлять обязаны, то на расходование наличных какие-то бумаги у них все равно должны быть. Эти документы могут быть затребованы в ходе иных рассматриваемых здесь проверок.
Проверки применения ККТ. Расходы, которые тут могут интересовать проверяющих, — закупка товаров у населения, на нее должны быть оформлены закупочные акты.
ККТ не нужна при приеме от населения стеклопосуды и утильсырья, за исключением металлолома, драгметаллов и драгоценных камне й абз. 9 п. 2 ст. 2 Закона 22.05.2003 № 54-ФЗ .
Антимонопольный контроль. Реагирует на жалобы об использовании организациями и ИП своего доминирующего положения на каком-либо локальном рынке для завышения цен п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона от 26.07.2006 № 135-ФЗ — например, на аренду специфического объекта недвижимости.
Чтобы определить обоснованность цены, проверяющие рассчитают рентабельность, а для этого потребуют документы на расходы, и неважно, что они не учитываются при расчете налога при упрощенк е Решение Пермского УФАС от 17.08.2012 № 818-11-А . Чем больше расходов удастся подтвердить, тем меньше вероятность получить предписание.
Зачем вам самим первичка на расходы
Отношения с поставщиками. Документы на приемку и оплату товара нужны для сверки расчетов, на случай если поставщик предъявит вам претензии по оплате либо у вас возникнут к поставщику претензии по качеству его товаров, работ, услуг. Эти претензии могут возникнуть не сразу, а в пределах срока исковой давности (в общем случае — 3 года, в некоторых случаях — до 10 лет) статьи 195— 197 ГК РФ .
Отношения с покупателями. Налоговая может проверять ваших покупателей или покупателей ваших покупателей. Отсутствие в одном из звеньев цепочки движения товара документов о его происхождении грозит им налоговыми неприятностями. Если этим звеном будете вы, то есть у вас не будет документов о приобретении проданных вами товаров, то можете потерять покупателя.
Утрата права на УСН. С начала того квартала, в котором утрачено право, вы должны рассчитывать все налоги по ОСН п. 4 ст. 346.13 НК РФ . Это потребует учета расходов на основании первичных документов и счетов-факту р п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 172 НК РФ . Нет этих документов — нельзя учесть расходы и принять к вычету НДС.
Правда, ИП в таком случае могут уменьшить базу по НДФЛ на профессиональный вычет в размере 20% от доход а п. 1 ст. 221 НК РФ .
Переход на ОСН. При расчете налога на прибыль можно будет учесть расходы на то, что приобретено, но не оплачено во время работы на УСН подп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ . Но для этого нужны первичные документ ы п. 1 ст. 252 НК РФ .
Изменение объекта налогообложения при УСН. Для расчета налога можно будет учесть расходы на ТМЦ, приобретенные во время применения УСН-доходы, но оплаченные посл е подп. 1, 2 п. 2, п. 4 ст.
346.17 НК РФ; Письма Минфина от 02.03.2020 № 03-11-06/2/15228 , от 27.11.2019 № 03-11-11/92033 , от 26.04.2019 № 03-11-11/30819 , от 22.03.2019 № 03-11-11/19214 , от 26.05.2014 № 03-11-06/2/24949 . Также можно списать в расходы материалы, оплаченные до смены объекта, а полученные посл е подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 14.10.2020 № 03-11-06/2/89944 , от 28.10.2013 № 03-11-06/2/45473 , и ОС, введенные в эксплуатацию после смены объекта, даже если они были приобретены и оплачены ране е подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ; Письма Минфина от 11.12.2019 № 03-11-11/96917 , от 17.08.2018 № 03-11-11/58541 , от 18.10.2017 № 03-11-11/68187 . Но для этого у вас должны храниться документы на них.
Отношения с учредителями/участниками общества. Бывает, что руководство фирмы не боится штрафа за грубое нарушение правил бухучета, организация не подлежит обязательному аудиту, а управленческие решения принимаются по данным внутреннего учета. Но и тогда полноценный бухучет и, соответственно, первичные документы на расходы все равно необходимы:
• для решения о выплате дивидендов. Во-первых, чтобы выплата была обоснованной, нужно рассчитать чистые активы по данным бухучет а п. 7 Порядка, утв. Приказом Минфина от 28.08.2014 № 84н , который следует вести на основании первичных документо в ч. 1 ст. 9 Закона 06.12.2011 № 402-ФЗ . Во-вторых, источник выплаты дивидендов — чистая прибыль, а ее нужно определять по бухгалтерской отчетност и ч. 1 ст. 28 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ); ч. 2 ст. 42 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ ;
• для определения стоимости доли участника в случае ее продажи, выхода из обществ а статьи 23, 26 Закона № 14-ФЗ ;
• для определения крупных сделок, которые должны быть одобрены всеми участникам и ч. 1 ст. 46 Закона № 14-ФЗ .
Немало директоров — единственных участников ООО вместо оформления дивидендов просто снимают наличные со счета фирмы либо переводят деньги на свою карту как будто под отчет, а на самом деле тратят их на личное потребление и, понятно, не сдают авансовые отчеты. В случае налоговой проверки такие суммы могут признать облагаемым доходом директора. Тогда придется заплатить не только НДФЛ, но и страховые взносы, а также пени и штрафы. В то время как дивиденды взносами не облагаются.
Алименты ИП. При расчете задолженности по алиментам и возможной ко взысканию суммы с ИП, который работает на «доходной» УСН, судебный пристав должен вычесть из его доходов расходы на ведение бизнеса. Определить их надо по первичным документам, составленным по требованиям Закона о бухучете. Нет документов на расходы — долг рассчитают исходя из средней зарплаты по РФ Кассационное определение 8 КСОЮ от 29.04.2021 № 88А-8143/2021 .
Как видим, не стоит выбирать «доходную» УСН по одному только критерию «не думать о первичке на расходы». Отсутствие такой документации может осложнить жизнь даже на этом спецрежиме.
Источник: b2b34.ru
Как вести КУДиР для ИП на УСН доход-расход: хронология, первичные документы и указание расходов.
«Как вести КУДиР для ИП на УСН доход-расход? В каком порядке ведется хронология? Если у меня происходит покупка товара для перепродажи, то какие документы указываются в КУДиР и какой тип расходов указывается?»
| Борис , Москва
Ответы юристов (1)
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1589 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации, КУДиР должен вестись в хронологическом порядке по дате проведения операции или события, связанного с учётом расчётов. Относительно первичного документа, который указывается в КУДиР при покупке товара для перепродажи, необходимо понимать, что данная операция должна проводиться в соответствии с требованиями налогового законодательства, включая порядок выписки первичных документов и их учёта. Поэтому в КУДиР могут быть указаны уПД о продаже и документы о покупке товара в соответствии с требованиями налогового законодательства. Сумма покупки товара будет указываться в КУДиР в разделе расходов.
#2200485 2022-11-13 03:10:56
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1589 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Для решения данного вопроса потребуется рассмотреть законодательные акты Российской Федерации, регулирующие вопросы ведения КУДиР для ИП на УСН доход-расход. В данном случае можно обратиться к Налоговому кодексу РФ, Приказу Минфина РФ от 31.07.2000 N 63н «Об утверждении формы и порядка заполнения книги учета доходов и расходов» и постановлению Правительства РФ от 19.06.1995 N 594 «Об утверждении Положения о порядке ведения бухгалтерского учета».
Ответ на первый вопрос: хронология ведения КУДиР должна быть по дате события, т.е. дата первичного документа, по которому производятся доходы или расходы.
Ответ на второй вопрос: в КУДиР следует указывать документы, связанные с доходами и расходами. В данном случае первичным документом будет уПД о продаже, а сумма указывается в расходах. При этом документ о покупке следует указать в КУДиР в разделе «Дополнительные сведения», где указывается информация о приобретенных товарах, работах и услугах.
#2303164 2022-11-13 03:10:56
Лихачёв Василий Юрист,
Москва На сайте: 1589 дня
Ответов: 7923 Рейтинг: 9.64
Статьи Закона «О налогах и сборах» (НК РФ), которые могут быть применимы для ответа на данный вопрос:
Статья 91 «Хронологический порядок записи операций в книге учета доходов и расходов»
Статья 92 «Основания для проведения записей в книге учета доходов и расходов»
Статья 173 «Учет расходов»
Статья 175 «Учет доходов»
Статья 168 «Основания для применения УСН»
По данному вопросу следует руководствоваться требованиями НК РФ и Положения о ведении книги учета доходов и расходов для ИП, уплачивающих налог на основе УСН, которое утверждено приказом Минфина России от 31.07.2015 № 122н.
Источник: prav.io
