Арбитражный суд рассматривает споры, связанные с предпринимательской и другой экономической деятельностью. Сторонами спора могут быть и юридические лица, и ИП, и даже госорганы. Физические лица, которые не являются предпринимателями, могут обратиться в арбитраж с заявлением о банкротстве; а еще они могут быть участниками корпоративных споров. О том, как происходит разрешение арбитражных споров, расскажем подробнее.
Какие споры разрешает арбитражный суд
В зависимости от вида арбитражного спора, суд может вести:
- Исковое производство. В нем рассматриваются все виды гражданских споров, возникающих между предпринимателями и юрлицами – например, через арбитраж можно признать договор недействительным, или оспорить результат исполнения условий договора. Физлица в подобных спорах не участвуют.
- Производство по делам, возникающим в ходе административных и иных правоотношений. Так, в арбитраже могут рассматривать дела (при условии, что законодателем рассмотрение подобных дел отнесено к компетенции именно арбитражного суда):
- об оспаривании законодательных норм, нарушающих права лица, осуществляющего предпринимательскую или иную экономическую деятельность;
- об оспаривании ненормативных документов, изданных органами власти, и нарушающих права субъекта предпринимательской деятельности;
- об отдельных видах административных правонарушений;
- о взыскании с предпринимателей (ИП и юрлиц) обязательных платежей и пр.
- Особое производство. В таком порядке рассматриваются корпоративные споры, обращения, целью которых является установление юридически значимых фактов и пр.
Законодатель не классифицирует споры, рассматриваемые в арбитраже, поэтому любое деление таких споров на категории будет весьма условным. Например, они могут быть классифицированы следующим образом:
РАССМОТРЕНИЕ ДЕЛА ИЗ ПРАКТИКИ. Возврат НДС. ИП против ФНС РФ.
- договорные;
- налоговые;
- корпоративные;
- страховые;
- административные и пр.
Когда нужно обращаться в арбитраж
Основаниями для обращения в арбитраж могут стать:
- неисполнение условий договора одной из его сторон – нарушение сроков поставки или оплаты, поставка некачественного товара, отказ от передачи оплаченного товара и пр.;
- взыскание долга, убытков, неустойки и других неисполненных обязательств с контрагента;
- оспаривание решений госорганов, нарушающих права предпринимателя;
- защита деловой репутации компании или ИП;
- нарушение законодательства в ходе организации и проведения торгов и аукционов;
- внутрикорпоративные проблемы и пр.
Обратите внимание. Сторонами любого из подобных конфликтов могут быть только предприниматели. Если одним из участников спора является физическое лицо, решать спорный вопрос придется в суде общей юрисдикции. Граждане, не имеющие статуса предпринимателя, могут обратиться в арбитраж в отдельных, определенных законом случаях – например, для прохождения процедуры банкротства, для разрешения корпоративного спора или для оспаривания отказа в государственной регистрации ИП или юридического лица.
Индивидуальный трудовой спор: куда обратиться?
Как решаются арбитражные споры
Арбитражный спор (как и любой другой вопрос правового характера) можно разрешить двумя способами:
Досудебный
В этом случае стороны приходят к компромиссу самостоятельно, не привлекая судью к решению вопроса. Основной инструмент разрешения спора в досудебном порядке – претензия, которую одна сторона конфликта направляет другой его стороне. В претензии описываются обстоятельства сложившейся ситуации, причины, которые привели к ее возникновению, а также излагаются требования, предъявляемые получателю.
Передать претензию на рассмотрение можно следующими способами:
- Лично, через секретаря компании (или другое уполномоченное лицо), или самому руководителю (если фирма небольшая). В этом случае претензию стоит составить в двух экземплярах – один передается оппоненту, а второй, с отметкой о вручении, остается у отправителя.
- Заказным письмом. Дополнительно стоит воспользоваться услугой описи вложения – так в ходе судебного разбирательства будет проще доказать, что отправлена была именно претензия, а не другой документ. Еще нелишним будет оформление уведомления о вручении – так отправитель поймет, что оппонент действительно получил направленную ему претензию.
В большинстве случаев досудебный порядок разрешения арбитражного спора является обязательным. При этом обратиться в арбитраж, не попытавшись урегулировать конфликт мирным путем, не получится – иск будет отклонен.
Если оппонент согласится с требованиями, изложенными в претензии, ему придется их удовлетворить – например, выплатить деньги, устранить недостатки, поставить товар и пр. Достигнутые договоренности можно зафиксировать в:
- дополнительном соглашении к основному договору, в ходе исполнения которого и возник конфликт;
- отдельном договоре, определяющем порядок дальнейших действий сторон.
Судебный
Если получатель претензии не отреагировал на требования своего оппонента, или отказался от их удовлетворения, решать проблему придется в арбитраже. Как и в любом другом суде, основанием для начала разбирательства является поступление в суд искового заявления.
Передать документы можно через судебную канцелярию (лично, по почте или курьером) или через электронную систему «Мой арбитр» (для авторизации на сайте нужно использовать электронную подпись).
Чтобы убедить суд в своей правоте, нужно подготовиться к предстоящему разбирательству – прежде всего, собрать доказательства, подтверждающие обоснованность требований, изложенных в исковом заявлении. Доказательствами могут стать документы, фото- и видеоматериалы и пр. Показания свидетелей суд примет к сведению, но выносить решение на их основании скорее всего не будет – письменные доказательства в судебном разбирательстве имеют большую силу, чем устные пояснения.
Иногда дополнительно потребуется провести досудебную экспертизу, чтобы получить заключение по тому или иному вопросу – результат экспертизы также прилагается к исковому заявлению. Иногда суд назначает проведение дополнительной, судебной экспертизы – даже в том случае, если по этому же вопросу уже была проведена досудебная экспертиза.
Как подготовить исковое заявление
Правильно составленный иск – важная составляющая успешного разрешения проблемы в судебном порядке. Чтобы арбитраж принял заявление, в его тексте обязательно нужно указать:
- наименование инстанции, в которую подается иск;
- сведения об истце и об ответчике – Ф.И.О. или наименование организации, ИНН, адрес проживания или юридический адрес, контактный номер телефона и т.п.;
- требования, предъявляемые к ответчику, а также обоснование таких требований с указанием ссылок на нормы действующего законодательства и на доказательства, имеющиеся у истца;
- цену иска – при наличии;
- обоснование цены иска с приложением всех сопутствующих расчетов;
- сведения о соблюдении истцом досудебного порядка урегулирования спора;
- перечень документов, прилагаемых к заявлению.
В какой суд обратиться для разрешения спора
Первая инстанция в арбитраже – это суд субъекта РФ: именно в него нужно обращаться для разрешения конфликта. Причем важно правильно выбрать регион, в котором он находится. Правила выбора арбитража такие:
- если в договоре, заключенном с оппонентом, указано, в какой инстанции будет рассматриваться дело в случае возникновения конфликтной ситуации, подавать иск нужно именно в эту инстанцию;
- если в законе и в договоре никаких оговорок, касающихся порядка осуществления разбирательства, нет, нужно обращаться в арбитраж того региона, на территории которого зарегистрирована компания-ответчик.
Стадии арбитражного разбирательства
Разрешение споров в арбитражном суде может проходить на следующих уровнях:
- первой инстанции (края, республики, области, города федерального значения) – в них подают исковое заявление для того, чтобы решить возникший спор;
- апелляционном – в него обращаются для того, чтобы обжаловать судебный акт, вынесенный судом первой инстанции;
- кассационном – на этом уровне можно обжаловать решение суда первой и апелляционной инстанции;
- в Верховном суде (сначала в Судебной коллегии по экономическим спорам, а затем – в президиуме Верховного суда) – высшая судебная инстанция, которая может отменить (или оставить в силе) решение нижестоящих судей.
Обжалование решения арбитража – право любого из его участников: главное, соблюдать сроки подачи жалобы на рассмотрение. Срок зависит от вида судебного акта – поэтому важно его правильно определить и применить. Содержание жалобы схоже с исковым заявлением, которое было подано в суд первой инстанции. При этом важно указать в документе перечень нарушений, допущенных нижестоящим судом, ставших причиной того, что суд пришел к неправильным выводам и вынес незаконное решение.
Сколько стоит участие в судебном процессе
Споры в арбитражном суде рассматриваются не бесплатно – за участие в судебном разбирательстве придется заплатить. Размер госпошлины, взимаемой за обращение в арбитраж, зависит от суммы иска. Чтобы рассчитать размер платежа для определенных условий, стоит воспользоваться специальным калькулятором госпошлины – этот сервис работает быстро и абсолютно бесплатно.
Кроме того, придется оплатить работу юриста, а также дополнительные услуги специалистов разного профиля – например, оценщиков и других экспертов.
Важный момент. Взыскать судебные расходы можно с проигравшей стороны – если суд признает правоту истца, он сможет потребовать от оппонента возмещения и госпошлины, и стоимости юридических услуг, и пр. Однако практика показывает, что обычно суды обязывают ответчика возместить расходы на оплату услуг юриста не полностью, а частично.
Источник: www.akrasnov.ru
Споры по налогам в суде + досудебное урегулирование, виды, особенности проведения, важные моменты, особенности возникновения
Предпринимательская деятельность в нашей стране развивается весьма интенсивно. Налоговое законодательство все время изменяется, возникает немало споров налогового формата, которые нередко в стандартном формате разрешить практически невозможно. Основой конфликтов, как правило, выступает порядок проведения проверки, решения о привлечении к ответственности.
Естественно, налоговые органы нередко превосходят свои возможности, стараясь обеспечить максимальное давление на предпринимателей, с целью получения более существенных выплат налогового типа. Предприниматели нередко соглашаются с такими выплатами, особенно если они имеют минимальные параметры. Это провоцирует активизацию незаконной деятельности со стороны налоговой структуры. Чтобы такого не возникало, следует всегда стараться максимально правильно оценивать нормы законодательства, полноценно отстаивая и защищая свои законные права и интересы.
Нередко налогоплательщики стараются вовсе избегать конфликтов, соглашаясь на минимальные наказания, так как считают, что защитить свои права они не смогут, ведь речь идет о государственном органе. На самом деле это не так. Существует масса возможностей защиты своих интересов в судебном процессе.
Есть нормы законодательства, и если они нарушены, то спор будет разрешен именно в сторону правой стороны. Споры налогового формата, которые возникают с участниками налоговых отношений и государственными инстанциями. Законом определен порядок уплаты налогов, оформления документации и пр. Соответственно, государственные служащие могут действовать исключительно в рамках своих полномочий. Если же данные полномочия превышаются, то формируется возможность защитить свои интересы в суде.
Естественно, возникшая спорная ситуация с сотрудником налоговой может быть в дальнейшем разрешена посредством обращения к руководству отделения. Существует структура приема граждан, составления заявлений на перепроверку информации и документации и пр. Практика показывает, что нередко именно на данном этапе осуществляется процесс разбора конфликта.
Но, бывают и такие ситуации, когда невзирая на то, что плательщик прав, его права все равно намерено нарушаются. Тут уж не обойтись без обращения в судебную инстанцию. Дело будет рассмотрено с учетом всех нюансов и обстоятельств, к тому же, будет проведен процесс оценки всей документации, на предмет ее правильного составления. В итоге, если плательщик в действительности прав, он получит судебное решение, посредством которого налоговая служба не сможет больше осуществлять на него свое давление.
Споры с налоговой инстанцией имеют массу особенностей. Есть вариант судебного, а также досудебного разрешения. Чтобы правильно составить заявление и обеспечить юридически грамотное взаимодействие с сотрудниками налоговой, рекомендуется воспользоваться юридической помощью.
Что такое налоговые споры?
Налоговые споры – это споры, которые возникают в результате взаимодействия органов власти (налоговой инстанции), а также плательщиков налогов. С учетом нарушения установленных норм законодательной базы, которая четко определяет все важные моменты по вопросу начисления, уплаты налогов, составления документации, отчетов и пр.
Участниками споров могут быть любые лица, которые платят взносы. Соответственно, в таких спорах могут участвовать лица физические, которые уплачивают сборы при приобретении недвижимости и пр. Существует немало ситуаций, когда человек, реализует свою квартиру, которая находилась в собственности нужное количество времени, что позволяет ему не уплачивать налоги, получает письмо-уведомление, в котором содержится требование о выплате средств. Таким образом, возникает ситуация, разрешение которой требует обращения в налоговую инстанцию и проверку документации. Нередко проверка позволяет выявить ошибку и в дальнейшем разрешить ситуацию.
Если же ошибка не выявляется, то проблема сама собой не разрешится. Нужно подавать исковое заявление в суд, чтобы ситуация приобрела законное решение. Только так вы получите неоспоримые гарантии того, что дело будет закрыто и вам не придется уплачивать налог.
Ситуации бывают разными, но вы должны понимать, что никто не будет разрешать вопрос вместо вас. Вам непременно придется самостоятельно разбираться во всех нюансах дела, а также узнавать особенности обращения в суд по налоговым вопросам.
Сразу же нужно отметить, что все дела по налоговым спорам рассматриваются судами арбитражного типа, которые предполагают возможность проведения полноценного варианта рассмотрения дела, так же на любом этапе предоставляется возможность подписания мирового договора. И есть возможность разрешения ситуации до момента назначения судебного процесса.
Естественно, последний способ является предпочтительным, так как он позволяет с минимальными финансовыми и временными расходами обеспечить получение нужного результата. Непременно скажем о том, что процесс разрешения ситуации предполагает договор между сотрудниками налоговой инстанции и плательщиком налогов. С другой стороны, прийти к обоюдовыгодному решению порой бывает крайне непросто. Именно по этой причине разрешение ситуации через суд становится единственной возможностью грамотно защитить свои права и интересы.
Почему стоит обратиться в суд?
- Вы считаете, что налоговая служба превышает сформированные и законные полномочия и нарушает ваши законные права;
- Вы уверены в том, что такое нарушение прав стало основой нанесения серьезного ущерба финансового плана.
Конечно же, следует попытаться все разрешить мирным путем. При рассмотрении дела в налоговой инстанции нужно указать на то, что вы собираетесь обратиться в суд. После того, как налоговая получит документы с приглашением на судебное разбирательство, могут поступить предложения о заключении мирового соглашения. На данном этапе нужно сразу же отметить необходимость составления письменного документа, в рамках которого вы будете уверены в исполнении всех уговоренных аспектов.
Непременно отметим, что суд интересуют исключительно факты. То есть, голословные обвинения не помогут вам достичь поставленных целей. Вам нужно собрать нужное количество документов, которые определяют правоту именно вашей позиции.
Также нужно будет предоставить иные возможные доказательства того, что ваши действия являются законными, а вот действия специалистов из налоговой – нет. Обязательно осуществите выписку норм законов, которые были нарушены, опишите права, которые были нарушены вследствие действий со стороны налоговой инстанции. Таким образом, вы в действительности сможете получить перспективы грамотного представления своего дела в суде.
Если вы не можете самостоятельно осуществить процесс подготовки документов, то вы должны обратиться к юристу. Сегодня существует немало компаний, которые занимаются именно вопросами урегулирования споров налогового формата. Таким образом, вы получите преимущества достаточно быстрого процесса оценки ваших шансов. Получите полноценный пакет документов, вам помогут грамотно составить иск и произвести все необходимые действия. При необходимости вы можете воспользоваться услугами юриста.
Обоснование и четкая позиция – вот основа вашего успеха. С другой стороны, вы должны понимать, что как только налоговая инстанция поймет, что вы готовы ко всему и собрали достаточно доказательств, вам будет предложен мирный договор. Тут действовать нужно грамотно. Во-первых, чтобы договор состоялся, он должен быть оформлен в письменном виде. Во-вторых, постарайтесь сделать все возможное, чтобы условия договора отражали основы соглашения.
Причины возникновения налоговых споров
Налоговая инстанция на самом деле максимально стремится к тому, чтобы минимизировать проявление конфликтов. Усовершенствование норм законодательства также четко структурирует взаимодействие плательщика и государственной инстанции. Тем не менее, все еще остается немало ситуаций, когда споры возникают.
И практика арбитражных судов говорит о том, что такие дела являются одними из самых сложных, так как очень трудно правильно определить степень нарушения прав плательщика. Проводимые операции ФНС нередко в своем составе включают определенные нарушения. Например, проверки, которые проводятся не так, как устанавливается законодательными актами.
В ходе таких проверок могут быть обнаружены определенные недостатки. Тем не менее, зафиксировать их можно только в том случае, если все процессы были произведены законно, с учетом описанной структуры. В случае формирования нарушений оспорить решение можно. Но суду будет трудно определить степень наказания плательщика, если все же нарушения в составлении документов присутствуют.
Постоянное изменение норм по законам также выступает неоспоримой основой формирования несостыковок, которые и приводят к тому, что возникают противоречия. Рассмотрение таких дел имеет еще более сложную структуру. Судебная практика показывает, что как правило, лучшим решением является доступное урегулирование конфликта.
Причины обращения в суд могут быть такими:
- Незаконное формирование сбора налогов с учетом отсутствия указания на такие налоговые сборы в законодательных актах;
- Нарушение правового процесса проверки, отказ от возмещения НДС и пр.;
- Взыскание платежей, определение ряда санкций с учетом того, что налоговая инстанция не имеет права применять такие взыскания из-за отсутствия обоснования;
- Возврат средств, которые были уплачены в бюджет с учетом ошибок отчислений налоговой службы, иные действия налоговой инстанции, которые нарушают права плательщика.
Нередко, при возникновении таких споров формируются следующие картины разрешения ситуации:
- Плательщик осуществляет все необходимые выплаты и не осуществляет никакого взаимодействия с налоговой структурой;
- Осуществляется процесс конфликтной ситуации, когда плательщик обращается к руководству с просьбой прокурировать действия работников;
- Подается заявление искового формата, но на этапе его принятия происходит урегулирование досудебного типа;
- Осуществляется подача заявления, дело начинает рассматриваться, но налоговая начинает выходить на контакт с просьбой осуществить разрешение ситуации без вынесения решения посредством подписания договора мирового типа;
- Полноценное рассмотрение дела, что провоцирует составление окончательного решения.
Судебная практика говорит о том, что с каждым годом количество исковых заявлений на рассмотрение налоговых споров становится все более значительным. Кроме всего прочего, указывается на то, что более чем в шестидесяти процентов случаев плательщикам удается доказать свою правоту по рассматриваемому вопросу.
Виды налоговых споров
Правовые споры предполагают, что обе стороны по-разному определили значение тех или же иных норм законодательства. В принципе, именно они являются самыми распространенными, нередко налоговые инстанции в действительности неграмотно применяют определенную норму закона, допуская существенные ошибки. Как правило, такие споры регулируются в рассмотрении досудебного порядка. Разделяются на такие виды:
- Процедурные, которые предполагают, что в нормах четко и точно прописаны все нюансы поведения специалистов налоговой структуры, но на практике они действуют совершенно не так. Нарушения такого плана нередко судом не рассматриваются как преднамеренные, налоговая инстанция обуславливает их недостатком работников и времени на нормальное проведение всех процедур. Чтобы в такой ситуации доказать свою правоту и получить нужное решение, следует предоставить документы, которые определяют существенность произведенных нарушений и их последствий;
- Фактические, которые предполагают описание различного видения положения дела, которое касается проведения тех или же иных действий государственными структурами. Чаще всего такие споры касаются достоверности документации, которую предоставляет плательщик.
Такие варианты споров считаются достаточно распространенными. Но, чтобы получить нужное решение, следует грамотно представить дело в нужном ракурсе с позиции законодательства. Также все свои слова и обвинения нужно будет подкрепить пакетом документов, на основании которых будет четко просматриваться нарушение законодательства. Лучше всего воспользоваться помощью юриста, который сможет правильно предоставить все важные моменты и доказать, что такие нарушения имеют существенное значение, так как налоговая инстанция начинает превышать полномочия, считая такое возможным с позиции отсутствия наказуемости.
Виды в зависимости от инициации
Споры предполагают взаимоотношения и отсутствие взаимопонимания двух сторон:
- Инициатор – налоговая инстанция. В данном случае, такой процесс осуществляется в том случае, если плательщик отказывается осуществлять соответствующие выплаты и сборы, не предоставляет отчетную документацию, на посещения специалистов налоговой не реагирует. Посредством судебного решения налоговая инстанция может инициировать закрытие предприятия и принудительное взыскание необходимых сумм;
- Инициатор – плательщик. Такие ситуации являются частыми, так как налоговая инстанция зачастую превышает свои полномочия, что приводит к весьма серьезным, негативным последствиям;
- Таможенный орган. Непременно скажем о том, что такие дела возникают постоянно, так как формируются серьезные споры и разногласия, которые касаются сборов пошлинного типа, а также составления документов и пр.
Практика показывает, что чаще всего заявление подается от лица налоговой инстанции, так как плательщики очень часто нарушают взятые на себя обязательства.
По факту разрешения:
- Споры досудебного типа. В данном случае речь идет о том, что после подачи жалобы в досудебный орган, проблема должна быть рассмотрена в обязательном порядке. То есть, перед тем, как подавать заявление в суд, можно осуществить процесс подачи документа в досудебную инстанцию, что нередко становится основой быстрого разрешения всех вопросов;
- Споры судебного характера. Самый сложный вариант. А самое главное, в настоящий момент он считается одним из самых длительных, так как требует существенного количества времени на рассмотрение всех нюансов и особенностей дела. Непременно скажем о том, что основное количество споров носят характер комплексного типа, что провоцирует сочетание в одном деле несколько различных споров по различным направлениям законодательства. Таким образом, формируются сложности, разрешение которых требует времени и серьезного, достаточно глубокого изучения всех нюансов. Также нужно сказать о том, что законодательство все время меняется, что провоцирует отсутствие у налогоплательщиков знаний по нюансам.
Досудебный и судебный процесс разбирательств
Невероятное количество исков, которые попадали в арбитражный суд, стали основой создания порядка досудебного порядка изучения таких споров. Это позволяет прежде, чем подать заявление в суд, обратиться со своими требованиями или же претензиями к человеку, который нарушил установленные права и обязанности. Непременно скажем о том, что в достаточно существенном количестве случаев формируется разрешение вопроса на данном этапе. Самое главное то, чтобы ваша претензия была составлена юридически грамотным языком, и в своем составе в действительности содержала указание на все нарушения.
Если в течение тридцати дней с момента, когда вы данную претензию сформировали и отправили не было никакой реакции со стороны будущего ответчика, а значит, взаимное соглашение становится невозможным, то в такой ситуации дело должно быть перенесено в судебную инстанцию для полноценного его рассмотрения.
Досудебное решение поэтапно:
- Этап 1. Составление претензии, исключительно в письменном виде, она должна содержать в себе полноценные требования по отношению к будущему ответчику. Требования должны быть сформированы четко и точно. Непременно предоставляется пакет доказательств, которые позволяют определить именно вашу правоту. Даются ссылки на нормы законодательства, определяется сумма претензии, а также составляется список документов, которые прилагаются. По сути, если дело дойдет до иска, то все претензионные требования будут перенесены на рассмотрение в судебную структуру.
- Этап 2. Отправка претензии. Сразу же скажем о том, что если у вас нет возможности вручить данный документ самостоятельно, то нужно его отправить заказным письмом с уведомлением. Таким образом, вы получите доказательства того, что приняли все необходимые действия по претензионному рассмотрению в досудебном порядке.
- Этап 3. Рассмотрение претензии. Непременно скажем от том, что если в течение тридцати дней не было никаких попыток осуществить взаимодействие со стороны будущего ответчика, можно подавать иск. Он должен быть составлен в рамках установленных правил и законодательных актов;
- Этап 4. Мировое соглашение. Нередко бывает так, что будущий ответчик, внимательно изучив все предоставленные доказательства, понимает, что в суде он проиграет, именно по этой причине он соглашается на все установленные условия претензии и подписывает соглашение.
- Этап 5. Выполнение обязательств. Рекомендовано в течение месяца осуществить все условия претензии. Если же такого выполнения не последовало (в течение срока, определенного соглашением) то можно без досудебного разбирательства подавать иск.
Таким образом, видим, что структура досудебного разбирательства более быстрая и простая.
Что нужно знать?
Налоговые споры в Арбитражном суде: что нужно знать налогоплательщику.
Субъектами налоговых споров с одной стороны являются налоговые органы, а с другой стороны — налоговые агенты и плательщики сборов.
Налоговые споры можно разделить на три группы:
– оспаривание нормативных правовых актов налоговых органов;
– оспаривание решений, действий (бездействия) налоговых органов;
– заявления о взыскании налогов, сборов, пени и налоговых санкций.
Каждая из указанных групп имеет процессуальные особенности рассмотрения.
ОБЩИЕ ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ ТРЕБОВАНИЯ
На стадии оформления заявления и принятия его к производству имеет значение проверка правового статуса налогоплательщика.
Для всех трех категорий налоговых споров при обращении в арбитражный суд необходимо, чтобы налогоплательщик (налоговый агент, плательщик сборов) обладал статусом юридического лица или индивидуального предпринимателя . Согласно подпункту 4 статьи 126 нового Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее — АПК РФ) документом, подтверждающим этот статус, является копия свидетельства о государственной регистрации.
Обязательным является указание в заявлениях наименования арбитражного суда, в который они адресуются, наименования заявителя, его места нахождения (для индивидуальных предпринимателей — места жительства, даты рождения, сведений о государственной регистрации).
Особенностью налогового спора является то, что такие документы в суд налоговый орган может представить самостоятельно, даже если налогоплательщик выступает ответчиком.
С 01.09.02 производство в арбитражных судах по налоговым спорам должно возбуждаться по заявлениям, оформление которых отлично от оформления исковых заявлений . Копия такого заявления вместе с документами, которые к нему приложены и отсутствуют у противоположной стороны, направляются заинтересованному лицу до передачи материалов в суд заказным письмом с уведомлением (ранее — просто заказным письмом).
_____________
Формы заявлений с особенностями их оформления в зависимости от групп налоговых споров будут рассмотрены ниже.
_____________
В главах 23, 24, 26 АПК РФ лицо, обратившееся в суд по налоговому спору, именуется заявителем . В этом случае сторона, к которой адресуется требование, должна именоваться заинтересованным лицом , и это будет соответствовать статье 40 АПК РФ. (Это не совсем вписывается в наши традиционные представления о лице, с которого производится взыскание налоговых санкций. Но, по-видимому, иного названия для противоположного участника процесса, кроме как заинтересованное лицо, применить нельзя.)
Все заявления, независимо от групп налоговых споров, должны быть рассмотрены в срок, не превышающий двух месяцев со дня поступления , включая срок на подготовку дела.
После принятия заявления к производству, суд согласно пункту 2 статьи 133 АПК РФ выносит определение о подготовке дела к судебному разбирательству . Задачами этой стадии являются определение характера спорного правоотношения, обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения дела, содействие сторонам в предоставлении доказательств, возможное примирение сторон.
В тексте определения сторонам предлагается представить к определенному конкретному сроку необходимые суду документы. Разъясняется порядок заключения мирового соглашения. Стороны предупреждаются о том, что все доказательства и возражения должны быть представлены ими и раскрыты до рассмотрения дела по существу.
Проведение предварительного судебного заседания, по всей видимости, будет являться обязательным.
Нельзя не обратить внимание на пункт б статьи 200 и пункты 4 и 5 статьи 215 АПК РФ, которые четко и ясно разъяснили суду (и налогоплательщику) законность его действий об истребовании тех или иных доказательств у налоговых органов, необходимых для рассмотрения дела. Ранее налоговые органы часто высказывались о том, что действия суда по истребованию доказательств необоснованны. Пункт 5 статьи 66 АПК РФ прямо указывает на то, что такие доказательства истребуются у государственных органов (в том числе и налоговых) .
ОСОБЕННОСТИ ОСПАРИВАНИЯ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ (ГЛАВА 23 АПК РФ)
В заявлении о признании нормативного правового акта недействующим в качестве заинтересованного лица следует указывать орган, который принял оспариваемый нормативный акт о налогах и сборах. В описательной части заявления обязательно должна содержаться дата принятия данного документа, его номер, источник опубликования. В обоснование своего требования заявитель обязан указать, в какой части оспариваемый акт нарушает его законные интересы. А также на соответствие какому акту, имеющему большую юридическую силу, должен быть проверен судом данной акт.
К такому заявлению прилагаются (пункт 3 статьи 126 АПК рф):
— уведомление о вручении копии заявления и документов другому участнику процесса;
— документ об уплате госпошлины либо ходатайство об отсрочке или рассрочке;
— нормативный акт, который, по мнению заявителя, имеет большую юридическую силу по сравнению с оспариваемым;
— копию свидетельства о регистрации заявителя в качестве юридического лица или индивидуального предприниматели;
— если заявление подписано представителем, — доверенность на право подписания такого документа;
— при подписании документа руководителем — документы, подтверждающие факт его избрания;
— сам оспариваемый нормативный акт.
Требование должно формулироваться следующим образом.
Руководствуясь статьями_____________________________________
(перечисляются нормы материального права)
статьямии 792, 193 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, прошу:
признать _______________________ № _______ от __________________ ,
(название нормативного акта)
принятого _________________________________________, не соответствующим
(наименование принявшего органа)
____________________________________________________ и действую-
(наименование акта, имеющего большую юридическую силу)
ющим полностью (в части ___________). Заявления по этой группе дел рассматриваются коллегиальным составом суда.
По этой категории дел суд в силу пункта 5 статьи 194 АПК РФ не связан доводами, изложенными в заявлении, и проверяет оспариваемый акт в полном объеме, т. е. по существу. Суд вправе проверить документ и на соответствие другим нормативным актам, не указанным в заявлении.
Вступившее в законную силу решение арбитражного суда по делу об оспаривании нормативного правового акта направляется арбитражным судом в официальные издания государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, в которых был опубликован оспариваемый акт, и подлежит незамедлительному опубликованию указанными изданиями. Решение арбитражного суда по делу об оспаривании нормативного правового акта публикуется в «Вестнике Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации» и при необходимости в иных изданиях.
Вынесенное решение по делу в 10-дневный срок обязательно направляется не только лицам, участвующим в деле, но и в Конституционный суд РФ, Верховный Суд РФ, Президенту РФ, Правительству РФ, Министерству юстиции РФ и иным органам (в частности, органам на уровне субъекта РФ или местного самоуправления).
Данная категория дел рассматривается арбитражным судом в тех случаях, когда это отнесено к компетенции арбитражного суда федеральным законом, основываясь на пункте 3 статьи 6 Налогового кодекса РФ (далее — НКРФ). Решение о признании нормативного правового акта недействующим вступает в силу немедленно после его принятия и может быть обжаловано только в кассационном порядке (т. е. минуя стадию апелляции).
ОСОБЕННОСТИ ОСПАРИВАНИЯ РЕШЕНИЙ, ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ) НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ (ГЛАВА 24 АПК РФ)
В заявлении о признании недействительным ненормативного акта налогового органа, действий (бездействия) должностных лиц налогового органа должны быть указаны те же сведения, что и по первой группе споров. Оно должно поступить в суд с такими же приложениями. К заявлению также надо приложить оспариваемый ненормативный акт или решение налогового органа.
Отличие этого заявления состоит в различиях требований заявителя. При оспаривании ненормативного акта налогового органа заявление выглядит примерно так.
Руководствуясь статьями_____________________________________
(нормы материального права)
статьямии 198, 199 АПК РФ, прошу:
признать __________________________ № _______ от _______________ ,
(наименование нормативного акта)
принятого _____________________________________________________________,
(наименование принявшего органа)
недействительным (или недействительным в части).
Заявление об оспаривании действий (бездействия) налогового органа должно быть сформулировано следующим образом.
Суд проверяет ненормативный акт, решение, действие (бездействие) налогового органа на соответствие тому закону (нормативному акту), который указывает сам заявитель. Полномочия же органа, принявшего решение или совершившего оспариваемое действие (бездействие), проверяются в полном объеме. И это является логичным и соответствующим пункту 6 статьи 108 НК НФ. В нем говорится о том, что вина в совершении налогоплательщиком налогового правонарушения устанавливается судом на основании доказательств, предоставляемых налоговым органом по каждому обстоятельству, на основании которых сделаны выводы о вине лица, привлекаемого к ответственности .
Что это дает налогоплательщикам и судам? То, что налогоплательщик сам определяет круг вопросов, которые надлежит проверить суду.
В дальнейшем, при рассмотрении заявления о взыскании с налогоплательщика налоговых санкций, суд будет связан только доводами, которые проверялись в предыдущем процессе. Для новых же доводов, которые налогоплательщик будет обосновывать другими законами или доказательствами, предыдущее судебное решение не будет иметь преюдициального значения — круг обстоятельств уже будет другим. Целью процесса, проводимого в рамках главы 26 АПК РФ, является установление вины или отсутствия вины налогоплательщика, в то время как в судебном процессе об оспаривании решения налогового органа проверяется соответствие его закону, причем тому, который указывает сам налогоплательщик.
Для вступившего в силу решения по этой группе дел АПК РФ предусматривает немедленное их исполнение. Хотя обжаловаться оно может и в апелляции, и в кассационном порядке.
ЗАЯВЛЕНИЯ О ВЗЫСКАНИИ НАЛОГОВ, СБОРОВ, ПЕНИ И НАЛОГОВЫХ САНКЦИЙ
В таком заявлении следует обязательно указывать наименование истребуемого платежа, его размер, расчет, нормы федерального закона или иного нормативного акта, который нарушен налогоплательщиком (налоговым агентом), что привело к появлению недоимки. Обязательно указываются сведения о том, когда было направлено требование об уплате налога, оформленное в соответствии со статьями 60 и 70 НК РФ. Все остальные сведения идентичны сведениям по остальным группам дел. Вместо нормативных (ненормативных) актов, которые нарушил налогоплательщик, прилагается требование об уплате налога. Этим подтверждается соблюдение досудебного порядка урегулирования спора.
Заявление должно содержать следующие требования.
Руководствуясь статьями_____________________________________
(нормы материального права)
статьямии 231, 241 АПК РФ, прошу:
взыскать ______________________________________________________
(наименование местонахождения или жительства должника,
№ и дата свидетельства о государственной регистрации)
____________________ руб. недоимки ____________________________________ ,
(с указанием конкретного налога или сбора)
____________________ руб. штрафа,_______________________руб. пени.,
В силу подпунктов 2, 3 статьи 17 АПК РФ данные категории дел не могут быть рассмотрены с участием арбитражных заседателей. Поэтому они рассматриваются единолично судьей.
Особенности вступления в законную силу решений о взыскании недоимок и налоговых санкций и порядок их обжалования процессуальными нормами не устанавливается.
ОСОБЫЕ СЛУЧАИ
Следует отметить, что с 01.09.02 в главе 4 АПК РФ «Компетенция арбитражного суда» отсутствует упоминание о таких традиционных налоговых спорах, как:
— возврат из бюджета денежных средств, списанных органами, осуществляющими контрольные функции, в бесспорном (безакцептном) порядке с нарушением требований закона или иного нормативного правового акта;
— возмещение убытков, причиненных организациям и гражданам государственными контролирующими органами;
— признание не подлежащими исполнению инкассовых поручений или иных документов, предъявленных в банк (статья 29 АПК РФ) .
Возникает вопрос: разрешаются ли они по общим правилам арбитражного судопроизводства или с особенностями, предусмотренными главами 23, 24, 26 АПК РФ?
Полагаю, что здесь следует исходить из существа допущенных нарушений, которые привели к возникновению спора.
Если требование связано с нарушением сроков принятия решения о взыскании суммы налогов и пени со счета юридического лица в бесспорном порядке (однако банк принял такой платежный документ и произвел списание или разместил в картотеке налогоплательщика) или неправильным исчислением налоговым органом суммы недоимки и пени, — здесь налицо нарушение статьи 46 НК РФ. Следовательно, спор должен быть рассмотрен по правилам главы 24 АПК РФ.
Если в основе иска лежит нарушение банковских правил, то здесь — обыкновенный гражданско-правовой спор, который будет рассматриваться по правилам глав 13—21 АПК РФ. Спор о возврате из бюджета денежных средств, списанных в бесспорном порядке, безусловно, налоговый.
Более сложным является вопрос о возмещении налоговыми органами ущерба. Статья 35 НК РФ в этом случае не может применяться отдельно от статей 1064, 1069 и 1071 Гражданского кодекса РФ. Налоговый орган относится к одному из видов государственных органов, поэтому, на мой взгляд, возмещение ущерба производится по правилам искового производства.
Источник: www.klerk.ru