С 1 января т.г. НДФЛ в фиксированном размере уплачивают индивидуальные предприниматели, чей доход от реализации товаров (услуг) в календарном году не превышает 100 млн сум. При этом они вправе выбрать уплату налога:
- в фиксированном размере;
- на основании декларации о совокупном годовом доходе.
Как уведомить ОГНС
Чтобы перейти на выбранный порядок уплаты, вы можете:
- указать его при госрегистрации;
- представить уведомление о выбранном порядке уплаты НДФЛ в налоговые органы по месту постоянного жительства не позднее 25 января текущего налогового периода.
Если вы не уведомили ОГНС в указанные сроки, по умолчанию будете считаться плательщиком налога в фиксированном размере.
Для расчета и уплаты НДФЛ в фиксированном размере применяется установленная ставка, зависящая от вида деятельности ИП и места, где она осуществляется.
Фиксированные суммы налога на 2020 год ( прил. №13 к ЗРУ-589 от 09.12.2019 г.):
Фиксированные взносы ИП за 2017 год
Фиксированная сумма в месяц (в сумах)
г. Нукус, города — областные центры
прочие населенные пункты
продовольственными и непродовольственными товарами
сельхозпродукцией на дехканских рынках
газетами, журналами и книжной продукцией
Изготовление и реализация национальных сладостей, кондитерских изделий, курта в домашних условиях — без использования упаковочного оборудования, национальных лепешек и патыра, попкорна, мороженого на фрезере, прохладительных напитков, айрана, гужи на розлив, салатов и солений, а также отдельных видов штучных блюд, приготовленных в домашних условиях без организации посадочных мест или в местах, специально отведенных решением органов государственной власти на местах
Детские игровые автоматы
Прочие виды деятельности
Услуги по перевозке грузов автомобильным транспортом:
для грузовых автомобилей грузоподъемностью до 3 т
для грузовых автомобилей грузоподъемностью свыше 3 т
Особенности уплаты фиксированного налога физическими лицами:
Если индивидуальный предприниматель:
Налог уплачивается:
за каждый вид деятельности в отдельности
по наибольшей из двух ставок:
— по месту регистрации;
— по месту фактического осуществления деятельности
независимо от вида деятельности и места его осуществления в размере 50% от установленной ставки, но не более 50% БРВ в месяц
по данному виду деятельности налог не уплачивается
НДФЛ по ставке 12% *
за каждое оборудованное место (единицу)
*С учетом налоговых льгот и порядка их применения согласно ст.380 НК.
Сроки уплаты
Налог в фиксированном размере уплачивается по месту регистрации плательщика. Срок уплаты налога – ежемесячно, не позднее 15 числа месяца, в котором осуществлялась предпринимательская деятельность.
Если вы только зарегистрировались в качестве ИП, налог в фиксированном размере уплачиваете, начиная с месяца, следующего за месяцем госрегистрации.
Налоговые Каникулы для ИП 2021 — 2024. Как Законно Не Платить Налоги. Налоговая оптимизация
При приостановлении предпринимательской деятельности на определенный срок, до приостановления — подайте заявление об этом в орган, осуществляющий государственную регистрацию субъекта предпринимательства, и одновременно сдайте свое свидетельство о госрегистрации. Если вы нанимали работников, также сдаете в налоговый орган по месту налогового учета карточки учета на каждого наемного работника.
Уплата НДФЛ по другим доходам
По другим видам доходов физлица, получаемым наряду с доходами от деятельности, на которую распространяется уплата налога в фиксированном размере, индивидуальный предприниматель ведет раздельный учет. НДФЛ по данным видам доходов уплачивается на основании декларации о совокупном годовом доходе, по установленным ставкам.
Виды доходов
Ставки налога
Имущественные доходы, не подлежащие налогообложению у налогового агента
Доходы, полученные в виде авторского вознаграждения за создание и использование произведений науки, литературы и искусства*
Доходы в виде материальной выгоды, не обложенные налогом у налогового агента
Доходы, полученные от источников за пределами Республики Узбекистан
Доходы, полученные от источников, не являющихся налоговыми агентами
Дивиденды и проценты
* С правом вычета фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с осуществлением творческой деятельности, но не более 30% от суммы полученного совокупного дохода.
Учет и отчетность
ИП, уплачивающие налог в фиксированном размере, обязаны вести учет доходов и расходов, связанных с получением доходов, в регистрах учета доходов и расходов в утвержденных формах:
1) книге учета доходов и расходов индивидуального предпринимателя (субъекта семейного предпринимательства);
Регистры учета доходов и товарных операций регистрирует налоговый орган по месту налогового учета индивидуального предпринимателя — на основании его заявления.
Храните регистры учета доходов и расходов в течение 5 лет с момента внесения последней записи. Они должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью налогового органа по месту вашей регистрации.
Индивидуальный предприниматель представляет в налоговые органы по месту налогового учета отчет о своей деятельности по итогам каждого квартала.
Срок представления отчета — не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Шохиста ЯКУБОВА,
эксперт «Нормы»
Разъяснения экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений.
Источник: buxgalter.uz