В Письме от 01.11.2019 N 03-11-11/84537 Минфин напомнил, что при применении УСН не учитываются доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ.
В частности, это случаи, когда имущество получено в качестве:
– помощи от учредителя при условии, что его доля составляет больше 50%. В этом случае имущество можно не включать в доход, только если в течение года с момента получения оно не передано третьим лицам. Это правило не касается денежных средств (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ);
– помощи от дочерней организации при условии, что доля в ней больше 50% и на день получения имущества учредитель владеет этой долей на праве собственности. Это освобождение не применяется, если организация на УСН получает помощь от учрежденной иностранной организации, которая находится в офшорной зоне (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Как и в предыдущем случае, чтобы безвозмездно полученное от учрежденной организации имущество можно было не включать в доходы, его нельзя передавать третьим лицам в течение года с момента получения. Денежных средств это требование не касается (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ);
– с 2019 года – денежных средств от организации, если компания на УСН является ее акционером или участником и вносила вклад в имущество в денежной форме. Сумма, превышающая размер вклада, облагается налогом (подп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ).
На заметку: в ходе вебинара «К смене режима – будь готов! Тонкости перехода на УСН с 2020 года», который пройдет 4 декабря 2019 года, лектор расскажет об учете разных видов доходов и расходов, которые вызывают сложности при применении УСН.
Ссылки на документы доступны только пользователям КонсультантПлюс — клиентам компании «ЭЛКОД». Дополнительную информацию по приобретению СПС КонсультантПлюс Вы можете получить ЗДЕСЬ.
Источник: www.elcode.ru
О некоторых особенностях учета безвозмездно полученного имущества при УСН
Для целей УСН в доходы включаются внереализационные доходы, определяемые по правилам налога на прибыль. И исключения те же – все по нормам НК. Тем не менее, отдельные случаи невключения подаренного имущества в состав доходов влекут споры с налоговой.
Безвозмездно полученное имущество
Пунктом 8 статьи 250 главы 25 НК РФ предусмотрено, что доходы в виде безвозмездно полученного имущества для целей налогообложения считаются внереализационными. При УСН, если полученное в дар имущество используется в предпринимательской деятельности, оно образует для одаряемого внереализационный доход.
Имущество считается полученным безвозмездно, если получатель не должен передать свое имущество взамен передающему лицу. Равно как не должен выполнить для него работы или оказать услуги (п. 2 ст. 248 НК РФ).
Чаще всего безвозмездно передают ценности учредители, если получатель – компания. Могут быть и обычные физлица, а также некоммерческие организации и государственные и муниципальные органы. А ИП может заключить сделку дарения даже со своим родственником.
Есть исключения, когда доход не возникает. Они перечислены в статье 251 НК РФ.
Как учесть подарки от учредителя
При безвозмездных поступлениях от учредителя нужно учитывать как величину его доли в уставном капитале, так и цель дарения.
«Упрощенцы» не включают в налоговую базу стоимость имущества, полученного:
- от компании-учредителя, если ее доля в уставном капитале 50% и более;
- от дочерней компании, если доля в ее уставном капитале 50% и более;
- от частного лица, если его доля в уставном капитале 50% и более.
Если же доля менее 50%, пусть даже 49,99%, это правило не работает.
Также не увеличивает налоговую базу имущество, переданное собственниками обществу с целью увеличения его чистых активов, например, в виде беспроцентного займа.
Но бывают ситуации, когда общество получает денежные средства безвозмездно от своего будущего учредителя в виде беспроцентного займа и тоже в целях увеличения чистых активов. А в дальнейшем этот долг оказывается прощенным.
Это тот случай, когда сумма такого займа учитывается в составе УСН-доходов (см. письмо Минфина от 24 февраля 2015 г. № 03-11-06/2/9035).
В рассматриваемой ситуации на дату заключения соглашения о прощении долга по договору беспроцентного займа учредитель не являлся акционером и участником общества. Значит, положения соответствующей нормы статьи 251 НК РФ не применяются.
Если ИП на УСН получил в дар имущество от родственника
Если имущество, полученное в дар, ИП не использует в бизнесе, то его стоимость можно не учитывать при налогообложении УСН-налогом.
Если полученное в дар имущество будет использоваться в предпринимательской деятельности, оно образует для одаряемого ИП, применяющего УСН, внереализационный доход по правилам статьи 250 НК РФ (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ). Такой вывод сделали судьи в Постановлении АС Волго-Вятского округа от 25 января 2023 г. № Ф01-7767/2022 по делу № А28-8623/2021.
Кроме того, если дарителем выступает родственник предпринимателя, нужно учесть, что в этом случае стороны договора дарения признаются взаимозависимыми (подп. 1 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). А поэтому стоимость подарка должна определяться по рыночной цене. Использовать для налогообложения договорную стоимость нельзя.
Источник: osoboem.ru
О применении УСН автономным учреждением, получившим в оперативное управление недвижимость с остаточной стоимостью свыше 100 млн рублей
Согласно пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ применять упрощенку не вправе те организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн рублей (с 01.01.2017 – 150 млн рублей). При этом учитываются объекты, которые признаются амортизируемым имуществом.
Таковым является имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 тыс. рублей, находящееся у налогоплательщика на праве собственности, используемое им для извлечения дохода, стоимость которого погашается путем начисления амортизации.
Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением НДС и акцизов.
Автономное учреждение, получая имущество в оперативное управление, не несет фактических затрат на его приобретение. При этом его стоимость не учитывается в составе налогооблагаемых доходов на основании пп. 8 п. 1 ст. 251 НК РФ.
Таким образом, в налоговом учете первоначальная стоимость этого имущества не формируется в связи с отсутствием расходов и, соответственно, не подлежит амортизации.
Следовательно, стоимость таких объектов не учитывается в целях применения ограничения, предусмотренного пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. А значит, автономное учреждение при получении от собственника в оперативное управление для осуществления уставной деятельности имущества стоимостью свыше 100 млн рублей в случае соблюдения всех остальных условий гл. 26.2 кодекса вправе применять УСН на общих основаниях.
Документ включен в СПС «КонсультантПлюс»
Источник: www.v2b.ru
