При получении денежных средств наличными деньгами от третьих лиц – физических лиц по договорам, заключенным с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями (оплата за товары, услуги) действует ли ограничение в 100000 рублей, установленное в п.6 указания ЦБ РФ № 3073-У от 07.10.13?
Указанием Банка России «Об осуществлении наличных расчетов» от 07.10.13 № 3073-У (далее — Указания) установлены правила осуществления наличных расчетов в РФ в валюте РФ, а также в иностранной валюте с соблюдением требований валютного законодательства РФ.
В силу пункта 1 Указания настоящее Указание не распространяется на наличные расчеты с участием Банка России, а также на наличные расчеты в валюте РФ и в иностранной валюте между физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями.
Отметим, что в тексте Указаний используется термин «участники наличных расчетов», в качестве которых понимаются индивидуальные предприниматели и юридические лица (пункт 2 Указаний).
Центробанк изменил правила расчета наличными 27.04.2020
Согласно пункту 5 Указаний наличные расчеты в валюте РФ и иностранной валюте между участниками наличных расчетов и физическими лицами осуществляются без ограничения суммы.
Пунктом 6 Указаний установлено, что наличные расчеты в валюте РФ и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов (далее — предельный размер наличных расчетов).
Наличные расчеты производятся в размере, не превышающем предельный размер наличных расчетов, при исполнении гражданско-правовых обязательств, предусмотренных договором, заключенным между участниками наличных расчетов, и (или) вытекающих из него и исполняемых как в период действия договора, так и после окончания срока его действия.
Без учета предельного размера наличных расчетов осуществляется расходование в соответствии с пунктом 2 настоящего Указания поступивших в кассы участников наличных расчетов наличных денег в валюте Российской Федерации на следующие цели:
— выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
— на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
— выдачу работникам под отчет.
Из приведенных положений можно сделать вывод о том, что расчеты между юридическими лицами и/или индивидуальными предпринимателями в наличной форме в рамках одного договора ограничены предельным размером наличных расчетов в сумме 100 тыс. руб.
Расчеты, в рамках которых хотя бы одной из сторон является физическое лицо, не зарегистрированное в качестве ИП, могут осуществляться в наличной форме без ограничений.
Отметим, что из пункта 6 Указаний четко не ясно, применяется ли предельный размер наличных расчетов в случае, когда по договору, заключенному между юридическими лицами и/или ИП, оплату осуществляет третья сторона – физическое лицо.
Ограничения на наличные расчеты. Какие суммы установлены? | Положение о ведении кассовых операций
С одной стороны, из формулировки абзаца 1 пункта 6 Указаний следует, что ограничение применяется в отношениях участников наличных расчетов, между которыми заключен договорю.
Поскольку договор лизинга в рассматриваемом нами случае будет заключен между юридическими лицами и/или ИП, то независимо от того, кем будет осуществлена оплата стоимости лизинговых услуг, ограничение на размер наличных расчетов применяется.
С другой стороны, рассмотрим случай, когда договор заключен между физическим и юридическим лицом, в рамках которого у физического лица возникло обязательство по оплате товаров, работ, услуг на сумму более 100 тыс. руб.
В этом случае физическое лицо вправе погасить свои обязательства, как в безналичной, так и в наличной форме, без ограничений.
В случае, если по инициативе юридического лица физическое лицо будет погашать свои обязательства путем перечисления денежных средств другому юридическому лицу по договору, заключенному между юридическими лицами, то физическое лицо будет ограничено в размерах наличных расчетов суммой в 100 тыс. руб., хотя Указания такого ограничения прямо в отношении физическим лиц не предусматривают.
Отметим, что официальные разъяснения по данному вопросу в настоящее время отсутствуют.
По нашему мнению, поскольку в пункте 6 Указаний ограничение распространяется не только в отношении участников, участвующих в расчетах, но прямо указано, что оно применяется в отношении участников, между которыми заключен договор, то ограничение, установленное для наличной формы расчетов, применяется и в случае, когда расчеты по договору осуществляются с физическим лицом, если сам договор заключен между юридическими лицами и/или ИП.
Иная позиция, на наш взгляд, может повлечь риск нарушения порядка расчетов в наличной форме и применение последствий в отношении сторон сделки, установленных пунктом 1 статьи 15.1 КоАП РФ.
Так, пунктом 1 статьи 15.1 КоАП РФ установлено, что нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, влечет наложение административного штрафа:
— на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей;
— на юридических лиц в размере от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.
Коллегия Налоговых Консультантов, 3 июля 2019 года
Ответы на самые интересные вопросы на нашем телеграм-канале knk_audit
Источник: www.mosnalogi.ru
Правила наличного расчета между юридическими лицами
В России на основании ФЗ №86 «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» ст.4 ЦБ РФ совместно с Правительством России проводит единую государственную денежно-кредитную политику.
В соответствии с ФЗ №86 Центральный Банк РФ наделен правом издавать нормативные акты (письма, указания и т.д.) в области денежно- кредитной политики, обязательные для всех экономических субъектов, функционирующих на территории Российской Федерации.
В сфере платежей наличными денежными средствами Центральным Банком издано Указание от 07 октября 2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», которому должны следовать все предприятия, организации и учреждения, применяющие наличный расчет на территории России в рублях и в иностранной валюте.
В этом документе Центральный Банк РФ предусмотрел три способа платежей наличными денежными средствами.
Наличные платежи до 100 тыс. руб.
Первый способ — это наличные платежи в рублях и валюте других государств среди участников (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) наличных расчетов в пределах исключительно одного договора, которые они имеют право совершать в размере, не превышающем 100 тыс. руб., или в валюте иного государства, эквивалентной 100 тыс. руб. по официальному курсу Банка России на дату проведения этих платежей.
Наличные платежи до 100 тыс.руб. совершаются при выполнении взятых на себя обязательств, определенных договором, подписанным сторонами наличных расчетов и имеющих силу как во время действия, так и после окончания срока договора
Руководствуясь Указаниями от 07 октября 2013 N 3073-У следует, что если имеется несколько договоров с разными организациями, то с каждой отдельно можно осуществлять расчет наличными в пределах, установленных Центральным Банком РФ.
Например, предприятие А заключило договор на поставку товара с предприятиями В на сумму 500 тыс. руб., С на сумму 400 тыс. руб., Д на сумму 300 тыс. руб. В течение дня предприятие А может произвести наличный расчет до 100 тыс. руб. с каждым. Остальная сумма по трем договорам оплачивается в безналичном порядке.
В случае подписания двух, трех и более договоров с тем же предприятием по разным предметам договора, платежи наличными также производится в пределах определенных Указаниями от 07 октября 2013 № 3073-У, т.е. по каждому договору можно выплатить наличными до 100 тыс. руб.
Исходя из смысла Указаний ЦБ РФ «Об осуществлении расчетов наличными», при заключении нескольких договоров с одним и тем же предприятием, по одному и тому же предмету договора оплату наличными в размере 100 тыс. руб. можно осуществлять только по одному из этих договоров.
Расчет наличными без учета предельного размера
Второй способ — это наличные платежи без учета предельного размера, поступивших в кассу организации наличных денег от реализации товаров, оказания услуг, выполнения работ, на следующие цели:
- платежи сотрудникам, включенные в фонд заработной платы, и платежи социального характера;
- на личные потребности индивидуального предпринимателя, не связанные с занятием им предпринимательской деятельности;
- выдачу денег под отчет сотрудникам.
Выплаты наличными в границах существующего лимита
Третий способ это выплаты наличными в границах существующего лимита, при получении предприятием наличных денег в банке по требованию о возврате остатка денежных средств, перечисленных на специальный счет в Банке России.
Порядок открытия и ведения такого счета определен Указанием Банка России от 15 июля 2013 года N 3026-У «О специальном счете в Банке России».
Возможно, вас заинтересует ментальная карта «Договор подряда (выполнения работ)», подробно описывающая детали этого документа.
Или посмотрите ЗДЕСЬ, как происходит заключение трудового договора с директором организации.
А в этой статье, вы узнаете, как рассчитывается минимальный налог при УСН.
Платежи, не регулируемые указанием ЦБ «Об осуществлении наличных расчетов»
Указание о наличных расчетах не регулирует:
- наличные расчеты с участием Банк России;
- наличные расчеты в рублях и в валюте других государств между физическими лицами, не зарегистрированными в качестве ИП;
- банковские операции, проводимые на основании правовых норм Российской федерации, в том числе нормативных документов ЦБ РФ;
- совершение выплат на основании правовых актов о таможенных сборах и законодательства о налогообложении.
Ответственность за нарушение правил наличных расчетов между юридическими лицами
При невыполнении правил о наличных расчетах, регулируемых Центральным Банком РФ, виновное лицо привлекается к административной ответственности, которая предусмотрена Кодексом РФ об административных правонарушениях.
В соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ виновные в нарушении правил работы с наличностью и проведении кассовых операций с наличностью привлекаются к ответственности.
Таким образом, предприятие, не следуя установленному лимиту расчетов наличными денежными средствами, может быть оштрафовано на сумму от 40 000 до 50 000 руб. За это же правонарушение на руководителя организации может налагаться административный штраф в размере от 4 000 до 5 000 руб.
Источник: legalmap.ru
Наличные расчеты. Применение кассовой техники
1. Наличный взаиморасчёт. Что разрешено и запрещено в расчетах наличными между хозяйствующими субъектами
Осуществление наличных расчетов производится с соблюдением требований валютного законодательства РФ, в соответствии с Указаниями Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» (Далее Указания). Указания закрепляют, что наличные расчеты осуществляются с соблюдением предельного размера, установленного п.6. Согласно п.6 наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов.
Таким образом, расчёты между юридическими лицами, юридическими лицами и ИП могут осуществляться наличными денежными средствами, если сумма расчета не превышает 100 тысяч рублей по одному договору. При этом обращаем особое внимание, что срок договора, периодичность платежей и их количество не имеют первостепенного значения, важно, что общая сумма переданных по договору денежных средств не должна превышать 100 тысяч рублей. Согласно ст.15.1 КоАП РФ за осуществление расчетов сверх установленных лимитов предусмотрена ответственность в виде административного штрафа до 50 тысяч рублей.
В свою очередь, расчеты с физическими лицами, согласно п.5 Указаний, осуществляются без ограничения суммы.
2. Как принимать наличные денежные средства и оформлять такое получение
При получении денежных средств в расчетах между юридическими лицами следует обратить внимание на разъяснения налоговых органов. В письме ФНС Москвы N 22-12/44690 от 22.06.2005 года указано, что при расчетах между организациями на сумму полученных наличных денежных средств в обязательном порядке пробивается кассовый чек и выписывается приходный кассовый ордер.
Данная позиция поддержана в письме N 17-15/38757 от 20 апреля 2011 г.. Налоговики основывают свои выводы на том, что Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» требует обязательной выдачи кассового чека, а Указание № 3210-У — оформления приходного кассового ордера. Отметим, что в данных Письмах налоговая служба ссылается на Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный Решением Совета директоров Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40, который на сегодняшний день недействителен; вместе с тем данная норма в Указании N 3210-У оставлена без изменений, только сформулирована иначе. Следовательно, обе эти обязанности должны быть выполнены.
Что касается оформления получения денежных средств от физических лиц, то, согласно ч.1 ст.1.2 указанного выше ФЗ №54, контрольно-кассовая техника применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при осуществлении ими расчетов. При этом в ст.2 указано, что организации и индивидуальные предприниматели в силу специфики своей деятельности либо особенностей своего местонахождения могут производить наличные денежные расчеты без применения контрольно-кассовой техники.
Таким образом, если ваша деятельность не подпадает под исключения, и вы не находитесь в отдаленной или труднодоступной местности, применение контрольно-кассовой техники обязательно. Однако до 01 июля 2018 года в случае выполнения работ либо оказания услуг населению, т.е. при осуществлении деятельности, не связанной с реализацией товаров, юридические лица и индивидуальные предприниматели вправе не применять контрольно-кассовую технику при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности (БСО). Такая возможность закреплена в п.8 ст.7 Закона N 290-ФЗ “О внесении изменений в Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» и отдельные законодательные акты Российской Федерации». На указанную норму ссылается ФНС в своем письме от 25.10.2016 №ЕД-4-20/20179.
3. Что такое БСО и как они оформляются
Постановлением Правительства РФ от 06.05.2008 N 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов, согласно которому можно использовать в качестве Бланков строгой отчетности самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться обязательные реквизиты. Так, согласно п.3 указанного выше положения, БСО должно содержать следующее:
— наименование бланка строгой отчетности, например «Квитанция на оплату юридических услуг»;
— шестизначный номер и серию БСО;
— наименование и организационно-правовую форму организации;
— ИНН и место нахождения организации;
— вид и стоимость услуги;
— размер оплаты, в подтверждение которой выдан БСО;
— дату оплаты и дату составления БСО, которые должны совпадать;
— ФИО и должность лица, принявшего деньги и выдавшего БСО, его подпись;
— печать организации (при ее наличии).
Используемый Бланк строгой отчетности должен иметь отрывную часть либо позволять при его оформлении получать копию БСО (типа копирки).
Законодатель не запрещает при разработке своего бланка брать за основу форму БСО, утвержденную Министерством финансов для бюджетных учреждений.
Несмотря на то что БСО можно разработать самим, изготавливать его надлежит типографским способом, при этом БСО должен содержать наименование, адрес и ИНН типографии, а также номер заказа, год его выполнения и тираж БСО.
Указанное выше Положение предписывает особые условия хранения и использования БСО. Например, согласно п.16 Положения, БСО должны храниться в сейфе или в специальном помещении организации, позволяющем обеспечить их сохранность. А п.14 предписывает назначать ответственного за хранение БСО. Помимо изложенного, п.19 Положения предписывает хранить копии выданных БСО (отрывные части), а также испорченные бланки БСО не менее 5 лет.
4. Ответственность за нарушение кассовой дисциплины
Под кассовой дисциплиной следует понимать соблюдение законодательно установленных правил осуществления наличных денежных расчетов. Ответственность за нарушение правил расчетов и хранения документов предусмотрена Кодексом об административных правонарушениях.
Так, ч.2 ст.14.5 КоАП РФ предусматривает ответственность за неприменение ККТ, когда необходимость такого применения установлена законодательством. Другими словами, в случае если вы, при осуществлении расчетов с физическим лицом не применили ККТ либо не выдали БСО, то вам грозит штраф, максимальный размер которого может доходить до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.
Обращаем внимание, что согласно ст. 4.5. КоАП РФ, срок привлечения к административной ответственности составляет 2 месяца со дня совершения правонарушения. Т.е. если контролирующие органы не выявили правонарушения в течение двух месяцев, то они не смогут привлечь вас к ответственности.
Однако не стоит надеяться, что ваш клиент, не получивший чек или БСО, не обратится в ФНС и не заявит о совершенном вами правонарушении. А это приведет к проверке и, как следствие, выявит факты нарушения кассовой дисциплины.
Источник: centraldep.ru
