Госдума приняла во втором чтении законопроект № 875580-7 о прогрессивной шкале единого налога по УСН. Законопроект позволяет применять УСН тем организациям и ИП, которые превысили допустимые лимиты по доходам и численности работников.
Напомним, в настоящее время применять УСН разрешается тем компаниям, доходы которых не превышают 150 млн рублей в год, а среднесписочная численность работников не превышает 100 человек.
Законопроект предусматривает переходный период для тех плательщиков УСН, которые незначительно превысят вышеуказанные значения лимитов по доходам и численности работников.
При этом компании, у которых максимальный размер выручки находится в пределах от 150 млн до 200 млн рублей, а средняя численность работников – от 100 до 130 человек, сохранят право на применение УСН. При этом единый налог они станут уплачивать по повышенным налоговым ставкам.
Так, плательщики УСН с объектом налогообложения «доходы» будут уплачивать налог по ставке 8% (общая ставка – 6%). Плательщики с объектом «доходы минус расходы» станут платить налог по ставке 20% (общая ставка – 15%). Повышенный налог будет уплачиваться с начала квартала, в котором плательщик допустил превышение лимитов по доходам и количеству работников.
В случае возврата налогоплательщика к параметрам выручки и средней численности работников, предусмотренных для УСН, он сохранит право на применение УСН в последующих налоговых периодах.
В учетных решениях «1С:Предприятие 8» необходимые изменения будут поддержаны к моменту вступления в силу новых норм с выходом очередных версий. О сроках см. в «Мониторинге законодательства».
Организации указывают в уведомлении также остаточную стоимость ОС и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего году, начиная с которого они переходят на УСН (п. 1 ст. 346.13 НК РФ). Не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, имеющие филиалы, банки, страховщики, ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых. Не вправе применять УСН и организаторы азартных игр.
Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). На иной режим налогообложения можно перейти только с начала нового календарного года, уведомив об этом налоговый орган. Уведомление необходимо направить в ИФНС не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
Источник: buh.ru
Услуга
Упрощенная система налогообложения (УСН) – особый режим взимания налогов, введенный государством для стимулирования малого и среднего бизнеса. Он существенно снижает налоговую нагрузку на предпринимателя, минимизирует отчетность, дает возможность самостоятельно выбрать объект налогообложения. Что собой представляет УСН, кому подходит, как рассчитывается, рассмотрим более подробно. Раскроем особенности УСН.
Размер налогов при УСН
Система налогообложения упрощенная в современной трактовке применяется с 2003 года
Что такое УСН
Упрощенная система налогообложения – это разновидность единого налога, который заменяет собой несколько других, применяемых в общей системе налогообложения.
Так, юридические лица (ООО, АО) и индивидуальные предприниматели (ИП), перешедшие на «упрощенку», освобождаются от уплаты:
- налога на прибыль (для юрлиц);
- НДФЛ (для физлиц);
- налога на имущество (исключение – объекты недвижимости, облагаемые налогом от кадастровой стоимости);
- НДС (исключение – НДС при ввозе товаров из-за границы).
Кто может применять особенности УСН
Чтобы стать плательщиком налогов на УСН, организации и ИП должны соответствовать следующим условиям, изложенным в ст. 346.12 НК РФ:
- годовой доход < 150 млн рублей;
- сотрудников < 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств < 150 млн рублей;
- доля других компаний в уставном капитале не > 25 %;
- у организации нет филиалов;
- вид деятельности не входит в перечень, запрещающий переход на УСН (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Кто не может применять особенности УСН?
ИП и юридические лица, не соответствующие вышеизложенным требованиям, а также иностранные компании, микрофинансовые организации, бюджетники, частные агентства занятости.
В Министерстве финансов РФ обсуждают введение переходного режима и новых ставок для тех плательщиков по УСН. Кто незначительно или на короткий период превышает установленные законом лимиты. Так, если доход вырастет до 200 млн рублей и / или увеличится количество сотрудников до 130 человек, право на «упрощенку» не утрачивается до конца календарного года.
И на следующий налоговый период, но устанавливается более высокая ставка – 8 % вместо 6 % на объект «доходы» и 20 % вместо 15 % на объект «доходы минус расходы». Если доход опустится ниже 150 млн рублей можно будет снова вернуться на прежнюю ставку. Изменения планировались на 2020 год, но из-за сложной экономической ситуации пока не введены.
Объект налогообложения и ставки
При переходе на УСН предприниматель сам выбирает налоговую базу, из которой будет исчисляться налог.
- Объект «доходы». Базовая ставка – 6 %, но она может понижаться региональными властями до 1 %. При исчислении налога сумму доходов (кассовых поступлений) умножают на налоговую ставку. Учет расходов можно не вести.
- выбираемый объект «доходы, уменьшенные на расходы». Базовая ставка – 15 %, региональные власти имеют право понизить ее до 5 %. Чтобы рассчитать налог, из суммы доходов вычитают сумму расходов (перечень изложен в ст. 346.16 НК РФ) и умножают на налоговую ставку. Для предпринимателей, работающих по этой системе, установлен минимальный налог в размере 1 % от дохода. Который нужно платить даже в том случае, если компания несет убытки. Но есть и хорошая новость – убытки в следующем налоговом периоде можно отнести к расходам.
Как стать плательщиком налога на особенности УСН
Перейти на упрощенную систему налогообложения можно несколькими способами.
- При регистрации ИП или ООО. Вместе с учредительными документами подают письменное уведомление о переходе на УСН. В противном случае компанию автоматически зарегистрируют на общей системе налогообложения.
- В течение 30 дней после государственной регистрации. Порядок тот же – нужно подать письменное уведомление в ФНС.
Если упустите эти сроки, придется работать на ОСН до конца календарного года.
- Перейти на УСН с другого налогового режима. Это возможно сделать только с нового календарного года при условии, что уведомление в ФНС подали до 31 декабря текущего года. Для действующих компаний при переходе на УСН смотрят годовой доход за 9 месяцев текущего года – он не должен превышать 112,5 млн рублей.
Чтобы перейти на УСН, надо подать в налоговую уведомление по форме №26.2-1
Если работающие на «упрощенке» ИП или организация превысили установленные законом лимиты или нарушили хотя бы одно из условий применения УСН. Они утрачивают право пользоваться этой системой налогообложения и с нового календарного года ФНС автоматически переведет их на ОСН.
Сроки уплаты налога и подачи отчетности в налоговую
Законодатель обязывает предпринимателя платить налоги по УСН поквартально, в течение 25 дней месяца, следующего за отчетным:
- за первый квартал – до 25 апреля;
- за полугодие – до 25 июля;
- за 9 месяцев – до 25 октября;
- по итогам года – до 31 марта (для юрлиц) и 30 апреля (для ИП).
Если на 25 число месяца уплаты налога выпадает выходной или праздник, срок продляется на один рабочий день.
Налоговая декларация подается после уплаты налога по итогам года и в те же сроки (до 31 марта для организаций и до 30 апреля для ИП).
Как законно уменьшить налог на УСН
ИП, применяющие УСН, могут уменьшить налог на сумму годовых страховых взносов: фиксированных (в 2020 г. они составляют 40 874 рубля). Следовательно дополнительных (1 % на доходы свыше 300 000 рублей).
Так, ИП без работников, платящие налог с доходов (6 %), вычитают сумму страховых взносов с налога. Но при условии, что они на момент вычета уплачены. Если налог исчисляется с разницы между доходами и расходами (15 %), страховые взносы вычитают из величины расходов. Таким способом ИП без работников может снизить налог до 0 %.
ИП с работниками могут вычитать не только свои страховые взносы, но и сотрудников. При этом налог на УСН «доходы» можно уменьшить только наполовину (с 6 % на 3 %). А при использовании УСН «доходы минус расходы» в расходы можно включить всю сумму уплаченных страховых взносов.
Как отказаться от УСН
Перейти с УСН на другой режим налогообложения можно только с нового календарного года. Для этого нужно подать письменное уведомление в ФНС не позднее 15 января. И сняться с учета как плательщик налога по упрощенной системе налогообложения (форма № 26.2-8).
Если остались вопросы по применению УСН, вы можете бесплатно задать их юристам Pravoved.ru и получить исчерпывающую информацию по всем нюансам этого режима налогообложения упрощенной системы налогообложения.
Источник: pravo-ved.ru
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Автоматизированная упрощенная система налогообложения
Кто имеет право на упрощенку
Критерии использования УСН в 2018 г. для АО, ООО и ИП:
1) Число работников не более 100 человек
2) Остаточная стоимость для перехода на УСН и для применения УСН — не более 150 млн руб.
ИП применяют этот лимит только для применения УСН. ИП переходят на УСН даже если стоимость их ОС превышает предел.
3) Доля участия других юрлиц не более 25%
4) Лимит для применения УСН по доходам, полученным за весь налоговый период — для уплаты налога по УСН в 2023 году по ставке 6%, доход должен составлять не более 188,55 млн рублей. Чат-боты в России: особенности рынка, заметные проекты, ближайшие перспективы. Обзор TAdviser
Если доходы в 2023 году превысят 188,55 млн рублей и будут не более 251,4 млн рублей, налог уплачивается по повышенной ставке 8%
Для сохранения права применять УСН в 2023 году доход не должен превышать 251,4 млн рублей.
5) Не должно быть филиалов (представительства разрешены)
Сроки оплаты, пени и штрафы за неуплату
По правилам на апрель 2015 г. уплачивать единый налог необходимо не позднее 25 числа следующего месяца. То есть:
- За 1-ый квартал — не позднее 25 апреля;
- За полугодие — не позднее 25 июля;
- За 9 месяцев — не позднее 25 октября.
А сдавать налоговую декларацию по единому налогу, юридические лица обязаны до 31 марта следующего года (п. 1.1 ст. 346.23 НК РФ), а ИП — до 30 апреля следующего года (п. 1.2 ст. 346.23 НК РФ).
Если авансовые платежи не были вовремя оплачены, то на них начисляются пени. Согласно налоговому законодательству (п. 4 ст. 75 НК РФ) сумма пени равна 1/300 ставки рефинансирования Центрального Банка на день просрочки. Такая сумма пени начисляется на каждый день просрочки платежей.
Нарушение порядка и сроков оплаты авансовых платежей по единому налогу на УСН не является основанием для привлечения юр. лицо, ИП или должностное лицо (бухгалтер или директор) к ответственности. Штраф за просроченные авансовые платежи не начисляется.
Если же налогоплательщик просрочил сроки предоставления в налоговую инспекцию декларации по единому налогу, то в этом случае уже предусмотрен штраф. Сумма штрафа, согласно п. 2 ст. 119 НК РФ, равна 5% от неуплаченной суммы за каждый месяц (полный или неполный). Но Налоговым кодексом предусмотрены ограничения по сумме штрафа — он не может быть меньше 1000 рублей, но и не должен превышать 30% от суммы неуплаченного налога (п. 1 ст. 119 НК РФ) [1] .
Как сохранить право на упрощенку
Какие три шага помогут сохранить право на упрощенку
Уменьшить доход до максимального лимита
Шаг 1. Уменьшите будущий доход, чтобы он вписывался в лимит. Существует два наиболее простых способа, позволяющих обойти лимит по доходам. Рассмотрим каждый из них детально.
Способ 1. Дробление бизнеса. Суть метода сводится к тому, что владельцы компании создают несколько подконтрольных организаций-упрощенцев и переводят на них часть договоров и сделок. Количество фирм зависит от предполагаемого годового дохода. Например, ваша компания планирует получить 120 млн руб. Чтобы в 2016 году сохранить право на упрощенку, необходимо, чтобы доход за последние девять месяцев 2015 года не превысил 51,615 млн руб. (приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 №685). Выполнить это условие можно, создав еще две фирмы:
120 млн руб. – 51,615 млн руб. = 68,385 млн руб.
Эту сумму, в свою очередь, и надо будет распределить между двумя созданными компаниями. Однако применять такой способ нужно с особой осторожностью, чтобы избежать претензий со стороны налоговиков. Поэтому советуют обратить внимание на следующие нюансы.
Во-первых, не создавайте подконтрольные организации в форме представительств или филиалов, иначе право на упрощенку сразу же аннулируется (подп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Все эти фирмы должны быть формально независимыми от главной компании и не быть аффилированными с ней. Оптимальное количество подконтрольных компаний – не более пяти.
Во-вторых, вовлекайте все фирмы в бизнес одномоментно. Не используйте их по очереди, заменяя одну на другую по мере приближения к лимиту.
В-третьих, подготовьте обоснование и цель дробления бизнеса. Иначе налоговики сочтут оптимизацию необоснованной и лишат права на спецрежим, доначислив недоимку по налогу на прибыль, пени и штрафы. Избежать таких последствий помогут следующие аргументы: большое количество подконтрольных компаний связано с диверсификацией рисков, франчайзингом, ликвидацией непрофильных активов, открытием новых направлений бизнеса.
Пример. По результатам выездной налоговой проверки Карпинского химлесхоза инспекторы доначислили организации почти 14,7 млн руб., посчитав, что владельцы умышленно раздробили бизнес, дабы не потерять право на спецрежим. Однако собственники предприятия не согласились с таким решением. Выиграть дело им помогли три довода.
Первый: деятельность обеих организаций не дублируется, одна из них занимается лесозаготовками, другая – переработкой. Второй: каждая из организаций ведет реальную хозяйственную деятельность, а также отчисляет в бюджет налоги. Третий: работы выполняют разные сотрудники, у каждого предприятия свой штат персонала (постановление ФАС Уральского округа от 08.08.2013 по делу №А60 – 43809⁄2012).
Способ 2. Посреднический договор. Для этого способа нужно найти или создать одну или несколько дружественных организаций (это может быть ИП, компания на общей или упрощенной системе налогообложения, иностранная фирма), по поручению которых ваша компания будет реализовывать товары от своего имени, получая за это агентское вознаграждение.
Суть схемы в том, что ваша фирма становится посредником и уплачивает налог лишь с полученной комиссии. Как правило, она бывает небольшой, что дает возможность совершать многомиллиардные сделки, не превышая лимит по годовой выручке. Величина агентского вознаграждения может быть даже мизерной, вплоть до 0,5% от выручки. Торговые компании часто используют предложенный способ. Они создают иностранные предприятия в офшорах или низконалоговых юрисдикциях, а российские организации, как агенты этих фирм, продают товары у нас в стране.
Обратите внимание! Преимущество посредничества в том, что оно прикрывает дробление бизнеса. Ведь фактически контрагенты закупают товар у вашей компании, не подозревая, что она является звеном в цепочке, созданной для экономии на налогах [2] .
Контролировать стоимость основных средств
Шаг 2. Выясните, от каких основных средств можно избавиться хотя бы временно. Лимит по остаточной стоимости имущества можно обойти, применив один из трех способов.
Способ 1. Переоценка основных средств. Стоимость активов нужно уменьшить, однако сделать это можно, лишь получив от независимого оценщика заключение о необходимости их переоценки (приказ Минфина России от 13.10.2003 №91н). Основания для этого могут быть абсолютно разные, например износ, устаревание, продажа некоторых производственных объектов.
Способ 2. Дробление активов. В этом случае все, что превышает лимит в 100 млн руб., просто передается безвозмездно дружественной компании. Чтобы передать активы, можно либо провести реорганизацию в форме выделения (тогда их получит новая компания – правопреемница), либо внести основные средства в простое товарищество. Использовать основные средства можно и дальше, если брать их в аренду или в лизинг у дружественной организации, в которую вы их переведете. Дело в том, что основные средства, оформленные в лизинг или по договору аренды, не включаются в лимит по УСН, даже если числятся на балансе.
Способ 3. Инвентаризация и консервация. В первом случае устаревшие и неиспользуемые активы просто списываются с баланса. Например, в ходе инвентаризации на предприятии обнаружили холодильные установки, которые не использовались более двух лет: часть из них была в непригодном состоянии, а часть подлежала дорогостоящему ремонту (проще было купить новые, чем ремонтировать старые).
Данное имущество списали с баланса организации «по причине невозможности использования ввиду непригодности к дальнейшей эксплуатации». Во втором случае основные средства переводят в разряд запасных. А согласно пункту 3 статьи 256 Налогового кодекса РФ основные средства, переведенные на консервацию свыше трех месяцев назад, не признаются амортизируемыми. Следовательно, они не учитываются при определении лимита.
Обратите внимание! Если вы выберете для себя первый метод, то переоценку на предприятии придется проводить каждый год (п. 15 приказа Минфина России от 30.01.2001 №26н). Это, в свою очередь, усложнит ведение бухгалтерского учета.
Штатная реформа
Шаг 3. Проведите штатные реформы. Лимит по среднегодовой численности работников можно обойти, если «избыточный» персонал переоформить в подконтрольные организации. Чтобы законно использовать труд таких сотрудников, можно делать заказ у этих организаций на выполнение определенных проектов.
Кроме того, можно перевести часть работников организации на неполный рабочий день или оформить как совместителей. Некоторых можно исключить из штата и привлекать к выполнению их обязанностей на основании гражданско-правовых договоров.
Например, помощника бухгалтера можно уволить, а затем нанять для сопровождения бухгалтерского учета в течение одного года, по окончании которого просто заключить новый договор на следующий год. При расчете средней численности такие сотрудники не учитываются (приказ Росстата от 28.10.13 №428). Однако в схеме есть один нюанс.
Фактически такие работники будут трудиться в компании полный рабочий день, и если этот факт во время допроса выявят инспекторы по труду, договор признают трудовым. Напомню, что у них такое право появилось с 1 января 2014 года (ст. 12 Федерального закона от 28.12.2013 №421-ФЗ). Многие предприятия именно так и поступают, особенно те, которые работают в сфере торговли. Чаще всего используют гражданско-правовые договоры, переведя на них 30 – 40% персонала.
Обратите внимание! Для оптимизации численности персонала ни в коем случае нельзя применять аутстаффинг. Напомню, что заемный труд запрещен законодательно (Федеральный закон от 05.05.14 №116-ФЗ)».
Примечания
- ↑Помощь бухгалтеру
- ↑Как сохранить право на «упрощенку»
Источник: www.tadviser.ru