Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.
Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций.
Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса.
Глава 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения (УСНО)»
Элемент режима
Характеристика
Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО.
Упрощенная система налогообложения 6% от доходов. Какие налоги платит ИП? Про налоги. УСН
Уплата налогов и сборов
Организации освобождаются от уплаты:
1. Налога на прибыль (за исключением налога с доходов, полученных в виде дивидендов, и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств).
2. Налога на имущество организаций
3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям).
Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы.
Индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты:
1. НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%).
2. Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности)
3. НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией; НДС с операций по договорам о совместной деятельности, доверительного управления имуществом и концессионным соглашениям)
Организации и индивидуальные предприниматели:
Уплачивают единый налог, взимаемый при применении УСНО.
Уплачивают в общем порядке иные налоги в соответствии с законодательством.
Учет и отчетность
Организации и индивидуальные предприниматели:
1. Соблюдают общий порядок: ведения кассовых операций, представления статистической отчетности
2. Исполняют обязанности налоговых агентов
3. Ведут: налоговый учет доходов и расходов в Книге учета доходов и расходов, бухгалтерский учетосновных средств и нематериальных активов, учет показателей по прочим налогам, сборам и взносам.
УСН для ИП | Налог УСН доходы или доходы минус расходы | Упрощенка | Налоги 2019 | УСН 6% УСН 15%
Переход на УСНО и прекращение УСНО
Действующая организация (предприниматель) имеет право перейти на УСНО с 01 января следующего года, если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей (в ред. от 19.07.2009, применяется до 30.09.12г.).
Вновь создаваемая организация (предприниматель) праве подать заявление о переходе на УСНО в 5ти-дневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе (в ред. от 27.07.2010).
Ряд организаций и предпринимателей не вправе применять УСНО.
Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным. Порядок и условия начала и прекращения применения УСНО.
Доходы, уменьшенные на величину расходов
Выбор объекта налогообложения* осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применяется УСНО. В случае изменения избранного объекта налогообложения после подачи Заявления о переходе на УСНО налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, в котором подано Заявление.
Далее объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно, с начала налогового периода (с 1 января), если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения.
В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
* Налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения только «доходы, уменьшенные на величину расходов».
- Порядок определения доходов и расходов
- Порядок признания доходов и расходов
Ст. 346.15 — 346.17
Денежное выражение доходов
Денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов
Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСНО с иных режимов налогообложения и при переходе с УСНО
6% (от доходов)
15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов), но не менее 1% от доходов за налоговый период.
Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Налоговый (отчетный) период
Налоговый период: календарный год.
Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календ. года.
Уплата единого налога и отчетность
По итогам каждого отчетного периода налогоплательщиками исчисляется сумма авансового платежа по налогу.
Ранее исчисленные суммы авансовых платежей засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.
Сумма налога (авансовых платежей по налогу) к уплате может быть уменьшена не более чем на 50% на суммы:
- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных за этот же период времени (от 24.07.2009)
- выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.
Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% от доходов.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога. Иначе, уплачивается налог, исчисленный в общем порядке.
Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
- Организациями — не позднее 31 марта,
- Индивидуальными предпринимателями — не позднее 30 апреля.
Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода — не позднее 31 марта.
УСНО на основе патента (для индивидуальных предпринимателей)
Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской деятельности, вправе перейти на УСНО на основе патента. В этом случае на них распространяются все нормы УСНО и ряд особенностей.
При применении УСНО на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период 5 человек.
Решение о возможности применения УСНО на основе патента принимается законами субъектов РФ.
Патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности является документом, удостоверяющим право применения УСНО индивидуальными предпринимателями, и выдается по выбору налогоплательщика на период от 1 до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.
Чтобы получить патент, предпринимателю нужно подать в налоговый орган по месту постановки на учет Заявление на получение патента не позднее, чем за один месяц до начала применения УСНО на основе патента. Налоговый орган обязан в течение 10 дней выдать патент или уведомить об отказе в выдаче патента.
Годовая стоимость патента определяется как соответствующая ставке 6% процентная доля установленного по каждому виду деятельности, потенциально возможного к получению годового дохода, размер которого устанавливается законами субъектов РФ.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО на основе патента, оплачивают 1/3 стоимости патента в срок не позднее 25 дней после начала осуществления деятельности на основе патента. Оплата оставшейся части производится не позднее 25 дней со дня окончания периода, на который был получен патент.
При нарушении условий применения УСНО на основе патента (привлечение наемных работников. осуществление вида деятельности, не предусмотренного в законе субъекта РФ, при неоплате (неполной оплате) 1/3 стоимости патента в срок) предприниматель теряет право на применение УСНО на основе патента в периоде, на который был выдан патент, при этом уплаченная стоимость (часть стоимости) патента не возвращается.
Налоговая декларация, налогоплательщиками на основе патента в налоговые органы не представляется.
Поможем написать любую работу на аналогичную тему
- Реферат Упрощенная система налогообложения. Элементы налога, их характеристика и особенности взимания (глава 26.2). От 250 руб
- Контрольная работа Упрощенная система налогообложения. Элементы налога, их характеристика и особенности взимания (глава 26.2). От 250 руб
- Курсовая работа Упрощенная система налогообложения. Элементы налога, их характеристика и особенности взимания (глава 26.2). От 700 руб
Источник: students-library.com
Дифференцированные налоговые ставки
Содержание
- Законодательная базы
- Применение УСН
- Условия применения дифференцированной налоговой ставки
- Дифференцированные налоговые ставки
- Льготы компаниям на УСН
- Порядок уплаты УСН
- Ответы на распространенные вопросы
- Заключение
Дифференцированные налоговые ставки по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенки (УСН) означают, что ставка налога может варьироваться в пределах установленных величин. Размер налоговой ставки может изменяться от 5 до 15% от налогооблагаемой базы. Конкретная ставка устанавливается субъектами РФ самостоятельно. На усмотрение региональных властей налоговая ставка может предусматриваться для всех налогоплательщиков, либо только на отдельные категории. В статье рассмотрим, что собой представляют дифференцированные налоговые ставки.
Законодательная базы
Дифференцированные налоговые ставки (ДНС) для налога УСН устанавливаются в отдельных субъектах РФ. Региональные власти имеют право устанавливать в своих регионах ставку налога в диапазоне от 5 до 15% от налогооблагаемой базы.
ДНС предполагает, что при одном и том же виде налога для разных налогоплательщиков будет устанавливаться разный процент налога. Точный размер налоговой ставки будет зависеть от дополнительных обстоятельств. В РФ ДНС предусмотрена для компаний, перешедших на упрощенную систему налогообложения. При этом данная система налогообложения подразумевает, что единый налог, уплачиваемый компанией, заменяет налог с прибыли и НДС. Что касается налога на имущества, то компании на УСН с 2015 года также обязаны уплачивать данный налог с собственности, по которой в качестве налоговой базы выступает кадастровая стоимость.
Важно! В качестве объекта налогообложения у компаний на УСН выступает доход, либо доход, уменьшенный на величину расходов.
Применение УСН
Налоговая ставка для налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, будет зависеть от того, что именно является объектом налогообложения. В качестве такого могут выступать только доходы организации. Тогда налоговая ставка составит 6%. Либо, в качестве налогообложения могут выступать доходы, уменьшенные на расходы. В этом случае по умолчанию ставка налога считается равной 15%.
Однако, при этом у компаний появляется возможность введения ДНС. Воспользоваться данным правом могут компании в более, чем 80 субъектах РФ.
Важно! Диапазон налоговой ставки довольно большой – от 5 до 15% от объекта налогообложения, то есть от доходов, уменьшенных на величину расходов.
Условия применения дифференцированной налоговой ставки
Как уже понятно из вышесказанного, право на ДНС может возникнуть у тех компаний, которые находятся на УСН доходы минус расходы. Возможность перехода на УСН в установлена для тех организаций, сумма дохода от реализации которых за минусом НДС и внереализационного дохода за определенный промежуток времени составила определенное значение.
Под определенным промежутком времени при этом понимают первые 9 месяцев календарного года, в котором от компании поступает соответствующее заявление. Показатели дохода могут изменяться и об этом следует помнить. Например, в первые 9 месяцев 2016 года доход компании не должен был быть выше 59,805 млн. рублей. А в 2017 за эти же 9 месяцев – не более 112,5 млн. рублей. Пока установлено, что данное значение не будет меняться вплоть до 2023 года.
Еще одним из условий применения упрощенки является численность работников, которая не должна быть более 100 человек. Ограничение также касается и основных средств компании, остаточная стоимость которых не должна превышать 150 млн. рублей. Причем указанное значение действует только по основным средствам, которые в соответствии с действующим законодательством являются амортизируемым имуществом. То есть, незавершенные объекты капстроительства, земельные участки и иные объекты землепользования при определении лимита в 150 млн. рублей учитываться не будут.
Помимо основных условий перехода на упрощенный режим налогообложения, выделяют также и дополнительные. Например, доля участия иных компаний в организации не должна превышать 25%. В противном случае права на применение УСН компании утрачивают.
Причем данное требование к размеру доли участия других компаний относят ко всему периоду времени, в течение которого компании трудятся на УСН. Если указанный лимит будет нарушаться, то в предоставлении режима УСН компании откажут. Также применение упрощенки не допускается и для компаний, имеющих филиалы или представительства.
Также следует учитывать, что существует целый перечень видов деятельности, запрещающих применение УСН, а значит и дифференцированные ставки УСН. К ним, например, относят компании, осуществляющие выпуск продукции, подлежащей взиманию акцизов. Кроме того, применять УСН не смогут компании, занятые разработкой полезных ископаемых.
Исключение составляют общераспространенные разновидности. Недоступен режим УСН и для организаций, видом деятельности которой является торговля на рынке ценных бумаг. Также запрет установлен для компаний, ведущих игорный бизнес. Не могут перейти на УСН адвокаты, нотариусы, ведущие частную практику.
Если компания находится на ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), то следует помнить, что это отдельный спецрежим налогообложения, отличающийся от УСН. Поэтому право на применение УСН у них также отсутствует.
Дифференцированные налоговые ставки
Когда компания соответствует вышеуказанным условиям, у нее возникает право на переход на УСН. Кроме того, также следует определиться с тем, появляется ли у компании возможность применения дифференцированных ставок УСН. При этом следует помнить, что дифференцированную ставку могут применять только те объекты хозяйственной деятельности, которые применяют УСН «доходы минус расходы». Если компания применяет УСН с объектом налогообложения «доходы», то право на ДНС у нее нет.
Льготы компаниям на УСН
Дополнительных льгот для компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения, нет. Это связано с тем, что упрощенка уже сама по себе является льготным налоговым режимом, так как компании оплачивают меньший налог по сравнению с общим режимом. Дифференцированные ставки по единому налогу УСН предусматривают снижение его размера, однако как льгота рассматриваться не могут.
Порядок уплаты УСН
При применении компаниями УСН за налоговый период принимают один календарный год. Кроме того, выделяют также 3 отчетных периода:
- квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев.
За каждый из указанных отчетных периодов налогоплательщики должны оплачивать авансовые платежи. Срок уплаты авансового платежа – до 25 числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом. По окончании календарного года компании должны уплатить всю сумму налога за вычетом тех авансовых платежей, которые они оплачивали в течение налогового периода. Сделать это необходимо в срок до 31 марта года, следующего за отчетным. Для ИП данный срок установлен – до 30 апреля.
Важно! Компаниям и ИП нужно предоставлять декларацию по единому налогу УСН. Сделать это нужно до 31 марта и до 30 апреля, соответственно, для организаций и для ИП. Предоставить декларацию необходимо в налоговый орган в соответствии с местом нахождения компании или местом жительства ИП.
Ответы на распространенные вопросы
Вопрос: Какая ответственность предусмотрена за опоздание с предоставлением налоговой декларации по УСН?
Ответ: Если компания или ИП опоздала с предоставлением декларации на 10 и более рабочих дней, то налоговая вправе заморозить их расчетные счета. Кроме того, за опоздание даже на 1 день с подачей декларации компании должны будут оплатить штраф в размере 5-30% от суммы налога, но не менее 1000 рублей.
Заключение
Таким образом, если компании или предприниматели применяют в качестве системы налогообложения применяют УСН (доходы минус расходы), то в зависимости от того, в каком регионе они осуществляют свою деятельность, у них может возникнуть право на снижение налоговой ставки. Узнать, какие дифференцированные ставки по УСН доходы минус расходы установлены в своем регионе можно в своем налоговом органе. Получить информацию можно обратившись лично в НФС или найти сведения на официальном сайте налоговой, выбрав свой регион.
Источник: online-buhuchet.ru
Размер налога взимаемого в связи с применением усн зависит от решений налоговых органов
В соответствии с разделом VIII 1 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения и система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, являются разновидностью специальных налоговых режимов, к которым также относятся система налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога, специальная система налогообложения участников соглашений о разделе продукции.
Субъекты малого предпринимательства при осуществлении хозяйственной деятельности могут применять общую систему налогообложения либо специальные налоговые режимы.
Порядок исчисления и уплаты налогов и сборов регулируется законодательными и другими нормативными актами.
Малые предприятия, имеющие прибыль от предпринимательской деятельности, уплату в бюджет налога на прибыль производят ежеквартально исходя из фактически полученной прибыли за предшествующий отчетный период.
Освобождаются от уплаты налога на прибыль:
— предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения и уплачивающие единый налог на вмененный доход;
— предприятия малого бизнеса.
Упрощенная система выгодна с точки зрения налоговой нагрузки, поскольку в отличие от общего режима налогообложения реализация товаров (работ, услуг) при специальном режиме не облагается НДС.
Однако данное преимущество иногда мешает организациям, применяющим упрощенную систему налогообложения: не являясь плательщиком НДС, организация освобождается от обязанности по выставлению счетов-фактур. Для покупателей — юридических лиц, работающих по общей системе налогообложения, это существенный минус.
Упрощенная система налогообложения — это такая система уплаты налогов, при которой обязанность по уплате четырех основных налогов заменяется уплатой одного налога, а все остальные, установленные для них обязанности (налоговые, страховые, бухгалтерские, статистические) выполняются в общем порядке.
Основными признаками упрощенной системы являются следующие положения.
1. Упрощенная система налогообложения применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с общей системой налогообложения, предусмотренной законодательством РФ о налогах и сборах.
Указанное означает, что субъекты упрощенной системы уплачивают вместо налога на прибыль (доход — для индивидуальных предпринимателей), налога на добавленную стоимость, исчисляемого по внутренним операциям (при реализации, передаче для собственных нужд, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления), налога на имущество, единого социального налога один единый налог (Таблица 1).
Виды налогов, от которых освобождаются организации и предприниматели при упрощенной системе налогообложения
Предприниматели без образования юридического лица
1. Налог на добавленную стоимость
1. Налог на добавленную стоимость
2. Налог на прибыль
2. Налог на доходы физических лиц (с доходов предпринимателя)
3. Единый социальный налог
3. Единый социальный налог
4. Налог на имущество
4. Налог на имущество
При этом сохраняется обязанность по уплате всех иных налогов и сборов, подлежащих уплате в общем порядке, в том числе НДС по товарам, при их ввозе на таможенную территорию РФ.
2. Переход на упрощенную систему налогообложения является добровольным.
3. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством РФ.
4. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, производят уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с законодательством РФ.
5. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, исполняют обязанности налоговых агентов, в общеустановленном порядке.
6. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, применяют действующий порядок ведения кассовых операций и порядок применения ККМ.
7. Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, обязаны соблюдать порядок представления статистической отчетности.
8. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, выполняют требования законодательства о бухгалтерском учете в ограниченном объеме.
В соответствии с п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. ФЗ от 31.12.2002 г. N 191-ФЗ) организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов.
Таким образом, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.
Организация, которая применяет по разным видам деятельности два специальных налоговых режима (например, УСН и ЕНВД), один из которых в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» не освобождается от ведения бухгалтерского учета, должна вести бухгалтерский учет, составлять и представлять в налоговый орган бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации.
Помимо перечисленных обязанностей организации и индивидуальные предприниматели вправе осуществлять в добровольном порядке уплату страховых взносов в Фонд социального страхования РФ.
В соответствии с п. 2 ст. 346 12 НК РФ организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации не превысил 15 млн. руб.
Величина предельного размера доходов, ограничивающая право перехода на УСН, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, который устанавливается ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывает изменение потребительских цен на товары, работы, услуги в РФ за предыдущий календарный год. Также применяются коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.
Сумма предельных доходов за отчетный (налоговый) период, после которой утрачивается право на применение упрощенной системы налогообложения, — 20 млн. руб. Данная величина также подлежит индексации (п. 4 ст. 346 НК РФ).
Доход от реализации определяется в соответствии со ст. 249 НК РФ и без учета НДС.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей предоставляется также право обратного перехода: можно выбрать упрощенную систему, а затем вернуться к общему режиму налогообложения, соблюдая при этом порядок перехода, установленный законом (п. 1 ст. 346 НК РФ).
Объект налогообложения организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, выбирают самостоятельно. В течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения объект не может быть изменен.
По единому налогу при упрощенной системе налогообложения установлено два вида объекта:
2) доходы, уменьшенные на величину расходов.
Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения.
В связи с тем, что упрощенная система налогообложения организаций заменяет уплату налога на прибыль, а у индивидуальных предпринимателей — уплату налога на доходы с физических лиц, то порядок определения доходов для каждой категории налогоплательщиков различен.
Определение доходов организаций при упрощенной системе налогообложения происходит в том же порядке, который предусмотрен для налогоплательщиков налога на прибыль.
При определении объекта налогообложения организаций учитывают следующие доходы:
— доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ;
— внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ.
Также необходимо иметь в виду, что при определении налогооблагаемых доходов не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 Налогового кодекса РФ, а также доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии со ст.ст. 214 и 275 Налогового кодекса РФ.
Показатель «расходы» используется только теми налогоплательщиками, которые установили в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
При этом необходимо отметить, что порядок определения расходов применяется как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.
Перечень расходов, учитываемых для целей налогообложения при упрощенной системе, установлен ст. 346.16 Налогового кодекса РФ.
В абз. 2 п. 2 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ установлено, что расходы, указанные в подп. 5, 6, 7, 9-21, 34 п. 1 настоящей статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст.ст. 254, 255, 263, 264, 265 и 269 Налогового кодекса РФ.
В связи с этим все расходы, применяемые при упрощенной системе налогообложения, можно разделить на две группы:
1) расходы, применяемые без учета норм гл. 25 Налогового кодекса РФ, регулирующих сходные виды затрат (подп. 1, 2, 3, 4, 8, 22, 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ);
2) расходы, применяемые с учетом норм гл. 25 Налогового кодекса РФ, регулирующих сходные виды затрат (подп. 5, 6, 7, 9-21, 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Порядок признания доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения установлен ст. 346.17 Налогового кодекса РФ.
С учетом отдельных исключений метод признания доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения можно назвать кассовым методом, используемым по налогу на прибыль.
Налоговым периодом по единому налогу при упрощенной системе налогообложения признается календарный год.
Отчетными периодами по единому налогу при упрощенной системе налогообложения признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Если объектом налогообложения являются доходы, то налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.
Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
В случае если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога, то налогоплательщик, применяющий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в следующем порядке.
Сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента от доходов, учитываемых при упрощенной системе налогообложения.
Источник: studbooks.net