Размер пени по налогам ИП

Вы можете воспользоваться онлайн калькуляторами для самостоятельного расчёта налогов и пени.

Все калькуляторы снабжены пояснительными материалами, которые помогут разобраться в тонкостях расчета для тех, кто хочет подробнее разобраться в теме.

➦ Калькулятор НДС
➦ Калькулятор НДФЛ
➦ Калькулятор пеней
➦ Калькулятор стажа
➦ Калькулятор НДС

Что такое НДС

Любой проданный товар или оказанная услуга на территории России облагаются налогом в пользу государства. Это и есть НДС. В России налоговая ставка НДС для большинства товаров и услуг равна 20%. Для некоторых категорий товаров она равна 10% или 0%. НДС – это косвенный налог, т.к. он ложится на конечного потребителя.

В стоимости любого товара, который вы покупаете в магазине, уже заложен этот налог.

Впервые НДС был введён в 1958 году во Франции и сейчас активно применяется в различных странах мира. В России он введен в 1992 году. В Евросоюзе этот налог называется VAT (Value Added Tax), а в США этого налога нет, вместо него действует налог с продаж по ставке от 0 до 15% в зависимости от штата. США – единственная развитая страна, где отсутствует НДС.

Как рассчитать пени, по дополнительной налоговой декларации в РК на сайте kgd.gov.kz

Tax-free

Tax-free – это система возврата уплаченной суммы НДС. НДС возвращается на покупки, сделанные иностранными гражданами при выезде из страны. Однако эта система работает не во всех странах. Из примерно 130+ стран, где существует НДС, система возврата работает только примерно в 50 странах.

Как начислить НДС

НДС = СУММА × СТАВКА(%)/100

Чтобы получить НДС, необходимо сумму без НДС умножить на ставку (например, 20%) и разделить на 100. Чтобы получить сумму с учетом налога сложите сумму без НДС и полученное значение налога.

Например, если сумма равна 1000 рублей, а ставка равна 20%, тогда НДС будет равен 1000 × 20/100 = 200 рублей, а сумма вместе с налогом равна 1000 + 200 = 1200 рублей.

Как выделить НДС

НДС = -1 × (СУММА / (1 + СТАВКА/100) – СУММА)

Чтобы выделить НДС из суммы, необходимо сумму разделить сумму на (1-НДС/100), из полученного результата вычесть исходную сумму и умножить результат на минус 1.

Например, если сумма равна 1000 рублей, а ставка налога равна 20%, тогда, используя формулу получим: -1 × (1000 / (1 + 20/100) – 1000) = 166,66, то есть 166 рублей 66 копеек. Чтобы получить сумму без НДС, необходимо вычесть из исходной суммы сумму полученного налога: 1000 – 166,66 = 833,34 руб.

Калькулятор НДС предоставлен сайтом calcus.ru
➦ Калькулятор НДФЛ

Налоговый калькулятор предназначен для расчета налога на доход физических лиц (НДФЛ).

К доходам физического лица относятся:

• Заработная плата
  Когда вы получаете на работе зарплату, работодатель автоматически удерживает с неё подоходный налог – 13%. Работодатель является здесь вашим налоговым агентом, и у вас нет необходимости заботиться об уплате НДФЛ и подаче декларации, т.к. работодатель делает это за вас.
• Дивиденды
  До 2015 года налог на дивиденды облагался по ставке 9%. Сейчас ставка – 13%. Брокер здесь является вашим налоговым агентом и автоматически высчитывает и уплачивает налог с полученных дивидендов.
• Выигрыши
  Налог на выигрыши облагается по ставке 35%
• Другой доход
  Любой другой доход, полученный физическим лицом, облагается налогом по ставке 13%. Это может быть сдача квартиры в аренду или продажа самодельных вещей. В этом случае вам необходимо самостоятельно заботиться об уплате НДФЛ и подаче декларации.

ЕДИНЫЙ НАЛОГОВЫЙ ПЛАТЕЖ. ПЕНИ ПО НАЛОГАМ И ВЗНОСАМ

Калькулятор налогов производит 2 типа расчетов:

• Расчет НДФЛ и суммы после налогообложения при известном значении дохода. Например, вы получили доход и вам необходимо рассчитать налог, а также сумму, которая у вас останется после уплаты налога.
• Вычисление НДФЛ и суммы дохода при известном значении суммы, оставшейся после налогообложения. Например, вы получили на руки определенную сумму, с которой уже был удержан налог. Калькулятор рассчитает, сколько налога было удержано и какова была сумма до налогообложения.

Калькулятор НДФЛ предоставлен сайтом calcus.ru
➦ Калькулятор пеней

Калькулятор пеней поможет рассчитать штраф за просрочку при уплате налогов и взносов, коммунальных услуг, а также компенсацию за задержку при выплате заработной платы.

Размер пеней зависит от суммы долга, периода просрочки и от ставки рефинансирования.
С 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке.
Чтобы рассчитать пени на калькуляторе, необходимо ввести сумму задолженности, установленный срок уплаты и фактическую дату погашения недоимки.

Общая формула для расчета любых пеней выглядит следующим образом:
Пени = Сумма задолженности × Количество дней просрочки × Ключевая ставка × Размер штрафа

где размер свой для каждого типа задолженности.

Расчет пеней по налогам, сборам и страховым взносам

Размер пеней по налогам и взносам равняется 1/300 ставки рефинансирования. Это значение действительно для физических лиц и ИП, а также для юридических лиц, период просрочки которых не превышает 30 дней. Дело в том, что с 1 октября 2017 года изменился расчет штрафа для организаций: начиная с 31-го дня просрочки размер пеней будет составлять уже 1/150 ключевой ставки.

Если во время периода просрочки была изменена ключевая ставка, необходимо считать пени отдельно за каждый период, до и после изменения.

Механизм начисления пеней описан в статье 75 Налогового кодекса. Иногда возникают споры, необходимо ли включать день уплаты в период просрочки. На практике Налоговая служба всегда этот день включает и наш калькулятор разработан с учетом этой практики.

Пени за коммунальные услуги

С 1 января 2016 года за нарушение сроков оплаты коммунальных услуг штраф начисляется следующим образом:

– c 1 по 30 день просрочки – не начисляются.

– c 31 по 90 день просрочки – начисляются в размере 1/300 ключевой ставки ежедневно.

– c 91 дня – в размере 1/130 ключевой ставки.

Сделать такой расчет вручную довольно трудоемко, а наш калькулятор сделает все за вас.

Компенсация за несвоевременную выплату заработной платы

За просрочку в выплате зарплаты с организации можно потребовать компенсацию. Эта норма описана в Трудовом кодексе РФ, статья 236. Размер компенсации в этом случае – 1/150 ключевой ставки. Однако, ставка может быть изменена условиями трудового договора, но она не может быть ниже той, что установлена Трудовым кодексом.

Источник: xn—-8sbcchdgbae1aga3bx0d6ao2b.xn--p1ai

Пени по налогам и договору

С латыни «пеня» (poena) переводится как «наказание». В российском гражданском законодательстве понятие «пеня» не определено, в статье 330 ГК есть лишь указание на то, что пеня является разновидностью неустойки.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ (далее — НК) пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Т.о. в ГК под пеней понимается разновидность неустойки, при которой сумма неустойки возрастает пропорционально сроку задолженности. Пеня в гражданском праве выступает в качестве длящейся неустойки, которая подлежит взысканию за каждый день просрочки обязательства, не исполненного в установленный срок. В свою очередь НК РФ признает пеню в качестве одного из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, состоящих во взыскании установленной денежной суммы, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны уплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Сравнение гражданского и налогового законодательства позволяет выделить следующие общие черты, характеризующие общеправовое понятие «пеня»:

• пеня — это денежная сумма;
• основанием уплаты пени служит пропуск срока, установленного для исполнения имущественной обязанности;
• целью взыскания пени является обеспечение исполнения имущественных обязанностей.

Пени по договору

Неустойка в виде пени представляет собой определенный процент от суммы долга, установленный на случай просрочки его исполнения и подлежащий периодической уплате, т.е. по сути длящуюся неустойку.

Во многих случаях неустойка не покрывает все понесенные потерпевшим убытки. Поэтому за ним сохраняется право на их взыскание, но только в части, не покрытой неустойкой (статья 394 ГК).

Неустойка в виде пени может быть установлена в твердой сумме (например, 100 рублей за какое-либо нарушение обязательств по договору), в процентах к сумме неисполненного обязательства (например, 1% с суммы просроченного платежа), а также иметь форму повышенной оплаты поставленного товара или оказываемой услуги (например, взыскание с грузополучателей повышенной платы за хранение несвоевременно вывезенных грузов). При этом пеня может начисляться однократно или за каждый день нарушения договора. В последнем случае ее принято ограничивать определенным максимумом, обычно 8 — 10% общей суммы нарушенного обязательства.

Неустойку в виде непрерывно текущей пени, следует отличать от внешне схожего с ней процента. Процент в большинстве случаев признается не мерой ответственности, а платой за пользование чужими денежными средствами.

Пени по налогам

Из определения следует, что пеня по налогам — это денежная сумма, часть имущества налогоплательщика, которой он лишается. Основанием для лишения налогоплательщика принадлежащего ему имущества является неуплата или неполная уплата налогов в установленный срок или уплата налогов в более поздние сроки, чем установлено законодательством.

Согласно пункту 2 статьи 75 НК сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня является одним из проявлений более общего понятия — юридической ответственности — обязанности лица, совершившего правонарушение, претерпевать меры государственно-правового принуждения, выражающаяся в ограничениях личного неимущественного, организационного или имущественного характера.

Основанием для лишения налогоплательщика принадлежащего ему имущества является нарушение законодательно установленного срока уплаты (перечисления) налога, авансового платежа или сбора. Следовательно, пеня — это дополнительный платеж, который неотделим от правонарушения и выступает его следствием.

Уплата пени выходит за рамки основной (нарушенной) обязанности и означает для налогоплательщика исполнение новой (дополнительной) обязанности, которая возникает из юридического факта правонарушения в виде просрочки уплаты (перечисления) налога, авансового платежа или сбора и заключается в необходимости претерпеть лишения имущественного характера.

Так, в отличие от иных способов обеспечения, правоотношения по применению которых прекращаются в момент уплаты налога или сбора, исполнение обязанности по уплате налога хотя и прекращает начисление пени на сумму недоимки, но не освобождает налогоплательщика от обязанности уплатить уже причитающиеся ему суммы пеней.

По своим правовым характеристикам пеня кардинально отличается от иных способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов и сборов любым иным способом, указанным в главе 11 НК, изменяет лишь порядок взыскания налогов или сборов, но не увеличивает размер взыскиваемых сумм. Напротив, начисление пени стимулирует налогоплательщика к исполнению своей обязанности по уплате налогов своевременно и в полном объеме под угрозой несения в случае просрочки уплаты дополнительных расходов.

При этом уплата пени всегда сопряжена с государственным принуждением. Возможность добровольного исполнения налогоплательщиком возложенной на него обязанности по уплате пени не меняет принудительного характера этой меры, поскольку государство всегда оставляет за собой право принудить правонарушителя к претерпеванию тех негативных последствий, которые вытекают из применения к нему этой санкции. А именно, при неуплате пени подлежат принудительному взысканию с налогообязанного лица.

Налоговая пеня по своим сущностным чертам является аналогом законной неустойки, применяемой в гражданском праве.

Основание начисления пени

Начисление пени связано исключительно с фактом просрочки уплаты (перечисления) налогов, авансовых платежей или сборов, т.е. возникновением недоимки, и не может быть связано с какими-либо иными обстоятельствами (например, с порядком отражения сумм налогов в карточках лицевых счетов налогоплательщика).

Возможность взыскания пени при наличии переплаты по налогу

Пеня подлежит взысканию с налогообязанного лица в целях компенсации того имущественного ущерба, который был понесен государством в результате недополучения в законодательно установленный срок сумм налогов (авансовых платежей, сборов). В связи с этим наличие у налогообязанного лица переплаты по налогу обязательно должно учитываться при вынесении решения о начислении пени.

Согласно п. п. 4, 5, 14 ст. 78 НК, суммы излишне уплаченных налогов, авансовых платежей по налогу, сборов, пеней и штрафов подлежат зачету в счет предстоящих платежей по этому же или иным налогам либо в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам.

В Налоговом кодексе РФ не содержится разъяснений по поводу того, можно ли начислить налогоплательщику пени, если у него на момент возникновения недоимки есть переплата того же налога в тот же бюджет.

Складывающаяся судебная практика свитедельствует о том, что начисление пеней неправомерно, если на дату уплаты налога имелась переплата того же налога в тот же бюджет (Постановление ФАС Центрального округа от 28.03.2014 по делу N А09-1913/2013; Постановление ФАС Московского округа от 08.08.2012 по делу N А40-122352/11-91-496; Постановление ФАС Уральского округа от 13.10.2011 N Ф09-6497/11 по делу N А47-4407/10).

Правила расчета размера пени

Процесс установления точной суммы компенсации, причитающейся государству в случае просрочки уплаты налога, является достаточно затруднительным, если вообще реальным. Размер пени в принципе не может быть полностью соотнесен с размером причиненного государству ущерба, поскольку в силу специфики бюджетных правоотношений такой ущерб не может быть подвергнут точной количественной оценке (это потребовало бы учета огромного количества факторов, на практике не поддающихся исчислению). Поэтому единственно возможным вариантом в данной ситуации является какое-либо условное определение размера пени с применением фиксированной, законодательно установленной методики, посредством которой размер компенсации государству определялся бы расчетным путем.

Размер ущерба, причиняемого государству в результате нарушения срока уплаты налога, зависит, во-первых, от размера основного долга (недоимки), во-вторых, от продолжительности просрочки. Исходя из этого, о компенсационном характере пени можно говорить только тогда, когда ее размер примерно соответствует стоимости денежных средств в заемных и кредитных отношениях, определяемой в конкретный период просрочки уплаты налогов, при условии исчисления размера пени с учетом инфляционных процессов, происходящих в экономике страны. С 01.01.2016 в целях исчисления пени используется ключевая ставка Центрального банка РФ.

С 01.10.2017 процентная ставка пени принимается равной:

• для физических лиц (включая ИП), — 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ;
• для организаций:

• за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) — 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ;
• за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней — 1/150 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Уменьшение размера пени

В большинстве случаев применение прогрессирующих начислений на основную сумму налога оправдано в целях побуждения налогообязанного лица к скорейшему погашению налоговой задолженност. Но иногда налогообязанное лицо по тем или иным причинам (как объективного, так и субъективного характера) оказывается не в состоянии уплатить причитающиеся с него суммы налога. В такой ситуации должны эффективно работать налогово-правовые механизмы «амнистирующего» характера (изменение срока уплаты налога, реструктуризация налоговой задолженности, списание безнадежного долга и др.).

В соответствии с п. 4 ст. 75 НК размер пеней определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Налоговый кодекс РФ не дает ответа на вопросы, можно ли уменьшить размер пеней и в каких случаях это допустимо.

Складывающаяся судебная практика свитедельствует о том, что уменьшить размер пеней нельзя. При этом не имеет значения, что сумма пеней несоразмерна недоимке или есть смягчающие обстоятельства, а также то, что вины налогоплательщика в неуплате налога нет.

Так согласно разъяснению, данному в пункте 18 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 41, Пленума ВАС РФ N 9 от 11.06.1999 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации» освобождение налогоплательщика и налогового агента от ответственности за совершение налогового правонарушения освобождает их только от взыскания штрафов, но не пени, поскольку последняя не является мерой налоговой ответственности. Таким образом, налоговое законодательство не содержит норм о возможности снижения начисленных налоговым органом за несвоевременную уплату налогоплательщиком налога пеней при наличии смягчающих ответственность обстоятельств (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 12.02.2008 N Ф08-42/08-24А).

Период начисления пени

В п. 3 ст. 75 НК РФ указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Исходя из этого положения НК РФ, можно заключить, что последний определенный законом день уплаты налога не включается в период просрочки, и начисление пени начинается со следующего дня. Однако Кодекс не дает ответа на вопрос, включается ли день погашения недоимки в срок начисления пени.

По мнению налоговых органов, день, в который недоимка была погашена, должен входить в расчет пеней, поскольку на начало этого дня задолженность по налогу еще существовала.

Сроки принудительного взыскания задолженности по пеням

Исходя из содержания ст. ст. 46 — 48 и 75 НК, обязанность по уплате пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика (налогового агента), помимо обязанности по уплате (перечислению) налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Иными словами, пеня является для налогообязанного лица дополнительным платежом, производным от суммы основного долга (недоимки по налогу), и не может быть взыскана при отсутствии оснований для взыскания суммы налога, на которую они начислены (Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 3 июля 2006 г. N Ф04-4024/2006(24154-А45-33) по делу N А45-25038/05-16/803; ФАС Уральского округа от 19 февраля 2008 г. N Ф09-440/08-С1 по делу N А71-6663/07, от 9 апреля 2008 г. N Ф09-2159/08-С3 по делу N А71-6098/07).

Разграничение процедур взыскания налогов и пеней недопустимо в силу того, что дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. В связи с этим после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу пени уже не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению и не могут быть взысканы в принудительном порядке. Данный вывод изложен в актах арбитражных судов разных округов и неоднократно подтвержден Высшим Арбитражным Судом РФ.

Обстоятельства, исключающие начисление пени

В российской юридической литературе, как правило, отмечается, что одним из главных и универсальных принципов юридической ответственности является принцип вины. Конституционный Суд РФ в Постановлении от 25 января 2001 г. N 1-П также отмечает, что «наличие вины — общий и общепризнанный принцип юридической ответственности во всех отраслях права, и всякое исключение из него должно быть выражено прямо и недвусмысленно, то есть закреплено непосредственно». В Постановлении от 27 апреля 2001 г. N 7-П Конституционный Суд РФ вновь подтверждает, что к основаниям юридической ответственности, исходя из общего понятия состава правонарушения, относится и вина, если в самом законе прямо и недвусмысленно не установлено иное. В то же время нормы финансового законодательства в большинстве случаев, напротив, предполагают безвиновный порядок применения мер финансовой ответственности. По нашему мнению, это оправданно, так как в результате совершения финансового правонарушения вред причиняется не отдельному лицу (частному субъекту), а обществу в целом.

Вне зависимости от вины, к обстоятельствам, исключающим начисление пени, можно отнести акты государственных органов. К примеру, согласно Постановлению Правительства РФ от 29 марта 2023 г. № 500 с 1 января по 30 июня 2023 года пени не начисляются, даже если налогоплательщик допустил ошибки при формировании уведомления об исчисленных налогах или не направил его. Этим же постановлением в 2023 году увеличивается на 6 месяцев предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания.

Статья написана и размещена 11 апреля 2016 года. Дополнена — 03.10.2017, 01.04.2023

Копирование статьи без указания прямой ссылки запрещено. Внесение изменений в статью возможно только с разрешения автора.

Полезные ссылки по теме «Пени по налогам и договору»

1. Изменения в статьи 1 — 10 ГК РФ (Закон № 302-ФЗ от 30.12.2013):
2. Возмещение убытыков (статья 15 ГК)
3. Изменения в статьи 48 — 123 28 ГК РФ — положения о юридических лицах (Закон № 99-ФЗ от 05.05.2014)
4. Изменения в Гражданский кодекс РФ, внесенные Законом № 100-ФЗ от 07.05.2013 и Законом № 142-ФЗ от 02.07.2013:
5. Объекты гражданских прав (статьи 128 — 136)
6. Ценные бумаги (статьи 142 — 149 5 )
7. Нематериальные блага и их защита (статьи 150 — 152 2 )
8. Сделки (статьи 157 1 — 165 1 )
9. Недействительность сделок (статьи 166 — 181)
10. Решение собраний (статьи 181 1 — 181 5 )
11. Представительство. Доверенность (статьи 182 — 188 1 )
12. Исковая давность (статьи 196 — 207)
13. Изменения в ГК РФ, внесенные Законом № 367-ФЗ от 21.12.2013 (статьи 334 — 392 2 ГК)
14. Изменения в статьи 307 — 395 ГК РФ в части обязательственного права (Закон № 42-ФЗ от 08.03.2015)
15. Изменения в общие положения о договоре (статьи 429 1 — 449 1 ) (Закон № 42-ФЗ от 08.03.2015)
16. Изменение и расторжение договора (статьи 450 — 453) (Закон № 42-ФЗ от 08.03.2015)

Источник: yuridicheskaya-konsultaciya.ru

Начисление пени за неуплату налогов по ЕНП 2023 года

С 2023 года в связи с введением ЕНП изменяется и порядок начисления пени за уплату налогов и взносов позже установленного срока. С этого момента пени начисляются не по каждому налогу и взносу отдельно, а с совокупной задолженности.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты – общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджет в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Обязанность по уплате налогов должна быть исполнена в установленные сроки путем перечисления денежных средств в качестве ЕНП.

Если эта обязанность не исполнена, возникает недоимка в размере суммы, не уплаченной в установленные сроки. Тогда дополнительно к причитающейся к уплате недоимке требуется перечислить пени (п. 2 ст. 75 Налогового кодекса).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Для начисления пени используется ключевая ставка ЦБ РФ.

В общем случае ее размер учитывают в расчете пени в зависимости от количества дней просрочки:

• процентная ставка принимается равной 1/300 ставки ключевой ставки ЦБ — при отрицательном сальдо ЕНС, сформированном в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно);
• процентная ставка принимается равной по 1/150 ставки ключевой ставки ЦБ — при отрицательном сальдо и неисполненной обязанности свыше 30 календарных дней.

Однако, в период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2023 года действуют исключения из вышеустановленного правила. В этот период ставка пени для организаций принимается равной 1/300 действующей в этом периоде ключевой ставки Регулятора.

Процентная ставка пени для ИП принимается только равной 1/300 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ независимо от количества дней просрочки.

Совокупная обязанность налогоплательщика может уменьшаться или увеличиваться. Например, в связи с представлением уточненных деклараций. Этот факт повлияет на расчет пени. При этом:

• в случае уменьшения совокупной обязанности сумма пеней «к уменьшению» не может превышать пени, которые были ранее начислены за период с даты уплаты до даты уменьшения совокупной обязанности;
• в случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности.

Для перечисления пени отдельных платежек заполнять не надо. Платежки на уплату пеней отменены. Исключение – взносы на травматизм. Для уплаты пеней по ним оформляется отдельное платежное поручение.

Пени спишут за счет средств, поступивших (признаваемых) в качестве ЕНП и учтенных на ЕНС.

Налоговики сами зачтут необходимую сумму в счет уплаты пеней при условии, что на счете есть положительное сальдо. При этом они будут учитывать установленную последовательность зачета: вначале недоимки, начиная с наиболее раннего момента их выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате и только потом пени (п. 8 ст. 45 Налогового кодекса).

Налоговый кодекс устанавливает случаи, когда пени не начисляются. Это возможно, в случае, если недоимка возникла:

«в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 Налогового кодекса самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков);

«в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 12 статьи 105.18 Налогового кодекса обратной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков);

«в результате выполнения предпринимателем письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах своей компетенции.

Пени не начисляются на сумму недоимки в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки – со дня, следующего за днем принятия указанного решения.

В случае невступления решения о предоставлении отсрочки, рассрочки начисление пеней возобновляется со дня, следующего за днем принятия решения о предоставлении отсрочки, рассрочки.

Кроме того, не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению ИФНС был наложен арест на его имущество либо если по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса).

В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?

Источник: probusiness.news