По мнению Минфина, изложенному в письме от 06.10.2015 № 03-11-09/57011 сумма страховых взносов, исчисленная в размере 1,0 процента от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может считаться фиксированным размером страхового взноса. Соответственно, индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не могут уменьшить на указанную сумму взносов сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН в порядке, установленном подпунктом 1 пункта 3.1 статьи 346.21 НК РФ.
Ранее неоднократно Минфин придерживался иной позиции. Причем, в некоторых письмах она была чётко противоположной указанной выше:
— в фиксированный размер страхового взноса, для целей применения положений глав 26.2 и 26.3 НК РФ, по нашему мнению, также включается сумма страховых взносов, исчисленная в размере 1% от суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период (письмо Минфина России от 29.12.2014 № 03-11-09/68180);
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ ИП В 2022 ГОДУ /СУММА ВЗНОСОВ И В КАКИЕ СРОКИ ПЛАТИТЬ.
— в понятие «фиксированный платеж» также включаются страховые взносы, уплачиваемые в размере 1% от суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающей 300 000 руб. (письма Минфина России от 07.04.2014 № 03-11-11/15344, от 28.03.2014 № 03-11-11/13842, от 21.02.2014 № 03-11-11/7515).
Источник: kadis.org
19.11.2018 | Истекает срок льгот по страховым взносам для УО/ТСЖ/ЖСК, применяющих УСН
31 декабря 2018 года заканчивается срок применения пониженных тарифов страховых взносов для ряда организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения. Указанные льготы были ранее установлены лишь временно, и их продление в 2019 году действующим законодательством не предусмотрено. В настоящей статье разберем, какой же размер страховых взносов установлен с 01.01.2019 для УО/ТСЖ/ЖСК, работающих на упрощенной системе налогообложения (УСН).
Предыстория
Первоначально п. 3.4. Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — ФЗ № 212) было установлено, что в течение 2012–2018 годов для плательщиков страховых взносов, (в нашем случае, организаций, основной деятельностью которых является управление недвижимым имуществом, применяются пониженные тарифы страховых взносов, а именно: в Пенсионный фонд РФ — 20%, Фонд социального страхования РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования — 0.
Однако ФЗ № 212 утратил силу с 1 января 2017 г. в связи с принятием нового Федерального закона от 03 июля 2016 г № 250-ФЗ, все вопросы, связанные с регулированием страховых взносов, перешли в главу 34 НК РФ.
Как ИП и ООО уменьшить квартальный налог УСН на страховые взносы за сотрудников в 2023 году
В соответствии с пп. 3 п. 1.1 ст. 427 НК РФ для плательщиков, основным видом деятельности, которых является управление недвижимым имуществом за вознаграждение или на договорной основе, в течение 2017–2018 годов тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливаются в размере 20%, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование — 0%.
Таким образом, с 2012 г. по 2016 г. (ФЗ № 212) и с 2017 г. по 2018 г. (НК РФ) в отношении организаций, находящихся на упрощенной системе налогообложения (далее — УСН) и осуществляющим управление недвижимым имуществом, действовали пониженные тарифы страховых взносов. Продление пониженных страховых взносов для таких организаций на 2019 г. не предусмотрено.
В 2019 г. пониженные тарифы останутся еще на несколько лет для следующих категорий плательщиков (пп. 7 и 8 п. 1 ст. 427 НК РФ):
- социально ориентированных некоммерческих организаций (далее — НКО), применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — УСН) и осуществляющих деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального);
- благотворительных организаций, применяющих УСН.
Размер страховых взносов для УО и ТСЖ с 2019 года
Плательщиками страховых взносов признаются организации, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ)
До конца 2018 года действует ст. 426 НК РФ, которая устанавливает общие тарифы страховых взносов, и которую мы могли бы применять в будущем для определения размера страховых взносов. Вместе с тем, она с 1 января 2019 года Федеральным законом от 03 августа 2018 г. № 303-ФЗ ст. 426 признается утратившей силу, соответственно, применить ее к ТСЖ, ЖСК и УО в 2019 г. мы не можем.
Вместе с тем, есть ст. 425, которая в связи с изменениями, вступающими в силу с 1 января 2019 г. устанавливает следующий размер страховых взносов:
«1) на обязательное пенсионное страхование:
в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 22 процента;
свыше установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 10 процентов;
2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования — 2,9 процента;
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации — 1,8 процента;
3) на обязательное медицинское страхование — 5,1 процента».
Таким образом, с 2019 г. взнос в ПФ РФ увеличится с 20 до 22%, в ФСС РФ составит 2,9%, а ФФОМС — 5,1%, что в сумме составит 30%. То есть размер страховых взносов, отчисляемых в бюджетные фонды, увеличится на 10% с 1 января 2019 г.
С 1 января 2019 г. ТСЖ, ЖСК, УК, применяющее упрощенную систему налогообложения, не вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, а должны руководствоваться ст. 425 НК РФ.
Заключение
В своем Письме Минфин России от 01 августа 2018 г. № 03-15-06/54260 указал, что в соответствии с протоколом заседания Правительственной комиссии по бюджетным проектировкам на очередной финансовый год и плановый период от 12.07.2018 г. № 2 в основном одобрен проект основных направлений бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2019 год и на плановый период 2020 и 2021 годов, которым продление периода применения пониженных тарифов страховых взносов субъектами малого и среднего предпринимательства, занятыми в социальной и производственной сферах, не предусмотрено.
Таким образом, на настоящий момент продление пониженных тарифов страховых взносов не планируется, однако неизвестно, будут ли предприняты какие-то меры в дальнейшем, ведь нельзя исключать, что, опираясь на статистику, по прошествии времени законодатель сформирует иное мнение.
Очевидно негативным последствием складывающейся ситуации для УО/ТСЖ/ЖСК является недопустимость применения с 1 января 2019 года пониженных тарифов страховых взносов, что, разумеется, приведет к увеличению расходов по статье «Отчисления в страховые фонды».
Необходимо отметить, что с 01.01.2019 изменяются только страховые взносы, изменений (повышения, снижения) иных налогов и взносов, предусмотренных законодательством для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, не вводится.
Хочется предостеречь специалистов жилищной отрасли от необоснованного предположения, якобы законодатель повышением страховых взносов ухудшает положение именно организаций жилищно-коммунального комплекса — ведь нововведение касается не только лиц, осуществляющих деятельность в сфере ЖКХ, но и всех прочих организаций (с учетом некоторых указанных ранее исключений).
Узнайте об этих и других изменениях в бухгалтерском и налоговом учете для ТСЖ и ЖСК на вебинаре 31 января 2019 с участием И.А. Фельдмана.
Источник: acato.ru
Ana-sm.com
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ В 2018 ГОДУ ДЛЯ ИП НА УСН БЕЗ РАБОТНИКОВ
Первый квартал нового года подходит к завершению, что для ИП на УСН без работников означает, что пора платить (если еще не оплатили) первые взносы за 2018 год.
Итак, какие перед нами стоят вопросы:
— сколько надо платить страховых взносов «за себя» в 2018 году?
— на какие КБК надо платить страховые взносы ИП без работников?
— в какой срок надо успеть их заплатить?
И начнем с последнего вопроса, поскольку срок первого платежа вот вот истечет. Как же так? Ведь в законе прописано, что вся сумма страховых взносов должна быть уплачена полностью до 31 декабря 2018 года.
Что за срок? А всё дело в том, что, если Вы, как ИП без работников, будете платить эти взносы частями (разбив общую сумму поквартально), то сможете их также и зачесть поквартально при (обязательной!) поквартальной оплате вашего налога (в моем случае — 6%, так как я — ИП на УСН доходы 6% без работников). И это очень удобно, поскольку мои доходы не столь велики и, чтобы я могла зачесть весь размер страховых взносов (на что имею полное право в своем статусе ИП) за один раз, то именно поквартальная оплата мне позволяет это сделать. Иначе, оплатив весь взнос только в конце года, я и зачесть бы смогла его только за последний годовой платеж по налогу, тем самым «потеряв» возможность вычесть всю сумму страховых взносов, ведь этот «последний платеж» по налогу за год у меня меньше размера суммарного страхового взноса за тот же год.
Подытожим:
Срок уплаты всей суммы страховых взносов для ИП на УСН без работников — до 31 декабря 2018 года. Обязательно! Иначе, начнут «капать» пени.
Удобно платить поквартально (так есть возможность вычитать эту сумму из поквартального налога):
— до 31 марта 2018 года (за 1 квартал),
— до 30 июня 2018 года (за 2 квартал),
— до 30 сентября 2018 года (за 3 квартал),
— до 31 декабря 2018 года (за 4 квартал).
Как известно, налоги ИП можно уменьшить на сумму фиксированных взносов. При этом важным условием для применения такого вычета является требование о фактической оплате взноса – уменьшить налог за отчетный период можно только на ту сумму взноса, которая была оплачена в этом периоде.
Не забываем про оплату 1% с суммы превышения полученного дохода, если он превысил 300 тысяч за год. И теперь этот взнос можно платить позже – не до 1 апреля, как раньше, а до 1 июля.
Какой размер страховых взносов для ИП без работников на УСН в 2018 году?
Страховые взносы ИП больше не привязаны к МРОТ. Теперь установлено фиксированное значение, которое будет каждый год индексироваться.
В 2018 году каждому ИП нужно будет заплатить 32 385 рублей:
26 545 руб. пенсионная часть,
5 840 руб. медицинская.
Если собрались платить поквартально, то ежеквартальный взнос составит:
6 636,25 руб. — на пенсионное страхование
1 460,00 руб. — ФФОМС.
Если же вы решите так же поквартально оплачивать и 1% (например, вы точно знаете, что ваш доход превысит 300 тысяч и даже представляете насколько), то оплачивайте и эту «приблизительно сосчитанную» сумму. Да-да, её тоже можно будет вычесть из ежеквартального налога.
Куда платим страховые взносы и на какие КБК?
Как и в прошлом году, платим — в Налоговую (а не как раньше в Пенсионный).
КБК ДЛЯ УПЛАТЫ ИП СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ «ЗА СЕБЯ» В 2018 ГОДУ
КБК платежей по обязательному пенсионному страхованию (ОПС):
в фиксированном размере, а также в размере 1% с суммы дохода свыше 300 000 рублей
взнос 182 1 02 02140 06 1110 160
пенни 182 1 02 02140 06 2110 160
штраф 182 1 02 02140 06 3010 160
КБК платежей по обязательному медицинскому страхованию (ОМС):
взнос 182 1 02 02103 08 1013 160
пенни 182 1 02 02103 08 2013 160
штраф 182 1 02 02103 08 3013 160
отправившись вчера оплачивать эти самые «первые» страховые взносы за 2018 год, я увидела, что в шаблоне, который я настраивала в том году для оплаты страховых взносов в своем клиент банке, указан неверный КБК для взносов 1%. Для этого платежа это не страшно, так как срок его уплаты теперь аж до 1 июля, а вот то, что я вычитала эту сумму из налога. печально.
Может, все же стоило начать пользоваться сервисом «Моё дело»?
Источник: ana-sm.com
