Существует множество причин, по которым бизнесу приходится менять упрощенку на основную систему налогообложения. В основном это происходит в принудительном порядке в связи с превышением лимитов по упрощенке. Но чтобы не стало причиной перехода на ОСНО, в любом случае об этом нужно предупредить налоговиков. После этого для расчета налогов придется использовать специальные правила. Рассмотрим сегодня подробности этой процедуры.
Различия УСН и ОСНО
Упрощенная система налогообложения (УСН) является одним из специальных налоговых режимов, которые предоставляются предпринимателям и организациям в России. Этот режим отличается от общей системы налогообложения (ОСНО) в нескольких аспектах, особенно в размере налоговой нагрузки.
Одним из главных преимуществ УСН является замена трех основных налогов, которые обычно платятся на ОСНО (НДС, налог с доходов и налог на имущество), единым налогом. Ставка этого налога составляет:
- 6% от доходов, если выбрана база «доходы»;
- 15% от разницы между доходами и расходами.
То есть, УСН значительно упрощает процесс уплаты налогов и уменьшает административную нагрузку, так как не требует сдачи отчетности по налогам, от которых бизнесмен освобожден.
Переход с УСН на ОСНО в 2017 году
Причины перехода с УСН на ОСНО
Основания для перехода с УСН на ОСНО могут быть как добровольными, так и принудительными. Добровольный переход возможен по решению компании или индивидуального предпринимателя.
Принудительный переход на ОСНО происходит, если налогоплательщик нарушает условия применения УСН. Например, это превышение лимитов по доходам, стоимости основных средств или численности работников. Кроме того, отказ от УСН становится обязательным, если компания передает более четверти долей в уставном капитале другим организациям или открывает филиал.
Переход на ОСНО
Порядок перехода с УСН на ОСНО зависит от того, является ли он добровольным или принудительным. В случае добровольного перехода необходимо до 15 января года, когда компания или ИП планируют начать применять общий режим, подать налоговикам уведомление об отказе от УСН. Однако, даже если такое уведомление не будет подано или будет подано с опозданием, переход все равно произойдет. Главное — начать фактически платить налоги в рамках ОСНО.
В случае принудительного перехода, или так называемого «слета» с УСН, все происходит автоматически, без участия компании/ИП. Переход на ОСНО происходит с 1-го числа квартала, в котором произошло событие, препятствующее применению УСН. Например, превышение лимитов по выручке, стоимости основных средств или численности персонала. В этом случае также необходимо уведомить налоговиков о потере права на УСН.
Уведомления об отказе от применения УСН можно подать на бумаге или в электронном виде. Уведомление можно отправить в любую налоговую инспекцию, независимо от местонахождения компании или места жительства ИП.
Переходный период с упрощенки на ОСНО
Переход с УСН на ОСНО может быть сложным процессом для бывших упрощенцев. На время переходного периода установлена специальная методика расчета налогов. Рассмотрим особенности перехода.
ВАЛЮТНАЯ ВЫРУЧКА. Особенности для ИП на ОСнО. Беларусь
Налог на прибыль (метод начисления)
Если компания перешла на уплату налога на прибыль с применением метода начисления, то в доходы необходимо включить сумму дебиторской задолженности, возникшей в период работы на УСН.
То же самое касается доходов в виде процентов по долговым обязательствам, которые возникли на упрощенке и не были учтены при расчете УСН. Суммы авансовых платежей, полученные еще не упрощенке, не включаются в доходы по налогу на прибыль, так как с них уже был исчислен налог в рамках УСН. Однако затраты на товары, работы, услуги и имущественные права, которые были приобретены, но не оплачены на УСН, должны быть включены в расходы. Для затрат, по которым в налоговом кодексе не предусмотрено особых правил списания, в переходный период применяется единая дата учета — месяц начала работы на ОСНО.
Налог на прибыль (кассовый метод)
Если ИП или компания переходит на ОСНО с применением кассового метода для налога на прибыль, то переходных правил учета доходов и расходов нет.
Порядок учета будет таким же, как и при УСН: доходы признаются по мере поступления на расчетный счет или в кассу, а расходы — по мере оплаты и выполнения прочих условий.
НДС
Что касается налога на добавленную стоимость (НДС), его нужно начислять по всем облагаемым операциям с момента перехода на ОСНО. То есть, налогообложению подлежат не только полученные после перехода авансы, но и отгрузки, даже если деньги за них были уплачены в период УСН. Однако за отгрузку, которая состоялась до перехода на ОСНО, НДС платить не нужно. Вместе с обязанностью платить НДС возникает и право на вычет.
Отправка уведомления о переходе не ОСНО
Те налогоплательщики, которые «слетели» с УСН в течение года из-за нарушения условий применения спецрежима, должны подать налоговикам уведомление об утрате права на применение УСН. Документ должен быть направлен не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором было допущено нарушение. Надеемся, эта информация поможет вам разобраться в особенностях переходного периода при переходе с УСН на ОСНО. Если у вас возникнут дополнительные вопросы, не стесняйтесь задавать.
Источник: optimal-buh.ru
Как учесть неоплаченную реализацию при переходе с УСН на ОСНО
Организации на упрощенке, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль методом начисления признают в составе доходы от реализации в период применения УСН.
Правило применяется, если оплата не произведена до даты перехода на исчисление базы по налогу на прибыль методом начисления.
Такие доходы признаются доходами месяца перехода на ОСНО, с которого компания начинает рассчитывать налоговую базу по налогу на прибыль организаций методом начисления.
Письмо Министерства финансов РФ
№03-03-06/1/38407 от 26.04.2023
Как учесть неоплаченную реализацию при переходе с УСН на ОСНО
Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и сообщает, что ответы по вопросу порядка применения пониженной налоговой ставки по налогу на прибыль и пониженных тарифов страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее — ИТ-организация), реорганизованной в форме присоединения к ней другой ИТ-организации, были направлены ранее в адрес ООО письмами Минфина России от 01.02.2023 № 03-03-06/1/7972 и от 02.03.2023 № 03-03-06/1/17527.
Вместе с тем сообщается, что согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса Российской Федерации организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления признают в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.
Указанные доходы признаются доходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления.
При этом порядок учета доходов и расходов в целях налогообложения прибыли организаций зависит от их квалификации в соответствии с заключенными договорами.
Источник: www.berator.ru
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»
Какой должна быть сумма доходов для перехода с УСН на ОСНО?
Опубликовано 22 августа 2011 автором Usn.su
Работаем на УСН.
Каким должен быть лимит доходов чтобы перейти на ОСНО?
Оля гл.бух
Запись опубликована автором Usn.su в рубрике Вопрос-ответ с метками Лимит доходов, ОСНО, Переход с УСН. Добавьте в закладки постоянную ссылку.
Какой должна быть сумма доходов для перехода с УСН на ОСНО? : 9 комментариев
Larky говорит 8 октября 2012 в 6:42 пп :
Re: Переход с УСН на ОСНО
? Более 60 млн…
Оля гл.бух говорит 8 ноября 2012 в 7:58 дп :
Re: Переход с УСН на ОСНО
?
А как быть если за 60 мл. перевалит в середине квартала?
Галина030 говорит 8 ноября 2012 в 8:44 дп :
Re: Переход с УСН на ОСНО
?
Перейдете на ОСН в том квартале, в котором выручка превысит предельный размер для УСН.
Оля гл.бух говорит 8 ноября 2012 в 2:43 пп :
Re: Переход с УСН на ОСНО
?
Спасибо.:yes3:
Анdрей говорит 8 ноября 2012 в 3:58 пп :
Re: Переход с УСН на ОСНО
?
В догонку. Декларация по ОСНО будет подаваться нарастающим итогом с учетом прибыли по УСН или с нуля за тот квартал в котором произошло превышение. И что делать с бухгалтерской отчетностью, если по УСН не нужно было его сдавать? Так же чего делать с НДС, если приобретенные товары были с НДС? И налог на имущество, если списание отличается по режимам?
Оля гл.бух говорит 8 мая 2013 в 9:14 дп :
Re: Переход с УСН на ОСНО
? Подскажите, а сумма дохода должна быть в сумме более 60 млн. по УСН и ЕНВД или только по УСН?
Галина030 говорит 8 мая 2013 в 12:03 пп :
Re: Переход с УСН на ОСНО
?
По УСН, выручка по ЕНВД не учитывается для перехода на ОСН.
Галина030 говорит 8 мая 2013 в 12:31 пп :
Re: Переход с УСН на ОСНО
?
Декларация по налогу на прибыль представляется за тот квартал, в котором произошло превышение предельного размера выручки. Выручка по УСН за предыдущие отчетные периоды в декларации на прибыль не учитывается, указывается выручка за текущий квартал.
При смене режима налогообложения с упрощенного на общий суммы НДС, предъявленные по товарам (работам, услугам, имущественным правам) в период применения УСНО, могут быть приняты к вычету в порядке, предусмотренном ст. ст. 171 и 172 НК РФ для плательщиков НДС, при одном условии — если в период применения УСНО эти суммы не были отнесены к расходам, уменьшающим облагаемую базу по единому налогу.
Соответствующее положение закреплено в п. 6 ст. 346.25 НК РФ. При этом у налогоплательщика должны быть в наличии счета-фактуры, оформленные в соответствии с требованиями ст. 169 НК РФ.
Налог на имущество начисляется на имущество, которое используется при ОСНО . Если имущество используется как для деятельности по ОСНО, так и по ЕНВД, то для расчета облагаемой базы берут не всю остаточную стоимость имущества, а только ее часть. Ее нужно определять пропорционально доле выручки от реализации товаров на общем режиме (без НДС) в суммарном объеме выручки фирмы. Бухгалтерская отчетность представляется за тот квартал, в котором произошло превышение пред. размера выручки.
Анdрей говорит 8 мая 2013 в 1:02 пп :
Re: Переход с УСН на ОСНО
?
Нет, вотнапример было приобретенно имущество, его начали списывать по правилам применяемым в УСН, а тут произошло превышение- как его тогда списывать. Применять амортизационные начисления? или если уже списали, т.е. в расходы все поставленно по УСН и числиться на балансе.
Источник: usn.su
