Разница между минимальным налогом и единым налогом по УСН за предыдущий год в декларации

Отчетность ИП и организаций на УСН состоит всего из одной декларации. Сдается она раз в год в установленный законом срок. При этом неважно, какой объект применяет упрощенец: «доходы» или «доходы минус расходы». Рассмотрим, по какой форме и в какой срок нужно отчитаться по УСН 15% за 2019 год.

Сроки сдачи отчетности на УСН «доходы-расходы» за 2019 год

Кто сдает	Когда сдается (включительно)
Организация	до 31 марта 2020 года
ИП	до 30 апреля 2020 года

Если крайний срок сдачи декларации выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). В 2020 году срок сдачи отчетности по упрощенке не выпадает на выходные и поэтому не переносится.

При утрате права на УСН декларацию нужно сдать до 25 числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы нарушили правила применения упрощенки (п. 3 ст. 346.23 НК РФ). При добровольном отказе от УСН отчетность нужно направить в ИФНС до 25 числа месяца, следующего за тем, когда вы снялись с упрощенки (подали заявление по форме 26.2-8).

Бланк декларации УСН «доходы минус расходы»

• Титульный лист.

Содержит основную информацию об упрощенце, сдающем отчет, налоговом периоде и ИФНС, в которой организация или ИП состоит на учете.

Включает в себя данные о суммах авансовых платежей и налога к уплате (уменьшению) по итогам отчетного или налогового периода.

Отражает информацию о доходах и расходах, сумме полученного убытка, налоговой ставке и размере исчисленного налога по итогам каждого отчетного (налогового) периода.

Раздел 3 (Отчет о целевом использовании имущества) заполняется, только если вы получали активы в рамках благотворительности или целевого финансирования (согласно нормам ст. 251 НК РФ).

Бланк декларации по УСН «доходы минус расходы» 2019 Скачать

Порядок заполнения декларации УСН «доходы-расходы» за 2019 год

Общие правила заполнения декларации

При заполнении декларации по УСН нужно не только верно внести все данные, но и правильно оформить саму отчетность. Незначительная, казалось бы, ошибка, например, в номере страницы, скреплении листов документа или цвете чернил, может послужить причиной отказа в приеме декларации.

Напомним основные правила заполнения отчета по УСН:

• Суммы указываются в полных рублях: значения до 50 копеек отбрасываются, свыше — округляются до полного рубля.
• Нумерация страниц в декларации — сквозная: листы нумеруются в том порядке, в котором идут друг за другом.
• Если какие-то листы и разделы не заполняются, их сдавать не нужно.
• При заполнении декларации от руки нужно использовать чернила черного, фиолетового или синего цветов. Исправлять корректором ошибки нельзя. Желательно вообще их не исправлять, так как отчет проверяет машина. Лист, в котором допущена ошибка, лучше переделать.
• При заполнении отчета на компьютере используйте шрифт Courier New высотой 16-18 п. Двусторонняя печать запрещена, как и скрепление листов степлером. При использовании канцелярской скрепки желательно не затрагивать штрих-коды в верхнем углу титульного листа — его повреждение может вызвать затруднения при считывании информации с отчета машиной.
• Показатели вносятся слева направо, начиная с крайней левой ячейки. Если отчет заполняется с использованием специальной программы, то числовые показатели нужно выровнять по правому полю.
• Текст в декларации указывается заглавными печатными буквами.
• Если какой-то показатель отсутствует, в соответствующей строке ставим прочерк. Если строка заполняется неполностью, то в ее незаполненных ячейках тоже ставим прочерк.
• На каждой странице декларации указывается ИНН (всеми налогоплательщиками) и КПП (только организациями).

Заполняем титульный лист декларации УСН «доходы-расходы»

• В верху страницы укажите ИНН и КПП. Если отчет сдает организация-правопреемник за реорганизованную фирму, указывайте ИНН и КПП правопреемника, а в поле «Налогоплательщик» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» — название, ИНН и КПП реорганизованной фирмы.
• Если отчет сдается первый раз за налоговый период, в поле «номер корректировки» укажите «0 – -». При сдаче уточненки укажите ее номер: «1—» или «2- -».
• Код налогового периода при сдаче декларации УСН «доходы-расходы» за 2019 год — 34.

• год, за который предоставляется декларация;
• код ИФНС, в которую она сдается (узнать его можно на сайте ФНС);
• наименование организации (ФИО ИП построчно);
• код основного вида деятельности согласно ОКВЭД-2;
• актуальный номер телефона налогоплательщика;
• количество страниц в декларации;
• количество доплистов, прикладываемых к декларации — например, доверенности, подтверждающей полномочия представителя налогоплательщика.

Если отчет сдает руководитель фирмы или ИП лично — в поле «Достоверность и полноту…» указывайте 1, если представитель — 2.

Строки ниже заполняют только:

• Организации — указывается ФИО руководителя.

ИП повторно свои ФИО не указывают.

• Представители налогоплательщика, если отчетность сдается по доверенности.

Если представитель — физическое лицо, он указывает свои ФИО. Если юридическое лицо, указывается ФИО лица, действующего от имени организации-представителя, и наименование этой организации в строках ниже. Реквизиты доверенности отражаются в последних двух строках.

Завершается заполнение титульного листа проставлением подписи того, кто сдает отчетность и даты ее подписания.

Налоговики, в свою очередь, заполняют способ представления декларации, количество страниц в ней и листов приложенных документов, дату подачи отчета, ФИО и подпись инспектора, принявшего декларацию.

Заполняем Раздел 1.2 декларации УСН «доходы-расходы»

Раздел 1.2 декларации УСН за 2019 год заполняем следующим образом:

Номера строк

Сведения для заполнения

Примечание

Строка 010 заполняется всегда, строки 030, 060, 090 — только при смене ОКТМО в отчетном (налоговом) периоде.

Заканчивается заполнение Раздела 1.2 подписью лица, отвечающего за достоверность внесенных данных и датой подписания раздела.

Заполняем Раздел 2.2 декларации УСН «доходы-расходы»

Раздел 2.2 заполняем следующим образом:

Номера строк

Сведения для заполнения

Примечание

Образец заполнения декларации УСН 15%

Разобраться в порядке заполнения декларации УСН «доходы минус расходы», вам поможет пример расчета налога-УСН и образец заполнения этого отчета.

Пример

ООО «Кадровик» занимается оказанием бухгалтерских и юридических услуг. Доходы и расходы фирмы указаны в таблице ниже:

Отчетный период

Сумма расходов, руб.

(строки 220-223 Раздела 2.2)

Ставка налога-УСН «доходы-расходы» — 15%.

Бухгалтер ООО «Кадровик» заполняет декларацию УСН за 2019 год на основе следующих данных:

Отчетный период

Суммы авансов и годового налога, руб.

(строки 020, 040, 070, 100 Раздела 1.2)

Налог к уплате рассчитывается как 15% от разницы между доходами и расходами.

Как видно из таблицы 2, налог с разницы между доходами и расходами за 2019 год составляет 81 192 руб. Эту сумму мы сравниваем с минимальным налогом — 1% от доходов за 2019 год.

Доходы ООО «Кадровик» за 2019 год — 1 110 000 руб. Минимальный налог от этой суммы — 11 100 руб. Следовательно, по итогам года нужно заплатить налог, исчисленный в общем порядке, за вычетом сумм ранее уплаченных авансов – 4 173 руб.

Образец заполнения декларации по УСН «доходы минус расходы» 2019 Скачать

Порядок сдачи декларации УСН «доходы-расходы»

Декларацию можно сдать несколькими способами:

• лично;
• через представителя по доверенности — обратите внимание, что инспекции требуют у представителя ИП нотариальную доверенность;
• по почте — рекомендуем отправлять заказным письмом с описью и уведомлением о вручении;
• электронно, подписав ее электронной подписью (ЭЦП).

Предприниматели сдают отчет в инспекцию по месту прописки. Организации — в ИФНС по месту нахождения, то есть юридическому адресу.

Нулевая декларация УСН «доходы минус расходы»

Если деятельность в налоговом периоде не велась, декларацию все равно придется сдать, но в этом случае она будет нулевой: без показателей:

• титульный лист заполняем в обычном порядке;
• в Разделе 1.2 указываем только ОКТМО, во всех остальных строках ставим прочерки;
• в Разделе 2.2 отражаем налоговую ставку, в остальных строках также ставим прочерки.

Ответственность за несвоевременную сдачу декларации

За несвоевременную сдачу отчета предусмотрены штрафы:

• если налог уплачен — 1 тыс. руб.;
• если налог не уплачен — 5% суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 тыс. руб. (ст. 119 НК РФ).

Штраф можно снизить при наличии смягчающих обстоятельства (ст. 112 НК РФ, информация ФНС). Но полностью отменить штраф, к сожалению, не получится.

За просрочку сдачи отчета к ответственности могут привлечь должностное лицо организации — человека, ответственного за несвоевременное представление отчетности. Чаще всего это главбух либо ИП (или директор компании). Должностному лицу могут вынести предупреждение или штраф в размере от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, ч. 3 ст. 23.1 КоАП РФ).

Если период просрочки превысит 10 рабочих дней, налоговики имеют право заблокировать расчетный счет фирмы (п. 2 ст. 76 НК РФ).

Узнать больше об отчетности по итогам 2019 года вы можете в рубрике «Отчетность работодателя».

Подводим итоги

• Декларация по УСН «доходы-расходы» за 2019 год сдается: до 31.03.2020 — организациями и до 30.04.2020 — ИП.
• Упрощенец на объекте «доходы минус расходы» заполняет только титульный лист, разделы 1.2 и 2.2.
• Раздел 3 заполняется, если в налоговом периоде получены активы в рамках благотворительности или целевого финансирования.
• За несвоевременную сдачу декларации ИП или организацию могут привлечь к ответственности в виде штрафа.

Источник: blogkadrovika.ru

Минимальный налог на УСН

Понятие минимального налога есть только на УСН «Доходы минус расходы». Как его считать и в каких случаях платить, расскажем в этом материале.

Кто платит минимальный налог

Организации и ИП на УСН «Доходы минус расходы», но не всегда.

Каждый упрощенец на УСН 15% по окончании года должен свой доход (без вычета расходов) умножить на 1%. Это и есть минимальный налог. Если в итоге получится сумма больше, чем налог, рассчитанный обычным способом, то нужно перечислить в бюджет минимальный налог.

Пример расчета минимального налога

ИП Василий Петрыкин имеет бизнес по производству и продаже веников и УСН с объектом «Доходы минус расходы».

В 2023 году Петрыкину удалось продать веников на миллион рублей, но при этом расходов он понес на 950 тысяч.

Чтобы понять, сколько нужно заплатить в бюджет по итогам года, Василию нужно сделать два расчета.

Минимальный налог: 1 000 000 х 1% = 10 000

Обычный налог 15% с прибыли: (1 000 000 — 950 000) х 15% = 7 500

Минимальный налог оказался больше, значит ИП Петрыкин по итогам года заплатит 10 000 рублей.

А что, если бы затраты Василия оказались даже больше, чем выручка? Например, не 950 тысяч, а полтора миллиона против выручки в миллион? Даже в этом случае уплаты минимального налога при УСН нашему ИП не избежать.

Как платить минимальный налог

Авансовые платежи нужно считать обычным способом независимо от суммы доходов и расходов. А уже потом, по окончании года, нужно сделать расчет минимального налога.

Что, если он окажется меньше, чем уже перечисленные авансовые платежи?

Тогда по итогам года платить ничего не нужно, а переплата останется висеть на лицевом счете налогоплательщика. Ее можно будет либо зачесть в счет платежей за следующий год, либо вернуть на свой расчетный счет по заявлению.