Реформация баланса УСН это

В течение отчетного календарного года в организации осуществляется бухгалтерский учет всех хозяйственных операций, которые, в свою очередь, формируют информацию о полученных доходах и понесенных расходах организации.

В конце года, перед тем как начинать составлять баланса, необходимо произвести его реформацию.

Определение 1

Реформация баланса представляет собой распределение полученной прибыли организации по итогам отчетного года. Соответственно, реформацию баланса осуществляют 31 декабря.

Суть реформации заключается в «обнулении» счетов доходов и расходов предприятия, которые принимали участие в формировании различного вида доходов и расходов в течение календарного года.

Методика проведения реформации бухгалтерского баланса

В течение отчетного года на счете 90 «Доходы и расходы» накапливается информация о полученных доходах и расходах по обычной деятельности. Данный счет имеет соответствующие субсчета:

90.01 «Выручка». По кредиту данного субсчета в течение года накапливается информация о полученной выручке предприятия от обычных видов деятельности. Обычными видами деятельности являются те виды деятельности, которые указаны в учредительных документах компании. Например:

Реформация баланса

• розничная реализация товаров;
• оказание услуг по ремонту;
• предоставление объектов имущества в аренду;
• и т.д.

Суммы полученной выручки отражаются по кредиту субсчета 90.01 без учета суммы налога на добавленную стоимость.

90.02 «Себестоимость». По дебету данного субсчета в течение года накапливается информация о фактической себестоимости реализации или производства. Так, здесь отражаются:

• затраченные на реализацию или производства сырье и материалы;
• расходы на заработную плату персонала занятого в процессе обычных видов деятельности;
• расходы на страховые взносы по начисленной заработной плате;
• амортизационные отчисления на основные средства, используемые в процессе обычной деятельности;
• и т.д.

«Реформация бухгалтерского баланса»
Готовые курсовые работы и рефераты
Решение учебных вопросов в 2 клика
Помощь в написании учебной работы

90.03 «НДС». По дебету данного субсчета в течение года накапливается информация о суммах НДС, которые вычитаются из полученной выручки.

90.07 «Коммерческие расходы». По дебету данного субсчета в течение года накапливается информация о расходах на продажу в том случае, если организация отдельно выделяет такие расходы в бухгалтерском учете.

90.09 «Прибыль/убыток от продаж». На данном субсчете отражается разница между оборотами по кредиту счета 90.01 и дебету счетов 90.02, 90.03, 90.07, 90.08. Отнесение этой разницы и осуществляет реформацию баланса в части отражения прибыли и убытка по обычным видам деятельности.

Так, данные по кредиту субсчета 90.01 переносятся в кредит субсчета 90.09 в корреспонденции с дебетом субсчета 90.01.

Данные по дебету субсчетов 90.02, 90.03, 90.07, 90.08 переносятся в дебет субсчета 90.09 в корреспонденции с кредитов данных субсчетов.

Реформация баланса в 1С 8.3 Бухгалтерия — пошаговая инструкция, проводки, закрытие счетов 90, 91, 99

Если сальдо субсчета 90.09 кредитовое, то компания получила прибыль и формируется следующая проводка:

Если субсчета 90.09 дебетовое, то компания получила убыток и формируется следующая проводка:

Таким образом, счет 90 закрывается, а в бухгалтерском учете формируется прибыль или убыток как результат деятельности компании по обычной деятельности за отчетный период.

Аналогично закрывается и счет 91 «Прочие доходы и расходы». Данный счет имеет следующие субсчета.

91.01 «Прочие доходы». По кредиту данного субсчета в течение года накапливается информация о полученной выручке предприятия от прочих видов деятельности. Это могут быть проценты по депозитам, выручка от продажи собственных основных средств и т.д.

91.02 «Прочие расходы». По дебету данного субсчета в течение года накапливается информация о прочих расходах, которые понесла компания. Например, это могут быть:

• курсовые разницы при покупке/продаже валюты;
• проценты по займам и кредитам;
• различные штрафы, пени или неустойки и т.д.

91.09 «Сальдо прочих доходов и расходов» На данном субсчете отражается разница между оборотами по кредиту счета 90.01 и дебету счета 90.02. Отнесение этой разницы осуществляет реформацию баланса в части отражения прибыли и убытка по прочим доходам и расходам.

Закрытие счета 91 и отнесение прибыли или убытка на счет 84 осуществляется по такой же схеме, что и закрытие счета 90.

Замечание 1

Таким образом, в течение календарного года по окончании каждого года счета 90 и 91 закрыты, но субсчета имеют развернутое сальдо. Это необходимо для того, чтобы видеть текущее состояние прибыльности или убыточности компании в течение отчетного периода. Закрытые указанных счетов «обнуляет» их и с нового календарного года начинается новое накопление информации по их субсчетам.

Источник: spravochnick.ru

Реформация баланса в 1с 8.3

Многих пользователей волнует, как в 1с сделать реформацию баланса. Информация об этом будет чуть ниже. Сейчас речь пойдет о том, зачем она необходима. Одной из главных задач является формирование проводки, чаще всего в году. Если быть точнее, то обнулить оставшиеся показатели в 99 счете.

Он показывает об общем показатели прибыли или же убытке. Данный показатель следует перенести в 84 счет, название «Нераспределенная прибыль» или же «Непокрытый убыток». В результате таких действий, вы сможете создать финансовый отчетом. В пункте «Реформация баланса» в 1с 8.3 появляется без участия человека, уже автоматически. Она высвечивается в последнем месяце года.

Не нужно указывать никаких дополнительных пунктов. Если обратиться в журналу операций, то данный документ представляет собой заключительный пункт, который нужно заполнить в году.

Нужно более полно рассмотреть проводки данного пункта. Следует обратить внимание, что вывод проводок всегда осуществляется нажатием левой кнопки мыши. Для того, чтобы сделать проверку расчета, любой пользователь может воспользоваться удобной функцией. Она автоматически появляется, когда пользователь выводит какой-либо список 1С.

Для этого необходимо нажать на кнопку «Еще», после чего перенаправить проводки в новый документ. Если провести самостоятельный анализ проводок, то вы сможете увидеть, что прибыль почти всегда будет рассчитана верно. Теперь вы знаете, как сделать реформацию баланса в 1с 8.3. Стоит внимательнее относится к данному документу, потому что некоторые предприниматели забывают его вводить.

Источник: www.vdgb.ru

Реформация баланса с прибылью в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Финансовый результат работы каждой организации на протяжении отчетного года определяется ежемесячно. Этого требуют не только интересы лиц, использующих данные бухучета в работе, но и правила закрытия счетов учета затрат.
Текущий финрезультат формируется нарастающим итогом за счет добавления к нему данных за очередной закрытый месяц года. В учете он отражается обособленно на счете бухучета, отличном от того, на котором показан финрезультат работы за предшествующие годы. Это позволяет:

• контролировать процесс формирования финрезультата;
• анализировать соотношение его составляющих;
• отслеживать его величину без влияния не нее данных предшествующих лет.

Однако по завершении отчетного года его финрезультат должен быть присоединен к общему результату работы за весь период существования фирмы, чтобы новый год был начат с нулевыми показателями на счетах бухучета текущего финрезультата. Это достигается путем реформации баланса.

Когда нужно реформировать баланс

В силу своего смыслового предназначения реформация баланса является последней бухгалтерской операцией, совершаемой в текущем году. Соответственно, осуществляется она последним днем года — 31 декабря.

Однако из этого правила существует 1 исключение. В иные сроки реформацию баланса проводят, если компания ликвидируется до окончания календарного года. Процесс ликвидации сопровождается составлением ликвидационного баланса, подчиняющегося общим правилам формирования этого отчета, но составляемого в другие сроки.

Подробнее о ликвидационном балансе читайте в материале «Ликвидационный баланс — пример нулевого баланса по новой форме».

Реализация реформации в 1С

В бухгалтерской программе 1С версии ПРОФ, КОРП и Базовая реформация баланса проводится одинаково, в рамках закрытия периода, в частности – декабря. В декабре при закрытии месяца становится доступен соответствующий раздел в меню «Операции–Закрытие периода–Регламентные операции–Реформация баланса». Вот как выглядит процесс перед закрытием месяца, но до проведения операции:

Рис.1 Процесс перед закрытием месяца, но до проведения операции

Реформация – крайняя операция в перечне операций закрытия декабря. Ее невозможно выполнить, пока осталась невыполненной хотя бы одна расположенная выше операция.

Для проведения реформации баланса выполним закрытие месяца, нажатием на одноименную кнопку:

Рис.2 Закрытие месяца

В конфигурации запустится алгоритм расчета регламентных операций в последовательности, указанной на схеме. По мере выполнения каждой регламентной операции, она будет выделяться зеленым цветом с установкой флага «Проведен»–«V».

Рис.3 По мере выполнения каждой регламентной операции, она будет выделяться зеленым цветом

Результатом выполнения операции реформации являются сформированные бухгалтерские проводки. Увидеть и проверить их можно в текущем рабочем месте, используя команду «Показать проводки» из списка возможных действий, который открывается по нажатию правой кнопки мыши на строку «Реформация баланса»:

Рис.4 Бухгалтерские проводки

Подготовительный этап реформации

Реформация баланса предусматривает закрытие счетов 90, 91, 99. При этом счета 90 и 91 на которых, по существу, числится нулевой итоговый результат, поскольку на их субсчетах 90/9 и 91/9 в течение года накапливаются суммы прибыли (убытков) от, соответственно, продаж и прочих доходов/расходов, должны быть просто обнулены. Напомним, что ежемесячно формируемый текущий финрезультатат отражается на счете 99 путем списания туда финансовых итогов, образующихся на субсчетах 90/9 и 91/9.

Таким образом, реформация баланса состоит из 2 процедур:

• обнуления данных по счетам 90 и 91, имеющих нулевое итоговое сальдо, но содержащих цифры, которые следует убрать с этих счетов;
• закрытия счета 99, на котором сформирован финрезультат текущего года, с целью присоединения его величины к финрезультату прошлых лет.

Обнуление данных, имеющихся на счетах 90 и 91, осуществляется путем внутренних проводок по этим счетам, при которых цифры со всех имеющихся на счете субсчетов списываются на субсчета 90/9 и 91/9.

Списание общехозяйственных расходов

Порядок заключения сч. 26 зависит от способа формирования себестоимости готовой продукции (реализованных услуг, работ), который должен быть закреплен в учетной политике экономического субъекта. Так, предусмотрено два ключевых способа:

• по полной производственной себестоимости, ежемесячно формируются следующие типовые проводки:

• по сокращенной производственной себестоимости, все общехозяйственные затраты относятся сразу на БСЧ себестоимости продаж. При этом формируется ежемесячная бухгалтерская проводка:

Заключительный этап реформации

На заключительном этапе закрывается счет 99. Напомним, что на этом счете помимо финрезультата, сформированного в корреспонденции со счетами 90 и 91, учитываются:

• не применяющими ПБУ 18/02 – суммы начисленного налога на прибыль;
• применяющими ПБУ 18/02 – значения условного расхода (дохода) по налогу на прибыль и постоянных налоговых обязательств.

О том, какими проводками при применении ПБУ 18/02 в бухучете отражается процесс начисления суммы налога на прибыль, подлежащей уплате в бюджет, читайте в Готовом решении от КонсультантПлюс. Если у вас еще нет доступа к этой правовой системе, пробный доступ можно получить бесплатно.

Здесь же могут быть учтены:

• перерасчеты по налогу на прибыль;
• начисленные налоговые санкции.

Реформация баланса завершается проводками, списывающими данные, накопленные на счете 99, на счет 84.

Реформация баланса: проводки, если получена прибыль

В учете ООО «Успех» по итогам года по счету 99 отражено:

• субсчет 99/1 «Прибыли и убытки» — 210 000 руб. (кредитовое сальдо);
• субсчет 99/2/1 «Условный расход по налогу на прибыль» — 42 000 руб. (дебетовое сальдо);
• субсчет 99/2/3 «ПНО» — 6 300 руб. (дебетовое сальдо).

При реформации баланса проводки будут следующими:

• Дт 99/1 Кт 99/2/1 — 42 000 руб.;
• Дт 99/1 Кт 99/2/3 — 6 300 руб.

Итог, сформировавшийся в результате на субсчете 99/1 (210 000 – 42 000 – 6 300 = 161 700 руб.), даст кредитовое сальдо. Его списание отразит последнюю операцию по реформации баланса — проводку Дт 99/1 Кт 84 на сумму 161 700 руб., равную величине чистой прибыли за отчетный год.

Как прибыль от продаж отражается в бухгалтерской отчетности, смотрите в Путеводителе от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Счет 90 бухгалтерского учета: проводки, субсчета, закрытие месяца

Тема корреспонденции счетов была разобрана в этой статье). То есть, при отгрузке товара, продукции покупателю выполняется проводка Д62 К90/1, которая отражает выручку от этой продажи. Расходы от реализации собираются по дебету счета 90.
По дебету субсчета 2 отражается себестоимость продаваемых товаров, продукции. В случае реализации товаров, расходы – это затраты на приобретение товаров и затраты, возникшие при непосредственной продаже. Проводка по отражению затрат по приобретению товаров имеет вид Д90/2 К41, проводка по списанию расходов на продажу — Д90/2 К44. При реализации готовой продукции в дебет субсчета 2 списывается себестоимость продукции проводкой Д90/2 К43. Согласно НК РФ, если организация является плательщиком НДС, то на реализуемую продукцию, товары необходимо начислить налог на добавленную стоимость, начисление НДС отражается проводкой Д90/3 К68.НДС.

Реформация баланса: проводки, если получен убыток

В учете ООО «Успех» по итогам года по счету 99 отражено:

• субсчет 99/1 «Прибыли и убытки» — 210 000 руб. (дебетовое сальдо);
• субсчет 99/2/2 «Условный доход по налогу на прибыль» — 42 000 руб. (кредитовое сальдо);
• субсчет 99/2/3 «ПНО» — 6 300 руб. (дебетовое сальдо).

При реформации баланса проводки будут следующими:

• Дт 99/2/2 Кт 99/1 — 42 000 руб.;
• Дт 99/1 Кт 99/2/3 — 6 300 руб.

В результате на субсчете 99/1 сформируется дебетовое сальдо в сумме 174 300 руб.

(–210 000 + 42 000 – 6 300 = 174 300 руб.). Оно спишется на счет 84 проводкой Дт 84 Кт 99/1 и отразит величину чистого убытка за отчетный год.

Как закрыть счет 90

В начале следующего месяца конечное сальдо будет являться начальным сальдо по каждому субсчету. Проводки: Ноябрь: конечное сальдо из октября по каждом субсчету будет являться начальным сальдо, на рисунке оно обозначено зеленым цветом. В течение ноября была только одна отгрузка партии продукции себестоимостью 80000 руб.

по продажной стоимости 118000 руб. с учетом НДС. Счет 90 выглядит следующим образом на конец ноября: Финансовые результат за месяц = 118000 — 80000 — 11800 = 26200. По каждому субсчету в коне ноября опять считаются обороты за месяц, к которым прибавляется начальное сальдо на начало месяца, после чего выводится сальдо на конец ноября по каждому субсчету. Декабрь: конечное сальдо ноября будет начальным сальдо для декабря (зеленое на рисунке ниже). За месяц было 2 отгрузки на 23600 (себестоимость 15000) и на 70800 руб. (себестоимость 50000).

Налоговые нюансы при реформации баланса

Из-за различий в признании доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете возможна следующая ситуация: по данным налогового учета деятельность компании убыточна, а в бухучете имеется прибыль.

При этом величина налога на прибыль не может быть отрицательной, и налог на прибыль в этом случае отсутствует (нет прибыли — нет налога). По закону полученный налоговый убыток можно учитывать в течение 10 последующих лет (ст. 283 НК РФ).

В описываемой ситуации бухгалтеру на 31 декабря придется отразить в учете отложенный налоговый актив. Рассчитать его легко: сумму налогового убытка следует умножить на ставку налога на прибыль. На полученную сумму нужно сделать запись: Дт 09 Кт 68.

В результате сумма начисленного налога на прибыль становится нулевой, расхождения между налоговым учетом и бухгалтерской отчетностью отсутствуют.

О правилах переноса убытков и действующих при этом ограничениях читайте в материале «Как и на какой срок можно осуществить перенос убытков на будущее?».

Какие счета закрываются в конце года

Прежде чем приступить к подготовке годовой бухгалтерской отчетности, то есть перед реформацией баланса, бухгалтер обязан сформировать заключительные проводки по отчетному периоду. В бухучете отчетный период — это календарный месяц (пункт 48 ПБУ 4/99). Следовательно, перед тем как закрыть финансовый год, бухгалтеру потребуется оформить заключительные обороты по месяцу.

Какие счета закрываются в конце месяца или года? Такие БСЧ можно предварительно разделить на три группы:

1. БСЧ, которые не могут иметь остатков на конец отчетного (финансового) периода. К таковым относят сч. 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные затраты».
2. БСЧ, которые могут иметь остаток, но которые можно полностью закрыть. К таковым относят сч. 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие хозяйства и производства».
3. БСЧ, которые в общем остатке иметь не могут, но имеют сальдо по открытым субсчетам. Это 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Далее рассмотрим, как проводится закрытие счетов в конце года, проводки подойдут и для формирования заключительных записей в конце месяца. Определим порядок формирования заключительных бухгалтерских записей отдельно для каждого счета, которые напрямую влияют на финансовые результаты деятельности компании.

Итоги

Реформация баланса представляет собой процесс, приводящий к обнулению данных на счетах 90, 91 и 99. Первые 2 счета, имеющие нулевое итоговое сальдо в силу правил формирования отражаемых на них цифр, закрывают внутренними проводками. Закрытие счета 99 происходит с применением внутренних проводок, закрывающих аналитику по нему за счет общего финрезультата, и итоговой проводки, списывающей сумму чистой прибыли (убытка) на счет 84.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: law-inside.ru