Ремонт арендованного помещения расход УСН

Как отражаются организацией, применяющей УСН, расходы на выполнение собственными силами ремонта арендуемого ею основного средства (ОС)? Стоимость материалов, использованных при ремонте, оплачена поставщику в месяце приобретения этих материалов и их передачи для ремонта ОС (в июне), а заработная плата работникам и страховые взносы, начисленные с нее, уплачены в июле.

Стоимость использованных материалов составила 17 700 руб. (в том числе НДС 2700 руб.), заработная плата и страховые взносы, начисленные на нее, составили 10 000 руб.

Гражданско-правовые отношения

Кроме того, условиями договора аренды на арендатора может быть возложена обязанность проведения капитального ремонта арендуемого имущества (п. 1 ст. 616 ГК РФ).

Бухгалтерский учет

Расходы по поддержанию в исправном состоянии ОС, используемых в производственной деятельности, учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н). Как правило, затраты на текущий ремонт отражаются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» (или на счете 44 «Расходы на продажу») в корреспонденции со счетами учета расчетов с работниками по оплате труда, учета производственных запасов и др. (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н) .

Налог, уплачиваемый при применении УСН

На основании пп. 3 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ организация вправе уменьшить полученные доходы на расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных). При этом указанные расходы учитываются в целях налогообложения после их фактической оплаты. В целях гл.

26.2 НК РФ оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При этом необходимо отметить, что расходы по приобретению сырья и материалов учитываются в составе расходов по мере их оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации в налоговом учете расходы на ремонт ОС в части стоимости использованных материалов учитываются в июне, а в части заработной платы работникам и начисленным на нее страховым взносам — в июле.

Источник: glavbuh-info.ru

Ремонт арендованного помещения расход усн

Актуальные ответы на вопросы связаные с договорными отношениями.

Вопрос: 2 арендатора (А и Б) арендуют помещения у одного арендодателя. Согласно договорам аренды текущий ремонт осуществляется арендаторами. Организация А заключила договор подряда о ремонте всех помещений, арендуемых А и Б. Между организациями А и Б заключен договор о возмещении расходов на ремонт офисного помещения. Организация Б возмещает организации А часть расходов пропорционально занимаемой площади, потраченных на ремонт помещений. Может ли организация Б, применяющая упрощенную систему налогообложения («доходы, уменьшенные на величину расходов»), учесть в расходах затраты на возмещение расходов на ремонт арендуемого помещения?

Ответ: Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», вправе учесть при налогообложении затраты на ремонт арендованных основных средств в виде возмещения расходов на ремонт арендуемого помещения другому арендатору при документальном подтверждении произведенных расходов, поскольку пп. 3 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ, который позволяет учесть при налогообложении расходы на ремонт арендованных основных средств, не уточняет, каким образом должны быть понесены затраты.

И.В.Разумова
ООО «ИК Ю-Софт»
Региональный информационный центр
Сети КонсультантПлюс
02.11.2016

Источник: obrazcidogovorov.ru

Учет расходов на ремонт и реконструкцию арендованного помещения

Компания собирается арендовать офисное помещение. На какие положения договора аренды бухгалтеру следует обратить внимание с учетом того, что компания планирует отремонтировать офис под свои нужды?

• По закону обязанность проводить капитальный ремонт предмета аренды возложена на арендодателя, а текущий ремонт на арендатора. Иное распределение обязанностей должно быть прописано в договоре аренды (п. 1 ст. 616 ГК РФ). При анализе экономической оправданности расходов на ремонт арендованного помещения важно обращать внимание, чтобы такая обязанность была предусмотрена договором или вытекала из норм ГК РФ.
• Посмотрите, как прописаны договоренности арендатора и арендодателя по отделимым и неотделимым улучшениям арендованного имущества, в частности, порядок согласования неотделимых улучшений, возмещения их стоимости арендатору (ст. 623 ГК РФ).

Произведенные без согласия арендодателя неотделимые улучшения арендованного имущества не подлежат возмещению. Возмещаемые арендодателем улучшения у арендатора не амортизируются (п. 1 ст. 258 НК РФ).

• Проверьте срок действия договора аренды помещения. Если он меньше 12 месяцев, то договор аренды не подлежит государственной регистрации. Если договор заключен на срок не менее года, то он считается заключенным с момента его государственной регистрации (п. 2 ст. 652 ГК РФ). Договор аренды помещения, заключенный на неопределенный срок не нуждается в регистрации (п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 16.02.01 № 59).

Произведенные арендатором капитальные вложения в арендованное помещение подлежат амортизации в течение срока действия договора аренды. После окончания срока действия договора аренды арендатор должен прекратить начисление амортизации по указанному имуществу (Письмо Минфина РФ от 13.05.2013 № 03-03-06/2/16376).

Пролонгация договора аренды приравнивается к заключению нового договора (п. 10, п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 16.02.01 № 59). Амортизация неотделимых улучшений при пролонгации (или возобновлении) договора аренды может привести к спорам с налоговым органом.

Минфин РФ в ряде свежих писем разъясняет, если арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора аренды при отсутствии возражений со стороны арендодателя, то договор считается заключенным на неопределенный срок.

Арендатор продолжает начислять амортизацию по капитальным вложениям в арендованное имущество до тех пор, пока одна из сторон не объявит о расторжении договора аренды. Ранее ФНС РФ выражала другое мнение: договор с истекшим сроком прекращает действовать, а возобновленный договор на неопределенный срок следует рассматривать как новый договор аренды (см. Письма Минфина России от 31.07.2018 № 03-03-06/1/63831, от 11.08.2017 № 03-03-06/1/51578, ФНС РФ от 13.07.2009 № 3-2-06/76).

Не исключено, что проверяющие займут формальную позицию, так как в НК РФ прямо не предусмотрена возможность в рамках «нового» договора аренды учитывать капитальные вложения, произведенные в рамках прежнего договора.

Источник: pravovest-audit.ru