Вопрос: Автомобиль, принадлежащий организации, применяющей УСН с объектом «доходы минус расходы», попал в аварию. Организация его отремонтировала за свой счет и учла в расходах в целях УСН стоимость ремонта. Должна ли организация включить в доходы в целях УСН сумму страхового возмещения по каско, полученного после ремонта автомобиля?
Ответ: Организация, применяющая УСН с объектом «доходы минус расходы», обязана включить в состав доходов сумму страхового возмещения по каско, полученного после ремонта автомобиля.
Обоснование: В соответствии с п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики на УСН при определении налоговой базы учитывают доходы от реализации в порядке, установленном п. п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 248 НК РФ доходы от реализации определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы — в порядке, установленном ст.
250 НК РФ. При определении налоговой базы не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
Можно ли учесть в УСН расходы на бензин, печенье, командировки и кое-что ещё
В связи с тем что ст. 251 НК РФ освобождение от налогообложения доходов в виде суммы страхового возмещения, полученного налогоплательщиками от страховой организации, не предусмотрено, указанные доходы должны учитываться при определении налоговой базы при расчете налога, уплачиваемого на УСН.
И.Н.Шульга
Группа компаний
«Аналитический Центр»
25.05.2016
Источник: enterfin.ru
Вопрос-ответ: Налогообложение услуг эвакуатора
Нужна помощь по такому вопросу. Мы применяем УСН доходы минус расходы. Наша машина попала в аварию и для отправки ее в ремонт воспользовались услугами по эвакуации транспортного средства сторонней организацией. Можно ли эти расходы принять в расходы?
Если в качестве объекта налогообложения выбраны «доходы минус расходы», то для определения налоговой базы полученные доходы уменьшаются на произведенные затраты (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). При этом учитываются исключительно те расходы, которые указаны в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Несмотря на то что п. 1 ст. 346.16 НК РФ предусматривает конкретный перечень учитываемых расходов, у налогоплательщиков нередко возникают сомнения, можно ли признавать те или иные затраты в составе расходов при УСН с объектом «доходы минус расходы». В таких случаях они обращаются к разъяснениям контролирующих органов.
Официальных разъяснений о порядке учета в целях УСН платы за услуги эвакуатора по транспортировки автомобиля после ДТП – нет. Рекомендуем обратиться за ними в налоговый орган по месту учета или Минфин России.
Эксперты в отношении налога на прибыль отмечают следующее:
Кроме того, на основании пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов включаются потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, а также затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий таких обстоятельств (Письмо Минфина России от 14.04.2011 N 07-02-06/48).
Личный автомобиль предпринимателя
К таким расходам можно отнести и затраты на эвакуацию поврежденного транспортного средства, которая по сути является ликвидацией последствий дорожно-транспортного происшествия. Это подтверждает и судебная практика. Так, ФАС Московского округа в Постановлении от 30.11.2009 N КА-А40/12576-09 отметил, что в налоговом учете потери от дорожно-транспортных происшествий относятся к составу чрезвычайных ситуаций и включаются в состав внереализационных расходов (пп. 6 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Однако из-за отсутствия официальных разъяснений ведомств по вопросу учета при налогообложении прибыли расходов на эвакуацию поврежденных автомобилей споры с налоговиками не исключены.
Обзор подготовлен специалистами Л инии Консультирования ГК «Земля-СЕРВИС «
Источник: zemser.ru
Страховое возмещение по ОСАГО для компании, применяющей упрощенный режим налогообложения
На страницах газеты «Учет. Налоги. Право» опубликован комментарий Яны Лазаревой, Заместителя руководителя отдела бухгалтерск ого и налогового консалтинга АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» ( GGI). Эксперт представила развернутый ответ на вопрос читателя о том, нужно ли компании, применяющей УСН, платить налог в случае, если сумма возмещения по ОСАГО принадлежащего ей и попавшего в ДТП автомобиля больше, чем фактические расходы на ремонт.
Добрый день! Наша организация применяет режим УСН с объектом « Доходы » . Автомобиль, принадлежавший нам, попал в ДТП, по протоколу ДПС наш водитель признан потерпевшим, а страховая компания возместила ущерб по ОСАГО. Как должна поступить бухгалтерия, если сумма возмещения, поступившая на р/счет по полису больше, чем фактические расходы на ремонт авто (документы имеются), т.е. возник доход и надо ли платить налог?
В силу статьи 346.15 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) организации, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения учитывают как доходы от реализации, так и внереализационные доходы. При расчете единого налога не учитываются доходы, поименованные в статье 251 НК РФ. Однако среди этих доходов не названы суммы страхового возмещения, полученного от страховой организации. В то же время на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ суммы возмещения убытков и ущерба (к которым относятся и суммы страхового возмещения по ОСАГО) подлежат включению в состав внереализационных доходов.
Следовательно, страховое возмещение по ОСАГО в размере, поступившем на расчетный счет Вашей компании, должно учитываться при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (пункт 1 статьи 346.17 НК РФ). Аналогичная позиция изложена в Письме Минфина РФ от 04.05.2009 г. № 03-11-06/2/78. В то же время фактические расходы на ремонт автомобиля не участвуют в расчете налоговой базы, поскольку Ваша компания избрала объект налогообложения «Доходы». А признание расходов (в том числе на ремонт основных средств) возможно только теми «упрощенцами», которые применяют объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».
Газета «Учет. Налоги. Право» – ведущее еженедельное издание для главных бухгалтеров, финансовых директоров, аудиторов, налоговых консультантов и юристов. Включает четыре региональных выпуска, посвященных местной специфике: Москва, Урал, Сибирь, Северо-Запад. Тираж газеты составляет более 98 тыс. экземпляров.
Источник: Пресс-центр АКГ «ДЕЛОВОЙ ПРОФИЛЬ» (GGI), Газета «Учет. Налоги. Право»
Источник: delprof.ru