Какие первичные документы надо оформить при ремонте арендованного помещения собственными силами (частичный ремонт кровли).
Ответ
Рассмотрев Ваш вопрос, поясняем, что прежде всего при ремонте собственными силами следует составить дефектную ведомость и смету расходов, в которой укажите все материалы, которые необходимы для ремонта, их количество и стоимость и плановую заработную плату рабочих. Оприходовать материалы по чекам и накладным, выдавать в производство требованиям- накладными. Если учитывалась заработная плата рабочих – табель учета рабочего времени и бухгалтерские справки по начислению заработной платы во время ремонта. По окончании работ по ремонту ОС следует составить акт и подпишет его приемная комиссия. За образец можно взять форму N ОС-3 либо документ — акт, разработанный самой организацией и имеющий все обязательные реквизиты первичного документа.
Обоснование
1.
Если арендованное помещение используется в процессе производства продукции (приобретения и продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг), затраты на его ремонт учитывайте в расходах по обычным видам деятельности (п. п. 5, 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).
Как заполнить УСН Доходы минус расходоы за 2021 год
В случае выполнения ремонта силами собственной ремонтной службы затраты предварительно учитывайте на счете 23 «Вспомогательные производства».
Расходы на ремонт признайте в том отчетном периоде, в котором подписан документ, подтверждающий выполнение ремонтных работ (например, акт сдачи-приемки выполненных работ), имеющий обязательные реквизиты первичного учетного документа (п. п. 16, 18 ПБУ 10/99). В случае выполнения ремонта собственными силами документ обычно подписывают руководители организации и структурного подразделения, выполнившего работы.
Готовое решение: Как арендатору учитывать расходы на текущий и капитальный ремонт арендованного помещения (КонсультантПлюс, 2019)
2.
Вопрос: …Организация выполняет ремонт кровли собственными силами. Согласно учетной политике резерв на ремонт ОС не создается. Перед началом работ оформлена дефектная ведомость, подтверждающая наличие повреждений кровли. Списание на расходы использованных при ремонте материалов проводилось ежемесячно. Расходы по ремонту кровли включены в два налоговых периода — 2010 и 2011 гг.
Когда оформляется акт по форме N ОС-3 (ремонт будет закончен в 2011 г.)? Вызовет ли претензии в случае налоговой проверки организации за 2010 г. то, что при исчислении налога на прибыль учтены расходы по ремонту кровли без акта? Оформляются ли акты на ремонт здания многократно по мере выполнения работ, если в здании практически ежемесячно выполняется текущий ремонт кабинетов и т.д.? (Консультация эксперта, 2012)
3.
Затраты на ремонт своими силами учитывайте по требованиям-накладным, ведомостям, бухгалтерским справкам. Если ремонтами в вашей компании занимается специальное подразделение, передачу ОС для ремонта можно оформить накладной ОС-2, а при возврате составить акт ОС-3.
Можно ли учесть в УСН расходы на бензин, печенье, командировки и кое-что ещё
Типовая ситуация: Как учесть ремонт основных средств (Издательство «Главная книга», 2019)
4.
в первую очередь следует составить документ (руководствуясь внутренними организационно-распорядительными документами) о повреждении ОС. В этот документ (назовем его актом повреждений ОС) необходимо включить информацию:
— об обстоятельствах, при которых были нанесены (обнаружены) повреждения;
— лицах, в результате действий которых предположительно нанесены повреждения (если эти лица известны);
— перечне и стоимости работ (мероприятий) по восстановлению объекта ОС;
Особенности учёта расходов УК на услуги управления МКД
Как показывает практика, некоторые управляющие компании путаются в понятиях «затрат на услуги управления» жилищного законодательства и «управленческих расходов» бухгалтерского и налогового учётов. Поэтому по старинке сажают затраты на услуги управления МКД на счёт 26 «Общехозяйственные расходы». Но это не верно. Попытаемся в этом разобраться.
Что такое услуга на управление МКД
В соответствии с п.2 ст.162 ЖК РФ управляющая компания по договору управления МКД по заданию собственников помещений в этом доме за определённую плату обязуется выполнять работы и оказывать услуги по управлению многоквартирным домом.
Имеется в виду не одна услуга, а целый комплекс работ и услуг, выполнение которых входит в обязательство УК по договору управления домом. В п.4 Правил управления МКД перечислен список работ и услуг по управлению домом.
Учёт затрат на услуги управления МКД
С 1 сентября 2014 года в ст.162 ЖК РФ услуга управления выделена в отдельную категорию. И это вполне обосновано, поскольку в п.3 Правил управления МКД сказано, что УК осуществляет управление по каждому отдельному многоквартирному дому. Согласно этому определению каждый отдельный МКД рассматривается как самостоятельный объект управления.
Поэтому услуга управления является основным видом деятельности УК подобно услуге по содержанию и ремонту общего имущества в МКД. Следовательно, расходы на услуги управления МКД должны отражаться на счёте 20 «Основное производство», а не на счёте 26 «Общехозяйственные расходы».
Ведь по сути управляющая компания приходит на рынок ЖКХ для управления многоквартирными домами. Это источник доходов УК. Поэтому она должна сделать все, что прописано в договоре управления с собственниками помещений в МКД в отношении выполнения работ и предоставления коммунальных услуг для надлежащего содержания общего имущества в доме.
Если проводить сравнительную классификацию работ и услуг управляющей компании, то услуги управления по приоритету займут самое почётное место среди всех остальных.
Логически неверно сажать затраты по управлению МКД на счёт 26 «Общехозяйственные расходы». Поскольку в Инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учёта (Приказ Минфина РФ №94н от 31.10.2000) сказано, что «Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» используется для обобщения информации о расходах УК для нужд управления, не связанных напрямую с производственным процессом.
Счёт 26 «Общехозяйственные расходы» может использоваться, если УК кроме управления МКД занимается и другими видами деятельности, не связанными с управлением. В этом случае расходы на управление УК будут накапливаться на счёте 26, а потом распределяться на соответствующие субсчета к счёту 20 по доле выручки от каждого вида деятельности.
Всё вышеописанное является правилами ведения раздельного учёта по НДС в отношении облагаемых и не облагаемых НДС работ и услуг и служит базой для формирования учётной политики УК.
Отражение затрат на управление МКД на счете 26 «Общехозяйственные расходы»
- в качестве условно-постоянных — Дт 90-2 «Себестоимость продаж»;
- в себестоимость работ или услуг — Дт 20, 23, 29.
Стоимость коммунальных услуг для потребителей должна обязательно быть равна затратам на их приобретение (п.38 Правил предоставления коммунальных услуг, утверждённых в ПП РФ №354 от 06.05.2011). Если 1 кубометр воды куплен за 100 рублей, то продать его можно только за 100 рублей. Нельзя сверху накрутить долю расходов со счёта 26 «Общехозяйственные расходы», поскольку стоимость приобретения и реализации КУ не совпадут.
Если обратится к судебной практике в области применения льготы по пп.30 п.3 ст.149 НК РФ, то в подавляющем большинстве случаев суды считают, что от обложения НДС освобождаются операции по реализации работ/услуг по содержанию и ремонту общего имущества в МКД по стоимости, равной стоимости их приобретения у РСО (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 июня 2014 г. по делу №А17-2773/2013).
Если списать стоимость услуг управления со счёта 26 «Общехозяйственные расходы» на стоимость услуг по содержанию и ремонту общего имущества, то получится разница за счёт распределенных затрат на управление. В этом случае налоговые инспекторы смогут обоснованно предъявить УК претензии. Выходит, что с точки зрения жилищного законодательства вкупе с Налоговым кодексом этот подход может вызвать нарекания со стороны налоговых органов.
Так как управление МКД является основным видом деятельности УК, то и расходы по этой статье должны формироваться на счёте 20 «Основное производство». При этом, счёт 20 имеет преимущества для отражения затрат на управление МКД перед привычным способом отражения этих расходов на счёте 26. Поэтому имеет смысл всё таки отражать расходы в бухгалтерском учёте правильно.
- затраты на управление конкретным многоквартирным домом можно отражать на счёте без привязки к методам распределения расходов в зависимости от площади МКД, фонда оплаты труда и прочих критериев;
- экономия на НДС. Если в учётной политике компании признать управление МКД отдельной услугой, то отпадает надобность делить входящий НДС по работам и услугам, приобретённым для целей управления домом на облагаемые и необлагаемые НДС операции (п.4 ст.170 НК РФ). Весь НДС с услуги управления МКД можно принять к вычету, так как она облагается НДС в полном объёме.
Учётная политика УК
С 2015 года в целях соответствия Стандарту раскрытия информации (Постановление Правительства РФ №731) управляющие компании должны вести раздельный учёт доходов и расходов. Это нужно для того, чтобы в годовом отчёте управляющей компании правильно отразить требуемые данные.
Поэтому имеет смысл прописать в учётной политике вашей управляющей компании правила ведения раздельного учёта доходов и расходов. Надеемся, что наша статья вам в этом помогла.
Если у вас остались вопросы, вы всегда можете обратиться к нам за консультацией. Также мы помогаем управляющим компаниям соответствовать 731 ПП РФ о Стандарте раскрытия информации (заполнение портала Реформа ЖКХ, сайта УК, информационных стендов) и ФЗ №209 (заполнение ГИС ЖКХ). Мы всегда рады вам помочь!
Источник: roskvartal.ru
База знаний сметного дела: Как определять накладные расходы и сметную прибыль при формировании смет организациям, работающим по УСН?
В связи с поступающими вопросами о формировании смет организациям, работающим по УСН, Главгосэкспертиза РФ дала разъяснения по теме накладных расходов и сметной прибыли, а конкретно по следующим позициям:
1. Какой порядок определения накладных расходов и сметной прибыли, осуществляемого организациями, работающими по УСН?
2. Каким образом при определении сметной стоимости строительства производится расчет средств, необходимых для возмещения затрат организаций по уплате ими НДС поставщикам материальных ресурсов и другим организациям за оказание услуг?
Ознакомиться с подробными ответами Главгосэкспертизы РФ:
На ваши вопросы всегда готовы ответить наши специалисты:
По вопросам приобретения программного комплекса:
По техническим вопросам:
+7 (978) 738-00-40 (доб. 148) – Лидия Таштанова
По вопросам ценообразования:
+7 (978) 066-58-47 – Татьяна Сарсумат
Источник: avicentr.ru
