Компания, применяющая УСН (доходы минус расходы) приобрела кулер и бутилированную воду для сотрудников, так как вода в здании непригодна для питья. Можно ли учесть данные расходы при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения?
Ответ:
Согласно нормам НК РФ и разъяснениям Минфина РФ в данной ситуации расходы на воду и кулер нельзя учесть при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Перечень расходов, признаваемых при применении УСН, содержится в п. 1 ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Расходы на обеспечение нормальных условий труда в данном перечне не поименованы. В связи с этим, по мнению Минфина РФ, затраты, связанные с обеспечением нормальных условий труда, в том числе затраты на приобретение кулеров для питьевой воды, не включаются в состав расходов (письма Минфина РФ от 24.10.2014 № 03-11-06/2/53908, от 01.02.2011 № 03-11-11/22).
Также Минфин РФ в письме от 06.12.2013 № 03-11-11/53315 рассмотрел вопрос об учете расходов на бутилированную воду, кулеров при УСН и предоставил по вопросу отрицательный ответ.
Заполняем декларацию УСН (доходы минус расходы)
Вместе с тем отметим, что организации, применяющие УСН, вправе учитывать в составе расходов материальные расходы в порядке, предусмотренном для исчисления налога на прибыль организаций ст. 254 НК РФ (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ к материальным расходам относятся, в частности, затраты на приобретение имущества, не являющегося амортизируемым имуществом.
В данном случае приобретенные кулеры не отвечают критериям амортизируемого имущества, установленным п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ.
Следовательно, на основании вышеприведенных норм можно сделать вывод о том, что затраты на приобретение кулеров могут учитываться в целях налогообложения при применении УСН в составе материальных расходов. Сумма «входного» НДС со стоимости кулеров в таком случае может быть учтена в расходах на основании пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Материальные расходы и расходы в виде НДС со стоимости кулеров при применении УСН признаются в момент погашения задолженности перед продавцом, в частности, путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации (пп. 1 п. 2, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Однако, учитывая разъяснения Минфина РФ, такой подход представляется рискованным, поскольку в случае признания стоимости кулеров в составе расходов существует большая вероятность возникновения споров с налоговыми органами.
Источник: www.v2b.ru
Учитываются ли расходы на ремонт арендованных основных средств при применении упрощенной системы налогообложения (УСН)?
Видео-инструкция заполнения налоговой декларации по УСН «доходы минус расходы»
Учитываются ли расходы на ремонт арендованных основных средств в уменьшение налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения (УСН)?
Ответ
Расходы на ремонт арендованных основных средств могут учитываться в уменьшение налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения (УСН), если налогоплательщик применяет объект налогообложения «доходы, за вычетом расходов».
Обоснование
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, за вычетом расходов» учитывают в уменьшение налоговой базы расходы, указанные в статье 346.16. «Порядок определения расходов» Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).
Подпункт 3 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ указывает, что к расходам, уменьшающим налоговую базу при УСН относятся: «расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных)».
Соответственно, расходы на ремонт арендованных основных средств учитываются для налогообложения налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «доходы, за вычетом расходов».
Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ ).
Рубрики:
Советуем прочитать
Средства труда длительного пользования (свыше 12 месяцев). К основным средствам относятся здания, машины и оборудование, сооружения и передаточные устройства, транспортные средства. Один из специальных налоговых режимов, предназначенный для малого бизнеса. Вместо НДС, налога на прибыль (или НДФЛ), налога на имущество (кроме имущества от кадастровой стоимости) уплачивается налог УСН. 04.06.2022
Источник: taxslov.ru
Усн расходы на ремонт — гражданское законодательство и судебные прецеденты
доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (пункт 2 статьи 346.18 Кодекса). Судами установлено и подтверждено материалами дела следующие обстоятельства: — в проверяемом периоде Общество являлось организацией, управляющей многоквартирными домами, а также плательщиком налога по УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»; — налогоплательщиком в течение проверяемого периода оказаны услуги населению по содержанию и ремонту жилых помещений, что подтверждается договорами управления многоквартирными домами, заключенными с собственниками помещений в многоквартирных домах на основании статей 161, 162 Жилищного кодекса Российской Федерации; — плата за услуги и работы по содержанию и ремонту общего имущества вносилась собственниками по реквизитам и в размере, указанным в платежном документе, представленном Управляющей компанией. Формулируя вывод о том, что доходы от деятельности Общества подлежат включению в состав облагаемых
документы, позволяющие сделать вывод о том, что здание гаража было переоборудовано в здание склада и использовалось в предпринимательской деятельности. На основании изложенного, суд первой инстанции пришел к верному выводу, что требования ИП Климова В.С. в данной части удовлетворению не подлежат, спорные расходы, произведенные 2011 году на сумму 537979,10 рублей, в 2012 году на сумму 619229,50 рублей не могут быть учтены налоговым органом в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по УСН. Довод заявителя апелляционной жалобы о том, что расходы на ремонт гаража подлежат списанию, поскольку помещения использовалось для хранения автотранспортных средств, отклоняется, поскольку противоречит первоначальным доводам и первичным документам, представленным суд первой инстанции, а именно актам на списание материалов, израсходованных на ремонт складского помещения. Предприниматель просил учесть произведенные в 2011 и 2012 годах, расходы на приобретения автозапчастей и расходы на приобретение ГСМ, а именно: в 2011 году: расходы на приобретение автозапчастей – 66 568,15 рублей, расходы на бензин – 88
как не подтвержденные в части поставки, так и в части связи с деятельностью организации, направленной на получение дохода, поскольку материалами дела доказано отсутствие поставки и получения топлива заявителем от спорного контрагента, подтвержден факт невозможности использования топлива заявителем в своей хозяйственной деятельности и создание видимости хозяйственной операции с поставщиком с единственной целью уменьшения налоговых обязательств и необоснованного получения налоговой выгоды в виде занижения УСН, подлежащего уплате по итогам 2015 года. Что касается отказа в отнесении в состав расходов 2017 затрат по оказанным ООО «Теон» и ООО «Сфера» услугам ремонта судна РС «Скопин» коллегия, поддерживая выводы суда первой инстанции считает необходимым отметить следующее. В рамках исследования обстоятельств и возможности оказания услуг по ремонту судна заявителя указанными контрагента ООО «Сфера» и «Теон» налоговый орган установил противоречия и несогласованность представленных документов действительным обстоятельствам ведения деятельности заявителя, из чего следует верный вывод суда первой инстанции о том, что заявленные ремонтные работы совершены не были, судно
качестве дохода от реализации при исчислении налога на прибыль организаций, подлежащего уплате в бюджет в связи с утратой права применения УСН. Таким образом, является верным вывод суда первой инстанции о необходимости включения в доходы в целях исчисления налога на прибыль организаций средств «Резервного фонда». При этом коллегия судей учитывает, что инспекцией в составе расходов учтены затраты общества на оплату за выполненные работы сторонними организациями, в связи с этим фактически в состав налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций включены средства, поступившие обществу в счет оплаты работ, выполненных силами самого общества. Следовательно, независимо от доводов общества о наличии либо отсутствии ведения раздельного учета завышения налогооблагаемой базы не допущено. По данному эпизоду налогоплательщик считает неправомерным включение инспекцией в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций задолженности населения по статье «Капитальный ремонт », определенной налоговым органом на 01.07.2015 в сумме 233 728 руб. (том 25, листы 38, 39). Указанная сумма является задолженностью
выгоды, а может иметь юридическое значение в целях налогового контроля, только если установлено, что такая взаимозависимость используется участниками сделки как возможность для осуществления согласованных действий, не обусловленных разумными экономическими или иными причинами. Соглашаясь с выводами налогового органа, который в оспариваемом решении указал на совершение взаимозависимыми лицами действий по минимизации налоговых обязательств в виде занижения предпринимателем доходов в целях исчисления налога по УСН и завышения обществом расходов в целях налогообложения прибыли, суды не приняли во внимание положения пунктов 1 и 2 статьи 260 НК РФ, согласно которым расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. Положения настоящей статьи применяются также в отношении расходов арендатора амортизируемых основных средств, если договором (соглашением) между арендатором и арендодателем возмещение указанных расходов арендодателем не предусмотрено. При новом рассмотрении в суде первой инстанции предпринимателем уточнены
мая 2015 по 17 июля 2015 была проведена выездная налоговая проверка в отношении Ойдупа О.М. за 2012-2014 годы, по результатам которой установлены факты занижения налогооблагаемой базы по УСН и завышения расходов. Так, в налоговой декларации по УСН за 2012 год Ойдуп О.М. занизил налоговую базу, не отразив доходы, полученные от сдачи внаем нежилого помещения, а в налоговой декларации по УСН за 2014 год отразил завышенные расходы в размере ** рублей. По результатам проверки не приняты к учету расходы в размере ** рублей, в том числе ** рублей за капитальный ремонт здания. Установлено, что ремонт в здании фактически не производился, представленный в МРИ в подтверждение ремонта договор и акт сверки между Ойдупом и ООО «**» подписаны директором ООО который умер до составления этих документов. Из показаний представителя потерпевшего А., данными ею в суде, из которых следует, что в ходе выездной налоговой проверки в отношении деятельности физического лица Ойдупа О.М. за
налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (УСН) в размере 14929,69 руб.; штраф по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов ( УСН) в размере 5560,0 руб., Требования мотивированы тем, что Кукушкин А.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В период осуществления предпринимательской деятельности Кукушкин А.В. осуществлял основной вид деятельности согласно ОКВЭД- «Работы столярные и плотничные (ОКВЭД-43.32), являлся плательщиком налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения с ДД.ММ.ГГГГ, объект налогообложения «доходы уменьшенные» на величину расходов». Также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ применял патентную систему налогообложения по видам деятельности- «Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ», «Ремонт жилья и других построек». По виду деятельности «Оказание бытовых услуг» использовалась система налогообложения в виде Единого налога на вмененный доход в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация по
быть восстановлен судом. Реализуя установленную законом возможность, Инспекция 16.11.2020 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Кукушкину А.В. о взыскании вышеуказанных налогов, пени, штрафа.
Как следует из материалов дела и не оспаривается сторонами, Кукушкин А.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 09.10.2014 по 26.11.2019 и применял два режима налогообложения — УСН, являясь налогоплательщиком налога, взимаемого с лиц, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по виду осуществляемой деятельности «работы столярные и плотничные», а так же имел патент по видам деятельности «услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно – технических и сварочных работ», «ремонт жилья и других построек». Согласно п. 2 ст. 346.18 НК РФ, в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. В соответствии с п. 1, 2 ст. 249 НК РФ доходом от реализации признаются выручка от
Источник: lawnotes.ru
