Решение о привлечении к налоговой ответственности ИП

Это второй материал о свежих поправках в налоговый кодекс, про изменения в НДФЛ и страховых взносах читайте в статье.

Изменения, вступающие в силу в 2023 году

Большая часть корректировок вступает в силу с 31 октября. Появились и новые возможности, и новые риски. Разбираемся, как изменится работа с налогами в ближайшее время.

Отмена права погашать чужие налоговые обязанности своим сальдо ЕНС

До 31 декабря 2023 года включительно приостановили право налогоплательщиков направлять положительное сальдо по ЕНС на погашение налоговых обязанностей другого лица.

Новое правило определения рублевой суммы налога налоговым агентом по налогу на прибыль

До 31 августа 2023 года С 31 августа 2023 года

Сумма налога на прибыль пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату перечисления налога в бюджет налоговым агентом (п. 14 ст. 45 НК РФ в редакции, действующей до 31 августа 2023 года).	Сумма налога на прибыль пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату платежа иностранному контрагенту.

Причем налоговым агентам по налогу на прибыль придется пересчитать по новым правилам суммы налогов, удержанных из доходов иностранных лиц с 1 января 2023 года. По результата пересчета, возможно, налог придется доплатить.

Лекция 10 Налоговая ответственность / Lecture 10 Tax liability

Экстерн автоматически сформирует платежку на уплату налога по данным из декларации, уведомления об исчисленных суммах или требования

Штраф за нарушение обеспечительных мер

Также с 31 августа 2023 года вводится штраф: если налогоплательщик нарушит обеспечительные меры в виде запрета на отчуждение или передачу в залог имущества, которые наложила налоговая инспекция, он заплатит 30 000 рублей.

Право подавать два уведомления по НДФЛ

С 1 октября и до конца 2023 года налоговые агенты смогут представлять по два уведомления по НДФЛ каждый месяц.

Первое уведомление Второе уведомление

Порядок представления	Добровольно	Принудительно
Срок подачи	До 12 числа	До 25 числа
Данные в отчете	Сумма налога, удержанного с 23-го числа предыдущего месяца по 9-е число текущего месяца	Сумма налога, удержанного с 23-го числа предыдущего по 22-е число текущего месяца

Напомним, что налоговики списывают положительное сальдо по ЕНС в счет обязанностей по НДФЛ в приоритетном порядке по факту получения уведомления.

Новый срок зачета положительного сальдо по ЕНС в счет страховых взносов

С 31 октября 2023 года положительное сальдо по ЕНС будут зачитывать в счет уплаты страховых взносов не позднее дня, следующего за днем получения уведомления или расчета по страховым взносам.

Таким образом, зачет положительного сальдо по ЕНС в счет страховых взносов будет осуществляться во вторую очередь, сразу после зачета по НДФЛ.

Новые риски получить пени

Также с 31 октября 2023 года действуют два новых правила, которые могут привести к начислению пеней. Во-первых, ФНС утвердила контрольные соотношения по уведомлениям об исчисленных налогах, при нарушении которых уведомление будет считаться непредставленным полностью или частично. Это может привести к начислению пеней даже при положительном сальдо ЕНС, если налоговое обязательство по непринятому уведомлению не будет сформировано в срок.

Мастер-класс «Налоговая ответственность».

Во-вторых, если налогоплательщик представит декларации (кроме декларации по НДС) или расчеты с нарушением контрольных соотношений, то вырастет риск начисления пени. Дело в том, что совокупную налоговую обязанность по таким декларациям (расчетам) налоговики отразят только:

• со дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки;
• в течение 10 дней со дня окончания установленного ст. 88 НК РФ срока проведения камеральной налоговой проверки;
• со дня, следующего за днем завершения камеральной налоговой проверки, если при ее проведении не были выявлены нарушения.

Любая проверка — это стресс для предпринимателя. Но к ней можно подготовиться заранее. Оцените вероятность визита к вам налогового инспектора с помощью сервиса Контур.Экстерн

Новый механизм подачи уведомления с отрицательной суммой

Новая возможность для ИП подавать уведомления и заявления о зачете

Также с 31 октября 2023 года предпринимателям предоставят возможность подавать уведомления об исчисленных суммах налогов и заявления о зачете через личный кабинет налогоплательщика (ЛКН).

Полный функционал личного кабинета налогоплательщика для ИП обещают запустить к 1 апреля 2024 года.

Новое правило для тех, кто еще не перешел на ЕНС

Часть налогоплательщиков в 2023 году продолжает работать без ЕНС и использует платежки по КБК конкретных налогов без уведомлений. С 31 октября 2023 года для таких ИП и ООО вводится новое правило: если просрочить срок сдачи декларации на 30 и более дней, налоговики сторнируют совокупную налоговую обязанность налогоплательщика, сформированную на основании заменяющих уведомления платежек. Есть исключение — новшество не касается декларации по итогам года, например, по УСН.

Правило погашения налоговых долгов

С 31 октября 2023 года средства, которым изымут приставы при взыскании налоговых долгов, будут направлены на погашение долга по тем налогам, по которым осуществлено взыскание. В этом случае действующая очередность погашения налоговых долгов учитываться не будет.

Изменения, которые вступят в силу в 2024 году

Появилось сразу несколько новшеств, которые затрагивают налоговых агентов по налогу на прибыль. Также изменятся обеспечительные меры при недоимке и исполнение обжалованного решения. Разберем эти изменения подробнее.

Новые правила работы с расчетом сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов

С 1 января 2024 года налоговики получат право приостанавливать операции по счетам налогового агента, если тот не представит расчет сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов в течение 20 дней по истечении установленного срока.

Если же налоговый агент допустит неточность в расчете сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, то при подаче уточненки он должен указать данные всех получателей доходов из этого расчета.

Также появилось новое наказание: налоговый агент по налогу на прибыль нарушит срок представления расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, то он получит штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ.

Все важное под контролем

Контролируйте сроки отчётности и платежей в Экстерне

Отмена или замена обеспечительных мер по недоимке

С 1 апреля 2024 года ФНС сможет частично отменять или заменять обеспечительные меры при недоимке.

Возможность приостанавливать исполнение обжалованного решения

Также с 1 апреля 2024 года появится возможность частично приостанавливать исполнение двух видов обжалованного решения:

• о привлечении к налоговой ответственности;
• об отказе от привлечения к налоговой ответственности.

Изменения, которые вступят в силу в 2025 году

С 1 января 2025 года налогоплательщики смогут подавать жалобы, которые будут рассматриваться в упрощенном порядке в течение семи дней. Такие обращения можно будет подавать через:

• личный кабинет налогоплательщика;
• по ТКС.

Исключений всего два, это жалобы по следующим статьям Налогового кодекса:

• ст. 101 — обжалование решения налогового органа по результатам налоговой проверки;
• ст. 101.4 НК РФ — обжалование решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

С той же даты акты налоговых органов (за исключением ФНС) ненормативного характера, действия или бездействия их должностных лиц подлежат обязательному досудебному обжалованию.

Главное на почту — и памятка по расчету выплат, налогов и взносов в подарок
Поделиться
Главное на почту — и памятка по расчету выплат, налогов и взносов в подарок

Статьи по теме→

14 сентября
Отвечает
Дарья Изотова
13 сентября

Отвечает
Анна Негинская

13 сентября

Отвечает
Илья Антоненко

11 сентября
11 сентября

Отвечает
Елена Кулакова

11 сентября

Отвечает
Илья Антоненко

6 сентября
6 сентября

Отвечает
Илья Антоненко

4 сентября
Алексей Третьяков
1 сентября

Отвечает
Анна Негинская

31 августа
Дарья Изотова
31 августа

Отвечает
Илья Антоненко

31 августа

Илья Антоненко

14 сентября
Отвечает
Дарья Изотова
13 сентября

Отвечает
Анна Негинская

13 сентября

Отвечает
Илья Антоненко

11 сентября
11 сентября

Отвечает
Елена Кулакова

11 сентября

Отвечает
Илья Антоненко

6 сентября
6 сентября

Отвечает
Илья Антоненко

4 сентября
Алексей Третьяков
1 сентября

Отвечает
Анна Негинская

31 августа
Дарья Изотова
31 августа

Отвечает
Илья Антоненко

31 августа

Илья Антоненко

8 комментариев
Бухгалтер Ошарашенный Всем 7 сентября

Когда перестанут издеваться над бухгалтерами. Каждый месяц или квартал меняются что то. Не ужели нельзя делать поправки и изменения раз в год А то бывает и так, поправки и изменения сделали, а ИФНС еще и программы на изменения не приготовила.

42 Ответить

Согласна с предыдущим ответчиком. Чинуши с ума посходили. и в се из-за того, что перед Новым годом приняли закон, который законом-то и назвать нельзя. Косяк на косяке и косяком подгоняет. Задолбали всякими изменениями, из которых уже выход не найти. Позор и полнейшее неуважение к тем, кто чешет — все будет понятно и прозрачно.

Это, видать, у них все прозрачно, они же не несут ответственность ни за что. в том числе и за корявое законодательство. , а сидят строчат изменения ежесекундно. Такого издевательства даже и придумать невозможно.
Один, типа, акт сверки чего стоит. Чинуши, вы хоть сами-то понимаете, что отражается в этом уродском документе.
Как же хочется, чтобы один из этих творителей сел и разобрался в том, что сейчас бухгалтер должен, как крот в темноте, выискивать в непонятных актах, справках. Знаю, что сотрясаю воздух, но, к сожалению, этика не позволяет назвать все нормальными русскими словами.
А планы на первые сто лет уже настроили. Про то, что уже натворили, забыли. ПОЗОР и ЕЩЕ РАЗ ПОЗОР. В стране такая сложная обстановка, а чинушам что. коверкают и коверкают все, что можно. И никто ведь не ответит за то, что сейчас творится в ЛК.

Источник: www.kontur-extern.ru

Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по материалам налоговой проверки

Указываются письменные возражения лица, в отношении которого проведена проверка (представителя), и документы, подтверждающие их обоснованность, в случае их представления.

Указывается в случае рассмотрения материалов налоговой проверки при участии лица, в отношении которого проведена проверка (представителя), либо указывается в случае отсутствия лица, в отношении которого проведена проверка (представителя), с указанием документа, подтверждающего факт надлежащего извещения о времени и месте рассмотрения. При проведении налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки вправе участвовать представители ответственного участника этой группы, других участников такой группы.

В случае выявления обстоятельств, отягчающих ответственность, указывается номер и дата решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за аналогичное противоправное деяние. В случае выявления обстоятельств, смягчающих ответственность, приводится перечень выявленных обстоятельств, с указанием подтверждающих документов. При выявлении обстоятельств, исключающих вину налогоплательщика, приводится перечень выявленных обстоятельств с указанием на общеизвестные факты и документы.

Приложения к документу:

• Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по материалам налоговой проверки.rtf (Rich Text Format)

Какие документы есть еще:

• Все документы из раздела «Налог»
• Рубрикатор всех типовых образцов и бланков документов

Что еще скачать по теме «Налог»:

• Финансово-экономические показатели деятельности организаций, взаимозависимых с крупнейшими налогоплательщиками
• Требование о представлении документов (информации) в связи с необходимостью проведения налоговой проверки
• Решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля в связи с необходимостью получения дополнительных доказательств для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых
• Сообщение о создании на территории Российской Федерации обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) российской организации и об изменениях в ранее сообщенные сведения о таких обособленных подразделениях. Форма N С-09-3-1 (образец заполнения)
• Справка о доходах физического лица. Форма N 2-НДФЛ (образец заполнения)

• Важные нюансы при покупке фирмы
• Процесс переписки квартиры на другого человека
• Процесс получения визы в США
• Процесс продажи машины
• Процесс строительства гаража (с бюрократической точки зрения)
• Строительство частного дома в городской черте

• Частые договоры
• Все

• Договор аренды имущества, траспорта, недвижимости, земли
• Договор дарения имущества, денег, недвижимости
• Договор займа, беспроцентного займа, микрозайма
• Договор купли-продажи товара, недвижимости, ценных бумаг
• Договор мены жилья, земли, ценных бумаг
• Договор на оказание услуг, аутстаффинга, аутсорсинга
• Договор перевозки, фрахтования, траспортной экспедиции
• Договор подряда: бытового, строительного, субподряда
• Договор хранения, материальной ответственности

• Договор авторского заказа, лицензионный договор
• Агентский договор, агентское соглашение
• Договор аренды имущества, траспорта, недвижимости, земли
• Банковский договор, кредитный договор
• Брачный договор, брачные отношения
• Договор дарения имущества, денег, недвижимости
• Дилерский, дистрибьюторский договор
• Договор доверительного управления
• Договор долевого участия в строительстве
• Договор займа, беспроцентного займа, микрозайма
• Договор залога, договор ипотеки
• Коллективный договор и соглашения
• Договор комиссии, субкомиссии
• Договор купли-продажи товара, недвижимости, ценных бумаг
• Договор лизинга, финансовой аренды
• Договор мены жилья, земли, ценных бумаг
• Договор найма, поднайма, перенайма
• Договор на выполнение работ, мероприятий
• Договор на оказание услуг, аутстаффинга, аутсорсинга
• Договор перевозки, фрахтования, траспортной экспедиции
• Договор передачи, отчуждения
• Договор подряда: бытового, строительного, субподряда
• Договор поручения, договор поручительства
• Договор поставки, контрактации
• Договор проката: бытового, строительного
• Договор пожизненной ренты, пожизненного содержания
• Договор ссуды, безвозмездного оказания услуг
• Договор страхования, перестрахования
• Трудовой договор с работником
• Договор уступки прав и перевода долга
• Ученический договор с работником
• Учредительный договор, договор о совместной деятельности
• Договор хранения, материальной ответственности
• Прочие договоры

Источник: vse-documenty.ru

Ответственность за совершение налоговых правонарушений

Налоговая ответственность — применение установленных законом санкций к лицу, нарушившему законодательство о налогах и сборах.

Понятие, функции, применение

Основные положения законодательства, которые касаются понятия, признаков и оснований налоговой ответственности, содержатся в Налоговом кодексе РФ. Это мера государственного принуждения к лицам, которые совершили фискальные правонарушения. Для ее применения требуется:

1. Установить факт нарушения.
2. Зафиксировать его в установленной форме (п. 3 ст. 108 НК РФ).

Наличие специальных составов правонарушений предполагает:

• превентивную функцию, то есть добровольное исполнение налогоплательщиками своих обязанностей из-за нежелания применения к ним установленных санкций;
• карательную функцию, которая предполагает неотвратимость наказания в случае нарушения ими норм и правил.

По закону, налоговая ответственность реализуется самостоятельно, то есть наряду с ней виновное лицо при наличии оснований привлекается к административной, уголовной и иной ответственности (п. 4 ст. 108 НК РФ).

Эксперты КонсультантПлюс разобрали общий порядок привлечения к налоговой ответственности. Используйте эти инструкции бесплатно.

Основания для применения санкций

В теории выделяют три категории оснований, исходя из содержания НК РФ:

• нормативные основания налоговой ответственности — определение деяния как фискального нарушения в законе. Например, пунктом 1 нормы 119 НК РФ предусмотрен штраф за непредоставление декларации в установленный срок;
• фактические основания налоговой ответственности означают, что данное деяние реально осуществлено;
• процессуальные — вступивший в силу судебный акт или решение ФНС.

Последствия нарушения законодательства о налогах и сборах

По законодательству РФ, применяются следующие виды ответственности за налоговые правонарушения:

• по НК РФ, в качестве мер воздействия применяются штрафные санкции. Они выражаются как в твердом размере, так и в процентном соотношении к конкретной сумме, например, взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога по п. 1 ст. 122 НК РФ. Ответ на вопрос, с какого возраста наступает налоговая ответственность в РФ, содержится в п. 2 ст. 107 НК РФ — с 16 лет;
• дисциплинарная. О дисциплинарном взыскании говорят, когда ответственный работник, например бухгалтер, совершил ошибку и организация или ИП получили штраф. Тогда руководитель вправе применить дисциплинарное взыскание к виновному лицу в порядке, установленном Трудовым кодексом РФ;
• административная. В КоАП РФ административная ответственность за налоговые правонарушения включена в главу 15. Особенностью является субъектный состав, так как по ст. 15.3-15.9, 15.11 КоАП РФ индивидуальные предприниматели не привлекаются (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ);
• уголовная. По Уголовному кодексу, нарушения налогового законодательства и ответственность за их совершение зависит от размера ущерба: крупный или особо крупный. Значение для разграничения определяется по каждому составу отдельно в соответствующей норме (ст. 198-199.2 УК РФ).

Порядок привлечения по НК РФ

Порядок привлечения к ответственности таков:

1. Обнаружение проверяющими органами нарушений законодательства. Чаще это происходит во время камеральных или выездных проверок.
2. Рассмотрение материалов по открывшемуся факту и вынесение решения (акта). Порядок определяется в зависимости от формы контрольного мероприятия, посредством которого выявлено нарушение (ст. 100.1 НК РФ).
3. Подача жалобы на вынесенное решение (акт).
4. Приведение решения (акта) в исполнение.

Когда за нарушение не привлекут

Всегда ли за совершение налоговых правонарушений предусмотрена ответственность — да, но есть обстоятельства, которые исключают привлечение лица.

К ним, по ст. 109 НК РФ, относятся:

• отсутствие события или вины лица;
• недостижение лицом 16-летнего возраста;
• истечение сроков давности для привлечения.

Достаточно наличия одного из этих обстоятельств.

Ст. 111 НК РФ предусматривает отсутствие вины в случаях:

• чрезвычайных условий, стихийного бедствия и подобных непреодолимых обстоятельств;
• болезни лица или иных причин, по которым он не мог контролировать свои действия;
• исполнения налогоплательщиком мотивированного мнения или разъяснения компетентного государственного органа;
• иных случаях. К ним относят, например, непредоставление в инспекцию запрашиваемых документов в срок из-за большого объема, но налогоплательщиком предприняты все меры, чтобы исполнить требование (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 24.06.2016 № Ф09-6821/16 по делу № А76-18033/2015).

Смягчение и отягощение наказания

Смягчающими обстоятельствами являются:

• тяжелая жизненная ситуация;
• наличие угрозы или финансовой, служебной или иной зависимости;
• трудное финансовое положение нарушителя.

Перечень является открытым, суд или ИФНС вправе принять во внимание иные, заслуживающие внимания, смягчающие обстоятельства (ст. 112 НК РФ).

Отягчающим условием является повторное совершение аналогичного деяния.

Источник: clubtk.ru