Режим ЕНВД для ИП

Всё про спецрежим «Единый налог на вмененный налог» и отмену вменёнки. Переход с ЕНВД на другие режимы. Декларация ЕНВД.

Новые материалы

Как правильно перейти с ЕНВД на УСН в 2021 году

Что нужно знать про последнюю декларацию по ЕНВД за 4 квартал 2020

Какие изменения по ЕНВД с 2021 года

ФНС объяснила, как на ЕНВД самостоятельно поменять режим налогообложения на онлайн-кассе

Что делать ИП на ЕНВД после 2020 года

Другие статьи в категории

Сортировать по:

ФНС разъяснила нюансы, как перейти с ЕНВД на УСН с 2021 года

ФНС России разъяснила порядок перехода на УСН организаций и ИП, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД с 2021 года.

ФНС: нужно ли подавать заявление о снятии с ЕНВД в связи с его отменой

Как известно, с 1 января 2021 года будет отменён спецрежим в виде единого налога на вменённый доход. В связи с этим ФНС России разъяснила, нужно ли в 2020 году подавать заявление о снятии с ЕНВД.

ЕНВД Отменят. Какой налоговый режим выбрать?

Источник: buhguru.com

Что такое ЕНВД. Декларация по ЕНВД

Единый налог на вменённый доход — это один из трёх особых режимов налогообложения. К этим особым режимам налогообложения относятся ЕСХН, ЕНВД и УСН, патентная система налогообложения и при заключении соглашения о разделе продукции. Использование этих режимов освобождает налогоплательщика от уплаты налога на прибыль, на добавленную стоимость, на имущество.

Что такое ЕНВД

Дабы понять, что такое ЕНВД, необходимо знать следующее: особенность этой системы заключается в том, что налог уплачивается в фиксированной сумме независимо от наличия и объёма прибыли. Не столь важно, получило предприятие в отчётном квартале прибыль или понесло убыток, налог всё равно должен быть оплачен в том объёме, который предусмотрен законодательно. Его величина зависит от так называемой базовой доходности. Для каждого вида деятельности она своя, рассчитывается в зависимости от различных показателей.

Физические показатели при ЕНВД

Для определения величины налога, которую должно уплатить в бюджет предприятие, осуществляющее деятельность ЕНВД, применяются физические показатели. Для различных видов деятельности они разные. Среди них чаще всего используются:

• число сотрудников, занятых в работе организации в той сфере деятельности, которая подпадает под налог ЕНВД;
• площадь торгового места либо другого помещения, в котором осуществляется деятельность предприятия;
• количество торговых мест, площадок, павильонов и т. д.

При расчёте налога физический показатель умножается на базовую доходность, определённую в налоговом кодексе.

Пример

Какой налоговый режим выбрать на смену ЕНВД?

При оказании ветеринарных услуг физическим показателем является число занятых в этой деятельности работников, включая индивидуального предпринимателя. Допустим, в ветеринарной клинике трудится 8 человек. Этот показатель умножается на базовую доходность, которая равна по ветеринарным услугам 7500 рублей.

Такая величина дохода будет вменённой. То есть государство вменяет её предприятию независимо от фактической прибыли или убытка. И именно с вменённой величины определяется сумма платежа путём умножения вменённого дохода на налоговую ставку 15%.

Коэффициенты-дефляторы

Для того чтобы правильно рассчитать ЕНВД, перед употреблением налоговой ставки базовую доходность следует умножить поочерёдно на коэффициенты-дефляторы. Они были созданы для учёта изменяющегося уровня инфляции и разности экономической активности в различных регионах и местностях. Всего таких коэффициентов два. Первый, называемый К1, устанавливается ежегодно правительством РФ, и зависит от уровня инфляции. Так, в 2015 году он равен 1,798, а в 2014 году был 1,672.

Второй коэффициент К2 устанавливается местным законодательством и отражает различный уровень деловой активности в разных местностях. Так, например, торговому павильону в центре крупного города будет установлен К2 наверняка выше, чем аналогичному павильону, но располагающемуся в небольшом селе. К2 различается не только в масштабах различных населённых пунктов, но и в разрезе районов города и даже улиц.

Пример

Для того чтобы яснее понять, что такое ЕНВД, продолжая пример с ветеринарной клиникой, рассмотрим два варианта. Допустим, что она располагается в городе Якутске, тогда К2, согласно Постановлению Городского собрания депутатов города от 25 ноября 2003 года «О налоговой политике городского округа «Город Якутск», будет равняться 1, и в 2015 году налог рассчитываться по следующей формуле:

Величина физического показателя (8) умножается на базовую доходность (7500), умножается на К1 (1,798), на К2 (1) и на ставку (15%).

8*7500*1,798*1*15%=16182. Это величина ежемесячного платежа.

А если та же клиника располагается в Андреевском муниципальном округе города Севастополя, то, согласно закону города от 26.11.2014 года №85- ЗС, коэффициент К2 устанавливается в размере 0,4. И тогда налог рассчитывается так:

Как видно из расчётов, разница в величине платежей может быть вполне весомой в различных местностях.

Отчетность при ЕНВД

Декларация сдаётся в налоговый орган по месту регистрации предприятия ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Отчётность может быть представлена в инспекцию следующим образом:

• Лично руководителем или лицом по доверенности в бумажном виде с приложением дискеты, содержащей электронный вариант отчёта.
• По почте на адрес инспекции ценным письмом с описью вложения на бумажном носителе.
• По коммуникационным каналам связи в электронном виде при наличии договора со спецоператором и заверением отчёта электронно-цифровой подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя.

Уплата ЕНВД

Декларация, поданная в налоговый орган, является основанием для начисления за предприятием задолженности, поэтому до двадцать пятого числа месяца, следующего за отчётным периодом, необходимо уплатить авансовые платежи по Единому налогу на вменённый доход. Окончательный расчёт налога и его уплата производятся ежегодно до 25 января следующего года.

Совет

При расчёте и уплате ЕНВД необходимо помнить, что налогоплательщик вправе уменьшить размер отчислений по ЕНВД на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование. Величина такого уменьшения не может превышать половины налога.

Денежные средства, затраченные на выплату работникам по больничным листам, разрешено учесть лишь в той части, которую организация выплачивает за свой счёт, то есть за первые три дня болезни. Индивидуальные предприниматели без сотрудников вправе снизить ЕНВД на величину оплаченных за себя фиксированных страховых взносов в ПФР без ограничений, то есть на сто процентов. А вот при наличии работников ИП учесть фиксированные взносы в расчёте ЕНВД не могут.

Специфика бухучета при ЕНВД

ЕНВД в бухгалтерии учитывается с определёнными особенностями. Они зависят от формы собственности предприятия. Так, юридические лица ведут бухгалтерский учёт в полном объёме, равно как и при других системах налогообложения. В этом случае он должен отвечать следующим критериям:

• Должна быть разработана и принята учётная политика предприятия.
• Ведение бухгалтерского учёта осуществляет руководитель предприятия самостоятельно либо с привлечением для этого отдельного специалиста. Также организация вправе заключить соответствующий договор и передоверить учёт на предприятии бухгалтерской фирме.
• Все операции должны быть оформлены документально с использованием унифицированных форм документов либо форм, разработанных организацией самостоятельно.
• Учёт должен затрагивать все операции без исключения и вестись в бухгалтерских регистрах.
• По истечении отчётного периода должна быть сформирована бухгалтерская отчётность и представлена в налоговый орган.

ЕНВД для ИП учитывает освобождение от потребности вести бухгалтерский учёт. В таком случае индивидуальный предприниматель имеет возможность лично принять решение о ведении бухучёта и вести его сообразно правил, а может не вести. Впрочем, налоговики и бухгалтера советуют всё-таки вести учёт собственной хозяйственной деятельности. Поскольку налоговое законодательство в нашей стране очень динамично, и вовсе не исключена возможность упразднения вскоре этого права для индивидуальных предпринимателей.

Законопроекты в ЕНВД

На сегодняшний день около половины всех малых предприятий страны находятся на едином налоге на вменённый доход. Поэтому любые новшества и изменения законодательства в этой сфере вызывают оживлённый интерес. Кроме того, ежегодно образуются тысячи новых фирм и предприятий, подпадающих под этот режим налогообложения, и всё новые предприниматели пытаются понять, что такое ЕНВД, каким образом вести свою деятельность, не нарушая законодательства.

С 2011 года законодателями неоднократно разрабатывались законопроекты об отмене Единого налога на вменённый доход. На сегодняшний день такая отмена планируется на 2018 год. Она отражена в Федеральном законе № 97-ФЗ от 29 июня 2012 года.

До 2013 года предприятия и индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность, подпадающую под единый налог на вменённый доход, не имели права применять другие системы налогообложения. С 2013 года эта норма была отменена, и теперь налогоплательщик вправе, добровольно написав соответствующее заявление в налоговый орган, перейти на другие системы налогообложения.

Учитывая большую разницу в размере налога в различных местностях, это право может помочь предприятию существенно сэкономить на платежах, если проанализировать и выбрать для себя наиболее оптимальную систему налогообложения.

Источник: businessman.ru

Что такое ЕНВД?

ЕНВД (единый налог на вменённый доход) – это специальный налоговый режим который могут применять индивидуальные предприниматели и организации, но только в отношении определённых видов деятельности.

На ЕНВД размер фактически полученного дохода значения не имеет.

Налог рассчитывается, исходя от размера предполагаемого дохода, который устанавливает (вменяет) государство.

Как и любой другой специальный режим, вмененка одним единым налогом заменяет несколько основных налогов:

• НДФЛ (для ИП),
• налог на прибыль (для организаций),
• НДС (за исключением таможенного) и налог на имущество (за исключениемобъектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость).

Виды деятельности подпадающие под ЕНВД

В каждом муниципальном образовании, местная власть сама решает какие виды деятельности будут подпадать под действие ЕНВД, а какие — нет. Каждое такое решение регламентируется местными законодательными актами.

Условия перехода на ЕНВД

Начиная с 1 января 2013 года, переход на вменёнку стал добровольным.

Однако на ЕНВД не вправе переходить:

1. ИП и организации, у которых средняя численность работников за предыдущий календарный год составила более 100 человек.
2. ИП и организации ведущие деятельность в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления.
3. ИП и организации оказывающие услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций.
4. Организации, у которых доля участия других юридических лиц более 25%.
5. Организации, которые относятся к категории крупнейших налогоплательщиков.
6. Учреждения образования, здравоохранения и социального обеспечения, оказывающие услуги общественного питания.

Как перейти на ЕНВД

Для перехода на вменёнку, необходимо в течение 5 дней после начала осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций — форма ЕНВД-1, для ИП — форма ЕНВД-2) и подать его в налоговую службу.

Заявление подаётся в ФНС по месту ведения деятельности, но в случае оказания таких услуг как:

• развозная или разносная розничная торговля;
• размещение рекламы на транспортных средствах;
• оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;

Заявление о переходе на ЕНВД, организациям необходимо подавать по месту нахождения, а ИП по месту своего жительства.

Если деятельность ведётся в нескольких местах одного города или района (с одним ОКТМО), то вставать на учёт как плательщик ЕНВД в каждой налоговой службе не нужно.

В течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее постановку ИП или организации на учёт в качестве плательщика ЕНВД.

Расчёт налога ЕНВД

Единый налог на вменённый доход за один месяц рассчитывается по следующей формуле: ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x K1 x K2 x 15%

Базовая доходность устанавливается государством в расчёте на единицу физического показателя и зависит от вида предпринимательской деятельности.

Физический показатель у каждого вида деятельности свой (как правило, это количество работников, квадратных метров и т.д.)

K1 – коэффициент-дефлятор. Его значение, на каждый календарный год устанавливает Министерство экономического развития России. В 2015 году K1 = 1,798 (в 2014 году он был равен 1,672).

K2 – корректирующий коэффициент. Его устанавливают власти муниципальных образований с целью уменьшения размера налога ЕНВД, для тех или иных видов деятельности. Узнать его значение вы можете на официальном сайте ФНС (в верхней части сайта выберите свой регион, после чего внизу страницы в разделе «Особенности регионального законодательства» появится правовой акт с необходимой информацией).

Для расчёта ЕНВД за квартал необходимо сложить суммы налогов по месяцам.

Также можно умножить величину налога за один месяц на 3, но только при условии, что в течение квартала не менялся физпоказатель (новое значение показателя необходимо учитывать при расчёте, начиная с того же месяца, в котором он изменился).

Для расчёта ЕНВД за неполный месяц, необходимо величину налога за целый месяц умножить на количество фактических дней ведения деятельности за месяц и разделить на количество календарных дней в месяце.

Если у вас несколько видов деятельности подпадающих под ЕНВД, тогда налог по каждому из них необходимо рассчитывать отдельно, после чего получившиеся суммы складывать.

Если же деятельность ведётся в разных муниципальных образованиях, тогда налог необходимо рассчитывать и уплачивать отдельно по каждому ОКТМО.

Стоит заметить, что многие ИП и организации, которые не хотят самостоятельно заниматься расчетом налога ЕНВД, используют специальные программы или онлайн-сервисы.

Как уменьшить налог ЕНВД

1. Индивидуальные предприниматели без работников могут уменьшить 100% налога ЕНВД на сумму уплаченных в налоговом периоде (квартале) фиксированных платежей за себя.
   ИП самостоятельно выбирают наиболее удобный график уплаты страховых взносов за себя (главное, чтобы вся сумма вовремя была уплачена в рамках календарного года, т.е. с 1 января по 31 декабря).
   Обратите внимание, если страховые взносы перечислены в полной сумме за весь год едиными платежом, то принять к уменьшению их можно только в том квартале, в котором они были перечислены.
2. ИП и организации с работниками могут уменьшить до 50% налога на сумму уплаченных страховых взносов за работников. При этом ИП имеющие работников не могут учитывать для уменьшения налога свои фиксированные платежи. Ограничение на уменьшение налога в 50% для ИП распространяется только на те кварталы, в которых у него были работники.

Срок уплаты налога ЕНВД

Налог ЕНВД необходимо уплачивать по итогам каждого квартала в срок до 25-го числа первого месяца следующего квартала.

Совмещение с другими системами налогообложения

ЕНВД также как и ПСН, является налоговым режимом, который применяется в отношении определённых видов деятельности, поэтому вменёнку можно спокойно совмещать с любой другой системой налогообложения (ОСН, УСН, ЕСХН).

Но при этом необходимо понимать, что одновременно заниматься одним и тем же видом деятельности на разных налоговых режимах нельзя. Помимо этого, необходимо раздельно по каждой системе налогообложения вести налоговый учёт (имущества, обязательств, хозяйственных операций), сдавать отчётность и уплачивать налоги.

Переход на другой налоговый режим

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ ИП и организации на ЕНВД могут добровольно перейти на другой налоговый режим только со следующего календарного года.

Исключение составляет УСН. На неё налогоплательщики ЕНВД могут перейти с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вменённый доход.

В обязательном порядке на общую систему налогообложения плательщики ЕНВД переходят со следующего квартала после утраты права на применение ЕНВД.

Вновь перейти на уплату единого налога на вменённый доход можно только с начала следующего календарного года.

Снятие с учёта ЕНВД

Для снятия с учёта ЕНВД, необходимо в течение 5 дней после окончания осуществления деятельности, заполнить в 2-х экземплярах заявление (для организаций – форма ЕНВД-3, для ИП – форма ЕНВД-4) и подать его в налоговую службу.

В течение 5 дней после получения заявления, налоговая служба должна выдать уведомление, подтверждающее снятие ИП или организации с учёта в качестве плательщика ЕНВД.

Удачи и успехов!
Понравилась статья? Поделись с друзьями!

Источник: delaybusiness.ru