Из вышеизложенного следует, что если Вам более привычна старая «общая система налогообложения», то Вы можете пользоваться и ей, при этом сочиняя кучу отчетов и бухгалтерский баланс. А можете ничего этого не делать, даже обойтись без бухгалтера, если добровольно согласитесь платить налоги по этой системе. Но это еще не все нововведения этой системы.
В УСН есть два подвида, которые имеют разную ставку налогообложения в зависимости от объекта налогообложения, а именно: — 6% от («дохода»); — 15% от (дохода – расход), т.е. предприниматель имеет право выбирать при выборе УСН еще и ставку налогообложения. И вот этот момент очень важен, именно для предпринимателей желающих открыть свое турагентство. Интуитивно он понимает, что при какой-то ставке придется платить налогов больше, а при какой-то меньше.
Ведение бухучета в турагентстве на усн (нюансы)
- туроператор – создатель туров. Организации данной категории разрабатывают маршрут поездки, выбирают условия проживания туриста, обеспечивают его питание, в рамках тура предлагают экскурсионное обслуживание;
- деятельность туристических фирм связана с реализацией турпродуктов конечному клиенту (туристу). В связи с этим агентство приобретает тур у оператора и продает его туристу, получая за услуги комиссионное вознаграждение;
- на рынке туруслуг также представлены туристические фирмы, деятельность которых совмещает в себе создание туров и их реализацию клиенту (полный цикл).
Турагентство: посредник или комиссионер Практика ведения туристического бизнеса показывает, что на сегодняшний день основной схемой взаимодействия туроператора и агентства является следующий алгоритм: Этап Описание Этап 1.
ТУРФИРМА — все нюансы бухгалтерского учета, проводки в туристической компании (турагенстве ТА)
Бухучет и налогообложение в турфирмах
Как указал Минфин России, туроператор вправе выбрать одну из этих форм обеспечения, следовательно, страхование его гражданской ответственности является добровольным. При этом согласно подп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, могут учитывать расходы на все виды обязательного страхования, в том числе на обязательное страхование ответственности. На этом основании финансовое ведомство пришло к выводу, что расходы по договору страхования гражданской ответственности не уменьшают базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.
Аналогичные разъяснения содержатся в Письмах Минфина России от 25.06.2009 N 03-11-06/2/109, от 20.05.2009 N 03-11-09/179. Однако возможно иное толкование норм законодательства: заключение договора страхования ответственности в случае выбора данной формы финансового обеспечения является для туроператора обязательным.
Уплата налогов турагенством на «упрощенке»
№ 54- ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов…» определено, что при наличных расчетах должна применяться ККТ. Кроме того, при «упрощенке» для учета расходов важен именно факт оплаты. Поэтому налоговики могут счесть квитанцию к ПКО документом, не подтверждающим оплату, и не учесть при расчете налога расходы, подтвержденные таким документом (письмо Минфина России от 17 сентября 2008 г.
№ 03-03-07/22).
Бухгалтерский и налоговый учет в турагентстве — 2 примера учета, проводки
Списана стоимость реализованного тура «Парижский уик-энд» 98.030 руб. 22.05.16 76 51 В пользу туроператора «Купидон» перечислена сумма выручки за вычетом комиссии сферы (98.030 руб. – 9.140 руб.) 88.890 руб. 22.05.16 76 90 Выручка Комиссия от продажи тура «Парижский уик-энд» учтена в составе доходов 9.140 руб. 22.05.16 91 62 Учтены расходы на предоставленную скидку (98.030 руб. * 10%) 9.803 руб.
Вопросы по прибыли и услугам Вопрос №1. Турагентство «Галатея» оказывает клиентам дополнительные услуги по бронированию номеров в гостиницах Москвы. Необходимо ли «Галатее» использовать ККТ или можно обойтись выпиской путевки? «Галатея» не может выписывать путевки, так как данный вид услуг не является туристическим продуктом.
Налоговые проверки турфирм на «упрощенке»
Туризм как отдых, учеба, работа, бизнес
Выбор режима налогообложения Прежде чем турагентство начнет работать, необходимо выбрать режим налогообложения – общий (ОСН) или упрощенный (УСН). Их отличие состоит не только в размере налоговой нагрузки, но и в режиме определения доходов и расходов. Большинство турагентств при регистрации предприятия сразу выбирают упрощенный режим, но при этом следует учитывать ограничения, установленные Налоговым кодексом РФ в ст.
346.12.
В частности, упрощенную систему налогообложения не могут применять налогоплательщики, чей доход составит 20 000 000 руб. (в 2008 г.) в год. Если доход превысит эту сумму, вы потеряете право на применение УСН. Не могут применять упрощенный режим и те компании, в чьем составе более 25 % учредителей составляют другие организации – юридические лица.
«Упрощенец» не может иметь филиалы, а его штатная численность не может превышать 100 человек.
Усн: упрощенная система налогообложения — всё про «упрощёнку»
Подлежащая выплате страховая сумма определяется по соглашению туроператора и страховщика, при этом она не может быть менее размера финансового обеспечения (ст. 17.6 Закона N 132-ФЗ). Согласно ст. 17.2 Закона N 132-ФЗ минимальная сумма обеспечения зависит от сферы туристской деятельности и от доходов, получаемых в результате реализации турпродукта. Условия договора обязательного страхования, указанные в ст.
936 ГК РФ, предусмотрены гл. VII.1 Закона N 132-ФЗ. Следовательно, если туроператор в качестве финансового обеспечения выбирает договор страхования ответственности, то для него такое страхование является обязательным и при применении УСН с объектом «доходы минус расходы» он вправе включить соответствующие затраты в состав расходов. Однако проверяющие органы, скорее всего, будут руководствоваться разъяснениями финансового ведомства и в признании таких расходов откажут.
При этом может быть проверен период, не превышающий три календарных года, предшествующих тому, в котором вынесено решение о проведении проверки. Основание – пункт 4 статьи 89 Налогового кодекса РФ.
Какие доходы турфирме могут доначислитьСогласно статье 346.15 Налогового кодекса РФ, турфирмы, применяющие «упрощенку», при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации (в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ) и внереализационные (в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ). Многие турфирмы реализуют турпродукт по агентским договорам Тогда их доходом является посредническое вознаграждение (подп. 9 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Рассмотрим, какие ошибки допускают турфирмы в учете доходов.
Необходимоналичие приказа на командировку, наличие билетов, служебного задания,авансового отчета командируемого. ·затраты турагентства на рекламные туры можноучесть на материальные расходы. Для этого необходимо составить Планмероприятий, приказ о проведении тура, а также составить смету на проведениетура. Налоговики разъяснили вопрос применениястатьи 145 НК РФ Согласно правовой позиции, изложенной вПостановлении ВАС РФ от 27.11.2012 N 10252/12, по смыслу указанной нормыКодекса институт освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщиканаправлен на снижение налогового бремени в отношении налогоплательщиков,имеющих незначительные обороты по реализации товаров (работ, услуг), облагаемыеНДС.
Источник: juristufa.ru
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Последние новости УСН, документы, отчетность, практика применения «упрощенки»
Какой режим налогообложения оптимален для турагентства?
Опубликовано 1 августа 2011 автором Usn.su
Хотим открыть ИП.
Деятельность туристическое агентство.
Для того чтобы перейти на УСН нужно подать заявление начиная с 1 октября.
В результате мы будем на ОСНО.
Какой режим налогообложения лучше в нашем случае:
Какие плюсы и минусы у каждого режима налогообложения?apx
Запись опубликована автором Usn.su в рубрике Вопрос-ответ с метками Виды деятельности, ОСНО, Применение УСН. Добавьте в закладки постоянную ссылку.
Какой режим налогообложения оптимален для турагентства? : 4 комментария
Dervish говорит 1 августа 2011 в 3:44 пп :
Сюда и сюда, например, заглядывали? Все «преимущества и недостатки» ОСН, УСН-6 и УСН-15 по отношению друг к другу тяжело обсуждать «в вакууме».
Типа, что лучше: хлеб, апельсин или сосиска? «Фо хум хау…» (с) Напишите контекст и сформулируйте хоть примерные вопросы, здесь же не факультет философии МГУ…
apx говорит 1 августа 2011 в 4:50 пп :
ИП будет занимается турагентской деят-ю. Какую СН вы бы выбрали, как идеальный вариант? Какую бы выбрали, если УСН можно только с 1 октября, насколько, эта хуже с точки зрения роста расходов и нагрузки на бухгалтера (по сравнению с той которую вы бы предпочли в 1м вопросе)?
Dim говорит 1 августа 2011 в 5:20 пп :
эта хуже с точки зрения роста расходов и нагрузки на бухгалтера гхм.. вообще то надо считать не расходы на бухгалтера, а расходы ИП.
касательно выбора СН, Дервиш вам привел ссылку на ЧАВО. ознакомьтесь, там много полезного. В юридическом разделе тоже полезная графа есть А если вы хотите чтоб за вас все разжевали и в рот положили, это врядли. Какую бы выбрали, если УСН можно только с 1 октября
УСН можно только с 1 января, если вы уже зарегистрированы. Однако, в принципе, повторю — в принципе, вы можете подать заяву на УСН и начать применять, при условии, что вы деклараций по ОСН и прочих чудных бумаг еще не сдавали.
Dervish говорит 1 августа 2011 в 5:22 пп :
Доход турагент получает от физиков? Если да, то им пофигу НДС и отсюда ему выгоднее УСН (если она применима в силу отсутствия каких-либо препятствий по 346.12). УСН-6 или УСН-15 можно выбирать в зависимости от структуры расходов, наличия документов по ним, и желания дополнительно морочиться с их учетом. Ну а если на каком-то отрезке времени выбора по 346.13 нет, то его и нет.
Источник: usn.su
Налогообложение туристского бизнеса
Доходность любого вида деятельности в туризме зависит от отношений, возникающих между туристской организацией и государством в процессе уплаты налогов. Каждый предприниматель должен представлять, каким образом складываются данные отношения.
Налоговый кодекс РФ устанавливает, какие налоги, в каком размере и в какой форме взимаются в различных отраслях туризма. Налог — обязательный взнос, осуществляемый плательщиком в бюджет определенного уровня в порядке и на условиях, оговоренных действующим налоговым законодательством.
Налог считается установленным в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения: источник платежа, объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, ставка налога, налоговые льготы, порядок исчисления налога, метод налогообложения, порядок и сроки уплаты налога. Источник платежа — статья, на которую списываются затраты на данный налог и которая определяет бухгалтерскую проводку.
Объект налога — это доходы, стоимость отдельных товаров (работ, услуг), имущества и других объектов, установленных законодательством. Субъект налога — это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо. Налогооблагаемая база — стоимость объекта налогообложения. Ставка налога доля изъятия объекта налогообложения.
Налоговая льгота — полное или частичное освобождение плательщика от налога (например, необлагаемый минимум, изъятие из обложения отдельных элементов объектов налога, освобождение от уплаты отдельных категорий плательщиков, понижение налоговых ставок, вычеты из налогового оклада, отсрочки платежей, целевые налоговые льготы). Метод налогообложения — порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы: равное налогообложение, пропорциональное, прогрессивное, регрессивное. Способы уплаты налога: на основе декларации, у источника, на основе кадастра.
В настоящее время туристская организация (или индивидуальный предприниматель) может выбрать одну из трех систем (форм) налогообложения:
- • общую (традиционную);
- • упрощенную;
- • систему налогообложения туристских организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся определенными видами деятельности, подпадающими под единый налог на вмененный доход.
Определим сущность каждой из названных систем налогообложения.
Согласно общей системе налогообложения туристские организации являются потенциальными плательщиками налогов (табл. 12.1). Естественно, не каждая туристская организация оплачивает все перечисленные налоги, но все они являются плательщиками самых тяжелых налогов: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль, налог на имущество.
Упрощенная система налогообложения (УСН) предусматривает замену уплаты совокупности установленных законодательством РФ налогов и сборов уплатой единого налога, исчисляемого по результатам деятельности туристских организаций и индивидуальных предпринимателей за отчетный период. Переход к УСН или возврат к общему режиму налогообложения (общей системе налогообложения) осуществляется туристскими организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.
Применение упрощенной системы туристскими организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имуТаблица 12.1. Некоторые налоги, уплачиваемые туристскими организациями при традиционной системе налогообложения
Элементы налога
Способ начисления
Налог на прибыль (Нпр)
Валовая прибыль, получаемая налогоплательщиком
Нпр = (Вр — Зс) • 0,24, где Вр — выручка от реализации услуг, руб.; Зс — себестоимость услуг, руб.
От налога на прибыль освобождаются религиозные организации
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Ставка, применяемая к ценам, не включающим НДС: 18%.
Ставка, применяемая к ценам, включающим НДС: 15,25%
Стоимость товарно-материальных ценностей и услуг, приобретаемых у поставщиков. Сметная стоимость реализованных услуг
= Ву-0,1525, НДСб = НДСу — НДСМ, где НДСМ — сумма НДС, уплаченная поставщикам за материальные ресурсы, стоимость которых относится на себестоимость, руб.;
НДСУ — сумма НДС, полученная от покупателей за реализованные им услуги, руб.;
НДСб — сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, руб.
От НДС освобождается реализация путевок в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, расположенные на территории РФ
Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ)
Доходы сотрудников туристских организаций
НДФЛ = (ФЗП — Нв) • 0,13, где ФЗП — фонд начисленной заработной платы, руб.;
Нв — налоговые вычеты, руб.
Стандартные и специальные вычеты в соответствии с Налоговым кодексом РФ
Балансовая стоимость основных средств туристской организации
От налога на имущество освобождаются бюджетные и религиозные организации, а также объекты культуры, образования, здравоохранения, спорта и др.
Налог на землю (Н3)
Кадастровая стоимость земли
где С3 — кадастровая стоимость земли, руб.
Налог на игорный бизнес (Ниб)
25 тыс. — 125 тыс. (за один игровой стол, кассу тотализатора, букмекерскую контору); 1,5 тыс. — 7,5 тыс. за один игровой автомат
Игорный стол, игровой автомат, касса тотализатора, букмекерская контора
где Сн — ставка налогообложения, руб.; 0О — количество объектов налогообложения
щество, НДС уплатой единого налога, исчисляемого по результатам деятельности туристских организаций за налоговый период. Иные налоги уплачиваются туристскими организациями, применяющими УСН, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Применение упрощенной системы индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество, НДС уплатой единого налога, исчисляемого по результатам деятельности за налоговый период. Иные налоги уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими УСН, в соответствии с общим режимом налогообложения.
Необходимо отметить, что налогоплательщиками единого налога признаются только те туристские организации и индивидуальные предприниматели, которые удовлетворяют определенным критериям.
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
- 1) туристские организации, у которых доход от реализации услуг по итогам года, предшествующего подаче заявления о переходе на УСН, превысил 45 млн руб. (без учета НДС);
- 2) туристские организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
- 3) туристские организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся страхованием, игорным бизнесом;
- 4) туристские организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;
- 5) туристские организации и индивидуальные предприниматели, у которых средняя численность работников за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Федеральной службой государственной статистики, превышает 100 человек;
- 6) туристские организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб.;
- 7) туристские организации, в которых доля непосредственного участия других организаций составляет более 25%.
Объектами обложения единым налогом в туризме при УСН признаются доходы за отчетный период (по ставке 6%) либо доходы, уменьшенные на сумму расходов (по ставке 5—15%). Уплата единого налога осуществляется ежеквартально (нарастающим итогом). Бухгалтерский учет при УСН не ведется (кроме учета основных средств и нематериальных активов). Туристские организации и индивидуальные предприниматели заполняют книгу учета доходов и расходов, согласно данным которой налоговый инспектор определяет сумму единого налога, подлежащего перечислению в бюджет.
Система обложения единым налогом на вмененный доход (ЕНВД) может применяться организациями и индивидуальными предпринимателями в отношении следующих видов бизнеса, имеющих непосредственное отношение к сфере туризма:
- • оказания бытовых услуг;
- • розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью зала по каждому объекту организации торговли не более 150 м 2 , палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;
- • оказания услуг общественного питания, осуществляемых при использовании зала площадью не более 150 м 2 ;
- • оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров, осуществляемых туристскими организациями и индивидуальными предпринимателями, эксплуатирующими не более 20 транспортных средств.
ЕНВД для туристских организаций предусматривает замену уплаты налога на прибыль, налога на имущество и обязательных выплат во внебюджетные фонды.
Уплата индивидуальными предпринимателями ЕНВД предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц, налога на имущество, обязательных выплат во внебюджетные фонды.
Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками ЕНВД, не признаются налогоплательщиками НДС. Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются в соответствии с общим режимом налогообложения.
При расчете ЕНВД, подлежащего перечислению в бюджет, используются такие понятия, как вмененный доход, базовая доходность, повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности.
Вмененный доход — возможный валовой доход плательщика ЕНВД за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупных факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.
Базовая доходность — условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единицу площади, одного работающего, единицу производственной мощности и др.), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях.
Повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности — коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного фактора (места, вида деятельности) на результат турбизнеса, осуществляемого на основе свидетельства об уплате ЕНВД.
Ставка ЕНВД и число факторов, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также нормативные коэффициенты базовой доходности и рекомендуемые формулы расчета сумм ЕНВД устанавливаются нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ.
Необходимо отметить, что, занимаясь несколькими видами турбизнеса, попадающими под разные системы налогообложения, туристские организации и индивидуальные предприниматели должны вести раздельный учет операций, имущества и обязательств по каждому виду бизнеса. В то же время независимо от используемой системы налогообложения расчет налогов позволяет туристской организации определить конечный результат своей деятельности, который выражается прежде всего показателями прибыли и рентабельности.
Источник: studref.com
