До отмены ЕНВД осталось четыре месяца. С 1 января 2021 года этот налоговый режим перестанет действовать для всех субъектов бизнеса. За это время ИП и организациям, применяющим «вменёнку», нужно выбрать другой налоговый режим и перейти на него. Если этого не сделать, то фирма будет автоматически переведена на общий режим, который подходит далеко не всем.
Какие ещё существуют налоговые режимы
Юридические лица могут выбирать между общей системой налогообложения — ОСНО и «упрощёнкой» — УСН. Для ИП выбор немного больше: помимо названных режимов им доступны патентная система налогообложения — ПСН, а также налог на профессиональный доход. У каждого режима есть свои плюсы, минусы, а также ограничения для применения по видам деятельности, численности работников и оборотам бизнеса.
ОСНО
Этот режим предполагает максимальную налоговую нагрузку.
Организация на ОСНО платит налог на прибыль и имущество, НДС и прочие дополнительные налоги: на землю, транспорт и налоги, которые зависят от вида деятельности. ИП на ОСНО, помимо этих налогов, обязан платить НДФЛ. По всем налогам и взносам нужно сдавать отчётность.
Выбор режима налогообложения — ОСНО, УСН, ЕНВД, патент
При этом у общей системы налогообложения есть немало плюсов:
- нет ограничений по организационно-правовой форме, видам деятельности, количеству сотрудников, оборотам бизнеса, стоимости активов и площади занимаемых помещений;
- можно работать с маркировкой и подакцизными товарами;
- можно предъявить к вычету НДС, уплаченный при импорте товаров или услуг;
- налогоплательщикам на ОСНО удобнее сотрудничать друг с другом — при покупке товаров или услуг сохраняется право на вычет НДС;
- если бизнес не принёс прибыли в отчётном году, оборотные налоги можно не платить;
- для ИП и организаций, которые оказывают медицинские или образовательные услуги, ставка налога на прибыль — 0%.
ОСНО считается режимом для крупных компаний, однако он может быть выгодным и для ИП.
Как перейти на ОСНО
В течение пяти дней после перехода на ОСНО нужно подать в налоговую форму ЕНВД-3 для юрлиц или ЕНВД-4 для ИП, чтобы сняться с учёта. Или дождаться прекращения существования ЕНВД — с 1 января 2021 года все налогоплательщики, которые не подали уведомление о переходе на другой режим, будут переведены на ОСНО.
УСН
«Упрощёнка» — это льготная система налогообложения. Применять её могут ИП и юридические лица. К плюсам УСН можно отнести:
- Единый налог по УСН вместо множества разрозненных налогов: на прибыль, имущество, НДФЛ, НДС. Правда, в ряде случаев обязанность уплаты НДС сохраняется — например, при импорте товаров в РФ, при выставлении контрагентам счетов-фактур, в которых выделен НДС, или когда налогоплательщик на УСН становится налоговым агентом.
- Возможность выбора объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». «Доходы» выгодно выбирать, если доля плановых расходов не превышает 50%. Тогда налоговая ставка составит 6%. Если же выбран второй вариант, то налоговая ставка варьируется от 5 до 15% в зависимости от региона.
- Минимальная отчётность. Налогоплательщики на УСН сдают декларацию раз в год: ИП — до 30 апреля, организации — до 31 марта. Также необходимо вести книгу учёта доходов и расходов.
- Возможность снизить налог на сумму уплаченных страховых взносов.
На УСН также можно работать с маркировкой, а вот с подакцизными товарами — нельзя.
Альтернативы ЕНВД для розницы: 6 налоговых режимов
При этом нужно иметь в виду, что при объекте налогообложения «доходы минус расходы» в расходах можно учесть только те, которые содержатся в статье 346.16 НК РФ. К недостаткам «упрощёнки» можно отнести также множество ограничений для перехода.
| любые, кроме перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ |
| до 100 человек |
| 112,5 млн рублей за три квартала года, в котором подано заявление на переход |
| до 150 млн рублей в год |
| до 150 млн рублей |
| не больше 25% |
Важно: в 2021 году будут действовать более мягкие требования для тех, кто превысил максимальные показатели для работы на УСН. Годовой доход — до 200 млн рублей, а средняя численность сотрудников — до 130 человек не станут поводом для перевода налогоплательщика на ОСНО. Он останется на «упрощёнке», изменится только налоговая ставка:
- для УСН «доходы» — 8%;
- для УСН «доходы минус расходы» — 20%.
Как перейти на УСН
Перейти с ЕНВД на УСН в любой момент нельзя. До 31 декабря 2020 года нужно подать в налоговую уведомление о переходе на УСН. Новый налоговый режим начнёт действовать с 1 января 2021 года. После этого в течение пяти дней нужно сняться с учёта в налоговой как плательщика ЕНВД. Для этого юридические лица должны подать форму ЕНВД-3, а ИП — форму ЕНВД-4.
ПСН
Стоимость патента рассчитывается с предполагаемого дохода по ставке 6%. Это выгодная альтернатива ЕНВД по ряду причин:
- не нужно платить НДФЛ, НДС и налог на имущество;
- не нужно сдавать декларацию — достаточно вести книгу учёта доходов;
- можно выбрать любой срок действия патента — от 1 до 12 месяцев.
Патентную систему налогообложения могут применять только ИП, и для них также действуют ограничения.
| Только те, которые указаны в п.2 ст. 346.43 НК РФ. Список может меняться в регионах. |
| до 15 человек |
| 1 млн рублей — для одного вида деятельности, 60 млн рублей — для всех видов деятельности на ПСН. В регионах пределы могут увеличиваться в три, пять или 10 раз. |
| 50 кв.м. |
Рассчитать сумму патента для своего вида деятельности можно на сайте ФНС. Её нельзя уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов. Также на этом спецрежиме нельзя работать с маркировкой и подакцизными товарами.
Как перейти на ПСН
За десять дней до начала работы нужно подать в налоговую заявление на получение патента по форме 26.5-1. Затем, в течение пяти дней после окончания работы на вменёнке, нужно подать уведомление о снятии с учёта по форме ЕНВД-4.
НПД
Налог на профессиональный доход — новинка для российских налогоплательщиков. Индивидуальный предприниматель может стать самозанятым и платить налог только с полученного дохода. При этом:
- платить или не платить страховые взносы — решает сам самозанятый, это необязательно;
- платить налог нужно только за те месяцы, когда был доход;
- не нужно сдавать отчётность и вести книгу учёта доходов — все платежи фиксируются в приложении «Мой налог»;
- необязательно пользоваться онлайн-кассой;
- при регистрации в 2020 году ФНС присваивает налоговый вычет в размере 10 000 рублей, а также начисляет налоговый капитал в размере одного МРОТ — 12 130 рублей.
Ставка налога составляет 4% на платежи, полученные от физических лиц, и 6% на платежи, полученные от организаций. Такой выгодный режим имеет множество ограничений для тех, кто желает его применять.
| Те, которые не входят в список исключений, перечисленных в п. 2 закона 422-ФЗ. Нельзя работать с маркировкой и подакцизными товарами. |
| Нельзя нанимать сотрудников |
| 2,4 млн рублей |
С 6 сентября 2020 года НПД будет доступен во всех регионах РФ. Он будет действовать в течение 10 лет.
Как перейти на НПД
Для перехода нужно зарегистрироваться в приложении «Мой налог». В течение 30 дней после перехода нужно сняться с учёта в качестве плательщика ЕНВД, подав в ФНС форму ЕНВД-4.
Как выбрать новый налоговый режим
При выборе налогового режима на смену ЕНВД можно руководствоваться следующими положениями:
- ИП и организации, торгующие подакцизными товарами, могут перейти только на ОСНО.
- ИП и организации, работающие с маркировкой, могут выбрать между УСН и ОСНО.
- ИП, которые не имеют дела с маркированными товарами, могут выбрать между УСН, ПНС и НПД. Проанализируйте свой бизнес на соответствие показателям, которые разрешают использовать тот или иной режим.
- На стоимость патента не влияет реальный доход предпринимателя. Можно рассчитать сумму патента и сравнить её с той, которую ИП платит на вменёнке.
- Если предприниматель не соответствует условиям применения ПСН, можно выбрать упрощёнку.
- ПСН и УСН можно совмещать, если предприниматель занимается разными видами деятельности.
- ИП без работников с годовым доходом до 2,4 млн рублей подойдёт НПД. Самозанятость при таких условиях выгоднее, чем любой другой налоговый режим.
На сайте ФНС есть сервис, который поможет подобрать налоговый режим, подходящий под характеристики вашего бизнеса.
Также мы подготовили для вас тест, который поможет определиться с новым налоговым режимом.
Источник: astral.ru
Что выгоднее для ИП ЕНВД или УСН
Специальные режимы налогообложения для представителей малого бизнеса разработали, чтобы не нагружать слабое звено экономики лишними налогами и отчётностью. Наибольшей популярностью среди ИП по праву пользуются вменёнка и упрощёнка, именно между ними чаще всего выбирают бизнесмены. Чтобы сделать правильный выбор, нужно хорошо знать отличия ЕНВД от УСН: что из них лучше, плюсы и минусы этих систем, ведь каждая из них может быть выгодна только при определённых обстоятельствах.
Что такое ЕНВД: краткое описание
Расшифровка аббревиатуры ЕНВД заставляет задуматься, что представляет собой вменённый доход. Разобравшись в этом понятии, можно оценить все сильные и слабые стороны уплаты этого налога. Вменённый доход не выражается в реальной выручке от деятельности, это базовый доход, то есть его определили заранее по усреднённым показателям, вычисленным в налоговом законодательстве. При этом федеральная власть в лице Минэкономразвития и региональные власти на местах могут влиять на размер ЕНВД через установление коэффициентов и снижение ставок.
Первым делом, нужно знать, что не каждый коммерсант может применять вменёнку. Несколько основных критериев перехода на ЕНВД:
- Пригоден как для ИП, так и для ООО, но среднее число рабочих предприятия не должно быть более сотни (годовой показатель среднесписочной численности).
- Дать возможность субъектам малого бизнеса применять вменёнку должны местные органы власти, соответствующий нормативный акт должен располагаться на региональном сегменте сайта ФНС.
- Вид работ бизнесмена должен присутствовать в разрешённом перечне деятельности ЕНВД:
- оказание услуг (бытовых физическим лицам, ветеринарных, платных стоянок авто, грузоперевозки и работа с пассажирами и т. д.);
- ремонт, починка авто, услуги мойщиков (кроме автозаправок, гарантийного ремонта и обслуживания);
- распространение рекламы передвижным способом на транспортных средствах или на стационарных объектах (билборды, щиты, табло, перетяжки, плакаты);
- торговля розничными товарами вразнос или в торговых залах площадью менее полутора сотни кв. м. (не для акцизных товаров, товаров своего изготовления);
- ресторанный бизнес, кафе, столовые с аналогичным ограничением по площади зала;
- для арендодателей жилых объектов (общей площадью не более полутысячи кв. м.), торговых точек, помещений под общепит.
Важно! На начальном этапе становления бизнеса ЕНВД нельзя назвать лучшим вариантом, тем более, если у коммерсанта нет какого-либо опыта в этом деле. Система единого налога на базовый доход устроена так, что в бюджет придётся уплатить заранее рассчитанную сумму даже при работе в убыток или в период простоя.
Что нужно знать об УСН?
В отличие от ЕНВД в упрощенной системе налогообложения размер платежей в бюджет напрямую зависит от полученных и учтённых доходов. Коммерсанты на упрощёнке хорошо должны разбираться в таких понятиях, как выручка и прибыль, так как они сами могут выбрать внутри режима, с какого из этих объектов налогообложения платить будет выгоднее. Размеры ставок таковы:
- пониженная 6%, если базой начисления выступает выручка (средства, зачисленные на расчетный счёт или поступившие в кассу за налоговый период);
- более высокая ставка 15% предусмотрена для базы в виде прибыли (вся выручка за минусом документально удостоверенных расходов).
В плане ограничений есть общие черты с ЕНВД: штат сотрудников не должен превышать сотню человек. К этому добавляется ещё порог в 150 млн рублей, чтобы годовой доход или остаточная стоимость основных средств не превышала у бизнесмена на упрощёнке эту сумму.
Всё, что нужно знать коммерсанту, если он принимает решение применять УСН, это то, что ему нужно будет вести строгий учёт доходов и расходов в специальной Книге, сдавать ежегодную декларацию по итогам года до конца 4-го месяца следующего года, и платить налог каждый квартал.
ЕНВД или УСН: делаем правильный выбор
Для ответа на главный вопрос, что выбрать между этими популярными системами налогообложения малого бизнеса, нужно тщательно проанализировать все аспекты: общие тенденции спецрежимов, отличительные черты, сильные и слабые стороны каждого из них. Успешный бизнес также должен строиться на изучении расчета налогов на практических примерах.
- если у бизнесмена соблюдаются ограничения, он может по своей воле выбрать тот или иной режим;
- общий порог по численности рабочих и доле участия других фирм;
- единый налог освобождает от НДФЛ 13% от предпринимательской деятельности (если коммерсант является работодателем, то удерживать НДФЛ из зарплаты своих сотрудников и перечислять его в бюджет он должен, так же как и вести 6-НДФЛ), налога на прибыль для организаций, НДС (если не выделяется отдельно в счете-фактуре), имущественных налогов (кроме налогообложения по кадастровой стоимости);
- возможность уменьшения налога на уплату страховых взносов по общей схеме: на 50% при наличии сотрудников, и без ограничений для ИП, работающих в одиночку;
- упрощен бухучёт;
- ежеквартальная оплата налога;
- можно совмещать с другими режимами при раздельном учёте показателей;
- по итогам квартала может быть утрачено право на спецрежим с переходом на общую систему.
Особенности упрощёнки и вменёнки отражаются в их различиях:
- реальные доходы на УСН играют главную роль, тогда как на ЕНВД налог известен заранее;
- отсутствие дохода освобождает упрощенца от налога, вменёнщик должен платить даже во время убытков;
- на ЕНВД декларировать налог придётся чаще: каждый квартал, на УСН только раз за год;
- перейти с УСН на другую систему (кроме ОСНО) можно только со следующего года, отказаться от вменёнки можно в любой момент.
Положительные и отрицательные моменты ЕНВД:
- нет ограничений по уровню доходов, как и нет прямой зависимости платежа в бюджет от их суммы;
- стабильная налоговая нагрузка, так как расход на уплату ЕНВД можно запланировать, так как сумма рассчитывается по известной формуле;
- вести КУДиР не нужно;
- сниженные налоговые ставки в некоторых регионах, вместо 15% местные власти могут установить меньший процент (до 7,5%) для определенных деятельностей;
- убытки не освобождают от налога;
- нулевых деклараций не предусмотрено.
Вывод: ЕНВД способствует выгоде только при стабильном налаженном бизнесе, когда доходы коммерсанта довольно большие. Вменёнка поможет снизить налоговое бремя, так как фиксированный платёж не будет зависеть от выручки.
Плюсы и минусы УСН:
- когда нет выручки, налог не платится за отсутствием объекта налогообложения;
- нет ограничения по видам деятельности;
- декларация сдается реже;
- при большом доходе налог будет представлять значительную сумму.
Внутри самого режима УСН применять объект налогообложения с учетом расходов выгоднее, если уровень этих расходов значительный (не менее 65% выручки), тогда разница «доход-расход» снижается, что способствует уменьшению налога.
Вывод: Идеальным вариантом для начала бизнес-карьеры считается УСН. На этом этапе доход коммерсанта ещё не стабильный, небольшой, а его отсутствие служит поводом для освобождения от налога и представления нулевой декларации.
Примеры
Бизнесмен Евгений занимается в г. Мытищи Московской области грузоперевозками и находится на ЕНВД. В том же городе ИП Сергей занимается тем же делом, но применяет УСН. При условии равного дохода рассмотрим, какой из этих предпринимателей меньше платит налогов?
Дано: годовой доход = 600 тыс. рублей.
Наёмных рабочих нет;
Уплату страховых взносов учитывать не будем, так как для каждого их сумма одинакова: (32385+3000)=35385 рублей за 2018 год.
- Евгений на ЕНВД: 6000 х 1,868 х 1 х 0,15 х 12=20174,4 руб.
- Сергей на УСН «доход»: 600000 х 0,06=36000 руб.
- При сумме расхода 350 тыс. руб. Сергей на УСН «доход-расход»: (600000-350000) х 0,1=25000 руб. (ставка 10% установлена для этого вида деятельности в Московской области).
Вывод: при таком высоком уровне доходов ЕНВД применять разумнее.
Рассмотрим иной вид деятельности: розничная торговля. Те же самые предприниматели работают в таких условиях:
Годовой доход – 900 тыс. рублей;
Расход – 600 тыс. рублей;
Площадь торгового зала – 80 кв. м.
- Евгений на ЕНВД: (80 х 1800 х 1,868 х 1 х 0,15 х 12)/2=484185,6 руб.
- Сергей на УСН «доход»: 900000 х 0,06=54000 руб.
- Сергей на УСН «доход-расход»: (900000-600000) х 0,15=45000 руб.
Вывод: Рассчитанный базовый доход оказывается слишком большим, поэтому применять ЕНВД невыгодно, меньше всего бизнесмен заплатит на УСН с учётом расходов.
Заключение
Как УСН, так и ЕНВД могут быть выгодны в разных условиях ведения бизнеса. Кто-то имеет высокие доходы, поэтому невыгодно уплачивать налог пропорционально своей выручке, лучше применять ЕНВД с вмененного дохода. Нерегулярный доход лучше облагать УСН, так можно избежать уплаты налога при убытках.
Источник: newfranchise.ru
ОСНО и ЕНВД
Если компании или индивидуальные предприниматели в течение 30 дней после регистрации не подадут в налоговую инспекцию уведомление о применении УСН, то по умолчанию они считаются плательщиками налогов в рамках общей системы налогообложения, как минимум до конца текущего года. Однако по отдельным направлениям деятельности возможен переход на применение специального налогового режима – в виде ЕНВД. Совмещение ЕНВД и ОСНО в свою очередь предполагает ряд особенностей в ведении учета и принципах расчете налогов, которые требуется неукоснительно соблюдать.
Как перейти на совмещение ЕНВД и ОСНО
В данной ситуации важно соблюсти срок. Подать упомянутые заявления о переходе на ЕНВД необходимо не позже 5 дней с момента начала осуществления вмененной деятельности. Так же важно понимать, что перевести на вмененку в середине года можно лишь новый, не осуществляемый ранее вид бизнеса. Если же возникнет желание перейти на уплату вмененного налога по уже разработанному направлению, то традиционно для такой смены применяемой налоговой системы придется ждать новогодних праздников, то есть подать то же самое заявление придется с привязкой к 1 января очередного календарного года.
Сама же постановка на учет в качестве плательщика вмененного налога осуществляется по месту ведения деятельности, переводимой на ЕНВД. С адресом регистрации фирмы или ИП данное местоположение может не совпадать. Осуществлять вмененную деятельность можно даже в другом регионе. Главное условие тут заключается лишь в том, что местными властями этого региона должна быть закреплена возможность применения ЕНВД относительно конкретного вида деятельности.
Отчетность на ОСН и ЕНВД
Одновременное применение ОСНО и ЕНВД предполагает подачу в ИФНС двух отдельных комплектов отчетности по налогам в рамках одной и другой налоговой системы. Напомним, что фирмы на ОСН являются плательщиком налога на прибыль и НДС. Для индивидуального предпринимателя «прибыльным» налогом является НДФЛ, а кроме того он так же отчитывается по НДС.
Принципы расчетов и подачи отчетности по ЕНВД для компаний и ИП одинаковы. По вмененному виду деятельности уплачивается лишь один общий налог, который от суммы фактически полученных доходов не зависит и рассчитывается на основании установленных законом фиксированных показателей.
При уплате налогов на одновременной ОСНО и ЕНВД соблюдается принцип территории регистрации. Общережимные налоги уплачиваются по месту прописки ИП или юрадресу фирмы, ЕНВД перечисляется по месту постановки на учет в качестве плательщика вмененного налога по конкретному виду бизнеса. По тому же принципу подается и отчетность по общережимным и вмененному налогам.
А вот расчеты с ФСС и ПФР по сотрудникам, вне зависимости от того, в каком из видов бизнеса они заняты, подавать следует исключительно по месту официальной регистрации фирмы и ИП. Разделять перечисляемые взносы в данном случае так же не требуется.
Совмещение ЕНВД и ОСНО
Одновременное применение ОСНО и ЕНВД накладывает на налогоплательщиков, как фирмы, так и предпринимателей, обязательства по организации раздельного учета операций, относящихся к общережимным и вмененным видам деятельности. Это связано с тем, что расходы, относящиеся к ЕНВД, не должны учитываться при расчете общережимных налогов, тем самым их занижая, а вмененные доходы не должны увеличивать налоговую базу на ОСН. Это правило требуется соблюдать крайне внимательно, так как при отсутствии закрепленных на уровне учетной политики принципов раздельного учета контролеры будут настаивать на включении всех доходов, в том числе и вмененных, в расчет налога на прибыль или НДФЛ, а также в базу по НДС.
Сам принцип ведения раздельного учета реализовать довольно просто, особенно в том, что касается доходов. Даже при осуществлении нескольких направлений деятельности всегда довольно точно можно сказать, к которому из них относится та или иная оплата, поступившая от покупателя. Необходимо лишь контролировать процесс учета данных сумм.
Большую часть расходов так же довольно просто отнести к тому или иному виду бизнеса. Например, если речь идет о торговом магазине на ЕНВД, то товар, который закупается для такого магазина, однозначно не будет считаться расходом в рамках ОСН, то есть не будет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль или ЕНВД, по нему нельзя будет принять к вычету входящий НДС. По тому же принципу можно распределить и заработную плату персонала, занятого во вмененной и в общережимной деятельности.
Но практически у любой компании или индивидуального предпринимателя встречаются и такие затраты, которые нельзя четко отнести к конкретному направлению бизнеса, они осуществляются по деятельности в целом. К данной категории расходов относится, например, зарплата руководителя и бухгалтера, или же аренда помещения, в котором работает административный персонал. Подобные расходы, которые точно нельзя распределить между тем или иным видом деятельности, следует разделять пропорционально полученным в рамках каждого из таких видов деятельности доходам. Причем в данном случае речь идет о реальных доходах, получаемых от сделок с покупателями на ОСНО и ЕНВД. Такой подход озвучен, в частности в письме Минфина от 16 апреля 2009 г. № 03-11-06/3/97.
Конечно, организация раздельного учета требует от налогоплательщиков дополнительных временных затрат. Однако в конечном счете они могут вполне окупиться, поскольку переход на ЕНВД по отдельным видам деятельности – это прежде всего серьезная экономия на налоговых отчислениях. Так что неоправданными подобные условные вложения уж точно назвать нельзя.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru