Учет на автозаправочных станциях имеет свои особенности. О них мы расскажем в нашей статье.
Сразу отметим, что деятельность АЗС по реализации моторного топлива не нуждается в лицензировании.
Какие виды деятельности подлежат лицензированию, установлено Федеральным законом от 8 августа 2001 г. № 128-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности». Среди них была и реализация нефти, газа и продуктов их переработки. Однако с 14 декабря 2002 года Федеральным законом от 9 декабря 2002 г. № 164-ФЗ это требование отменено.
Особенности бухгалтерского учета
Моторное топливо АЗС оплачивает поставщикам по цене за килограмм (по массе). А отпуск потребителям происходит в литрах (по объему). Поэтому бухгалтерский учет моторного топлива ведется в показателях массы и объема. Объемно-суммовой учет ведется по каждой топливораздаточной колонке (ТРК) или резервуару и по каждой марке топлива.
Особенностью учета на АЗС моторного топлива является то, что его объем и плотность зависят от колебаний температуры. При повышении температуры объем топлива увеличивается, а при понижении – уменьшается. При этом масса его остается постоянной.
Как купить топливо оптом в компании «Газпромнефть-Региональные продажи»
Бухгалтерский учет ГСМ можно вести как в покупных, так и в продажных ценах. При этом выбранный метод необходимо зафиксировать в учетной политике.
Если приобретенное топливо учитывается в продажных ценах, то они устанавливаются в расчете на один литр. Поскольку объем топлива изменяется в течение дня, фирма должна пересчитывать общую сумму торговой наценки исходя из проданной массы горючего. Пересчет топлива из единиц массы в единицы объема и наоборот производится исходя из его средней плотности. Об этом говорится в инструкции Госкомнефтепродукта СССР от 3 февраля 1984 г. № 01/21-8-72.
В январе 2004 года автозаправочная станция получила бензин АИ-92 в объеме 6000 литров плотностью 0,760 кг/куб. м и массой 4560 килограммов. Покупная цена бензина 8 руб. за один килограмм. Всего поступило бензина на общую сумму 36 480 руб. (в том числе НДС – 5565 руб.).
Отпускная цена бензина установлена в размере 10 руб. за один литр. Общая продажная стоимость топлива составит 60 000 руб. (6000 л. х 10 руб.). Величина торговой надбавки составит 29 085 руб. (60 000 – (36 480 – 5565)).
В учете АЗС были сделаны такие записи:
Дебет 41 Кредит 60
– 30 915 руб. (36 480 – 5565) – оприходован бензин;
Дебет 19 Кредит 60
– 5565 руб. – учтен НДС по оприходованному бензину;
Дебет 60 Кредит 51
– 36 480 руб. – оплачен бензин поставщикам;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 5565 руб. – списана в зачет из бюджета сумма НДС по оприходованному топливу;
Дебет 41 Кредит 42
– 29 085 руб. – начислена сумма торговой надбавки.
За счет изменения температуры средняя плотность бензина изменилась. В результате в течение дня было реализовано 6020 литров бензина. Фактическая выручка организации составила:
6020 л. х 10 руб. = 60 200 руб.
Транспортировка топлива как бизнес.
Разница между стоимостью бензина, установленной при его оприходовании и фактически полученной выручкой, равна:
60 200 руб. – 60 000 руб. = 200 руб.
При отражении этой разницы в бухгалтерском учете была сделана дополнительная проводка:
Дебет 41 Кредит 42
– 200 руб. – скорректирована сумма торговой наценки.
Обратите внимание: реализация моторного топлива может осуществляться как гражданам за наличный расчет, так и фирмам по безналу. В этом случае автозаправочные станции должны вести раздельный учет таких операций.
Свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами
До 1 января 2003 года акцизы по бензину, дизельному топливу и моторным маслам перечисляли в бюджет их производители. Но Федеральные законы от 24 июля 2002 г. № 110-ФЗ и от 31 декабря 2002 г. № 191-ФЗ изменили этот порядок. Теперь акциз должны платить покупатели нефтепродуктов, имеющие свидетельства о регистрации (подп. 3 п. 1 ст. 182 НК).
Свидетельство о регистрации выдают налоговые инспекции по месту постановки организации на налоговый учет. Вид свидетельства зависит от того, какие операции с нефтепродуктами она осуществляет. Это может быть свидетельство:
– на оптовую реализацию;
– на оптово-розничную продажу;
– на розничную торговлю.
Те, у кого есть свидетельства первых двух видов, могут при расчете акциза воспользоваться вычетами. При этом продать нефтепродукты надо покупателям, которые также имеют свидетельство о регистрации любого вида.
Если организация имеет свидетельство на розничную реализацию, то при продаже нефтепродуктов она не сможет принять к вычету начисленные ранее акцизы, которые были уплачены при их покупке (п. 8 ст. 200 НК). При продаже в розницу бензина, дизельного топлива или моторных масел возможны две ситуации:
– у автозаправочной станции есть свидетельство. В этом случае она будет плательщиком акцизов. При получении нефтепродуктов ей надо начислить и заплатить акциз. При продаже в розницу этих нефтепродуктов принять к вычету акциз не удастся;
– у автозаправочной станции нет свидетельства. Тогда она не будет плательщиком акцизов. Соответственно начислять акциз при получении товара ей не надо.
На первый взгляд получать свидетельства на розничную реализацию нефтепродуктов невыгодно. Но нужно иметь в виду, что производители и оптовые поставщики могут зачесть предъявленный им акциз только в том случае, если они продали нефтепродукты фирме, у которой есть свидетельство. При этом продавцу нужно сдать в свою налоговую инспекцию следующие документы (п. 8 ст. 201 НК):
– копию договора с покупателем нефтепродуктов, имеющим свидетельство;
– реестры счетов-фактур с отметкой налоговой инспекции покупателя. Порядок проставления отметок на реестрах счетов-фактур утвержден приказом МНС от 31 января 2003 г. № БГ-3-03/38.
Таким образом, продавать нефтепродукты организации, у которой есть свидетельство выгоднее. Ведь при этом можно принять к вычету начисленный ранее акциз. Поэтому на практике цены на нефтепродукты у нефтеперерабатывающих заводов и оптовых поставщиков зависят от наличия у организации свидетельства о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами. Если у автозаправки его нет, то нефтепродукты будут проданы по более высоким ценам, включающим в себя сумму акциза.
В том, чтобы автозаправки получали свидетельства, заинтересованы и местные власти. Ведь часть акциза с них идет в региональный бюджет. Поэтому возможна ситуация, когда автозаправочным станциям будут «настоятельно рекомендовать» получить свидетельство именно власти области, края или республики.
Порядок выдачи свидетельств установлен приказом МНС от 6 февраля 2003 г. № БГ-3-03/52. Свидетельство о регистрации автозаправка может получить при условии, что у нее есть в собственности мощности (помещения) для хранения и реализации нефтепродуктов (п. 4 ст. 179.1 НК).
Это топливораздаточные колонки, системы управления, измерители уровня топлива и масла (уровнемеры), подземные резервуары, насосы и т. д. При этом емкость хранилищ и их местонахождение не имеют значения. Поэтому розничные продавцы нефтепродуктов, арендующие мощности для реализации, получить свидетельство не могут. А значит, не будут платить акцизы.
Для получения свидетельства в налоговую инспекцию необходимо представить заявление в двух экземплярах по форме, приведенной в приложении 1 к приказу № БГ-3-03/52, а также сведения о наличии мощностей в соответствии с формами приложений 3–6 к этому приказу. В заявлении необходимо указать, на какой срок фирме требуется свидетельство. Максимально возможный срок – один год.
Если у предприятия есть обособленные подразделения, то на каждое из них нужно составить справку о его мощностях и указать его месторасположение.
Кроме того, необходимо представить копии документов, подтверждающих право собственности (хозяйственного ведения, оперативного управления) фирмы на соответствующие мощности (емкости). Это могут быть копии договоров купли-продажи, актов приемки-передачи и т. д., заверенные нотариусом.
К этим документам необходимо приложить сведения о том, сколько бензина, дизельного топлива и моторного масла организация продает в розницу и оптом. Эти сведения составляются по форме, указанной в приложениях № 5 и 6 к приказу № БГ-3-03/52. Через тридцать дней с момента получения всех необходимых документов, налоговые органы выдают свидетельство.
Обратите внимание: представлять какие-либо документы в ИМНС по местонахождению обособленных подразделений не нужно.
Акцизы
Если автозаправочная станция получила свидетельство о регистрации лица, совершающего операции с нефтепродуктами, то она становится плательщиком акцизов.
АЗС продает топливо в розницу
Начислять акциз бухгалтер АЗС должен в тот момент, когда приходуются приобретенные ГСМ. Как мы уже отмечали, АЗС, которая получила свидетельство на розничную продажу нефтепродуктов, не сможет возместить из бюджета начисленный акциз. Поэтому сумму акциза нужно включить в первоначальную стоимость полученных нефтепродуктов (п. 6 ПБУ 5/01).
В налоговом учете акциз также включается в их стоимость (п. 4 ст. 198 НК).
В январе 2004 года ООО «Автозаправка» получила бензин АИ-92 в объеме 6000 литров плотностью 0,760 кг/куб. м. и массой 4560 килограмм. Покупная цена бензина 8 руб. за один килограмм. Всего поступило бензина на общую сумму 36 480 руб. (в том числе НДС – 5565 руб.).
У автозаправочной станции есть свидетельство на розничную торговлю нефтепродуктами. Ставка акциза для бензина с октановым числом больше 80 с 1 января 2004 года составляет 3360 руб. за одну тонну. Поэтому акциз, который нужно начислить, составил:
4,56 т. х 3360 руб. = 15 322 руб.
Отпускная цена бензина установлена в размере 10 руб. за один литр. Общая продажная стоимость топлива составит 60 000 руб. (6000 л. х 10 руб.). Величина торговой надбавки равна 13 763 руб. (60 000 – (36 480 – 5565 + 15 322)).
Бухгалтер АЗС сделал в учете такие записи:
Дебет 41 Кредит 60
– 30 915 руб. (36 480 – 5565) – оприходован бензин;
Дебет 19 Кредит 60
– 5565 руб. – учтен НДС по оприходованному бензину;
Дебет 41 Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»
– 15 322 руб. – начислен акциз по оприходованному бензину;
Дебет 60 Кредит 51
– 36 480 руб. – оплачен бензин поставщикам;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 5565 руб. – поставлена в зачет сумма НДС по оприходованному топливу;
Дебет 41 Кредит 42
– 13 763 руб. – начислена сумма торговой надбавки.
АЗС продает топливо оптом
Сумма акциза, не учитываемая в стоимости приобретенного нефтепродукта, может отражаться в бухгалтерском учете с использованием счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» на отдельном субсчете.
Используем условия предыдущего примера.
Предположим, что у предприятия есть свидетельство на оптово-розничную реализацию нефтепродуктов. ООО «Автозаправка» продала поступивший бензин по безналичному расчету ЗАО «Трек», у которого тоже имеется свидетельство, за 59 000 руб., в том числе НДС – 9000 руб.
В учете были сделаны проводки:
Дебет 41 Кредит 60
– 30 915 руб. (36 480 – 5565) – оприходован бензин;
Дебет 19 субсчет «НДС» Кредит 60
– 5565 руб. – учтен НДС;
Дебет 19 субсчет «Акцизы» Кредит 68 субсчет «Расчеты по акцизам»
– 15 322 руб. – начислен акциз по оприходованному бензину;
Дебет 60 Кредит 51
– 36 480 руб. – оплачен бензин поставщикам;
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 субсчет «НДС»
– 5565 руб. – поставлен к вычету НДС по оприходованному топливу;
Дебет 62 Кредит 90-1
– 59 000 руб. – отражена выручка от реализации горючего;
Дебет 90-2 Кредит 41
– 30 915 руб. – списана стоимость реализованного бензина;
Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 9000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет;
Дебет 51 Кредит 62
– 59 000 руб. – поступила оплата за реализованное топливо.
После этого «Автозаправка» представила своим налоговикам договор купли-продажи с ЗАО «Трек» и реестр счетов-фактур с отметкой налоговой инспекции покупателя. Таким образом, фирма получила право зачесть из бюджета акциз.
Дебет 68 субсчет «Расчеты по акцизам» Кредит 19 субсчет «Акцизы»
– 15 322 руб. – принят к вычету акциз.
О.А. Курбангалеева, аудитор
Источник: www.klerk.ru
Нужна ли лицензия на реализацию ГСМ
Если вы занимаетесь реализацией ГСМ на территории РФ, то в связи с вступлением в силу Федерального закона №258ФЗ от 08.11.2007, который отменил подпункт 29 пункта 1 статьи 17, вам не нужно оформлять специальную лицензию на реализацию. Оформление специального разрешения необходимо лишь в том случае, если вы осуществляете хранение взрывоопасных веществ длясобственных нужд — подробнее об этом в статье как получить лицензию на хранение ГСМ.
Нужна ли лицензия на реализацию ГСМ?
Если вы занимаетесь исключительно реализацией ГСМ на территории РФ, согласно закону от 4 мая 2011 г. № 99 вам не нужно оформлять специальную лицензию. Оформление специального разрешения необходимо лишь в том случае, если вы осуществляете хранение взрывоопасных веществ. Служба, осуществляющая контроль над данными видами деятельности (Ростехнадзор), дала следующее пояснения по данному вопросу: если на объекте осуществляется хранение и транспортировка бензина и дизельного топлива, он подлежит регистрации и обязан иметь лицензию на эксплуатацию ГСМ, тогда как сама по себе реализация топлива лицензирования не требует.
Что же касается акциза, предпринимателям, имеющим дело с топливом, стоит знать о том, что в список подакцизной продукции входит бензин, дизельное топливо, а также моторные масла. Плательщиками акциза при этом считаются юридические лица, ИП и лица, становящиеся плательщиками налога вследствие перемещения соответствующей продукции через границу. Если же лицо не является производителем ГСМ, не осуществляет импорт на территорию РФ, не является обладателем специального свидетельства на переработку бензина, а лишь занимается розничной торговлей купленных ГСМ, оно не будет являться плательщиком акциза.
Итак, если вы занимаетесь транзитной реализацией, хранением или производством топлива, вам не нужно оформлять лицензию.
Однако, несмотря на то, что лицензия на реализацию ГСМ не нужна, владельцам фирм все же стоит озаботиться получением специального документа – свидетельства на реализацию горюче-смазочных материалов. И хотя он не является обязательным, его наличие может стать существенным преимуществом. Так, большинство поставщиков считают обладателей данного документа более надежными партнерами для своих фирм.
Источник: biznesplan-primer.ru
Лицензирование оптовой продажи гсм
Что нужно, чтобы открыть деятельность связанную с ГСМ? какой код соответсвует и нужна ли лицензия? Это Горюче-Смазочные Материалы? Хороший бизнес! Покупайте его по топливным картам. Торговать будите оптом или в розницу?
Лицензирование оптовой продажи гсм
Вы зарегистрированны как взрывоопасный производственный объект? лицензия на эксплуатацию имеется? есть лицензия на погрузочно-разгрузочную деятельность (отгрузка, перевалка) применительно к опасным грузам? Арендодатель, владеющий складом на праве оперативного управления, требует получение в Ростехнадзоре разрешения на работу с опасным грузом ГСМ.
Продажа ГСМ является лицензированной деятельностью. Наличие лицензии требуется для занятия, в том числе, деятельностью по эксплуатации объектов хранения газа, нефти и нефтепродуктов, который включает подвид деятельности по эксплуатации объектов хранения газа, нефти и нефтепродуктов (нефте-, газохранилища, нефте-, газо-, сливно-наливные эстакады, нефтебазы, автозаправочные станции, газонаполнительные станции и пункты, автоцистерны, автогазозаправочные станции, автогазонаполнительные станции, промежуточные пункты сбора баллонов с углеводородным газом: прием, слив, налив, хранение, отпуск легковоспламеняющихся и горючих жидкостей, сжиженных и горючих газов (за исключением объектов обеспечения единого технологического процесса) . Лицензия на право эксплуатации взрывопожароопасного производственного объекта: К заявлению о предоставлении лицензии прилагаются: а) копии учредительных документов (с представлением оригиналов в случае, если верность копий не засвидетельствована в нотариальном порядке) – для юридического лица, б) документ, подтверждающий уплату государственной пошлины за рассмотрение лицензирующим органом заявления о предоставлении лицензии, в) копии документов, подтверждающих наличие у него на праве собственности или на ином законном основании взрывопожароопасного производственного объекта, г) копия разрешения на ввод в эксплуатацию взрывопожароопасного производственного объекта или копия заключения экспертизы промышленной безопасности, д) копия декларации промышленной безопасности опасного производственного объекта, е) копии разрешений на применение конкретных видов (типов) технических устройств, выданных в установленном порядке Ростехнадзором, ж) копия договора страхования ответственности за причинение вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц и окружающей природной среде в случае аварии на опасном производственном объекте, з) копии документов (дипломов, аттестатов, свидетельств) о квалификации работников. Копии документов, не заверенные нотариусом, представляются с предъявлением оригиналов. Обратите внимание на пункт “Г” – разрешение на ввод в эксплуатацию стали выдавать только с 2007г! выдает управа согласовав с инспектарами Ростехнадзора и МЧС, 99% случаев необходимо проводить экспертизу эксплуатационной документации (положения о производственном контроле, ПЛАСа, кучи приказов о назначении и т. д. ) Лицензирование деятельности по хранению нефтепродуктов отменено. Согласно КВЕД-2010 класс 47.30 «Розничная торговля горючим» включает: – розничную торговлю горючим для автотранспортных средств и мотоциклов, – розничную торговлю горючим для автотранспортных средств через сеть автозаправочных станций, – розничную торговлю масляными материалами и охлаждающими жидкостями для автотранспортных средств.
Этот класс не включает оптовую торговлю горючим (класс 46.71) и розничную торговлю сжиженным газом для приготовления еды или отопления (класс 47.78).
Смотрите также
- Оптовая продажа бензина Бензин в России. Деловые предложения товаров и услуг, где вы сможете купить бензин напрямую от поставщиков, узнать наличие на складе и стоимость доставки…
- Оптовая продажа топлива в Москве Бензин. Нефтепродукты – незаменимые материалы для многочисленных технологических процессов производства изделий легкой промышленности, пищевой,…
- Оптовая продажа дизельного топлива россия Дизельное топливо в России. Топливная компания предлагает Вам поставки дизельного топлива ЕВРО 3, ЕВРО 6 высшего качества.Топливо находится на НПЗ…
- Оптовая продажа дизтоплива Дизельное топливо оптом – цена от НПЗ напрямую. Компания “РегинНефтеСбыт” реализует высококачественное дизельное топливо оптом, цена которого весьма…
- Оптовая продажа дизельного топлива россия Дизельное топливо в России. Топливная компания предлагает Вам поставки дизельного топлива ЕВРО 3, ЕВРО 6 высшего качества.Топливо находится на НПЗ…
Типы топлива
- Дизельное топливо Евро-5
- Дизтопливо зимнее
- Дизтопливо летнее
- Дизтопливо межсезонное
- Дизтопливо зимнее оптом
- Дизтопливо летнее оптом
Поставляем топливо для:
- Для коттеджей
- Для дачи
- Для промышленных объектов
- Для карьерной техники
- Для автосервисов
- Для генераторов
- Для котельных
- Для котлов отопления
- Для строительной техники
- Для судовой техники
Услуги
- Доставка нефтепродуктов по Москве и московской области
- Купить дизельное топливо по безналичному расчету
- Обеспечение транспортных компаний дизельным топливом
- Оптовая продажа экологического дизельного топлива
- Доставка топлива на строительные обьекты
- Купить дизельное топливо от 500 литров
- Купить дизельное топливо в Москве
- Купить дизельное топливо Гост
- Купить дизельное топливо Газпромнефть оптом
- Купить дизельное топливо Лукойл оптом
- Купить дизельное топливо Роснефть оптом
- Доставка солярки оптом
- Купить керосин с доставкой по Москве оптом
- Цена на дизельное топливо Евро-5
- Поставки дизельного топлива оптом бензовозами
- Поставки дизтоплива от российских производителей
- Поставки нефтепродуктов
- Поставки топлива железнодорожным транспортом
- Продажа керосина
- Солярка с доставкой цена
Источник: regionneftesbit.ru
