Разговоры о возможном отказе от единого налога на вмененный доход (ЕНВД, или так называемой «вмененки») начались уже довольно давно.
Изначально это событие было назначено на 2018 год, но планы пришлось изменить из-за кризиса, случившего в 2014 году. Отмену ЕНВД решили отложить на 3 года, то есть до 1 января 2021 года (закон № 178-ФЗ от 2 июня 2016 года).
Эта дата приближается, и государство вряд ли снова отложит реформу.
О решительном настрое фискальных органов говорит усиление контроля за деятельностью предпринимателей: маркировка товаров, онлайн-кассы и т.п.
Стоит отметить, что введение маркировки приведет к фактической отмене ЕНВД уже в 2020 году для большого количества предпринимателей. В сентябре был принят законопроект с объемным пакетом поправок в Налоговый кодекс.
С января 2020 года работать на ЕНВД уже не смогут предприниматели, торгующие в розницу некоторыми товарами, которые должны маркироваться. В связи с этим, таким бизнесменам стоит заняться выбором другой системы налогообложения уже сегодня.
Речь идет о следующих товарных группах.
- Предметы одежды и принадлежности к ним из натурального меха;
- Обувь;
- Медикаменты.
Налогообложение для магазина обуви и одежды
Какой режим налогообложения выбрать для торговли обовью и одеждой?
По условиям налогообложения ближе всего к «вмененке» патентная система уплаты налогов (ПСН). Но не каждый представитель бизнеса имеет право перейти на патент. Он должен соответствовать таким требованиям:
- Быть ИП. Патентную систему не могут использовать компании.
- Иметь довольно скромные масштабы бизнеса, если сравнивать с ЕНВД. Площадь кафе или торговой точки не может превышать 50 кв.м., а число персонала – 15 человек.
- Получать годовую выручку в пределах 60 млн. руб.
Однако с 01.01.2020 года при розничной торговле перечисленными выше маркированными товарами нельзя будет применять не только ЕНВД, но и ПСН.
Таким образом, крупные бизнесмены, владельцы компаний и многие категории торговцев не смогут перейти на патент. Для них выбор налоговой системы ограничивается общей (ОСНО) и упрощенной (УСН).
Может показаться, что решение очевидно. Одно только название «упрощенки» говорит о том, что на этой системе налогообложения проще работать, чем на общей.
Но на самом деле все намного сложнее.
На выбор налогового режима для перехода с ЕНВД влияет два фактора: формы ведения бизнеса и состояния финансов.
Если прибыль нулевая или предприниматель работает с убытками, при выборе упрощенного налогового режима он не освобождается от необходимости платить налоги. При объекте налогообложения «доходы» льготная ставка составляет 6% полученной выручки, а «доходы минус расходы» – 1%.
С другой стороны, при общей налоговой системе оборотные налоги не платятся вообще и можно даже компенсировать уплаченный налог на добавленную стоимость за счет бюджета или перенести свои убытки для уменьшения будущего налога на прибыль.
УСН доходы минус расходы | Фиксированные взносы ИП 1% при доходе свыше 300 000 руб. | Налоги ИП
Но стоит отметить, что на ОСНО ведется развернутый и крайне сложный учет.
Таким образом, если у бизнеса высокая рентабельность, однозначно стоит выбрать УСН. Но при этом нужно будет сделать еще один сложный выбор, а именно определиться с объектом налогообложения.
Если платить налог с общей суммы доходов, стандартная ставка (без льгот) составит 6%, а с доходов без учета расходов – 15%.
На этот выбор влияет, прежде всего, доля расходов в сумме выручки. Если этот показатель высокий, предпринимателю стоит выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы». Следует также принимать во внимание, что есть возможность применять налоговые вычеты по торговому сбору и страховым взносам.
При примерно сопоставимых выручке и расходах есть смысл вернуться к рассмотрению такого варианта налогового режима как ОСНО.
Сложности перехода с ЕНВД на УСН — читать
Как перейти с ЕНВД на другие налоговые режимы
Меньше всего сложностей при выборе общей системы налогообложения, поскольку для перехода на нее не придется делать ничего. Предпринимателю нужно только дождаться, когда завершится срок действия «вмененки».
Как только это произойдет, все бизнесмены, которые использовали ЕНВД и не приняли решение о переходе на другой режим, перейдут на ОСНО автоматически.
Добровольно перейти на УСН можно будет с начала года. Соответствующее заявление должно быть подано в налоговую инспекцию не позже 31 декабря года, предшествующего переходу.
Перед обращением в ИФНС нужно проверить, соответствует ли хозяйствующий субъект установленным ограничениям.
- Максимум 112,5 млн. руб. выручки за 9 месяцев.
- Не более 150 млн. руб. – стоимость основных средств по состоянию на 1 октября.
Форма N 26.2-1 уведомления о переходе на УСН с начала года 2020 года.
Для перехода на патентную систему нужно быть частным предпринимателем. Если вид деятельности и масштаб бизнеса соответствует действующим требованиям, такой бизнесмен имеет право перейти на ПСН в любой момент. Нужно только обратиться в налоговую службу с заявлением за 10 дней до перехода.
Источник: triar.su
Как избежать ошибок при переходе с ЕНВД на УСН
Компания может перестать быть плательщиком ЕНВД по разным причинам, например, из-за изменений в законодательстве или из-за несоответствия требованиям, предъявляемым к плательщикам ЕНВД, а также в добровольном порядке по выбору налогоплательщика. Так или иначе, организация имеет право в этих случаях перейти на упрощенную систему налогообложения. Разница заключается лишь в том, в какие сроки она может это сделать. Также важно учесть особенности признания доходов и расходов при таком переходе.
Сроки перехода
Переход с ЕНВД на УСН в добровольном порядке возможен с начала календарного года. Для этого организация подает в налоговую инспекцию уведомление о переходе на УСН (до 31 декабря года, предшествующего переходу) и снимается с учета как плательщик ЕНВД в течение 5 рабочих дней с начала календарного года, в котором налогоплательщик добровольно решил перейти с ЕНВД на другой режим.
Если в законодательстве субъекта РФ произошли изменения, и в связи с этим организация перестала быть плательщиком ЕНВД, то она имеет право с начала следующего месяца перейти на УСН. Т.е. в этом случае не надо дожидаться начала следующего отчетного периода.
В остальных случаях, например, если компания изменила вид деятельности на тот, который не попадает под ЕНВД, или превысила лимит по площади торгового зала, то переход на УСН может состояться только со следующего года и на общих основаниях, а до этого она должна вести учет по общей системе налогообложения.
Как учитывать переходящие доходы
После перехода с ЕНВД на упрощенку часто возникает закономерный вопрос: как учитывать доходы и расходы по тем операциям, которые начались до перехода организации на УСН, а закончились уже после.
В налоговом законодательстве не установлен отдельный порядок формирования налоговой базы при переходе с ЕНВД на УСН. Поэтому при расчете единого налога (ЕН) при УСН доходы признаются по правилам, прописанным в Налоговом кодексе (гл.26.2 НК РФ).
Согласно п.1 ст.346.17 НК РФ, дата получения дохода – это день, когда перед организацией была погашена задолженность, т.е. поступили деньги на расчетный счет или в кассу, или организация получила иное имущество (по бартерным сделкам) и т.д.
Если организацией были получены авансы в период применения ЕНВД, то при расчете ЕН при УСН они не учитываются, т.к., согласно Налоговому кодексу РФ, они признаются в том периоде, в котором были получены (пп.1 п.1 ст.251 и пп.1 п.1.1 ст.346.15 НК РФ).
В том случае, если у организации имеется дебиторская задолженность, не погашенная до перехода с ЕНВД на УСН, то, по мнению чиновников, ее не надо включать в состав доходов для расчета ЕН при упрощенке (письмо Минфина от 22.06.2007г. №03-11-04/2/169).
На вопрос о том, что делать со средствами, поступившими после перехода на УСН для погашения этой задолженности, – включать или не включать их в состав доходов, — чиновники отвечают, правда, в устной форме, что включать данные поступления не нужно. В судебной практике также существует мнение, что не надо за счет указанных средств увеличивать налоговую базу при УСН. Например, данная позиция содержится в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 03.04.2006г. №А56-2051/2005.
Тем не менее, во избежание разногласий с налоговыми органами, которые могут занять противоположную позицию, организации следует документально подтвердить то, что данная оплата поступила по сделкам, которые были заключены до перехода компании с ЕНВД на УСН. С помощью этих договоров, счетов, накладных и т.п. организация докажет, что полученная оплата не имеет никакого отношения к деятельности фирмы в период применения УСН, следовательно, налоговая база по единому налогу не должна быть увеличена.
Переходящие расходы
Относительно расходов, которые были понесены организацией в период применения ЕНВД, мнение чиновников неоднозначно.
Так, в письмах от 07.02.2007г. №03-11-05/2 и от 30.10.2009г. №03-11-06/2/230 говорится о том, что стоимость товаров, которые были приобретены и оплачены до перехода организации с ЕНВД на упрощенку, а реализованы уже после, уменьшает налоговую базу по ЕН. Если одновременно будут выполнены следующие условия, то такие расходы можно будет списать:
— поставка товаров произведена;
— поставщику полностью оплачена стоимость товаров;
— данные товары были реализованы покупателю.
И в то же время, в письмах от 24.04.2007г. №03-11-04/3/127 и от 20.08.2008г. №03-11-02/93 говорится о том, что налоговое законодательство не предусматривает возможность уменьшения налоговой базы по ЕН при УСН за счет расходов, произведенных в период применения ЕНВД. Поэтому, если товары были приобретены и оплачены до перехода на УСН, а реализованы уже после, то нельзя учесть стоимость данных товаров при расчете ЕН при объекте налогообложения «доходы минус расходы». При этом средства, которые поступили в счет оплаты этих товаров, увеличивают налоговую базу по ЕН как доходы от реализации.
Судебные органы поддерживают и эту позицию чиновников. Например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 03.07.2006г. №А11-18247/2005-К2-19/735 содержит аналогичную точку зрения.
В связи с этим, организации следует самостоятельно принять окончательное решение о возможности списания вышеуказанных расходов.
В том случае, когда до перехода на УСН организация совмещала два налоговых режима – упрощенку и ЕНВД, — то на дату полного перехода на УСН у нее могут иметься неоплаченные расходы, относящиеся к обоим видам деятельности (аренда помещений, зарплата сотрудников и т.п.). Если указанные расходы были оплачены после перехода с ЕНВД на УСН, то их частично можно учесть при расчете ЕН. Налоговую базу при этом уменьшат только та часть расходов, которая относилась к деятельности организации с применением УСН. Те же расходы, которые были связаны с деятельностью, облагаемой ЕНВД, не учитываются при переходе компании на УСН (письмо Минфина России от 29.10.2009г. №03-11-06/3/257).
Как сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД, читайте здесь . Как перейти на УСН, смотрите тут.
А вы с 2013 года сменили налоговый режим или остались на старом? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!
Источник: pommp.ru
Совмещение ЕНВД и УСН
НК РФ предусматривает для налогоплательщиков несколько налоговых режимов: основной (ОСНО) и спецрежимы, призванные снизить налоговое бремя на отдельных видах деятельности или для некоторых категорий бизнесменов. К таким специальным налоговым режимам относятся УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН.
Чтобы применять любой из указанных режимов, компания или предприниматель должны соответствовать определенным критериям. Например, УСН нельзя применять в банковской деятельности, а глава 26.3 НК РФ содержит закрытый перечень услуг, оказание которых можно перевести на уплату вмененного дохода. ЕНВД, кроме того, действует не во всех субъектах страны – например, в Москве он отменен.
Обратите внимание! Налоговый режим ЕНВД отменён с 2021 года во всех регионах. Плательщикам ЕНВД необходимо выбрать другой вариант налогообложения.
Подберём оптимальную систему налогообложения
Разные налоговые режимы можно совмещать. Предположим, предприятие, работающее на УСН, выпускает в своей пекарне хлеб и сладкие булочки, а продает их в фирменном магазине уже на режиме ЕНВД. Основная причина, по которой налогоплательщики выбирают совмещение режимов – это снижение налоговых отчислений.
Раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД
Законодательство разрешает совмещение налоговых режимов и для ИП, и для юрлиц. Однако налогоплательщик обязан в таком случае вести раздельный учет доходов и расходов по разным режимам налогообложения (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Связано это с тем, что механизмы расчета и взимания налога на УСН и ЕНВД отличаются.
Как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД? На УСН компания должна учитывать доходы (или доходы и расходы – если налог считается с разницы между доходами и расходами). При расчете ЕНВД бухгалтер ориентируется на вмененный доход бизнеса – то есть тот доход, который, по мнению чиновников, налогоплательщик на ЕНВД может получить в течение налогового периода (сумма налога при этом корректируется коэффициентами-дефляторами, которые учитывают инфляцию и региональные особенности ведения бизнеса).
Обратите внимание: Порядок распределения расходов и доходов при совмещении УСН и ЕНВД по принципу раздельного учета обязательно должен быть указан в учетной политике налогоплательщика.
Распределение доходов при совмещении УСН и ЕНВД
На УСН полученный доход напрямую влияет на размер налога, а для ЕНВД учитывается лишь вмененный доход, который к результатам деятельности компании не привязан. На практике определить, по какому спецрежиму получены доходы, легко. Возвращаясь к нашему примеру с пекарней: сделка с оптовым юрлицом или ИП – это доход по УСН, а розничная торговля в магазине – доход по ЕНВД. Для удобства доходы в учетной политике и дальнейшем учете можно так и назвать:
- доходы от УСН;
- доходы от ЕНВД.
Считать их лучше на отдельных счетах учета или регистрах: несмотря на то, что обязанность ведения учета для плательщиков ЕНВД не установлена, обеспечивать раздельный учет доходных операций организация обязана.
Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН
С расходами при совмещении двух налоговых режимов сложнее. Вернемся к примеру с пекарней – если по сырью или товарам можно четко определить, что мука была куплена для производства на УСН, а лимонад – для продажи в магазине (ЕНДВ), то по другим расходам не все так просто. Если магазин находится на одной площади с производством, то как распределить расходы при совмещении УСН и ЕНВД на коммунальные услуги или охрану помещений? И как считать зарплату административных работников, занятых одновременно и в деятельности на ЕНВД, и в производстве на УСН?
Законодательство требует, чтобы расходы, которые относятся одновременно к разным видам деятельности, распределялись в соответствии с тем, какую долю доходов приносит налоговый режим в общий оборот предприятия. При расчете пропорции в суммарный доход включаются все доходы компании, кроме указанных в ст. 251 НК РФ.
Так, если на УСН компания получает 1 миллион рублей дохода в месяц, а от ЕНВД – 500 тысяч рублей, то суммарный доход составляет полтора миллиона рублей. Тогда доля УСН в общем доходе составит 67%, а доля ЕНВД – 33%. Если компания платит за коммунальные услуги на всю производственную территорию фирмы 100 тысяч рублей в месяц, то к расходам по УСН бухгалтер примет 67% от 100 тысяч – то есть 67 тысяч рублей. А в расходы на ЕНВД отнесет оставшиеся 33 тысячи рублей.
С затратами на сотрудников связана еще одна сложность в раздельном учете УСН и ЕНВД – страховые взносы за работников. На УСН Доходы минус расходы взносы включаются в расходы компании. Режимы УСН Доходы и ЕНВД позволяют уменьшить вмененный налог на страховые взносы за работников – но не больше, чем наполовину. Страховые взносы по работникам, задействованным и в УСН, и в ЕНВД также распределяются пропорционально доходам.
Пример распределения страховых взносов при совмещении ЕНВД И УСН
Предположим, что пекарня из предыдущего примера тратит на зарплату администрации 150 тысяч рублей в месяц. Тогда на УСН приходится 100 500 рублей, а на ЕНВД – 49 500 рублей. Страховые взносы и на УСН, и на ЕНВД компания платит в сумме 30% от начисленной зарплаты. Значит, размер затрат на страхование работников – 50 тысяч рублей. Из них 33 500 рублей (67%) это затраты по УСН, а 16 500 рублей – затраты по ЕНВД.
Если компания на УСН Доходы минус расходы, то 33 500 рублей она просто включает в расходы и отражает в КУДИР на УСН, наряду со страховыми взносами за работников, задействованных только на УСН. Если же режим налогообложения УСН Доходы, то упрощенный налог за год компания может снизить на страховые взносы как за работников, трудящихся только на УСН, так и за административный персонал – но не более, чем на 50%. Аналогичное правило действует и для расчета вмененного налога.
Таким образом, совмещение УСН и ЕНВД на примере расчета с наемными работниками показывает, что нужно очень внимательно отдельно считать все расходы по работникам на УСН, отдельно по тем, кто работает на ЕНВД и отдельно – по тем, кто задействован в деятельности на обоих режимах.
Совмещение режимов налогообложения УСН и ЕНВД у ИП
Совмещение ЕНВД и УСН у индивидуального предпринимателя еще сложнее, поскольку ИП должен не только платить взносы за наемных работников, если они у него есть, но и перечислять определенную сумму в ПФР и ФОМС за самого себя.
Совмещение УСН и ЕНВД для ИП без работников проходит по тем же правилам, что и установлены для юрлиц: предприниматель должен вести раздельный учет, а для упрощенной деятельности – еще и КУДиР. Расходы также распределяются по пропорции. Остается только выяснить, как распределять фиксированные платежи при совмещении УСН и ЕНВД?
Если у ИП нет наемных работников, то фиксированные страховые взносы он может принять к вычету как по единому налогу, так и по упрощенному в полной сумме.
Страховые взносы в виде 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей тоже уменьшают рассчитанный налог как на ЕНВД, так и на УСН (письмо Минфина от 07.12.2015 № 03-11-09/71357). При этом доход от каждого вида деятельности и 1% по нему нужно считать отдельно.
Уменьшение налога на взносы при совмещении УСН и ЕНВД для ИП с работниками выглядит следующим образом:
- на ЕНВД и УСН Доходы предприниматель учитывает к уменьшению страховые взносы за сотрудников и за себя в рамках 50% от суммы вмененного налога;
- на УСН Доходы минус расходы взносы за сотрудников и взносы за самого ИП являются расходами предпринимателя – они не уменьшают саму сумму налога, а включаются в расходы при расчете налогооблагаемой базы.
Раздельный учет при совмещении налоговых режимов сложен даже для опытных бухгалтеров, не говоря уже о неспециалистах. А штрафы за ошибки в учете с апреля 2016 года выросли почти в два раза: минимальная сумма наказания – 5 000 рублей (письмо Минфина от 07.04.16 № ИС-учет-1, закон от 30 марта 2016 года № 77-ФЗ, ст. 15.11 КоАП).
Не рискуйте своими деньгами – закажите нашу бесплатную консультацию. Опытные бухгалтеры и профильные специалисты от 1С:БО готовы помочь вам разобраться в налоговом законодательстве и взять заботы о грамотном учете на себя.
Источник: www.regberry.ru