С какого года УСН платят налог на имущество

Вопрос: В каких случаях организация на УСН платит налог на имущество?

1) объект недвижимости (здание, строение, сооружение или помещения в них) принадлежит организации на праве собственности или праве хозяйственного ведения;

2) объект в соответствии с правилами бухгалтерского учета учтен на балансе в составе основных средств (на счете 01 «Основные средства» или 03 «Доходные вложения в материальные ценности»);

Если по состоянию на 1 января текущего года в перечне субъекта РФ вашего объекта нет или его кадастровая стоимость не определена, налог за этот год платить не надо.

Кроме того, по закону субъекта РФ, в котором находится недвижимость, «кадастровым» налогом могут облагаться принадлежащие организации жилые дома и помещения, которые не учтены на балансе в составе основных средств (Письма Минфина от 03.04.2017 N 03-05-05-01/19468, от 06.02.2017 N 03-05-05-01/6118, от 26.01.2016 N 03-05-05-01/2969, ФНС от 21.01.2016 N БС-4-11/697, от 03.11.2015 N БС-4-11/19182).

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ ЗА 2022 ГОД. СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА И УПЛАТЫ

Налог на имущество исходя из балансовой стоимости упрощенцы не платят (Письмо Минфина от 11.03.2016 N 07-01-09/13596).

Источник: prime.ru

Как платить налог на имущество субъектам предпринимательской деятельности на УСН?

Субъекты предпринимательской деятельности имеют законное право перейти на упрощенный налоговый режим либо выбрать эту систему налогообложения еще в процессе государственной регистрации. Многие коммерческие компании и индивидуальные предприниматели отдают свое предпочтение УСН из-за того, что с ее помощью им удается максимально оптимизировать налоги. До 2016 года физические и юридические лица, перешедшие на упрощенный налоговый режим, в автоматически освобождались от основных сборов, формирующих налоговую нагрузку на российский бизнес (на прибыль, на имущество, на добавочную стоимость). Все остальные налоги субъекты предпринимательской деятельности платили в установленном Федеральным законодательством порядке.

Что представляет собой налог на имущество?

Налог на имущество должны начислять не только физические лица, но и субъекты предпринимательской деятельности, которые используют в своей работе объекты недвижимости или автотранспортные средства, числящиеся на балансе. Если коммерческие организации или индивидуальные предприниматели не имеют личного имущества, они освобождаются от обязанности исчислять налоговые обязательства и не должны даже подавать в контролирующие органы нулевую отчетность.

При исчислении налога на имущество в качестве базы налогообложения субъектами предпринимательской деятельности учитывается среднегодовая стоимость каждого объекта. Для этого работники компании используют данные бухгалтерского учета. Исчисление налога на имущество осуществляется нарастающим итогом по данным каждого отчетного квартала. В большинстве случаев юридические лица применяют ставку 2,2%.

Налог на имущество. Существенные изменения с 2020 года. Важно: налог на имущество для УСН!

Совет: в Федеральное законодательство, действующее на территории России, были внесены изменения, которые затронули и налог на имущество. Теперь признать амортизируемым имущество можно в том случае, если его первичная стоимость (по данным бухгалтерского учета) превышает 100 000 рублей.

В том случае, когда индивидуальные предприниматели будут исчислять налог на имущество исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости, являющейся объектом налогообложения, им следует умножать ее на коэффициент-дефлятор. Для 2016 года эта величина установлена в размере 1,329. Те субъекты, которые используют упрощенный налоговый режим, раньше освобождались от уплаты практически всех основных налогов и сборов. Теперь и они обязаны исчислять налог на имущество и подавать соответствующую декларацию в Федеральную Налоговую Службу.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговым Кодексом, действующим на территории Российской Федерации, установлены следующие периоды для налога на имущество субъектов предпринимательской деятельности:

Сроки подачи декларации и уплаты налоговых обязательств

Субъекты предпринимательской деятельности на УСН, являющиеся плательщиками налога на имущество, должны будут подать декларацию в контролирующие органы за 2016 год не позднее 31.03.2017 года. Налоговым Кодексом установлен крайний срок уплаты налоговых обязательств (авансовых платежей):

• 1 квартал 2016г. – до 30.04. 2017г.;
• 2 квартал 2016г. – до 30.06.2017г.;
• 9 месяцев 2016г. – 30.10.2017г.

Что касается индивидуальных предпринимателей, желающих открыть магазин продуктов с нуля, то в вопросе начисления и уплаты налога на имущества они приравниваются к российским гражданам – физическим лицам. За них все исчисления выполняют контролирующие органы, после чего направляют по месту государственной регистрации уведомления, в которых указана сумма авансовых платежей и крайняя дата их перечисления в бюджет.

Совет: предприниматели, которые сдают отчетность ИП на ЕНВД без работников или с работниками, не обязаны платить авансовые платежи, поэтому они могут в любое удобное для них время перечислить деньги в бюджет.

Субъекты предпринимательской деятельности обязаны в течение 30 дней с момента окончания отчетного периода (в данном случае квартала) подавать в контролирующие органы свои расчеты по авансовым платежам. Этот порядок регламентирован Налоговым Кодексом, действующим на территории Российской Федерации (статья 383). Что касается уплаты авансовых платежей, то их нужно перечислять не позднее 1 числа, которое следует за отчетным периодом по окончании 30-дневного срока. Если субъект предпринимательской деятельности перечислил большую сумму денежных средств в качестве авансовых платежей по налогу на имущество, то он может обратиться в контролирующие органы с просьбой зачислить сумму излишне перечисленных средств в счет следующих платежей по этому же налогу. Для этого необходимо в письменном виде составить заявление и подать его в канцелярию ФНС, расположенную по месту государственной регистрации юридического или физического лица.

Какие объекты движимого и недвижимого имущества попадают под налогообложение?

В соответствии с регламентом Налогового Кодекса (глава 30), на протяжении всего 2016 года коммерческие организации и индивидуальные предприниматели должны платить налог на движимое и недвижимое имущество с тех объектов, которые числятся у них на балансе и которые являются для них источниками дохода. К этой категории можно причислить (статья 374 НК России):

• основные средства, относящиеся к производству;
• материальные ценности;
• денежные вклады;
• имущество, переданное во временное пользование другим организациям.

Какое имущество юридических и физических лиц не является объектом налогообложения?

Субъекты предпринимательской деятельности освобождаются от уплаты налога на имущество, если они владеют:

• земельными участками;
• объектами природопользования (различные природные ресурсы, водоемы и т. д.);
• имуществом, которое передано во временное пользование органам исполнительной власти (федеральным) и которое может быть задействовано в качестве военных объектов для обороны и ведения действий, направленных на обеспечение правопорядка и защиты территории Российской Федерации;
• морской транспорт, данные о котором внесены в Единый государственный реестр;
• объекты культурного наследования;
• памятники архитектуры и истории;
• космические объекты;
• ядерные установки;
• пункты хранения ядерных отходов;
• основные средства, которые относятся к 1 или 2 группе и т. д.

Что следует учитывать в качестве налоговой базы?

Субъектам предпринимательской деятельности, использующим различные идеи для бизнеса в сельской местности, при проведении исчислений в первую очередь следует определять налоговую базу. Для этого необходимо учитывать среднегодовую стоимость (балансовую) имущества, которое является объектом налогообложения. Стоит отметить, что это имущество должно учитываться юридическими лицами по его остаточной стоимости, которая формируется в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета. Этот момент должен быть прописан в учетной политике каждого субъекта предпринимательской деятельности.

Совет: для некоторых объектов недвижимого имущества налоговая база будет определяться по кадастровой стоимости. В этом случае коммерческим организациям и индивидуальным предпринимателям, использующим режим УСН, необходимо ориентироваться на регламент Налогового Кодекса РФ (статья 378.2).

Как правильно определить базу налогообложения?

Субъекты предпринимательской деятельности, в частности, Общества с Ограниченной Ответственностью и ИП, которые используют упрощенный налоговый режим или ЕНВД, начиная с 2015 года должны платить налог на имущество, рассчитанный с кадастровой стоимости объектов. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, которые остались на общей системе налогообложения, как и прежде будут платить налог на имущество на общих основаниях.

Ставка, применяемая при исчислении налоговых обязательств

Субъекты предпринимательской деятельности в соответствии со статьей 380 НК России, использующие режим ОСНО, должны применять ставку 2,2%. Те коммерческие организации и индивидуальные предприниматели, которые находятся на упрощенной системе налогообложения, могут применять ставки, значения которых напрямую зависят от месторасположения субъектов:

По нулевой ставке облагаются следующие объекты:

• газодобычи;
• магистральных газопроводов;
• производства гелия и его последующего хранения;
• впервые введенные в эксплуатацию после 1.01.2015 года;
• расположенные на территории Амурской и Иркутской областей, Республики Саха;
• принадлежащие организациям (в течение всего налогового периода), которые указаны в ст. 342.4 НК России.

К линиям высоковольтных передач, железнодорожных путей общего пользования, трубопроводов (магистральных) и всем относящимся к ним сооружениям должны применяться следующие ставки:

Кто может рассчитывать на налоговые льготы?

В соответствии с регламентом Налогового Кодекса (статья 381), освобождаются от обязанности платить налог на имущество следующие субъекты предпринимательской деятельности и общественные организации:

• общества инвалидов;
• религиозные организации;
• учреждения исполнительной и уголовной системы;
• субъекты предпринимательской деятельности, уставный капитал которых формировался за счет взносов обществ инвалидов, в которых числится более 50% участников с ограниченными возможностями;
• компании, занимающиеся изготовлением лекарственных препаратов;
• организации, содержащие на балансе автомобильные дороги общего пользования;
• компании, специализирующиеся на изготовлении протезов и ортопедической продукции;
• научные центры и т.д.

Как рассчитать налог на имущество индивидуальному предпринимателю на УСН?

При исчислении налоговых обязательств индивидуальный предприниматель должен учитывать кадастровую стоимость объектов нежилого фонда (к ним также относятся инженерные системы, вентиляционные и отопительные коммуникации, а также лифтовое хозяйство).

Если для объекта налогообложения сложно установить кадастровую стоимость, то при исчислении налога на имущество нужно задействовать следующую формулу:

НБ = КСЗ / ПЗ х ПП, где

• НБ – налоговая база;
• КСЗ – кадастровая стоимость здания;
• ПЗ – площадь здания;
• ПП – площадь помещения.

С 2016 года индивидуальные предприниматели должны применять ставку 2,00% ко всем объектам нежилого фонда, кадастровая стоимость которых превышает 300 000 000 рублей. В эту категорию включаются:

• промышленные помещения;
• торговые центры;
• складские помещения;
• офисы;
• другие объекты недвижимости, используемые в предпринимательской деятельности;
• различное недвижимое имущество.

К тем объектам, которые не попали по объективным причинам в эту категорию, субъекты предпринимательской деятельности на УСН должны применять ставку 0,50%. Им также следует учитывать, что налог на имущество является региональным налогом, размер которого может корректироваться местными органами власти. При необходимости они могут устанавливать нулевую ставку, а при наличии экономически обоснованных причин повышать ее до 33,00%.

Для исчисления годовой суммы налога на имущество субъекты предпринимательской деятельности, которые выбрали упрощенную систему налогообложения, должны использовать формулу:

ГНИ = НБ х СН, где

• ГНИ – годовой налог на имущество;
• НБ – налоговая база;
• СН – ставка налога.

Для исчисления размера авансовых платежей индивидуальным предпринимателям необходимо применять формулу:

САП = НБ х 0,25 х СН, где

• САП – сумма авансового платежа;
• НБ – налоговая база;
• СН – ставка налога.

ГС = ГНИ х 0,25 – АП, где

• ГС – годовая сумма;
• ГНИ – годовой налог на имущество;
• АП – авансовые платежи.

Начисленные налоговые обязательства должны быть уплачены субъектом предпринимательской деятельности на УСН в местный бюджет области, в которой зарегистрирован ИП. Реквизиты для проведения платежей, в том числе и авансовых, индивидуальные предприниматели и физические лица могут найти на официальном сайте Федеральной Налоговой Службы или же на сайте госуслуг (здесь можно узнать, что такое ОКПО и получить ответы практически на все вопросы).

Провести платеж можно через:

• кассу любого финансового учреждения;
• электронные платежные системы;
• интернет-банкинг;
• терминалы и т.д.

Если индивидуальный предприниматель на УСН примет решение реализовать свое недвижимое имущество в течение отчетного года, ему необходимо будет рассчитать свои налоговые обязательства только за фактические месяцы (полные) использования объекта.

Субъекты предпринимательской деятельности имеют возможность воспользоваться льготами, которые предоставляются в отношении одного объекта недвижимости, принадлежащего ИП или ООО. Стоит отметить, что льготы будут распространяться только на один объект, который выберет лично предприниматель. Если плательщик налога на имущество не подаст в контролирующие органы (там дадут консультацию относительно того, можно ли закрыть ИП, если есть долги по налогам) соответствующее заявление, в котором обозначит свой выбор, фискалы самостоятельно определят имущество, к которому будет применена льготная ставка.

Как рассчитать налог на имущество Обществу с Ограниченной Ответственности на УСН?

Общества с Ограниченной Ответственности и юридические лица, имеющие другую организационно-правовую форму, использующие упрощенный налоговый режим, при расчете налога на имущество должны учитывать несколько нюансов:

1. Налоговую базу. Здесь коммерческим организациям следует подразумевать кадастровую стоимость объекта недвижимости, занесенного в государственный Реестр. Всю необходимую информацию юридические лица могут получить на официальном сайте Госреестра.
2. Налоговые отчисления. Общества с Ограниченной Ответственностью на УСН, узнав точную сумму кадастровой стоимости объекта, могут самостоятельно исчислить налог на имущество. Для этого еще потребуются следующие показатели: точная площадь недвижимости и процентная ставка. Последний показатель юридические лица смогут найти в Налоговом Кодексе, действующем на территории Российской Федерации и регламентирующим вопрос налогообложения имущества.

Для расчета авансовых платежей по налогу на имущество Обществам с Ограниченной Ответственностью необходимо использовать специальные формулы:

АП = КЦ х ПН, где

• АП – авансовый платеж;
• КЦ – кадастровая цена (на 1 января отчетного года);
• ПН – процент налога (определяется в регионе присутствия юридического лица).

ИН = КО х ПН, где

• ИН – имущественный налог (юридические лица);
• КО – кадастровая оценка (определяется на 1 января отчетного года);
• ПН – процент налога (устанавливается в регионах и не может превышать 2,20%).

Юридические лица обязаны по окончании отчетного года заполнить и подать в контролирующие органы соответствующую декларацию. За нарушение сроков или ее неподачу субъектов предпринимательской деятельности фискалы привлекут к ответственности и применят к ним штрафные санкции. Каждые три месяца Общества с Ограниченной Ответственностью, которые платят авансовые платежи, должны подавать налоговые расчеты.

Действующим на территории Российской Федерации законодательством установлено, что юридические лица на УСН, начиная с 2016 года, обязаны начислять налог на имущество только на те объекты, которые находятся в их личной собственности. Субъекты предпринимательской деятельности должны будут начислять налоговые обязательства по всем основным средствам, которые поставлены на балансовый и забалансовый учет. Отчетность субъекты предпринимательской деятельности должны будут также сдавать по каждой категории объектов, стоимость которых суммирована.

Сохраните статью в 2 клика:

В 2016-2017 годах субъектам предпринимательской деятельности придется столкнуться с различными законодательными инновациями. Индивидуальных предпринимателей и коммерческие организации, использующие упрощенный налоговый режим, Правительство заставило платить налог на имущество. Стоит отметить, что такой категории субъектов предпринимательской деятельности в качестве базы налогообложения нужно использовать кадастровую стоимость объектов. Федеральное законодательство России при этом позволяет им немного сэкономить на оплате налога на имущество, если ими будут использованы льготы.

Источник: megaidei.ru

Налог на имущество организаций: кто и как платит

За время существования налога на имущество с ним происходили разные изменения. Преимущественно они касались объектов и базы налогобложения. К примеру, с 2015 налоговая база стала определяться на основании кадастровой стоимости, к уплате налога подключили организации на ЕНВД И УСН. А в 2018 году снова вернулось в объект налогообложения движимое имущество, в 2019г. оно снова было исключено из списка объектов налогообложения. Напомним основные аспекты, касающиеся налога на имущество организаций, который относится к региональным налогам, а также сообщим основные изменения.

01. Налогоплательщики

Налогоплательщиками данного налога являются как российские, так и иностранные организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.

02. Объект налогообложения

В качестве объекта налогообложения выступают:

1) для российских организаций – недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств (ст. 374 НК РФ);

2) недвижимое имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения, а также полученное по концессионному соглашению, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ст. 375 НК РФ);

Критерии недвижимого имущества:

• наличие прочной связи объекта с землей (например, сооружение объекта на монолитном железобетонном фундаменте, функциональное или технологическое соединение этого объекта с другими объектами подземными коммуникациями (кабельными электролиниями, проложенными в подземных траншеях и т.п.));
• перемещение объекта невозможно без несоразмерного ущерба его назначению (в т.ч. способность объекта выступать в гражданском обороте в качестве отдельного объекта гражданских прав (в отличие от объектов, выполняющих исключительно обслуживающую (вспомогательную) функцию по отношению к объектам недвижимости, включая земельные участки, здания, сооружения); наличие у объекта самостоятельных полезных свойств, которые могут быть использованы в экономической деятельности независимо от земельного участка, на котором он находится, и других находящихся на общем земельном участке объектов недвижимости).

3) недвижимое имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга). Налог подлежит начислять и оплачивать арендодателю (лизингодателю) (ст. 378 НК РФ).

Это могут быть здания, сооружения, объекты незавершенного строительства, помещения, машино-места, жилые дома, квартиры, комнаты, дачи и гаражи. В соответствии с ГК РФ вещные права на объекты недвижимости подлежат госрегистрации в ЕГРН. При этом недвижимостью может быть признано и имущество, в отношении которого такая госрегистрация не была произведена. Для обоснованного отнесения имущества к недвижимости нужно учитывать не только наличие/отсутствие записи об объекте в ЕГРН, но и наличие оснований, подтверждающих прочную связь объекта с землей и невозможность перемещения его без несоразмерного ущерба его назначению. Например, для объектов капитального строительства такими основаниями могут быть документы, в которых содержатся сведения о соответствующих характеристиках объекта (документы технического учета или технической инвентаризации, разрешение на строительство и/или ввод объекта в эксплуатацию, проектная документация и т.д.).

Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, ведут учет объектов налогообложения в порядке, установленном в Российской Федерации для ведения бухгалтерского учета.

Движимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств с 1 января 2019 года налогом на имущество, не облагается.

Список объектов, не подлежащих налогообложению по налогу на имущество организаций указан в НК (п. 4 ст. 374 НК РФ):

• земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);
• имущество, принадлежащее на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти и федеральным государственным органам, в которых законодательством Российской Федерации предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в Российской Федерации;
• объекты, признаваемые объектами культурного наследия (памятниками истории и культуры) народов Российской Федерации федерального значения в установленном законодательством Российской Федерации порядке;
• ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ и хранилища радиоактивных отходов;
• ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;
• космические объекты;
• суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;
• суда, зарегистрированные в Российском открытом реестре судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края»;
• воздушные суда, зарегистрированные в Государственном реестре гражданских воздушных судов лицами, получившими статус участника специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края».

03. Критерии основных средств

Основные средства с точки зрения бухгалтерского учета — это активы, которые соответствуют следующим условиям:

• объект предназначен для использования в производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг;
• объект предназначен для использования в течении срока, превышающего 12 месяцев;
• не предполагается последующая перепродажа объекта;
• объект способен приносить экономические выгоды.

Критерии основных средств для целей налогообложения несколько отличаются от таковых для бухгалтерского учета и установлены главой 25 НК, а именно – п.1 ст.256. В Налоговом кодексе основные средства относятся к категории амортизируемого имущества. Амортизируемым признается имущество:

• Находится у организации в собственности или в оперативном управлении. Исключение: основные средства, право на которые подлежит обязательной государственной регистрации, включаются в амортизируемое имущество с момента подачи документов, п.11 ст.258 НК;
• Используется с целью получения доходов;
• Предполагается к использованию свыше 12 месяцев;
• Стоимостью больше 100 тыс. руб (до 2016г. было 40 тыс. руб).

Обратите внимание: То имущество, которое удовлетворяет всем критериям, но меньше стоимостного лимита, списывается как материальные расходы.

04. Налогооблагаемая база

В общем случае, налоговая база налога на имущество юридических лиц определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, причем такое имущество должно учитываться по его остаточной стоимости.

Учитывая изменения 2014 г., в отношении отдельных объектов недвижимого имущества налоговая база теперь определяется как их кадастровая стоимость. С 01.01.2020 НК РФ относит к объектам обложения по кадастровой стоимости не только основные средства, но и любую недвижимость, принадлежащую организациям на праве собственности или праве хозяйственного ведения. Таким образом, станет неважно, учтена недвижимость как основное средство или нет — начислять и платить налог по кадастру все равно придется. Правда, если регион не решит иначе. Ранее, если объекты не были поставлены на учет в качестве основных средств, налог, по кадастровой оценке, по ним не платили.

Перечень недвижимости, облагаемой юридическими лицами по кадастровой стоимости (ст. 378.2 НК РФ):

1. административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;
2. нежилые помещения, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;
3. объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также объекты недвижимого имущества иностранных организаций, не относящиеся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства;
4. жилые помещения, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, а также жилые строения, садовые дома, хозяйственные строения или сооружения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Для оплаты налога по кадастровой стоимости должны быть выполнены два условия:

1. кадастровая стоимость объектов установлена;
2. в региональных законах указано, что объекты облагают налогом по кадастровой стоимости.

Если хотя бы одно из этих требований не выполнено, налог с таких объектов надо рассчитывать по среднегодовой стоимости при условии, что в бухучете они учтены как основные средства. Исключение: организации на УСН. Налог по среднегодовой стоимости с новых объектов они не платят (п. 2 ст. 346.11)

Данные о кадастровой стоимости можно узнать:

• на сайте Росреестра;
• Публичная кадастровая карта;
• Госуслуги.

05. Налоговые ставки налога на имущество организаций

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2% (ст.380 НК РФ). В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка не может превышать следующих значений:

1. для Москвы: в 2014 году — 1,5%, в 2015 году — 1,7%, в 2016 году и последующие годы – 2%;
2. для иных субъектов РФ: в 2014 году — 1,0%, в 2015 году — 1,5%, в 2016 году и последующие годы – 2%.

06. Особенности начисления и уплаты налога на имущество организаций

Исчисление суммы налога на имущество организаций осуществляется по итогам налогового периода, к которому относится календарный год. Есть некоторые особенности начисления налога.

Отчитываться при кадастровой стоимости не нужно

С 1 января 2023 г. больше не нужно отчитываться по налогу на имущество организаций в отношении объектов, налоговая база по которым определяется исходя из их кадастровой стоимости, начиная с отчетности за 2022 год. Таким налогоплательщикам ИФНС направит сообщение об исчисленных суммах налога. Организации на ОСН, у которых есть на балансе недвижимость, облагаемая налогом на имущество по среднегодовой стоимости, подают декларацию в прежнем режиме.

Если имущество в нескольких регионах , можно подавать единую декларацию

Авансовые платежи по налогу на имущество организаций не отменены

Напомним, что с 01.01.2020г. налоговые расчеты по авансовым платежам по итогам отчетных периодов (I квартал, I полугодие, 9 месяцев) сдавать не нужно (п.2 ст. 386 НК РФ утратила силу).

Однако, обязанность по уплате авансовых платежей не отменена. Перечислять их в бюджет необходимо по старым правилам. В 2023 году авансовые платежи необходимо перечислить в бюджет за 1 квартал – не позднее 28.04.2023, за полугодие – не позднее 28.07.2023, за 9 месяцев – не позднее 30.10.2023.Срок уплаты налога за 2022г. – 28.02.2023г.

Также в 2023 году организациям необходимо предоставлять в налоговый орган Уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов по налогу на имущество организаций в налоговый орган по месту учета в следующие сроки:

• за 2022 год – не позднее 27.02.2023;
• за 1 квартал 2023 года – не позднее 25.04.2023;
• за полугодие 2023 года – не позднее 25.07.2023;
• за 9 месяцев 2023 года – не позднее 25.10.2023.

Исчисление налога прекращается при уничтожении имущества

С 2022 года в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование, исчисление налога на имущество организации прекращается с первого числа месяца его гибели или уничтожения. Главное не забыть подать заявление и документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта в налоговый орган по своему выбору. Кроме того, российские организации, имеющие право на льготы в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, представляют в налоговый орган по своему выбору соответствующее заявление и подтверждающие документы. Если такой налогоплательщик не направит указанные документы или не сообщит об отказе от применения налоговой льготы, она предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с федеральными законами, с периода, в котором у компании возникло на нее право.

Иностранные организации включают в декларацию объекты по кадастровой и среднегодовой стоимости

В чем разница уплаты налога на имущество российскими и иностранными организациями? Налог на имущество и авансовые платежи подлежат уплате налогоплательщиком в порядке и сроки, установленные субъектами РФ. Однако, в отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации. Иностранные же организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки указанных постоянных представительств на учет в налоговых органах.

С 1 января 2023г. иностранные организации обязаны включать в декларацию как объекты недвижимости, облагаемые как по среднегодовой стоимости, так и по кадастровой стоимости.

07. Cроки сдачи отчетности

С 1 января 2020 года налогоплательщики будут отчитываться по налогу на имущество ТОЛЬКО по итогам налогового периода и по новым формам.

Срок представления декларации по налогу на имущество для организаций — не позднее не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом (ст. 386 НК РФ).

08. Расчет налога на имущество юрлиц

В настоящее время расчет налогов в большинстве случаев осуществляется с помощью учетных бухгалтерских программ. Расскажу, как мы это будем делать на коротком примере.

ООО «А» зарегистрировано в Смоленской области, применяет общую систему налогообложения, на балансе имеет оборудование, стоимостью 1 200 000руб., и автомобиль, стоимостью 600 000 руб. Имущество приобретено за плату. В Смоленской области ставка налога на недвижимое имущество – 2,2%, на движимое – 1,1%. Рассмотрим порядок работы исходя из вышеуказанных условий.

1. Устанавливаем ставки налога на имущество. Для этого открываем «Настройки»- «Налоги и отчеты» — «Налог на имущество». Проставляем ставки налога, утвержденные для Смоленской области по движимому и недвижимому имуществу;
2. В справочнике «Номенклатура» и «Основные средства» заполняем данные по нашему имуществу: наименование, материально-ответственное лицо (МОЛ), способ отражения расходов, льготы, инвентарная карточка;
3. Принимаем к учету оборудование. В разделе «ОС и НМА» заполняем документ «Поступление оборудования». Затем в разделе «ОС и НМА» заполняем документ «Принятие к учету». Отражаем первоначальную стоимость оборудования, срок полезного использования, способ начисления амортизации;
4. Принимаем к учету автомобиль.В разделе «ОС и НМА» заполняем документ «Поступление основных средств» заполняем первоначальную стоимость, счета учета автомобиля и начисления амортизации, срок полезного использования (срок службы);
5. Ежемесячно производим закрытие месяца. Программа автоматически начисляет амортизацию и списывает ее на расходы организации;
6. При закрытии квартала программа автоматически производит расчет налога. В оборотно-сальдовой ведомости налог на имущество будет отражен по счету 68.08.

Если же не используете учетной программы или нужно посчитать какой-то частный случай, рекомендуем для расчета налога на имущества организаций онлайн-калькулятор.

09. Срок уплаты налога на имущество организаций

С 2022 года установлен единый срок уплаты налога на имущество. Ранее их устанавливали региональные власти.

Теперь уплатить налог нужно до 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

10. Уплата налога на имущество организациями на спецрежимах

До 31.12.2022г. была обязанность налогоплательщиков на спецрежимах уплачивать налог на имущество в отношении недвижимости, налоговая база по которым определяется как ее кадастровая стоимость. Данное правило действовало как для организаций, находящихся на УСН, так и для организаций, применяющих ЕНВД.

С 1 января 2023г. такая обязанность упраздняется. Декларации в отношении недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, не подаются. Налог и авансовые платежи по нему исчисляйте и уплачивайте самостоятельно.

Фирммейкер, август 2014 (следим за актуальностью)
Алина Марина
При использовании материала ссылка обязательна

Источник: firmmaker.ru