С субсидии надо платить налог УСН

Некоторые эксперты предлагают задействовать еще и счет 98 Доходы будущих периодов. Но ввиду незначительности сумм и того, что субсидия вряд ли будет потрачена на покупку какого-либо актива, то это излишне.

Пример: Если получена субсидия в размере 121300 рублей 19 мая и организация компенсирует ею расходы на зарплату за апрель, то проводки сделайте следующие:

• 19 мая Д51-К86 — 121300 руб.
• 19 мая Д86-К91.1 — 121300 руб.

Если организация часть потратит на оплату аренды за май, а частью закроет зарплату за апрель, то проводки сделайте следующие:

• 19 мая Д51-К86 — 121300 руб.
• 19 мая Д86-К91.1 — 21300 руб. — сумма зарплаты за апрель
• 31 мая Д86-К91.1 — 100000 руб. — сумма аренды за май.

Провести субсидию в налоговом учете.

На УСН доходы 6% как платить налоги? Маркетплейсы. #ozon #вайлдбериз

• Так как субсидия не является доходом, то отражается она в налоговом учете как необлагаемый доход. В декларациях по налогу на прибыль, УСН и ЕСХН в доходы не включается. А при ЕНВД доходы по определению вмененные, а не реальные.

• ИП на ОСНО, являющийся плательщиком НДФЛ, также НЕ включает в свою декларацию эту субсидию и налог с неё НЕ уплачивает. Не показывает он её и в книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций.
• При УСН и ЕСХН в книгу учета доходов и расходов, а также в книгу учета доходов по ПСН, полученная субсидия НЕ включается.

• С расходами сложнее.Законом 121-ФЗ в ст. 270 НК РФдобавленп. 48.26, согласно которому в расходы нельзя поставить затраты, произведенные за счет субсидии . Из этой ситуации можно выйти следующим образом. У организации (ИП) могут быть затраты, которые не включаются в расходы при расчете налогооблагаемой базы. Например, уплата налога по УСН. Ведь субсидия может быть потрачена на любые цели. Здесь налогоплательщик сам решает, на что потратить субсидию, налоговики не в праве ему указывать.
• Если субсидия потрачена на расходы с НДС, то НДС можно взять к вычету как обычно. ФНС считает , что положения пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ к этой субсидии не применимы.

Отчитаться за субсидию.

Субсидия и ИП – куда потратить.

• ИП может взять и положить себе в карман полученную субсидию. Это Ваши деньги, и Вы можете потратить их на любые цели, в том числе и личные.
• Только если у Вас есть работники, не забывайте, что им нужно платить зарплату. Субсидия дается не для выплаты работникам зарплаты, а просто на покрытие расходов организации (ИП). Заработная плата облагается НДФЛ и страховыми взносами как обычно.

Источник: audit-my.ru

Налогообложение субсидий и грантов. О налогах с Петром Захарченко

Учет субсидий в коммерческих, некоммерческих и бюджетных организациях

Содержание

• Бухгалтерский учет субсидий в МСФО
• Учет субсидирования при режиме УСН
• Учет при налоговом режиме ОСНО
• Учет при использовании системы ЕСХН
• Коммерческие/некоммерческие и бюджетные структуры
• В отчетности по налогу на прибыль
• Некоторые нюансы учета
• Часто задаваемые вопросы

Субсидия – это выплата определенной суммы денег со стороны государства, органов местной власти. Подобная безвозмездная помощь оказывается как физическим, так и юридическим лицам. На субсидирование могут рассчитывать коммерческие и некоммерческие структуры, а также бюджетные учреждения. В статье расскажем про учет субсидий, разъясним, как отображаются такие поступления и нужно ли платить с них налог.

Бухгалтерский учет субсидий в МСФО

Международные стандарты фин. отчетности приняты во всем мире. Сюда входит бухгалтерский отчет по балансу, отчет о прибыли и убытках, движении денежных средств, капиталов. Все субсидии в МСФО можно разделить по таким категориям:

• правительственные – когда средства предоставляются на некоторых условиях, которые компания обязана выполнить. В противном случае целевые деньги возвращается тому, кто их выделил;
• для покупки активов на долгосрочную перспективу. Это также важный момент, который касается в основном деятельности крупных компаний с существенной долей участия со стороны государства. Такие предприятия способны влиять на социальную сферу или жизнь общества в целом;
• субсидии, которые рассматриваются как доход компании;
• средства, которые предоставляется в виде займа, но при этом правительство отказывается от его погашения на определенных условиях. Т е. это безвозмездная ссуда, в результате которой крупные компании оказывают положительное действие на экономику страны (региона).

Отсюда видно, что учет средств зависит от способа их получения. Это целевая помощь или же какие-то льготные условия, под которые выдается субсидия. В отчетности деньги отражаются по двум направлениям. Те, что относится к активам, записываются как прибыль, полученная в будущем. Или помощь вычитают из балансовой стоимости.

Те, что относятся непосредственно к доходам, записываются в графе «Другие доходы» или же вычитывается из расходов.

Пример 1. Предприятию ООО «Магнат» выдана субсидия. На эти деньги приобретается участок земли, строится цех. Все работы должны быть закончены к 31 декабрю, а начаты 1 января. Участок стоит 5 670 000 руб. Проводки:

Важно! Учет целевой помощи зависит от того, каким способом и на какие цели она выдавалась.

Учет субсидирования при режиме УСН

Среди индивидуальных предпринимателей упрощенный налоговый режим наиболее популярен. УСН позволяет существенно уменьшить налоговую нагрузку и упросить порядок подачи и объемы отчетности. Упрощенный налоговый режим дает предпринимателю возможность контролировать все свои выплаты самостоятельно.

Учитывать субсидии при УСН можно, если во внимание берутся уже израсходованные суммы. Об этом говорит гл.26.2 НК РФ. Субсидии также облагаются налогом на основании ст.346.15 НК РФ. Однако есть исключения:

• когда помощь предоставляется малому/среднему бизнесу, полученная сумма записывается в прибыль и учитывается пропорционально издержкам, которые произведены за счет нее. При учете денег нет разницы, какой именно используется способ налогообложения при УСН – «доходы» или «доходы минус расходы»;
• субсидия дается, чтобы содействовать занятости. Деньги выделяются безработным на заведение собственного дела и создание новых рабочих. Учет производится также как и в предыдущем варианте. Только учитывается субсидия в первом случае в двух, а во втором в трех налоговых периодах.

Помощь по содействию занятости дается начинающему предпринимателю, который был ранее безработным. Ее не может получить организация. Если человек лишился работы и решил заняться предпринимательством, то государство его поддержит, выдав целевую материальную помощь на развитие бизнеса.

Учет при налоговом режиме ОСНО

Общий налоговый режим не может быть совмещен с УСН и ЕСХН. Субсидии при поддержании такой системы учитываются на следующих основаниях:

• записывается в графу «доходы» на дату произведенных расходов, возникших в течение двух налоговых периодов за счет помощи;
• если к концу второго года выделенные деньги еще не израсходованы, то остаток вносится в прибыль конца года.

Самый высокий процент уплаты сборов на ОСНО – налог на прибыль. Полученная от государства помощь также облагается налогом.

Учет при использовании системы ЕСХН

Такие жесткие условия не совсем привлекательны для занятых в сельском хозяйстве предпринимателей. Однако многие переходят на эту форму налогообложения. Чтобы понять особенности учета при ЕСХН, нужно сравнить его с учетом на ОСН.

При всем своем неудобстве у сельхозналога есть свои преимущества – налоговые льготы в случае убытков, т. е. они равняются нулю. Все выплаты осуществляются по месту жительства, а переход на другую систему налогообложения, например, на УСН – добровольный. В большинстве случаев сельхозпроизводители этим пользуются.

Единый сельскохозяйственный налог направлен на развитие бизнеса отечественных товаропроизводителей. Субсидирование предпринимателей происходит на конкретных условиях. Если целевые деньги превысили сумму издержек, то они отображаются как прибыль предпринимателя за этот период.

Коммерческие/некоммерческие и бюджетные структуры

Субсидии обычно проходят по счету 86 «Целевое финансирование». Оно происходит с учетом требований Положения по бухучету. Для некоммерческих структур субсидирование зависит от их правовой формы. Обычно такие выплаты производятся не напрямую из бюджета, а через какой-либо государственный орган.

Что касается учета в бюджетных структурах полученной помощи, то по этому поводу есть письмо Минфина № 02-06-07/19436. Порядок произведения записей представлен в таблице.

Пример проводки для некоммерческой структуры:

• При получении помощи (на 1 число квартала):

Дт 76 субсчет «Департамент образования» Кт 90 – 1 733 347,8 руб. (субсидия вошла в состав доходов);

• При получении денег:

Дт 51 Кт 76 субсчет «Департамент образования» – 1 733 347,8 руб. (получена помощь).

Субсидирование некоммерческих структур зависит от их правовых форм и осуществляется из местных бюджетов. В бухучете деньги отображаются как целевая помощь.

В отчетности по налогу на прибыль

При подаче декларации не подлежат учету субсидии, выделенные бюджетным или некоммерческим структурам. Что касается коммерческих организаций, то субсидии также не учитываются, если они предоставлены на оплату расходов на производство конкретной продукции. Но если помощь выдается для покупки уже изготовленного товара, тогда все декларируется с учетом налога на доход.

Некоторые нюансы учета

Учет ведется по следующим позициям: план на получение денег, поступление средств на счет, исполнения плана, начисление прибыли от целевой помощи.

Пример 2. Допустим, на счет бюджетной структуры поступили целевые деньги для выплаты стипендии. Сумма субсидии составляет 100000 руб. В отчете распределение помощи выглядит так:

Еще один вопрос, который возникает при получении дополнительной помощи – это возврат неиспользованных денег. На основании приказа Минфина от 28.07.2010 № 82н «О взыскании в соответствующий бюджет…» средства возвращаются в бюджет, если истек период их использования.

Учет остатков осуществляется согласно с общими принципами перевода остаточных средств. Это положение касается не только бюджетных организаций, но и коммерческих. Если целевые деньги не были потрачены в указанный период, они возвращаются их владельцу. При раздельном учете субсидий, когда часть средств дает бюджет разного уровня, а часть получает само предприятие, отчетность ведется по счету 86. По нему проводятся все выплаты.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос №1. Какими проводками пользоваться при проведении операций?

Вопрос №2. Чем руководствоваться при формировании отчетности?

Нужно учитывать все действующие приказы Минфина, которые связаны с вопросом оформления отчетности. Также следует руководствоваться предписаниями Налогового кодекса. Положение по бухгалтерскому учету является основным при составлении отчетности, связанной с целевым финансированием.

Вопрос №3. Нужно ли платить налог с полученной субсидии?

Да. Налог нужно платить, за исключением двух случаев, касающихся создания новых рабочих мест, а также индивидуальных предпринимателей.

Вопрос №4. Как сказывается система налогообложения на отображении субсидий в бухгалтерской отчетности?

Порядок отображения целевых денег зависит не только от налогового режима, но и от организационно-правовой формы предприятия. Для индивидуальных предпринимателей наиболее подходит УСН. Сельхозпредприятия выбирают ЕСХН. Остальные налогоплательщики используют ОСНО.

Вопрос №5. Нужно ли отображать в декларации по налогу на прибыль субсидию бюджетной структуре?

Нет. Однако налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов/издержек, полученных в рамках целевого субсидирования (п.1 ст.251 НК РФ).

Источник: online-buhuchet.ru

Как получить субсидию при УСН

Предприятия, пользующиеся упрощенной системой налогообложения, на практике сталкиваются с проблемой, связанной с субсидиями. Дело в том, что многие не знают, надо ли ее брать в расчет при подсчете единого налога. В статье детально разобрана ситуация о том, как можно получить субсидию при УСН, о которой мы поинтересовались у коммерсантов.

Субсидии при УСН

Согласно статье № 78 БК РФ о предоставлении субсидий частным предпринимателям, юридическим и физическим лицам, государственные субсидии предусмотрены к выдаче безвозмездно и не требуют возврата в качестве компенсации расходов или же неполучения прибыли.

Законодательно-нормативные акты, призванные регулировать порядок выдачи субсидий для коммерческих предприятий, устанавливают следующие параметры предоставления субсидий:

• виды коммерческих организаций и условия их подбора для возможности предоставления денежной дотации;
• критерии, нормы и планы по использованию субсидии.

То есть, предприятия вправе направить запрос на получение субсидии для оказания помощи лицам, не имеющим постоянной работы и занимающимся фрилансом, тем самым увеличив количество рабочих мест. Для получения подобных дотаций необходимо выполнить некоторые требования, зависящие непосредственно от местонахождения предприятия и действующих территориальных программ по уменьшению числа безработных среди населения.

По упрощенной системе налогообложения чаще всего работают предприниматели малого бизнеса. За счет чего им предоставляется возможность получить материальную помощь – субсидии из государственного бюджета. Об этом говорится в первом пункте статье №17 Федерального закона РФ.

Субсидии при подсчете налога

Стандартами бухгалтерского учета определяется учетная политика по субсидиям, средствам на текущие расходы организации, кредитам из бюджетных фондов. Об этом сказано в положении 13/2000 об учете государственной помощи. Таким образом, предприятия, работающие по упрощенной системе налогообложения, должны регистрировать весь финансовый оборот без исключения, так как Федеральный закон № 402 не предусматривает каких-либо оговорок.

Читайте еще: Имущественный вычет при продаже имущества

Есть несколько вариантов, как получить субсидию при УСН. Необходимо обозначить одну из следующих целей, на которые запрашивается материальная помощь. Это может быть:

• затрата средств на приобретение или постройку долгосрочного имущества;
• операционные издержки.

По ссылке на 7 пункт положения бухгалтерского учета 13/2000, выделенная материальная помощь может учитываться как на момент ее выдачи в качестве субсидирования или покрытия дебиторского обязательства, так и в течение периода отчисления денежных средств. В основном используют именно последний вариант.

Субсидирование на приобретение основного капитала

При получении основного капитала из программы государственного субсидирования предприятий, их учет производится следующими отметками:

• ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86 – получение бюджетных средств;
• ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 – показаны затраты на приобретение основного капитала;
• ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – показана выплата, причитающаяся производителю;
• ДЕБЕТ 01 КРЕДИТ 08 – основной капитал зачислен к использованию;
• ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 98 – показано направление употребления, полученных средств;
• ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 02 – установлены амортизационные отчисления.

Параллельно делают еще одну запись:

• ДЕБЕТ 98 КРЕДИТ 91 – отчисление прибыли последующих периодов в качестве иных доходов, соизмеримых с установленной амортизацией отчислений.

Субсидирование на операционные расходы

Приобретение бюджетных средств на расходы, связанные с операционной деятельностью предприятия, отмечается следующими пометками:

• ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 86 – получение бюджетных средств;
• ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60 – расход средств на покупку материалов;
• ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51 – показана выплата, причитающаяся производителю;
• ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 10 – использование материалов на предприятии;

Наряду с этим отмечается следующее:

• ДЕБЕТ 86 КРЕДИТ 91 дополнительный счет на иную прибыль – показана субсидия в совокупности с иной прибылью.

Подсчет субсидий в едином налоге

Статья 251 НК РФ допускает не учтенные субсидии, выданные бюджетным и самостоятельным организациям, стипендии, выделенные ресурсы для государственных предприятий для ведения операционной деятельности. Таким образом, компании, работающие по упрощенной системе налогообложения, могут опускать перечисленные поступления при ведении бухгалтерского учета. Однако в статье ничего не сказано про дотации для предприятий, осуществляющих коммерческую деятельность, необходимых для покрытия текущих издержек.

Читайте еще: ЕНВД в 2018 году: изменения, свежие новости

От Министерства финансов РФ было получено объяснение по этому поводу, в котором сказано, что предприятия, применяющие УСН, обязаны учитывать субсидии, предоставленные государственным бюджетом и призванные покрыть расходы на материалы, необходимые для производственной деятельности организации. Подобные субсидии не входят в список средств целевого субсидирования, следовательно, должны учитываться при УСН.

Но организация может сократить денежные поступления, предназначенные для покрытия издержек, если направит бюджетные поступления на выплату долгов за материалы, оплату заработной платы и оплату за предоставление услуг. Об этом также говорится в разъяснительном сообщении Министерства финансов.

Вопрос о том, как получить субсидию при УСН был рассмотрен выше. Теперь стоит задуматься, как учесть полученную субсидию при налогообложении. Согласно федеральному закону № 209, средства следует учитывать вместе с прибылью, пропорциональной действительным расходам не превышая срока в два налоговых периода с момента предоставления субсидий.

По истечению срока в два налоговых периода, размер выделенной субсидии должен быть выше учтенных расходов, что бы полученная разница вошла в состав прибыли предприятия.

При получении субсидии в качестве помощи безработным и создания новых рабочих мест, в таком случае она должна быть учтена в срок не более трех налоговых периодов с указанием всех, связанных с этими субсидиями издержек.

Не затраченные денежные ресурсы должны быть указаны в прибыли налогового периода, где закончился срок их выдачи.

Если условия при получении субсидий нарушены, то их следует зачесть в прибыль за тот период, где было выявлено нарушение. В качестве нарушения может считаться некорректное использование денежных средств. Подробную информацию о нарушениях, связанных с субсидиями и их учете в этом случае, можно прочитать в разъяснительных посланиях Министерства финансов № 03-11-11/152, 03-11-11/87 и в положении Федеральной налоговой службы № ШС-07-3/215.

Читайте еще: Перевод денег с карты на карту в Сбербанке с 1 июля 2018 года

То есть, предприятия, работающие по упрощенной системе налогообложения, получившие субсидии для помощи безработным гражданам и для создания дополнительных рабочих мест, должны учитывать субсидии при условии, что:

• выделенные денежные ресурсы не были полностью затрачены на момент окончания третьего налогового периода;
• условия при получении субсидий были нарушены.

При работе с объектом «Прибыль», следует пользоваться такими же положениями, которые применяются для объекта «прибыль за вычетом издержек».

Источник: b2bmaster.ru