Самозанятые граждане — в последние годы таковыми считают людей, которые осуществляют определенные виды предпринимательской деятельности без регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей. В статье рассмотрим, как урегулирован труд самозанятых на законодательном уровне, предпринимаются ли шаги по легализации их положения и можно ли зарегистрироваться в качестве самозанятого прямо сейчас.
- Определено ли понятие самозанятого населения на законодательном уровне
- Кто относится к самозанятым гражданам? Закрепление статуса самозанятых в Налоговом кодексе
- Как стать самозанятым лицом в России, каков порядок уведомления налоговых органов о деятельности в качестве самозанятого
- Законопроект о самозанятых — возможно ли принятие закона о самозанятости?
- Возможные перспективы дальнейшего совершенствования законодательства в области регулирования деятельности самозанятых
- По каким еще причинам граждане не торопятся регистрироваться в качестве самозанятых
Определено ли понятие самозанятого населения на законодательном уровне
Правовой термин «самозанятый» в действующем законодательстве отсутствует. В настоящее время это бытовое понятие, не подкрепленное законодательной дефиницией.
Так ранее называли лиц, которые работали на себя и получали от этого доход. В частности, к самозанятым гражданам относили:
- индивидуальных предпринимателей;
- адвокатов;
- нотариусов;
- оценщиков;
- медиаторов;
- арбитражных управляющих;
- оказывающих услуги третьим лицам для личных, семейных, бытовых нужд.
Такой подход отражен, например, в письме ФНП «О порядке установления режима работы нотариальной конторы» от 07.02.2013 № 218/06-06.
С 01.01.2017 ситуация изменилась: теперь самозанятые граждане — это те, кто не регистрируется в качестве ИП, но в то же время занимается деятельностью, которая заключается в оказании личных, семейных, бытовых услуг третьим лицам и приносит доход.
Важно отметить, что «самозанятые» — это не официальная формулировка. В законодательстве данный термин не используется, применяется такое определение, как «физические лица, не являющиеся ИП, оказывающие услуги для личных, домашних и иных подобных нужд».
Особенностью самозанятых граждан в сегодняшнем понимании является то, что они работают на себя и трудятся лично, т. е. не нанимая сотрудников. В высших эшелонах власти неоднократно вставал вопрос о выводе таких лиц из тени, чтобы они были официально учтены государством и уплачивали налоги.
Кто относится к самозанятым гражданам? Закрепление статуса самозанятых в Налоговом кодексе
До 2017 года какого-либо правового регулирования деятельности рассматриваемой категории граждан не было. 01.01.2017 в ст. 217 НК РФ был внесен п. 70, который регулирует вопросы налогообложения самозанятых граждан и определяет, кто относится к этой категории лиц.
Согласно данному пункту в их число входят:
- Физлица, которые не зарегистрировались в качестве ИП, но получают доход от оказания услуг для личных, домашних или иных нужд.
- Граждане, которые присматривают за детьми, больными, стариками старше 80 лет и иными лицами, которые нуждаются в уходе на основании медицинского заключения.
- Репетиторы, т. е. граждане, оказывающие частные образовательные услуги третьим лицам.
- Лица, которые убирают за вознаграждение в домах и квартирах, ведут домашнее хозяйство третьих лиц.
При этом региональным законодательством могут определяться дополнительные, не указанные выше виды услуг, выполнение которых будет относить граждан к самозанятым.
Важно отметить, что перечисленные лица в силу п. 70 ст. 217 НК РФ освобождены от уплаты налогов при соблюдении 2 условий в совокупности:
- Они подали уведомление в налоговую инспекцию о том, что являются самозанятыми.
- Они не нанимают сотрудников для выполнения оказываемых услуг.
ВАЖНО! Рассматриваемая категория граждан, несмотря на отсутствие обязанности по уплате налога, обязана подавать декларацию по форме 3-НДФЛ по окончании отчетного периода.
Как стать самозанятым лицом в России, каков порядок уведомления налоговых органов о деятельности в качестве самозанятого
Порядок подачи уведомления в налоговую инспекцию о том, что лицо относится к числу самозанятых граждан, установлен в п. 7.3 ст. 83 НК РФ. Уведомление в силу указанной нормы подается в любой налоговый орган, в том числе по месту жительства гражданина. При этом учет, несмотря на возможность подачи документа в любую налоговую, осуществляется исключительно по месту жительства.
Согласно п. 5.1 ст. 84 НК РФ уведомление может быть подано самозанятыми гражданами как лично, так и через представителя. Не исключена также возможность его направления посредством почтовой связи (заказным письмом) либо в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика (в этом случае необходимо наличие усиленной квалифицированной электронной подписи). Постановка на учет осуществляется в течение 5 дней с момента подачи уведомления.
Уведомление должно содержать сведения:
- о видах услуг, которые оказывает гражданин;
- его Ф. И. О.;
- лице, подающем уведомление (самозанятом либо его представителе);
- ИНН;
- номере телефона;
- дате заполнения документа;
- половой принадлежности;
- дате и месте рождения заявителя;
- его паспортных данных;
- наличии или отсутствии гражданства;
- дате регистрации по месту жительства и документе, в котором содержатся сведения о ней.
Законопроект о самозанятых — возможно ли принятие закона о самозанятости?
В настоящее время закон о самозанятых не принят и на рассмотрении представительного органа РФ не находится. При таких обстоятельствах в 2018 году закон о самозанятых гражданах с большой долей вероятности принят не будет.
Между тем в первом чтении принят законопроект № 434180-7 о внесении изменений в некоторые статьи НК РФ, связанные с порядком уведомительной регистрации рассматриваемой категории лиц. Данный проект предусматривает уточнение порядка постановки на учет и снятия с учета самозанятых граждан, а именно определяет, что после постановки на учет выдается уведомление об этом. В настоящее время (2018 г.) его не выдают и самозанятые вынуждены подавать 2 копии уведомления, на одной из которых налоговый орган ставит отметку о постановке гражданина на учет.
Кроме того, продлеваются на 2019 год налоговые каникулы в отношении таких граждан. Соответственно, как минимум в течение следующего года они не должны будут платить налоги со своих доходов.
На рассмотрении Госдумы также находится законопроект № 434182-7 о внесении изменений в закон «О государственной регистрации…» от 08.08.2001 № 129-ФЗ. Каких-либо существенных новшеств данный проект не несет и фактически приводит закон № 129 в соответствие с положениями НК РФ.
Возможные перспективы дальнейшего совершенствования законодательства в области регулирования деятельности самозанятых
Очевидно, что государство начало предпринимать шаги по легализации статуса самозанятых граждан для выполнения следующих задач:
- Для учета граждан, которые официально не трудоустроены, не зарегистрированы в качестве ИП, но работают на себя, осуществляя различные услуги, в частности по репетиторству, уходу за детьми и т. д.
- Увеличения налоговых поступлений в бюджет.
Проведя анализ норм налогового законодательства с учетом предоставления налоговых каникул для самозанятых, можно сделать вывод о том, что государство пытается вывести таких людей из тени и мотивировать их становиться на учет в налоговых инспекциях. Однако официальная статистика налоговых органов показала, что желающих легализовать свой статус немного: их оказалось всего 1529 человек по состоянию на 01.06.2018.
Такое незначительное количество официально учтенных самозанятых граждан связано с тем, что люди понимают: налоговые каникулы не будут длиться вечно. Если бы граждане точно знали, что с них не будут взимать налоги в течение длительного периода, поток желающих встать на учет в налоговых органах явно был бы больше.
На уровне устных разговоров в настоящее время обсуждается вопрос об установлении налоговой ставки для самозанятых, равной 6% дохода. Об этом, в частности, высказывался министр экономического развития РФ Максим Орешкин.
Законодательство в рассматриваемой сфере будет неизбежно совершенствоваться, и есть вероятность принятия нового закона, который будет регулировать статус самозанятых, порядок их регистрации, сдачи отчетности и т. д. Однако наиболее вероятно, что соответствующие нововведения будут вводиться в уже принятые федеральные законы (НК РФ, закон № 129).
По каким еще причинам граждане не торопятся регистрироваться в качестве самозанятых
До внесения соответствующих новшеств/корректив в законодательство самозанятые граждане не должны уплачивать страховые взносы, однако в будущем закон о необходимости их уплаты неизбежно будет принят, поскольку в противном случае такие граждане не будут иметь возможности получать пенсию и государство лишится значительных поступлений в бюджет. Физлица же этой категории, понимая, что законодательство будет изменяться в сторону ужесточения, не спешат регистрироваться в налоговых органах.
Кроме того, в п. 70 ст. 217 НК РФ существенно ограничен перечень возможных видов деятельности, осуществляя которые лицо может стать самозанятым, т. е. люди вне данных сфер попросту лишены возможности получить данный статус. Передача полномочий по расширению перечня видов деятельности регионам не спасает ситуацию, поскольку региональных законов в этом направлении на момент написания статьи также не принято.
Как видите, в настоящее время законодательная база регулирования деятельности самозанятых лиц находится на стадии формирования. Профильный закон о самозанятых в 2018 году не принят и даже не представлен в виде законопроекта. Однако уже есть возможность официально встать на учет в налоговом органе и получить льготы в виде освобождения от необходимости уплаты налогов до 2020 года.
Источник: xn--h1apee0d.xn--p1ai
Юридические и образовательные услуги для самозанятых граждан
Составление договора оказания услуг (подряда) самозанятого для заключения с юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.
Правовой статус самозанятого: регистрация, виды деятельности, заключение договора
- торговля изделиями ручной работы через сеть;
- приготовление бизнес-ланчей для сотрудников офисов, выпечка на заказ; изготовление молочной продукции;
- репетиторская деятельность и уход за детьми, пожилыми людьми;
- осуществление работ по ремонту квартир;
- сдача в аренду собственного жилья;
- любые услуги, выполняемые на фрилансе.
Это не закрытый перечень возможных работ и услуг, однако, есть ограничения. Так, в рамках самостоятельной деятельности нельзя:
- заключать агентские договоры;
- добывать полезные ископаемые;
- торговать предметами, которые были изготовлены другими людьми и организациями, а также подакцизными товарами;
- оказывать такие услуги, за которые годовой доход превысит 2, 4 миллиона рублей.
Договор с самозанятым гражданином
В связи с появлением новых хозяйствующих субъектов, стало популярным заключение договоров между самозанятыми лицами и организациями, предпринимателями.
К таким договорам применяются общие нормы гражданского права. В соглашении должны быть указаны предмет сделки, дата оформления, порядок выполнения работы, описание процесса сдачи-приемки, права и обязанности стороны и прочие стандартные условия.
Однако учитывая специфику сторон договора, рекомендуется также прописать и специфические детали. Нелишним будет указать отсутствие у заказчика обязанности по уплате налогов. Разумно прописать, что в случае утраты самозанятой стороной своего статуса, гражданин обязуется информировать об этом заказчика, возможно, даже предусмотреть санкции в случае невыполнения данного пункта.
Договор с самозанятым гражданином может быть заключен как в устной, так и в письменной форме. При расчетах по оказанной услуге заказчик должен получить от гражданина чек. Чек можно легко сформировать в приложении «Мой налог».
В чем преимущества договора с самозанятым гражданином?
Для юридических лиц и предпринимателей сотрудничество с лицами без предпринимательского статуса имеет ряд плюсов.
Гражданин, самостоятельно осуществляющий деятельность и получающий за нее доход, является плательщиком единственного налога – налог на профессиональный доход. При оказании услуг физическим лицам – ставка 4%, при работе с организациями – 6%. И именно на нем лежит обязанность по исчислению и уплате НПД. Если учесть, что за работника по трудовому договору компания платит НДФЛ в размере 13%, а также страховые взносы, то очевидна выгода предприятия в заключении договора с самозанятым гражданином.
Помимо налоговой выгоды, работая по такому соглашению, фирма-заказчик может оптимизировать расходы путем экономии на оплате соцпакета — больничных листов, отпускных, в некоторых случаях оплаты проезда к месту отдыха и обратно.
Кроме того, чек, полученный от самозанятой стороны, является подтверждением расходов и основанием для уменьшения налоговой базы.
Удобство и экономическая выгода от деловых отношений с гражданами, работающими без регистрации в качестве ИП, позволяет говорить об успешности законодательного эксперимента, и о разумности территориального расширения сферы их деятельности.
Источник: law115.ru
Самозанятый это юридический статус
* Материал подготовлен с использованием СПС «КонсультантПлюс». Ссылки на судебные акты даны на СПС «КонсультантПлюс».
Юлия Дмитриевна Жукова
доцент департамента правового регулирования бизнеса Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики», кандидат юридических наук
Анна Сергеевна Подмаркова
старший преподаватель департамента правового регулирования бизнеса Национального исследовательского университета «Высшая школа экономики», кандидат юридических наук
- 16.12.2022
- 653
- ключевые слова:
- самозанятые граждане ,
- самозанятость ,
- налог на профессиональный доход (нпд) ,
- правовой статус самозанятых граждан ,
- подсудность споров самозанятых ,
- обход закона с противоправной целью
Выгодное предложение Журнал «Закон» 12-2022
В статье на основе анализа судебных решений последних лет исследуется, в чем на практике проявляется неопределенность правового статуса самозанятых. Авторы исходят из того, что правоприменителями и представителями доктрины в настоящее время под самозанятыми преимущественно понимаются граждане, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», и приходят к выводу об обоснованности применения этого понятия только к тем плательщикам налога на профессиональный доход (НПД), у которых отсутствует статус индивидуального предпринимателя. В статье анализируются такие проблемные аспекты правового статуса самозанятых, как определение подсудности их споров, применение к отношениям с их участием законодательства о защите прав потребителей, а также переквалификация отношений с участием самозанятых в трудовые отношения. Авторы констатируют необходимость внесения изменений в действующее законодательство в целях обеспечения баланса интересов самозанятых и иных лиц.
1. Постановка проблемы
Самозанятость представляет собой социально-экономическое явление, небезразличное праву. В основе существующего нормативно-правового регулирования статуса самозанятых граждан лежат прежде всего нормы Закона об НПД 1 1 Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход». и норма п. 1 ст. 23 ГК РФ, разрешающая гражданам осуществление некоторых видов предпринимательской деятельности без их регистрации в качестве ИП. Вместе с тем в отсутствие легальной дефиниции самозанятых и однозначной квалификации характера их деятельности правоприменителям приходится восполнять соответствующие пробелы нормативно-правового регулирования в своих решениях.
Конституционному Суду (КС) РФ не раз приходилось обращаться к определению сущности самозанятости при разрешении вопроса о соответствии норм различных законов Конституции РФ. В большинстве случаев предметом рассмотрения Суда становился вопрос о необходимости уплаты самозанятыми гражданами страховых взносов во внебюджетные фонды (уплаты налогов, сборов) и о тарифах таких взносов (сборов). С самого начала КС РФ занял позицию, что «самозанятые граждане осуществляют свободно избранную ими деятельность на основе частной собственности и на свой страх и риск», поэтому именно за их счет, а не за счет государства или иных участников оборота должны формироваться соответствующие фонды. Относя к самозанятым лицам одновременно индивидуальных предпринимателей, глав крестьянских (фермерских) хозяйств, а также адвокатов и занимающихся частной практикой нотариусов, деятельность которых КС РФ не квалифицировал как предпринимательскую или иную экономическую, Суд тем не менее признавал необходимость учета конституционной природы деятельности различных категорий самозанятых граждан и социально оправданной дифференциации в правовом регулировании страховых взносов различных категорий плательщиков 2 2 Постановления КС РФ от 24.02.1998 № 7-П, от 23.12.1999 № 18-П, Определения КС РФ от 07.02.2002 № 16-О, от 06.06.2002 № 116-О, от 07.02.2003 № 65-О, от 11.07.2006 № 349-О и др. . С учетом использования КС РФ термина «самозанятость» как собирательной категории 3 3 Общий, собирательный характер этого понятия отмечает и Л. Ю. Малинина: Малинина Л. Ю. Самозанятые граждане: понятие и правовое регулирование // Юрист. 2021. № 3. С. 37–43. , в отсутствие легального определения этого понятия представляется обоснованным отступление от столь широкого понимания данного явления, изначально заложенного КС РФ, и объединения под этой категорией всех лиц, осуществляющих свою профессиональную деятельность в отсутствие работодателя и не на основании трудового договора. Сам КС РФ в одном из недавних решений не отнес к самозанятым гражданам индивидуальных предпринимателей, в частности противопоставив их адвокатам 4 4 Определение КС РФ от 13.05.2019 № 1200-О. .
В настоящее время введен
Источник: zakon.ru