Федеральная налоговая служба сообщила о запуске тестового периода обязательной регистрации и налога для самозанятых россиян. Чего от этого ждать, обязательно ли регистрироваться и как это сделать?
«Мастера» вместе со старшим партнёром компании Outlaw Center, юристом Дарьей Тимохиной нашли ответы на эти вопросы.
Не паникуйте: скорее всего, пока вы не самозанятый
Даже если вы живёте в Москве, Татарстане, Московской или Калужской области — то есть в одном из регионов, где регистрироваться и платить налог для самозанятых надо будет уже с января 2019-го — панику стоит отложить. Во-первых, налоговые каникулы для самозанятых пока никто не отменял. Во-вторых, скорее всего, вы к ним не относитесь.
Налоговым кодексом, а именно пунктом 70 ст. 217, устанавливаются только три категории самозанятых граждан — няни, репетиторы и горничные/уборщицы. Дополнить список «профессий» самозанятых могут субъекты РФ на уровне региональных законов, однако примеров таких нет. Так что если вы делаете маникюр, помогаете компаниям с SMM на фрилансе или печёте на продажу торты — вы не самозанятый.
Зарегистрируйтесь до конца года, чтобы избежать проблем
Регистрироваться самозанятые должны — это прописано в п. 7.3 ст. 83 НК РФ . Процедура регистрации носит уведомительный характер: это значит, что в налоговый орган по месту жительства самозанятый гражданин должен направить типовое уведомление. Сделать это можно лично, через представителя, заказным письмом и даже онлайн, если есть возможность поставить под уведомлением электронную цифровую подпись.
Сейчас регистрация не предполагает никаких финансовых обязательств перед государством — для самозанятых, согласно Налоговому кодексу РФ, действуют налоговые каникулы. Это значит, что вообще-то, самозанятые должны платить НДФЛ и прочие налоги, отчисления на социальное страхование и пенсии, но государство через свод поправок освободило их от всех выплат в бюджет на 2017-2018 год. А вот с 2019 года вновь регистрирующихся самозанятых могут ждать подводные камни, которые сейчас прорабатывает Минфин и ФНС.
По оценкам Минфина, в России от 15 до 20 млн самозанятых граждан, которые не зарегистрированы в ФНС
Учтите, что «отменить» регистрацию не получится
Пока Минфин и ФНС не предлагали механизма прекращения регистрации в качестве самозанятого. То есть зарегистрироваться можно, а перестать быть самозанятым пока нельзя.
— В хорошем случае процедура прекращения регистрации тоже будет уведомительной — отправил документ в ФНС, и если на тебе никаких долгов перед государством не осталось, тебя сняли с учёта, — предполагает Тимохина, отмечая, что могут быть и худшие сценарии. Так что если «самозанятость» носит разовый характер, торопиться оформлять её не стоит.
Не скрывайте доходы — это преступление
Согласно предложению Минфина, для самозанятых, оказывающих услуги физическим лицам, ставка «налога на профессиональную деятельность» составит 3 %, а для тех, кто работает с юридическими лицами — 6 %.
Зато эксперты отмечают другой интересный нюанс: механизма, который позволит отслеживать размер налоговой базы — то есть облагаемых этим налогом доходов самозанятых, — у государства пока нет. Естественно, за ними будут тщательнее следить структуры, специализирующиеся на финансовом надзоре, но в основном ФНС полагается на сознательность граждан — об этом говорит сам глава налоговой службы Михаил Мишустин. Сокрытие же доходов может быть расценено как уклонение от уплаты налогов — согласно ст. 194 УК РФ, это преступление, которое влечёт за собой штраф или лишение свободы.
Определите планы на будущее на берегу
«Налог на профессиональную деятельность», по задумке госорганов, с другими налоговыми режимами сочетаться не будет. Это значит, что одновременно быть самозанятым и открыть ИП не получится — придётся выбирать. При регистрации ИП статус самозанятого автоматически будет утерян, а статус предпринимателя — присвоен.
Тем, кто сейчас входит в категорию самозанятых, нанимать сотрудников нельзя. Так что если в ближайшем времени вы хотите создать свой штат и работать с кем-то, в любом случае придётся регистрировать ИП — и, возможно, проще это сделать уже сейчас вместо регистрации в качестве самозанятого, оформить упрощённую систему налогообложения и заняться собственным бизнесом.
Источник: mastera.academy
Может ли самозанятый быть одновременно наемным работником?
Может ли самозанятый быть одновременно наемным работником или необходимо уволиться? Как совместить работу и самозанятость? В чём выгода такого совмещения? Чем рискуют работник и работодатель? Новый закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ вызвал массу вопросов как у работодателей, так и у работников.
В статье разберем возможности, которые предоставляет закон о налоге на профессиональный доход (НПД).
- Налогообложение самозанятых, работающих по трудовому договору
- В каких случаях нельзя работать и быть самозанятым
- Пример расчета налогов при совмещении работы и самозанятости
- Оформление сотрудников как самозанятых
- Как оформить самозанятого
- Плюсы и минусы перевода сотрудников в самозанятые
Налогообложение самозанятых, работающих по трудовому договору
Можно ли работать и быть самозанятым одновременно? Любой гражданин вправе зарегистрироваться в качестве самозанятого, не увольняясь при этом с работы. Однако для отдельных категорий граждан есть ограничения, о них — ниже.
В 2019 году налог на профессиональный доход (НПД) действует в четырех регионах: Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане. Регион проживания гражданина не имеет значения. Право на применение спецрежима определяется местом осуществления деятельности.
С дохода от подработки самозанятый будет платить 4% (если вознаграждение выдано физическим лицом) и 6% с дохода, полученного от юридических лиц и ИП.
С заработной платы самозанятого работодатель будет удерживать НДФЛ и страховые взносы. Все гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ, сохранятся. Период работы на предприятии учитывается при расчете пенсии.
Для исчисления НПД учитывается только доход от подработки. Сумма такого дохода не может превышать 2,4 млн руб. в год.
Если доход от подработки превысит указанное ограничение, то сверхлимитная сумма будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами в общем порядке. Самозанятый снимается с регистрации в качестве плательщика НПД. Снятие с учета может быть инициировано налоговым органом или произведено по заявлению налогоплательщика.
В каких случаях нельзя работать и быть самозанятым
Кому и в каких случаях нельзя применять НПД, закреплено в п. 2 ст. 4, п. 2 ст. 6 закона «О проведении эксперимента…» от 27.11.2018 № 422-ФЗ.
В праве применять НПД ограничены:
- Государственные и муниципальные служащие. В качестве плательщиков НПД они могут сдавать в аренду жилье. Иные виды деятельности облагаются налогами и страховыми взносами в общем порядке.
- Адвокаты, медиаторы, оценщики, нотариусы, арбитражные управляющие. Их профессиональная деятельность не может облагаться НПД, но в части иных видов деятельности они имеют возможность выступать плательщиками НПД.
Не вправе применять НПД физлица:
- перепродающие товары;
- продающие подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке;
- занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых;
- имеющие наемных работников;
- оказывающие посреднические услуги;
- курьеры, принимающие платежи в пользу третьих лиц, за исключением приема платежей с применением ККТ, предоставленной продавцом;
- применяющие иные спецрежимы.
Не облагаются НПД следующие виды деятельности:
- продажа недвижимости и транспортных средств;
- аренда нежилой недвижимости;
- продажа имущества, использовавшегося налогоплательщиком для личных нужд;
- продажа акций и долей в уставном капитале предприятий, паев в паевых и инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
- деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- уступка (переуступка) прав требования.
Пример расчета налогов при совмещении работы и самозанятости
Гражданин Соболев В. М. работает по найму портным в ателье «Эталон» в Казани. Его зарплата составляет 100 тыс. руб. в месяц. В свободное от работы время он берет частные заказы на пошив одежды. Доход от подработки составляет в среднем 50 тыс. руб. в месяц. Таким образом, его нелегальный доход равен около 50 × 12 = 600 тыс. руб. в год.
Узнав, что с 01.01.2019 в Татарстане действует новый спецрежим, он решил легализоваться. Но у Соболева возникли вопросы. Может ли самозанятый работать по трудовому договору или придется отказаться от стабильного заработка в ателье? И как будет облагаться его доход при сохранении основного места работы?
Наш портной вполне может продолжать трудиться в ателье, а после работы выполнять частные заказы. Под ограничения, накладываемые закона 422-ФЗ, он не подпадает. Планируемый «домашний» доход не превышает 2,4 млн руб., зарплата в расчет лимита не включается.
Из его зарплаты, как и раньше, будет удерживаться НДФЛ, а предприятие будет отчислять страховые взносы. Время работы будет учитываться при назначении пенсии.
Таким образом, за 2019 год планируемые налоги Соболева составят:
НПД = 600 000 × 4% − 6 000 = 18 000 руб.,
6 000 — налоговый вычет 1%, но не более 10 000 руб.
НДФЛ = 100 000 × 12 мес. × 13% = 156 000 руб.
Оформление сотрудников как самозанятых
Бизнесмены быстро подсчитали возможную налоговую выгоду от оформления сотрудников как самозанятых. Предвидя такое развитие событий, законодатель исключил возможность создания схем, позволяющих необоснованно экономить на налогах.
Согласно подп. 8 п. 2 ст. 6 закона 422-ФЗ под действие спецрежима не подпадают доходы, выплачиваемые работодателем или бывшим работодателем, если с даты расторжения трудового договора прошло менее двух лет.
Продолжим наш пример.
Соболев стал открыто рекламировать свои услуги. От клиентов не было отбоя. Стали поступать заказы из других ателье. Портной с радостью согласился с ними сотрудничать.
Поскольку раньше Соболев в этих ателье никогда не работал, полученное по этим договорам вознаграждение облагается НПД по ставке 6%.
Существенно расширив клиентскую базу, портной решил работать в «Эталоне» неполный рабочий день.
Через некоторое время ему позвонили из родного ателье и попросили выполнить срочный заказ во внерабочее время. Портной решил заключить с работодателем ГПД. И тут его ждал неприятный сюрприз, так как оформить его как самозанятого сотрудника, состоящего в штате, ателье не может — из вознаграждения удержат НДФЛ, а фирме придется заплатить страховые взносы.
Как оформить самозанятого
Самозанятый гражданин не принимается в штат предприятия — с ним заключают гражданско-правовой договор (подряда, оказания услуг и т. д.). Кадровые документы (приказы, личные карточки, табели рабочего времени и пр.) на него оформлять не надо.
Особых требований к договорам с самозанятыми сотрудниками не предъявляется, это обычные договоры ГПХ с физлицами. В них не должно быть формулировок, прямо или косвенно указывающих на трудовые отношения. В противном случае велика вероятность переквалификации договора в трудовой и, как следствие, доначисления страховых взносов, НДФЛ, штрафов и пеней.
Договор можно дополнить указанием на регистрацию гражданина в качестве самозанятого. Рекомендуется прописать его дополнительную ответственность в случае сообщения недостоверных сведений о регистрации и невыдачи чека. Это позволит компенсировать возникшие в этом случае дополнительные налоговые издержки.
Плюсы и минусы перевода сотрудников в самозанятые
Перевод работников на самозанятых имеет положительные и отрицательные стороны.
Сокращение отчетности за счет отсутствия обязанностей налогового агента по НДФЛ
Возможные жалобы сотрудников в надзорные органы на подмену трудового договора гражданско-правовым, что лишает их социальных гарантий, компенсаций и страхового стажа. Последствия: проверки контролирующих органов, переквалификация договоров
Сокращение кадрового документооборота
Регулярные выплаты самозанятым, их значительный рост с одновременным сокращением численности и ФОТ заинтересует ФНС и при отсутствии жалоб
Отсутствие страховых взносов
Борясь с обналичкой, банки с подозрением относятся к переводам физлицам. Последствия: рост расходов на банковское обслуживание, риск попасть под контроль Росфинмониторинга
Оплата только за результат работы
Невозможность заставить работника соблюдать трудовую дисциплину и подчиняться распоряжениям начальства
Возможность возложить на работника ответственность сверх предусмотренной ТК РФ: взыскание убытков в полном объеме, переложить на него часть рисков и т. д.
Отсутствие необходимости соблюдать ТК РФ
Решение о переводе сотрудников в самозанятые должно быть взвешенным, учитывающим все факторы и последствия. Перевод в самозанятые сотрудников, уже состоящих в штате организации, налоговых выгод не принесет. В течение двух лет после увольнения налоги и взносы с их дохода начисляются как с обычных ГПД.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Самозанятые».
Источник: xn--h1apee0d.xn--p1ai
Есть ли законные способы самозанятым вести бизнес с сотрудниками
Предприниматели, которые платят НПД, не вправе иметь наемных сотрудников. Но ведение бизнеса в одиночку — сложный и трудоемкий процесс. Поговорим о том, существуют ли законные способы ведения бизнеса у самозанятых, чтобы сохранить право уплаты НПД?
Могут ли самозанятые нанимать сотрудников?
В силу пп.4 п.2 ст.4 ФЗ №422 от 27.11.2018 года плательщики НПД не вправе заключать трудовые договоры с наемными сотрудниками и выступать в качестве работодателей. Но ФНС в своем письме № АБ420/16632 от 12 октября 2020 года пояснила, что самозанятый имеет право сотрудничать с исполнителями при выполнении ряда условий.
Например, закон прямо не запрещает заключать договоры ГПХ. Какое количество помощников допустимо иметь плательщику НПД в законе не указано. Это значит, что ограничений на сегодняшний момент нет.
Если вы оказываете ремонтные услуги, являетесь копирайтером или верстальщиком, вы можете заручиться поддержкой коллеги, который выполнит часть работ за вас. То есть можно вызвать маляра, который покрасит стены, обратиться к дизайнеру, который создаст логотип, заказать услуги расшифровщика, который транскрибирует интервью и так далее.
Исполнителями по договору ГПХ могут быть:
- другие самозанятые граждане:
- предприниматели;
- физлица.
Какие риски существуют при сотрудничестве с исполнителями?
Вероятность негативных последствий, а именно — выявления факта отношений по ТК РФ, зависит от того, как взаимодействуют стороны:
- Исполнители оказывают услуги третьему лицу для личного пользования. Несмотря на то, что у заказчика есть статус плательщика НПД, получатель услуги рассматривается как физлицо. Риски в этом случае минимальные.
- Самозанятый сотрудничает с «коллегой по цеху» (самозанятым), ИП или физлицом в рамках своей предпринимательской деятельности (либо одна из сторон является субподрядчиком по ГПХ). В этом случае риски повышаются.
По ст.ст.11 и 19.1 ТК РФ возможна переквалификация договора в трудовой, если будет доказано по факту, что отношения не соответствуют формату ГПХ. Перечень оснований переквалификации можно найти в ст.15 ТК РФ и Постановлении Пленума ВС РФ №15 от 29 мая 2018 года.
Главным признаком является постоянный характер отношений между субъектами. Стоит отметить, что практика по данному вопросу в настоящий момент отсутствует в силу того, что экспериментальный налоговый режим появился сравнительно недавно.
В силу письма ФНС РФ, отношения могут быть переквалифицированы только при выявлении нарушений. Стороны могут быть привлечены к ответственности. На сумму доходов, полученных самозанятыми в рамках трудовых отношений, будут начислены НДФЛ и страховые взносы. При реализации худшего сценария развития событий заказчик потеряет статус плательщика НПД. Избежать доначислений налогов, штрафов и пеней можно, если предоставить соответствующие расчеты.
Какие есть еще признаки отношений по ТК РФ?
В силу указанного Постановления ВС РФ к таким признакам относятся:
- выполнение так называемой «трудовой функции» для работодателя, под непосредственным контролем и руководством самозанятого;
- подчинение внутреннему распорядку работодателя;
- зависимый и подчиненный характер отношений между заказчиком и исполнителем;
- исполнение конкретной трудовой функции;
- выполнение не определенного ТЗ, а занимание конкретной должности;
- распространение на отношения самозанятых гарантий по НПА в сфере труда;
- контроль выполнения каждого этапа работ;
- выплаты сотруднику, являющиеся единственным источником заработка исполнителя (либо основным).
Если речь идет о взаимодействии с самозанятыми, то исполнители должны сами оборудовать себе рабочее место и использовать свои инструменты для выполнения ТЗ, а не рассчитывать на работодателя.
В большинстве случаев во внимание берется совокупность факторов. Кроме того, на наличие отношений по ТК РФ могут косвенно указывать следующие документы:
- накладные, маршрутные листы и так далее;
- кадровые документы;
- бумаги о выплате сотруднику денежных средств (расчетные ведомости по зарплате).
Как избежать проблем при сотрудничестве с исполнителями (самозанятыми, ИП или физлицами)?
В соглашении нужно избегать формулировок и ссылок на ТК РФ. Недопустимы термины по типу: «работодатель», «трудовая функция», «зарплата» и так далее.
В договоре ГПХ можно указать:
- закрытый перечень услуг или работ — список и техническое задание (после выполнения ТЗ составляется акт);
- сроки выполнения работ — например, с 1 по 15 число текущего месяца;
- сумма вознаграждения и срок его выплаты — возможна как предоплата, так и постоплата;
- обязанность по уплате налогов — зависит от статуса субподрядчика.
Например, если самозанятый является физлицом и работает с исполнителем-физлицом, ему потребуется встать на налоговый учет как плательщику взносов в ПФР и в ФОМС (22% и 5,1% соответственно). Переводить взносы придется каждый квартал по форме КНД 1151111. При этом исполнитель сам уплачивает 13% НДФЛ.
Самозанятому ИП и того сложнее — он обязан перечислить страховые и НДФЛ, так как по отношению к подрядчику он выступает налоговым агентом. А еще придется сдавать формы 6-НДФЛ, СЗВ-Стаж, СЗВ-М и РСВ.
Самозанятых от штатных сотрудников отличает предпринимательская самостоятельность. Поэтому необходимо сотрудничать с разными исполнителями, рассчитываться за конкретный перечень работ и не продлевать договоры ГПХ постоянно (стоит делать хотя бы небольшие перерывы).
Источник: rosco.su
