Самозанятый у ИП без оформления может ли работать



Иллюстрация: Everett Collection/Shutterstock
Эксперт отдела предпринимательства и самозанятости ГБУ «Моя карьера»

С начала эксперимента по установлению в России специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (НПД) самозанятые регулярно сталкивались с вопросом: могут ли они привлечь к своей деятельности третьих лиц по договору подряда или оказания услуг? Возник он из-за ограничения, предусмотренного Законом о самозанятых (Федеральный закон № 422-ФЗ от 27 ноября 2018 года). Согласно статье 4 этого закона, лица, использующие труд других физлиц, с которыми они состоят в трудовых отношениях, не вправе применять специальный налоговый режим. Кроме того, статья 83 Налогового кодекса РФ также ограничивает право физлица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, привлекать к своей деятельности наемных работников.

НДФЛ и страховые взносы

Налоговое законодательство обязывает всех предпринимателей и юридических лиц, заключающих гражданско-правовые договоры с физлицом, не являющимся плательщиком НПД или предпринимателем, удержать и уплатить за них подоходный налог (НДФЛ) и страховые взносы. В том числе отдельно подавать в Пенсионный фонд такие формы отчетности, как СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ.

Предпринимателям важно понимать, что, вне зависимости от применяемого режима налогообложения, закон не освобождает их от указанной обязанности налогового агента, если они используют наемный труд физлиц. На практике этот нюанс зачастую не принимают во внимание, ошибочно полагая, что регистрация статуса плательщика НПД освобождает индивидуального предпринимателя от указанных обязательств.

Иногда предприниматель намеренно включает в гражданско-правовой договор условия, согласно которым исполнитель-физлицо должен самостоятельно уплатить за себя НДФЛ. Но это не поможет избавиться от налогового бремени, так как нормы налогового законодательства имеют большую юридическую силу, чем договоренности между сторонами гражданско-правового договора.

Это же подтвердил Минфин России в письме № 03-04-05/12891 от 9 марта 2016 года. Теперь разберемся, обязан ли гражданин, применяющий специальный налоговый режим НПД, уплачивать подоходный налог за исполнителя-физлицо. К счастью, закон не признает их налоговыми агентами при выплате вознаграждения другим физлицам по гражданско-правовым договорам.

В этом случае исполнитель самостоятельно сообщает налоговикам о своих доходах. Для этого он должен подать в налоговую инспекцию декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Указанный порядок никак не зависит от того, когда и как часто исполнитель получал доходы в отчетном году. А что с уплатой страховых взносов?

Пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ устанавливает, что физлица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, но производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, тоже относятся к числу плательщиков страховых взносов. Таким образом, рядовой гражданин, вне зависимости от того, применяет он специальный налоговый режим или нет, при найме физлица, не являющегося плательщиком НПД или предпринимателем, в любом случае уплачивает страховые взносы. Вознаграждение, предусмотренное гражданско-правовым договором, будет подлежать обложению страховыми взносами после окончательной сдачи результатов (или промежуточных этапов по графику работ) на основании актов приема-передачи и в момент начисления этого вознаграждения в пользу исполнителя.

Более того, во исполнение обязанности по уплате страховых взносов самозанятому, нанимающему помощника, понадобится предварительно подать в ФНС заявление о постановке на учет в качестве плательщика страховых взносов. Необходимо еще раз подчеркнуть, что речь идет только о работах или услугах. Если предметом гражданско-правового договора будет, например, переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также передача имущества в пользование (аренду), то страховые выплаты не начисляются и не уплачиваются. Это подтверждает и Минфин России в письме № 03-15-07/41602 от 18 июня 2018 года, и ФНС в письме № БС-4-11/12184 от 25 июня 2018 года.

Переквалификация договора ГПХ в трудовой

• Не прописано индивидуальное задание для исполнителя.
• Исполнителя обязывают соблюдать локальные акты заказчика (правила, регламенты, должностные инструкции).
• Гражданско-правовой договор заключается на длительный срок (в том числе через подписание дополнительных соглашений).
• Вознаграждение выплачивается на постоянной основе, вне зависимости от факта выполнения работ или оказания услуг.

Все это, а также обустройство исполнителю рабочего места, предоставление ему для выполнения работ или оказания услуг оборудования, спецодежды, мобильной связи, ККТ и так далее может привести к переквалификации гражданско-правового договора в трудовой.

В 2019 году министр финансов Антон Силуанов заявил, что начиная с 2020 года налоговики будут выявлять компании, прикрывающие фактически трудовые отношения с помощью гражданско-правовых договоров. Нарушителям будут доначислены все неуплаченные страховые взносы и НДФЛ. Поэтому предпринимателям следует проявлять особую осмотрительность при оформлении гражданско-правовых договоров с физлицами. Любое упущение или нарушение увеличивают вероятность переквалификации такого договора в трудовой.

Это касается и самозанятых граждан, которые в случае переквалификации будут обязаны оформить работника в соответствии с трудовым законодательством. Имейте в виду, что датой начала трудовых отношений будет считаться день вступления в силу гражданско-правового договора, а не дата его переквалификации.

Помимо уплаты штрафов, компенсаций и доплаты страховых взносов, самозанятый утратит статус плательщика НПД с даты начала трудовых отношений (то есть с даты заключения гражданско-правового договора). В этом случае пострадают и его заказчики (предприниматели и юридические лица), которые будут обязаны удержать подоходный налог и перечислить страховые взносы со всех сумм, выплаченных ему начиная с даты лишения статуса плательщика НПД.

Но разве рядовой гражданин, не являющийся индивидуальным предпринимателем, может быть признан работодателем? Да, может. Согласно статье 20 Трудового кодекса РФ, работодателем признается физическое либо юридическое лицо, вступившее в трудовые отношения с работником. Более того, статья 303 Трудового кодекса РФ даже обязывает работодателя-физлицо заключить трудовой договор в письменной форме, уплачивать страховые взносы, представлять в территориальный орган ПФР сведения, необходимые для регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета лиц, поступающих на работу впервые, а также в уведомительном порядке зарегистрировать трудовой договор с работником в местной администрации, поселковом совете и так далее.

Давайте резюмируем. Может ли самозанятый использовать труд или услуги других физлиц? Ответ однозначен — да, может. Однако следует помнить о двух вещах:

1. Об обязанности уплачивать страховые взносы за нанятого помощника, для чего понадобится предварительно встать на учет в ФНС в качестве плательщика страховых взносов. А если вы предприниматель, применяющий специальный налоговый режим НПД, то не забывайте еще и об обязанности уплачивать подоходный налог за вашего помощника.
2. О рисках переквалификации гражданско-правового договора с исполнителем-физлицом в трудовой. В этом случае придется уплатить штрафы, компенсации и недостающие суммы страховых взносов. Причем, финансовые потери понесет не только самозанятый, лишенный статуса плательщика НПД, но и его заказчики.

Источник: delovoymir.biz

Смогут ли самозанятые граждане работать без регистрации в качестве ИП

Момент с регистрацией в качестве ИП волнует множество самозанятых граждан. Несмотря на появление нового закона, он будет применяться только в 4 регионах, поэтому остальное население всё ещё остается перед сложным выбором. В преимуществах и недостатках работы с регистрацией и без неё, а также как из индивидуальных предпринимателей перейти в самозанятые, поможет разобраться эта статья.

• 1 Регистрация в качестве ИП
• 2 Если не регистрировать ИП
• 3 Работа без регистрации

Регистрация в качестве ИП

Индивидуальные предприниматели – это физические лица, которые ведут малый бизнес без образования юридического лица. Важным уточнением к этой формулировке является обязательная регистрация, чтобы платить все сборы и делать страховые взносы.

Понятие ИП сейчас довольно широкое по причине того, что оформление такого вида предпринимательства может позволить плательщику воспользоваться одним из нескольких особых режимов налогообложения. В их числе:

• Общая система налогообложения ОСН – ведется вся отчетность, сборы и взносы оплачиваются отдельно друг от друга. Нет особых ограничений в видах работы.

• Единый налог на вмененный доход ЕНВД – он включает в себя сразу несколько взносов, поэтому отдельно платить НДС, НДФЛ и имущественный налог не нужно. Количество работников в штате может быть не больше сотни. Отчетность вести нет необходимости, кроме той, что необходима для подсчета суммы выплаты в ФНС, то есть физические показатели. Декларация формируется ежеквартально. Сумма вычисляется из налоговой базы, помноженной на 15% ставку, после чего из этого вычитаются страховые взносы. О видах деятельности подробнее в НК РФ.

• Упрощенная система налогообложения УСН – регистрировать её могут только те, у кого штат сотрудников менее 100 человек, доход до 150 миллионов рублей. В сумму входят имущественные сборы, НДС и НДФЛ. Подавать необходимо только декларацию. Ставка, которая умножается на налоговую базу, равна 6 или 15%, в зависимости от того, рассчитывается база без расходов или с ними соответственно. Подробнее о разрешенных видах заработка для УСН здесь.

• Патент – создан специально для так называемых самозанятых. Применяется только теми гражданами, доход которых не превышает 60 миллионов рублей ежегодно. Штат сотрудников ограничен 15 местами, сумма взноса рассчитывается от срока действия патента, который приобретается на период от 1 до 12 месяцев в один календарный год. Ставка фиксированная и составляет 6%, которые нужно умножать на налоговую базу, чтобы получить свою сумму сбора. Эта выплата заменит собой НДФЛ, налог на имущество и НДС. Необходимо вести книгу учета доходов, декларацию подавать не нужно. Список профессий, подходящих для патента, можно просмотреть здесь.

У оформления предпринимательства есть преимущества и недостатки. Среди плюсов чаще всего отмечают:

1. Низкая стоимость регистрации, её упрощенная процедура. Закрыть бизнес также легко.
2. Малые штрафы в сравнении с юридическими лицами.
3. Простой пакет необходимой для учета документации.
4. Простая процедура использования выручки после уплаты сборов. Деньги страхует банк.
5. Есть льготы и особые условия налогообложения.

Говоря о плюсах, стоит сказать и о минусах регистрации. В их числе:

1. Не предусмотрено совместное ведение предпринимательской деятельности.
2. Делить и продавать бизнес нельзя.
3. Ограничения по видам деятельности.
4. Ставки ФНС для многих слишком велики.
5. По долгам отвечать приходится собственным имуществом.
6. Низкий уровень доверия к таким предпринимателям со стороны ООО, не проработанная схема их взаимоотношений. Нередко получается так, что юридическим лицам невыгодно вести с ними дела.
7. По словам самих предпринимателей, страховые и прочие вычеты рассчитываются неудобно.
8. Проработанность правил регулирования отношений со штатом сотрудников не очень высока. К примеру, со смертью владельца или его временной нетрудоспособностью могут возникнуть сложности.
9. Штрафы низкие по сравнению с юридическими лицами, но сами по себе велики, если соизмерять со средними заработками ИП.
10. Несмотря на несколько различных видов налогообложения, назвать полностью удобными их нельзя. Помимо положительных черт, у них есть и отрицательные, которые отпугивают предпринимателей и заставляют их оставаться не на самых выгодных условиях. Ситуацию не спасает возможность совмещения нескольких режимов.

Красноречиво о положении ИП в России говорит статистика, подтверждающая снижение количества регистраций индивидуальных предпринимателей, о чем можно прочесть в этой статье.

Если не регистрировать ИП

Такая возможность теперь тоже предусмотрена. Если самозанятый гражданин ведет предпринимательскую деятельность, но условия содержания ИП и его особые режимы налогообложения ему не подходят, есть положения нового закона, благодаря которому самозанятые граждане смогут работать без регистрации в качестве ИП. На момент написания статьи закон уже принят, а значит, вступает в силу с 1 января 2019 года. Стоит сразу отметить, что воспользоваться им в ближайшие 10 лет смогут жители только:

• Москвы и Московской области.
• Калужской области.
• Татарстана.

Причина такого разделения проста — положения закона имеют экспериментальный характер вплоть до 31 декабря 2028 года.

Как можно было понять из названия, закон этот касается самозанятых граждан. Согласно российскому законодательству, это граждане, которые ведут мелкую предпринимательскую деятельность, но:

• Не платят налоги, то есть не зарегистрированы официально.
• Не работают на ИП или ООО.
• Не имеют штата сотрудников.

А также они должны быть старше 16 лет. На данный момент в правовой системе России к самозанятым гражданам относятся:

1. Репетиторы.
2. Няни.
3. Сиделки.
4. Люди, занимающиеся домашним хозяйством.

В зависимости от региона этот список может расширяться, поэтому в большинстве областей к нему также добавляются строители и уборщики жилых помещений.

Этот перечень далёк от действительного положения дел, потому что рынок вакансий для самозанятых граждан растёт, поэтому и видов деятельности для них предусмотрено в несколько раз больше. К примеру, гражданин может зарабатывать:

• Написанием текстов или их переводами.
• Дизайном.
• Визажем, маникюром, парикмахерским искусством.
• Продавцом самодельных вещей и выпечки.
• Строительством.
• Ремонтом бытовой техники.
• Программистом.
• Фотографом.
• Юристом и т. д.

В этом случае он может пользоваться возможностями нового закона и не регистрировать ИП. Потому что до этого момента всем самозанятым гражданам предлагалось оформлять патент, так как он именно для них и создавался. Однако воспользовались им немногие и причина проста — для большинства самозанятых граждан патент оказался неудобным. Зато удобными для них могут стать новые условия.

Чтобы начать работу, необходимо просто скачать программу на свой компьютер или приложение на планшет или смартфон под названием «Мой налог». Туда загружаются:

• Заполненный в электронном виде бланк, уведомляющий о желании применять особый налоговый режим. Перейти могут и ИП, однако, совмещение режимов исключено.
• Фото и копия паспорта, если человек раньше не регистрировался.

После этого самозанятому гражданину необходимо привязать счет в банке, куда и происходит оплата товаров и услуг и после этого можно начинать работать. Всё взаимодействие с ФНС будет происходить только с помощью мобильного приложения, поэтому никаких документов отправлять по почте и распечатывать нет необходимости. Помимо всего, в число возможностей программы также входят такие функции:

1. Вести учет своих доходов.
2. Получать уведомления, чтобы не опоздать с оплатой сбора.
3. Сохранять часть денег для дополнительного льготного вычета.
4. Возможно перечислять деньги в Пенсионный фонд в счет своей будущей пенсии. Взносы в ОМС входят в сумму взноса в ФНС и будут перечисляться на страховку автоматически из налоговой службы.
5. Пробивать чеки. Доходы в программе учитываются путем создания и оплаты электронных чеков. Онлайн-касса не потребуется.

Ставки при применении этого режима будут таковыми:

• 4% для самозанятых граждан, оказывающих услуги и продающие товары физическим лицам.
• 6% при работе и реализации товаров для юридических лиц и ИП.

Ставку по налогу на профессиональный доход называют «символической», однако 6% используются также для УСН с учетом без расходов и при использовании патента.

Работа без регистрации

Несмотря на существование различных режимов в ИП, выход нового закона спровоцировал рост числа граждан, которые получают дополнительный доход, но не облагают его налогом. Всего за 3 года их количество выросло с 14 до 30 миллионов граждан, причем эти цифры — лишь примерные и таких людей может оказаться гораздо больше.

Можно сделать вывод, что вести работу без регистрации вполне возможно. Большинство самозанятых граждан предпочитают работать именно так по следующим причинам:

Подводя итог, можно сделать следующий вывод: если предполагается большой бизнес, то лучше зарегистрироваться как ИП и подобрать для себя какой-нибудь льготный режим. Однако здесь необходимо будет сразу приготовиться к вниманию и требованиям к себе со стороны налоговых органов. Перейти с самозанятого на ИП очень легко, сложнее сделать переход обратно, потому что внимание со стороны ФНС может остаться.

Если же гражданин просто зарабатывает дополнительно или его деятельность не предполагает больших масштабов, то можно и не регистрироваться, ведь законом это не запрещено. Существуют две проблемы, которые больше всего волнуют фрилансеров и часто заставляют их всё же регистрироваться как ИП, используя патент:

• Будущая пенсия.
• Статус заработка как нелегального.

Это справедливые причины для беспокойства, но на каждую из них можно найти простой ответ:

• Чем делать отчисления в Пенсионный Фонд, лучше регулярно переводить определенный процент со своих заработков самостоятельно на счёт в каком-либо банке в счет будущей «пенсии». Размер трудовой пенсии по стажу несоизмерим с суммой перечислений в ПФР, тем более что эта система, судя по событиям в 2018 году, не такая уж устойчивая, как могло показаться. Счет в банке позволит уйти на пенсию тогда, когда это будет нужно гражданину, а не государству.
• Фриланс обычно не предполагает большие заработки, с точки зрения банковской системы, поэтому за всеми небольшими транзакциями она следить не сможет, а значит и внимания с её стороны и ФНС не будет. Но также банки всегда можно обойти и не пользоваться именно их услугами для получения платы за свои труды.

В дополнение к последнему пункту стоит отметить, что если человек зарабатывает только фрилансом, то это может стать причиной отказа для выдачи кредита или визы в какую-либо страну. Эти моменты тоже беспокоят некоторых самозанятых граждан. Учитывая ставки по кредитам, первое вряд ли является предметом огорчения, а чтобы получить визу достаточно иметь хороший счет и визовую историю. Поэтому эти и другие узкие вопросы также не являются проблемами.

Каждый человек, занимающийся деятельностью в сфере малого бизнеса, сам решает, регистрироваться ему в государственных органах или нет. Бесспорно, уплата налогов — необходимая и положительная мера для экономики всех стран, чтобы люди могли получать пользу от государства за свои деньги.

Однако, самозанятые граждане отказываются уплачивать налоги в большинстве случаев не от жадности, а по причине отчислений их с основной зарплаты. Ведь несмотря на формулировки в российском законодательстве, самозанятые граждане часто имеют работу и вдобавок к ней подрабатывают дополнительно. Делается это для небольшой поддержки семейному бюджету, облагать которую налогом не кажется чем-то целесообразным. Однако, если человек полностью переходит на самозанятость или хочет платить государству со всей деятельности, благодаря которой он получает доход — возможностей для этого достаточно.

Источник: evle.ru