Счет фактура на аванс если покупатель на УСН

С 1 января 2016 г. организация перешла на УСН. В декабре 2015 г. был получен аванс от покупателя в счет предстоящей отгрузки товаров, с суммы которого был начислен и уплачен в бюджет НДС. Руководствуясь публикацией в одном из бухгалтерских изданий, при переходе на УСН мы не воспользовались возможностью вычета НДС с аванса, предусмотренной п. 5 ст. 346.25 НК РФ.

Ведь согласно поправкам, внесенным в главу 26.2 НК РФ, с 1 января 2016 г. сумма НДС, предъявленного покупателю и уплаченного в бюджет, в состав доходов при УСН не включается. Следует ли нам начислять НДС в момент отгрузки товара? Не будет ли проблем с вычетом НДС у покупателя?

Для лиц, переходящих с общей системы налогообложения на УСН, установлено следующее правило: НДС, уплаченный в бюджет с полученных авансов в счет отгрузки товаров, которая состоится после перехода на УСН, подлежит вычету в последнем квартале, предшествующем переходу на УСН, при наличии документов, свидетельствующих о возврате сумм налога покупателям (п. 5 ст. 346.25 НК РФ). Из текста вопроса следует, что стороны никаких изменений в договор в связи с переходом продавца на применение УСН не вносили и НДС с аванса, полученный от покупателя и уплаченный в бюджет, организация в IV квартале 2015 г. покупателю не вернула. Поэтому у нее нет права на вычет НДС с аванса при переходе на УСН.

Счет-фактура на аванс в 1С 8.3 Бухгалтерия

Посмотрим, что будет происходить в учете продавца и покупателя в 2016 г.

Учет у продавца

Подпунктом 1 п. 1 ст. 346.25 НК РФ установлено, что организации, которые переходят на УСН с общей системы налогообложения, на дату перехода включают в налоговую базу по УСН суммы денежных средств, полученные в оплату по договорам, исполнение которых будет осуществляться после перехода на УСН. С 1 января 2016 г. суммы НДС, полученные от покупателей, в составе доходов при применении УСН не учитываются (п. 1 ст. 346.15 НК РФ, письма Минфина России от 25.12.2015 № 03-11-11/76394, от 21.08.2015 № 03-11-11/48495).

Таким образом, при переходе на УСН организация на 1 января 2016 г. должна включить в состав доходов сумму полученного от покупателя аванса за минусом НДС.

Чтобы разобраться, нужно ли организации начислять НДС в момент отгрузки товара, обратимся к нормам гражданского законодательства, регулирующим договорные отношения.

Согласно ст. 309 ГК РФ обязательства по договору должны исполняться сторонами надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и требованиями закона, иных правовых актов, а при отсутствии таких условий и требований — в соответствии с обычаями или иными обычно предъявляемыми требованиями.

На момент заключения договора и покупатель, и продавец являлись плательщиками НДС. Беря на себя обязательства по договору, они исходили из того, что цена товара включает в себя НДС и при его отгрузке продавец в соответствии с п. 1 ст. 168 НК РФ должен предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога.

Стороны договора не вправе в одностороннем порядке отказываться от взятых на себя обязательств или изменять их условия (п. 1 ст. 310 ГК РФ). Таким образом, поскольку никаких изменений в договор не вносилось, продавец должен при отгрузке товаров в счет ранее полученной предоплаты выставить в адрес покупателя счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Счет-фактура на аванс в 1С 8.3 Бухгалтерия

Если продавец отгрузит покупателю товар в счет полученной предоплаты без НДС, он нарушит свои обязательства по договору. При этом покупатель будет вправе требовать с него возврата уплаченной в составе предоплаты суммы НДС и начисления на нее процентов за пользование чужими денежными средствами (п. 1 ст. 395 ГК РФ).

Организация, применяющая УСН, которая выставила в адрес покупателя счет-фактуру с выделенной суммой НДС, должна:

— уплатить этот налог в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ);

— представить налоговую декларацию по НДС в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором была осуществлена отгрузка товаров (п. 5 ст. 174 НК РФ).

По общему правилу суммы НДС, уплаченные в бюджет при получении аванса, подлежат вычету при отгрузке товаров в счет этого аванса (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). Но право на вычеты имеют только плательщики НДС (п. 1 ст. 171 НК РФ). А лица, применяющие УСН, к таковым не относятся (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Таким образом, продавец, применяющий УСН, несмотря на то что он уплатил НДС в бюджет при отгрузке товаров, не сможет принять к вычету НДС, ранее уплаченный им в бюджет при получении аванса. Это подтверждает ВАС РФ. В пункте 5 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость» сказано, что возникновение обязанности у лиц, не являющихся плательщиками НДС, в случае выставления ими счета-фактуры с выделенной суммой налога уплатить этот НДС в бюджет не означает, что выставившее счет-фактуру лицо приобретает в отношении таких операций статус налогоплательщика, в том числе право на применение налоговых вычетов.

Учет у покупателя

Теперь рассмотрим, что будет происходить с НДС у покупателя.

Перечислив в декабре 2015 г. предоплату по договору и получив от продавца (который на тот момент являлся плательщиком НДС) счет-фактуру, покупатель примет НДС с перечисленного аванса к вычету в IV квартале 2015 г. (п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

В 2016 г. при отгрузке товаров в счет перечисленной предоплаты он получит от продавца (уже не являющегося налогоплательщиком НДС) счет-фактуру с выделенной суммой налога. По мнению Минфина России, НДС, указанный в счетах-фактурах, выставленных при реализации товаров (работ, услуг) организацией, применяющей УСН, к вычету у покупателя не принимается (письма от 05.10.2015 № 03-07-11/56700, от 16.05.2011 № 03-07-11/126, от 29.11.2010 № 03-07-11/456). Аргументируется это тем, что лица, не являющиеся плательщиками НДС, оформлять счета-фактуры не должны.

Однако суды считают, что покупатель вправе принять к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному лицом, применяющим УСН (постановления АС Поволжского округа от 28.01.2015 по делу № А06-2694/2014, Восточно-Сибирского округа от 12.12.2014 по делу № А78-3813/2014). Среди условий принятия к вычету НДС, установленных ст.

171 и 172 НК РФ, нет требований об обязательном приобретении товара у лица, являющегося плательщиком НДС, и уплате этим лицом НДС, полученного от реализации товара, в бюджет (постановление ФАС Московского округа от 23.06.2014 по делу № А40-75572/2013). Конституционный суд РФ в п. 4.1 постановления от 03.06.2014 № 17-П указал, что лица, не являющиеся плательщиками НДС, вправе вступить в правоотношения по уплате данного налога, что в силу п. 5 ст. 173 НК РФ возлагает на таких лиц обязанность выставлять покупателю счет-фактуру с выделением в нем суммы налога и, соответственно, исчислять сумму данного налога, подлежащую уплате в бюджет. Выставленный же покупателю счет-фактура согласно п. 1 ст. 169 НК РФ в дальнейшем служит для него основанием для принятия указанных в нем сумм налога к вычету.

Таким образом, у покупателя есть два варианта действий.

Если он решит придерживаться позиции Минфина России, принимать к вычету НДС, указанный в счете-фактуре при отгрузке товаров, он не будет. При этом восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету по перечисленному авансу, не нужно. Ведь согласно подп. 3 п. 3 ст.

170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету покупателем в отношении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров, подлежат восстановлению в размере налога, принятого им к вычету по приобретенным товарам, в оплату которых был перечислен аванс. А поскольку НДС по приобретенным товарам к вычету не принимается, для восстановления суммы НДС с аванса нет оснований.

Если покупатель будет придерживаться позиции судов и примет к вычету НДС, указанный в счете-фактуре при отгрузке товаров, он должен будет в соответствии с требованиями подп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ восстановить НДС, ранее принятый к вычету с аванса. При этом высока вероятность, что право на вычет НДС ему придется отстаивать в суде.

Источник: www.eg-online.ru

Счет-фактура на остаток аванса — в конце налогового периода?

В чем специфика такого документа, как счет-фактура на аванс, и чем он отличается от других типов счетов-фактур, в частности, привычных многим плательщикам «отгрузочных»?
При детальном рассмотрении положений ст. 169 НК РФ, которая вводит счета-фактуры как юридическую категорию, можно зафиксировать, что законодатель выделяет 3 типа счетов-фактур.

1. Документ, который выставляется при фактической реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) либо передаче прав от одного субъекта к другому. Требования к его содержанию указаны в п. 5 ст. 169 НК РФ. Неофициально подобные счета-фактуры именуются «отгрузочными».
2. Счет-фактура, который поставщик должен выставлять покупателю по факту получения предоплаты за товар, работу. Требования к его структуре содержатся в п. 5.1 ст. 169 НК РФ. Счета-фактуры данного типа как раз и есть авансовые.
3. Корректировочный счет-фактура — был введен в НК РФ как правовая категория закона от 19.07.2011 № 245. Задействуется, если поставщик снизил цену либо объем товара — с целью уточнения соответствующих данных.

Подробнее о корректировочных счетах-фактурах читайте в статье «Что такое корректировочный счет-фактура, и когда он нужен?».

Интересно, что в положениях, которые содержатся в п. 1 ст. 169 НК РФ, корректировочный счет-фактура однозначно выделен в самостоятельную категорию. Классификация же счетов-фактур на отгрузочные и авансовые осуществлена в НК РФ несколько завуалированно, однако фактически она присутствует.

Таким образом, законодатель предусматривает следующую классификацию счетов-фактур:

• обычный счет-фактура;
• документ, оформляемый продавцом по факту перечисления клиентом предоплаты за товар;
• корректировочный счет-фактура.

Рассмотрим подробнее, в каких целях может быть использован авансовый счет-фактура.

Законодательство об АСФ

Основным законодательным документом является Налоговый Кодекс России (а именно его 169-я статья), содержащим в себе все указания и правила о сроках и порядке составления, оформления и подачи такого счета.

Кроме того, много частных моментов, касающихся именно АСФ, содержится в законе “О бухгалтерском учете”.Также в случае возникновения каких-то противоречий (например, при заполнении определенных граф или указании каких-либо сведений) можно обратиться к посланиям Министерства Финансов, относящихся к настоящей теме. В них разъяснено большинство спорных вопросов, в том числе и авансовых (подробно о том, что такое номер счет-фактуры и каков порядок сплошной и отдельной нумерации с дробью и префиксом А, читайте тут).

Предназначение счетов-фактур на аванс

Счет-фактура — это источник, который служит юридическим основанием для принятия компанией — приобретателем товара (работы, услуги) суммы НДС, входящего в структуру отпускной цены, к вычету, предусмотренному законодательством. Законодатель в п. 3 ст. 168 НК РФ прямо предписывает продавцу направить данный документ покупателю по факту получения предоплаты за поставленный товар (работу или услугу), равно как и при фактическом выполнении поставщиком своих обязательств.

Имея на руках авансовый счет-фактуру, организация-покупатель может, как если бы у нее имелся отгрузочный документ, воспользоваться правом на вычет НДС (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Таким образом, авансовый и отгрузочный документы обладают одинаковой юридической значимостью. Законодатель установил форму, по которой они должны обязательно составляться — ее структура приведена в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Скачать форму счета-фактуры вы можете на нашем сайте.

В свою очередь для корректировочного счета-фактуры также установлена особая форма — в приложении 2 к постановлению № 1137.

Скачать форму корректировочного счета-фактуры вы можете на нашем сайте.

Можно выделить 2 основных критерия разграничения авансовых и отгрузочных счетов-фактур:

• момент составления (авансовый документ составляется по факту получения предоплаты продавцом, отгрузочный — по факту продажи товара либо выполнения работы);
• полнота заполнения (сведения в некоторые из пунктов авансового счета-фактуры по объективным причинам не всегда могут быть внесены — и это учитывает законодатель).

Изучим специфику обоих указанных критериев подробнее.

Когда выписывается счет-фактура на аванс и как ведется его учет

Как мы отметили выше, законодатель предписывает поставщику сформировать счет-фактуру для покупателя по факту реализации товара, выполнения работ, оказания услуг либо после получения предоплаты за соответствующие обязательства.

Из этого правила есть исключения. В соответствии с абз.3–5 п. 1 ст. 154 НК РФ, п.17 Правил ведения книги продаж счета-фактуры на аванс не составляются, если:

• период изготовления товаров более 6 месяцев;
• товары (работы, услуги) в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются по ставке 0%;
• товары, работы, услуги не облагаются НДС или освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ;
• налогоплательщик получил освобождение по ст. 145, 145.1 НК РФ.

Сроки фактического формирования авансового и отгрузочного счетов-фактур могут различаться в силу несовпадения сроков перечисления предоплаты за товар и его реализации. Однако в обоих случаях соответствующий документ должен быть составлен за 5 дней — с момента первого либо второго события (п. 3. ст. 168 НК РФ).

Счет-фактура любого типа должен быть оформлен в 2 экземплярах — первый вручается покупателю, второй остается у фирмы и подлежит регистрации в книге продаж (п. 2 приложения 5 к постановлению № 1137).

О том, как именно продавец регистрирует авансовые счета-фактуры, подробно рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс.

О некоторых нюансах ведения книги продаж читайте в этой статье.

Можно отметить, что законодатель обязывает продавцов предоставлять покупателям счета-фактуры, но не предусматривает механизмов ответственности за невыполнение соответствующего предписания. Однако затребовать с недобросовестного контрагента счет-фактуру покупатель вправе через суд.

Вариант № 1 — вместе с регистрацией документов поступления денежных средств (авансов)

Денежные средства, поступившие на расчетный счет, регистрируются с помощью документа Поступление на расчетный счет. Если поступившие денежные средства являются авансом, то на основании документа Поступление на расчетный счет можно сразу выписать «авансовый» счет-фактуру.

Как в 1С бухгалтерия 8.3 сделать счет-фактуру на аванс

Счет-фактура на аванс — документ, на основании которого покупатель принимает от продавца сумму НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл.21 НК РФ. В какие сроки должен быть выписан счет-фактура? Как отразить создание счета-фактуры на аванс с программе 1С бухгалтерия 8.3?

Статьи по теме:

• Как в 1С бухгалтерия 8.3 сделать счет-фактуру на аванс
• Как изменить ставку НДС в 1С
• Как оформить счет-фактуру в 1С Бухгалтерии

По налоговому законодательству счет-фактура на аванс должен быть выписан в течение 5 дней, следующих после поступления предоплаты от покупателя. Если счет будет выписан в конце отчетного периода, или же оформление налоговым органом документа будет при отгрузке товара, то компании это грозит неприятностями.

Также при нескольких предоплатах, разделенных на части, бухгалтер должен перечислить их все в счете-фактуре на аванс.

Оформление счет-фактуры в 1С бухгалтерия 8.3

После перечисления от покупателя на счет организации суммы для будущей поставки, необходимо отразить поступление денег с помощью документа «Поступление на расчетный счет».

1. Открываем журнал «Банковские выписки» (раздел «Банк и касса») и заполняем поля:
2. Вид операции (оплата от покупателя),
3. Регистрационный номер и дату пропускаем (они создаются автоматически),
4. Плательщик (организация, от которой поступил аванс),
5. Сумма — «Провести».
6. Если все сделано верно, должна сформироваться проводка Дт51 — Кт62.02 «Расчеты по авансам полученным».

Как оформить счет-фактуру на аванс в 1С 8.3

1 способ — Ручной

1. Создание документа «Счета-фактуры на аванс» происходит прямо из «Поступления на расчетный счет»;
2. Для этого необходимо через клавишу «Создать на основании» выбрать «Счет-фактура выданный».

2 способ — Автоматический

1. В меню открываем вкладку «Банк и касса», раздел «Регистрация счетов-фактур»;
2. В журнале «Счета-фактуры на аванс» открывается форма обработки, где можно провести данный счет;
3. Проставляется период регистрации счета-фактуры и нажимается кнопка «Заполнить»;
4. В нижней части экрана можно увидеть настройки этой обработки, которая проводится программой самостоятельно.

Настройка «Нумерация счетов-фактур» включает:

1. Единая нумерация выданных счетов-фактур;
2. Отдельная нумерация;
3. Счета: Дт62.01 — Кт90.01.1 – отражение задолженности
4. Дт90.03 — Кт68.02 — начислен НДС.

После всех настроек нажимаем кнопку «Выполнить», далее происходит формирование счетов-фактур на аванс. Лучше всего проверить правильность заполнения, не пожалеть на это время. Созданный счет-фактура будет отображаться с префиксом «А», номер «А1». Для этого нужно нажать на ссылку в нижней части экрана «Открыть список счетов-фактур на аванс».

Когда не стоит выставлять счет-фактуру на аванс

• Если аванс получен в счет предстоящих поставок, которые по абз.3 п.17 Правил утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137:
• имеют длительность производственного цикла изготовления свыше 6 месяцев, или облагаются по налоговой ставке 0%, или не подлежат налогообложению, т.е. освобождаются от него.
• Минфин разъясняет, что выставлять аванс счета-фактуры не нужно, если отгрузка произошла в течение 5 дней календарных со дня получения аванса в счет этой отгрузки. Правила действуют на 2019 год.

• Счет-фактура на аванс в 1С 8.3 Бухгалтерия

Совет полезен?
Статьи по теме:

• Как заполнить счет-фактуру
• Как нумеровать счета
• Как отражать авансы

Добавить комментарий к статье
Похожие советы

• Как отразить выданный аванс в 2017 году
• Как сделать счет-фактуру
• Как в 1С вводить счет-фактуру
• Как в программе 1С 8.3 зарплата и кадры начислить аванс
• Как в 1С бухгалтерия 8.3 выплатить зарплату через банк
• Как заполнить счет-фактуру на аванс
• Как оформить предоплату за товар
• Как выписать счет на предоплату
• Как в 1с внести счет-фактуру
• Как сделать счет в «1с»
• Как оформить счет-фактуру на аванс
• Как оформить аванс
• Зачем нужен счет-фактура
• Как заполнять счет фактуру
• Как выставить счет в организацию
• Как оформить счет-фактуру без НДС
• Как отразить аванс в декларации по НДС
• Как напечатать накладную в 1С
• Как выставить счет фактуру покупателю
• Как в программе 1С 8.3 зарплата и кадры изменить штатное расписание
• Как в зуп 3.1 изменить оклады сотрудникам
• Как провести аванс
• Как аннулировать счет-фактуру
• Как в 1С провести выписку

Источник: www.kakprosto.ru