Минфин разъяснил, может ли ИП применять ПСН при передаче транспортного средства по договору аренды (фрахтования на время) для оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов.
В своем письме от 09.04.2021 № 03-11-06/26562 ведомство напоминает, что патентная система применяется, в том числе в отношении услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом.
В данном случае при применении ПСН в отношении автотранспортных услуг по перевозке грузов ИП должен оказывать данные услуги по договору перевозки в его гражданско-правовом смысле, то есть в соответствии с нормами главы 40 ГК РФ.
При этом деятельность по передаче во временное владение и пользование транспортных средств с экипажем регулируется нормами главы 34 «Аренда» ГК РФ об аренде транспортного средства с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации.
По договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем на арендодателя не возлагаются обязанности по оказанию от своего имени услуг, связанных с перевозкой грузов.
Это значит, что сдача в аренду транспортного средства не относится к предпринимательской деятельности в сфере оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов.
Соответственно, ПСН в отношении такой деятельности не применяется.
Источник: buh.ru
Аренда грузовика без водителя: на какой срок можно взять, сколько это стоит и какие есть нюансы
Тему подсказал один из наших читателей, житель Тульской области. Он позвонил в редакцию, поступок сам по себе в наше время крайне редкий, и посетовал на то, что издание не уделяет внимания вопросам аренды грузового транспорта. Мы было принялись перечислять ему материалы, в которых затрагивали эту проблематику, однако въедливый абонент уточнил: «А если не юридическому, а физическому лицу нужен грузовик, да еще без водителя?» И совсем нас добил уточнением: «На очень короткий срок».
Аренда грузовиков — бизнес для нашей страны не новый. Раньше таким видом деятельности занимались специализированные прокатные сервисы, а сейчас — еще и сами автопроизводители. Причем не только отечественные: компании, входящие в «большую европейскую семерку», тоже активно предлагают свои машины в аренду.
Если у российских производителей в аренде в основном самосвалы, то представители Big 7 делают ставку на седельные тягачи. Впрочем, есть исключения. Так, менеджер по продажам техники с пробегом компании «Скания-Русь» Дмитрий Миклашевич припомнил, что в прошлом году в арендном парке Sсania нашелся даже лесовоз (!), построенный на газовом полноприводном шасси: «Его взяли в аренду в Усть-Илимске сроком на один год».
Аренда грузовика у серьезных компаний традиционно рассчитана от 12 месяцев, это минимум. Все условия эксплуатации автомобиля жестко прописаны.
Скажем, взяв напрокат почти универсальный седельный тягач Volvo FH 460 ADR/500 с колесной формулой 6х4 у импортера Volvo Trucks, вы должны будете обговорить с ним не только нюансы будущей работы с самосвальным полуприцепом, но и возможную эксплуатацию такой сцепки на бездорожье. А если грузовик нужен пару раз в году? Перевезти объемный или громоздкий груз на дачу или вывезти коммерсанту партию своего товара со склада? Вопрос от нашего читателя, вероятно, привыкшего полагаться только на свои силы, имел именно такой подтекст.
Выход — обратиться к специализированным фирмам, предоставляющим на рынке услуги аренды грузовой техники. Но на такой срок, 1–2 дня, предоставить многотонную машину без водителя опрошенные редакцией компании отказались. «Только с водителем и оплата 8‑часовой смены», — таков был их вердикт. Одна из компаний, правда, припомнила, что предоставляет тяжелый грузовик на такой срок, но только для съемки в сериалах. Что ж, крат-косрочная аренда HCV частному лицу оказалась не по зубам.
Совсем другой расклад получится, если посмотреть на услуги компаний, предлагающих напрокат коммерческий транспорт полной массой от 3,5 до 8 тонн. Их главное условие — прокат на 24 часа. Соответственно, конторы, чей арендный парк состоит из коммерческих автомобилей класса LCV и отчасти среднетоннажников, — вот кто ждет с распростертыми объятьями такого рукастого клиента. Который сам себе режиссер: и швец, и жнец, и на дуде игрец с водительскими правами категории С.
По данным ресурса «Авито Авто», по итогам 11 месяцев 2021 года спрос на аренду грузовика без водителя в стране вырос почти в 3 раза по сравнению с прошлым годом, на 194 %! Средний и мелкий бизнес мгновенно сообразили, что снизить издержки на ведение дел можно избавившись от собственных автопарков. К тому же у большинства из них он состоял из техники с пробегом, тогда как к аренде предлагаются только новые автомобили.
По оценке «Авито Авто», услуга краткосрочной аренды грузовика без водителя стала популярной не только в Москве и области. Санкт-Петербург и Ленинградская область, Башкортостан — в этих регионах граждане активно работают на себя с привлечением арендного автотранспорта. На юге эту тенденцию поддерживает Краснодарский край, самые активные сибиряки-арендаторы грузовиков без водителя работают в Красноярском крае, а замыкают обзор прокатно-экономической географии предприниматели Хабаровского края.
«Это в первую очередь связано с подорожанием новой грузовой техники, — резюмировали в »Авито Авто». — В среднем цены на грузовики с пробегом в октябре-ноябре 2021 года оказались по рынку на 27,3 % выше, чем в аналогичный период прошлого года». Еще один неоспоримый плюс грузовика напрокат — возможность гибкого подхода к выбору типа двигателя нужной коммерческой машины и ее грузоподъемности.
Сегодня на рынке аренды предлагаются бортовые тентованные грузовички, цельнометаллические промтоварные фургоны, машины с изотермическими кузовами и даже эвакуаторы. В основном это автомобили, для которых нужны права самой распространенной категории В, грузоподъемностью до 900 кг — для свободного въезда в центр Москвы и других крупных городов.
Но есть и более грузоподъемные варианты. Парк компании «Рулимкарс», куда я обратился за информацией, располагает в своем ассортименте арендных машин, помимо каблучков и универсалов, полуторатонными грузовиками отечественного и импортного производства. Чтобы сесть за руль такой машины на сутки, придется выложить 3200 рублей.
Есть и более грузоподъемный вариант — фургон Iveco Daily объемом 25,5 м 3 и грузоподъемностью 4700 кг. Суточная аренда такого грузовика стоит уже 6200 руб. Другой пример: фирма «Автопрокат-М» предлагает 5‑тонный фургон Mitsubishi Fuso с гидробортом за 4500 руб. за сутки аренды без водителя. Естественно, чем больше прокатных суток вы оплачиваете, тем дешевле аренда. Кроме того, за дополнительную плату можно заказать подачу машины, куда вам необходимо.
Для так называемого «физика», т. е. физического лица, главное в аренде грузовика — отсутствие бумажной волокиты. Арендатор при заключении сделки должен быть не моложе 21 года, располагать паспортом и водительскими правами со стажем от 3 лет. Лимит суточного пробега обычно не превышает достаточно приличных 300–350 км. Вам останется только внести небольшую залоговую сумму, которую вернут по окончании аренды, подписать договор — и все, отправляйтесь работать. На себя.
Подписка на рассылку материалов Автопарка
Источник: 5koleso.ru
Все про учет арендованных авто: от налогов до первички и проводок
+6 месяцев Клерк.Премиум бесплатно! В образовательном сервисе Клерк.Премиум на полтора года вы получите: ✔︎ мини-курсы каждый день; ✔︎ 450+ вебинаров и 40+ онлайн-курсов; ✔︎ консультации экспертов без ограничений; ✔︎ эксклюзивные статьи-разборы. Только в декабре дарим +6 месяцев Клерк.Премиум в подарок — забирайте и пользуйтесь лучшим. Забрать подарок
Транспортный налог
Следует сразу отметить, что обязанность по уплате транспортного налога закреплена в статье 357 НК РФ за лицом, на которое зарегистрировано транспортное средство. Таким образом, исчисление и уплату транспортного налога должен осуществлять арендодатель.
Налог на прибыль
- арендованный автомобиль используется для осуществления деятельности, связанной с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ и оказанием услуг,
- при условии соответствия всем критериям, предусмотренным в п. 1 ст. 252 НК РФ.
В частности, для подтверждения расходов на ГСМ в целях исчисления налога на прибыль, необходимо оформление путевых листов. Кроме подтверждения расходов на ГСМ, данный документ подтверждает в целом экономическую обоснованность и производственную направленность расходов, связанных с использованием транспортного средства.
Таблица 1. Расходы на аренду и обслуживание транспортного средства
Вид расхода
Вид расхода в НУ
Ссылка на законодательство
Расходы на аренду
пп.10 п.1 ст.264 НК
Услуги по управлению автомобилем
Страховые взносы на услуги по управлению
пп.1 п.1 ст.264 НК
Текущий и капитальный ремонт
Расходы на ремонт основных средств*
пп. 1 и 2 ст. 260 НК*
пп. 11 п. 1 ст. 264 НК
Материальные расходы** или
пп. 5 п. 1 ст. 254 НК**
пп. 11 п. 1 ст. 264 НК***
Страхование (ОСАГО, КАСКО)
Расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование
пп. 1 п. 1 ст. 263 НК
* если обязанность возложена на арендатора,
** для производственной деятельности,
*** для нужд управления.
Первичные документы
Как было сказано выше, для отражения расходов в налоговом учете необходимо оформлять документы в соответствии с требованиями законодательства.
Расходы на аренду, если иное не предусмотрено договором, можно отражать на основании только договора. Также может быть предусмотрено составление ежемесячного акта на аренду транспортным средством.
Расходы на услуги управления транспортным средством могут быть приняты в налоговом учете на основании оформленных актов на услуги по управлению, составленных согласно требованиям законодательства.
Расходы на ГСМ для налогового учета подтверждаются корректно заполненными путевыми листами.
Рассмотрим подробнее требования к оформлению данного документа и изменений в его форме, вступивших в силу в 2017 году.
Унифицированная форма документа утверждена Постановлением Госкомстата от 28.11.1997 № 78. Данная форма предусмотрена для автотранспортных организаций. Если компания таковой не является, то она может руководствоваться в качестве основы данной формой документа и разработать собственную форму путевого листа. Если организация примет решение составлять документ по самостоятельно разработанной форме, то необходимо закрепить данную форму в учетной политике и проверить соответствие документа требованиям 402-ФЗ к реквизитам первичного документа.
В 2017 году вступили в силу Приказы Минтранса (от 18.01.2017 № 17, от 07.11.2017 № 476), которыми были внесены некоторые изменения в порядок оформления данного документа. Напомним, что порядок заполнения путевых листов закреплен в Приказе Минтранса от 18.09.2008 № 152.
Путевой лист должен обязательно содержать следующую информацию и реквизиты (утверждены разделом II приказа Минтранса России от 18.09.2008 № 152):
- наименование и номер путевого листа;
- сведения о сроке его действия;
- сведения о собственнике (владельце) транспортного средства;
- сведения о транспортном средстве;
- сведения о водителе;
- отметка о предрейсовом контроле технического состояния автомобиля (приказ Минтранса РФ от 18 января 2017 г. № 17);
- показания одометра при выезде и при заезде;
- дата и время выезда и заезда в гараж;
- подпись и Ф.И.О. работника, который ставит в листе показания одометра, дату и время;
- Ф.И.О. водителя;
- дата и время предрейсового и послерейсового медосмотра водителя;
- штамп, подпись и Ф.И.О. медицинского работника, который проводит медосмотр.
С 15 декабря 2017 в путевом листе обязательно должна содержаться информация об ОГРН или ОГРИП (в случае ИП) собственника транспортного средства.
Еще одно дополнение — в поле «Сведения о транспортном средстве» появился новый обязательный реквизит. В данном поле необходимо заполнять день (число, месяц, год) и время (часы, минуты), когда был проведен предрейсовый контроль технического состояния автомобиля. Данное поле заполняется, если такой предрейсовый контроль предусмотрен законодательством.
Путевой лист теперь не обязан содержать печать (штамп) организации или ИП.
Важное внимание следует уделить информации о маршруте поездок. Несмотря на отсутствие данного требования в Приказе Минтранса, налоговые органы настаивают на наличии полной информации о маршруте поездок. Формулировка маршрута должна указывать на производственный характер (например, поездка в налоговую инспекцию, на переговоры к заказчику).
Величина расходов на ГСМ в целях налогообложения прибыли не ограничена налоговым законодательством. Нормированию подлежат только расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей (подп.11 п.1 ст.264 НК РФ).
При проверке обоснованности затрат налоговые органы руководствуются Нормами расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденными распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р. В случае значительного превышения фактических расходов над указанными нормами налоговыми органами может быть подвергнута сомнению их экономическая обоснованность.
Несмотря на это, организация, учитывая специфику своей деятельности, вправе использовать самостоятельно разработанные нормы, исходя из соответствующей технической документации (с учетом норм, установленных Минтрансом России, или с учетом данных, содержащихся в документах завода — изготовителя автомобиля). Минфин в своих разъяснениях (например, письма от 03.06.2013 № 03-03-06/1/20097, от 27.01.2014 № 03-03-06/1/2875) разрешает организациям, которые не являются автотранспортными, не придерживаться норм Минтранса, а разрабатывать свои нормы.
Если организация не является автотранспортной, необходимо закрепить разработанную норму расхода топлива приказом руководителя организации.
Если организация или ИП оказывает транспортные услуги, то они должны вести журнал регистрации путевых листов, который также иногда называют реестром путевых листов (п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 6 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ, п. 17 Приказа Минтранса от 18.09.2008 № 152).
Управленческий учет: с нуля до настройки в 1С, Excel и Google-таблицах
Уметь настраивать и вести управленку — значит быть полезным для руководителей. Научитесь понимать, откуда приходят и куда уходят деньги компании на курсе повышения квалификации от «К лерка » .
НДФЛ и страховые взносы
Если организация арендует автомобиль у физического лица, то также, как и в случае с юридическим лицом, необходимо заключить договор аренды транспортного средства. В договоре должна содержаться исчерпывающая информация об автомобиле, чтобы можно было точно определить, какое транспортное средство взято в аренду. Так обязательно следует указать марку автомобиля, год выпуска, цвет, номер кузова и двигателя, государственный регистрационный номер. Сведения должны соответствовать паспорту транспортного средства или свидетельства о регистрации.
Доходы, получаемые физическим лицом от сдачи имущества в аренду, а также от оказания услуг являются объектом налогообложения НДФЛ (подп. 4 п. 1 ст. 208 и п. 1 ст. 209 НК РФ).
Организация, в данном случае оплачивающая услуги аренды, выступает налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ). В зависимости от того является физическое лицо резидентом Российской Федерации или нет, ставка налога будет 13% или 30% соответственно.
НДФЛ с арендной платы удерживается при ее фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК). Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода — из кассы или на банковский счет (подп. 1 п. 1 ст.
223 НК). Налог должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
В зависимости от того оформлен договор аренды с экипажем или без него, будет возникать необходимость исчисления и уплаты страховых взносов.
Если заключен договор аренды без экипажа, то арендная плата, выплачиваемая физическому лицу по договору аренды имущества, страховыми взносами не облагается.
- В договоре необходимо разделить стоимость аренды и стоимость услуг управления,
- Как было сказано выше, услуги аренды не являются объектом обложения страховых взносов, но услуги управления облагаются страховыми взносами в ПФР и ФФОМС, так как относятся к выплатам физическому лицу по договору гражданско-правового характера, предметом которого является оказание услуг,
- Страховые взносы в ФСС в части страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний уплачиваются в том случае, если это предусмотрено в самом договоре аренды транспортного средства с экипажем (п.1 ст.20.1 закона № 125-ФЗ).
Если в договоре отсутствует разделение сумм аренды и оказания услуг управления, то высока вероятность того, что проверяющие начислят взносы со всей суммы арендной платы. В таком случае свои интересы придется отстаивать в суде.
Бухгалтерский учет
Передача транспортного средства от арендодателя к арендатору оформляется актом приемки-передачи основных средств.
Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н арендованный автомобиль учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре аренды.
По окончании срока действия договора имущество списывается с забалансового счета арендатора.
Согласно ПБУ 10/99, в случае использования арендованного имущества для осуществления деятельности, связанной с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров, с выполнением работ и оказанием услуг, суммы арендной платы и услуг по управлению транспортным средством учитываются в составе расходов по обычным видам деятельности. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. Таким образом, арендатор отражает арендную плату в бухгалтерском учете в том периоде, к которому она относится.
Арендная плата списывается в зависимости от того, в какой деятельности используется автомобиль. Возможные бухгалтерские проводки при аренде транспортного средства у физического и юридического лица приведены в Таблице 2.
Обратим внимание, что если аренда у физического лица предполагает аренду у сотрудника организации, то в качестве счета расчетов с арендодателем будет использоваться счет 73, в случае аренды у физического лица — ИП или у юридического лица будет использоваться счет 76.
Таблица 2. Бухгалтерские проводки
Источник: www.klerk.ru
