Сдает ли ИП без сотрудников 6 НДФЛ

Предприниматели с работниками уплачивают подоходный налог с прибыли: зарплаты, премии, больничных, отпускных. ИП без сотрудников также обременены уплатой пошлины и подтверждением внесения средств при помощи подачи отчета 6-НДФЛ.

Зачем ИП нужна 6-НДФЛ

6-НДФЛ ― бланк декларации, который подтверждает уплату налогов за сотрудников. Законодательство РФ кодифицирует бланк КНД 1151099. Он схож со справкой 2-НДФЛ, главное отличие ― 6-НДФЛ содержит сведения о прибыли и вычетах со всех сотрудников, а справка 2-НДФЛ ― за каждого сотрудника в отдельности.

Согласно п. 2 ст. 230 НК РФ ИП, независимо от схемы налогообложения, подают информацию о фактических доходах, а также списанных с доходов пошлин для внесения в налоговый бюджет. Сведения вносят в бланк 6-НДФЛ по правилам, установленным Приказом ФНС России № ММВ-7-11/450 от 14.10.2015 (ред. 17.01.2018).

Если у ИП на протяжении отчетного периода не было начислений, соответственно и налоговых вычетов, то декларацию сдавать не нужно. Так как 6-НДФЛ подается нарастающим периодом, то сдать можно за полугодие и 9 месяцев, но это необязательно. В таком случае бизнесмен может направить в ФНС письмо с объяснением неподачи отчета (формат предоставления для юрлиц и ИП одинаков).

Если за какой-то отчетный период начисления были, то КНД 1151099 подаетсяв стандартном виде.

6-НДФЛ для ИП без сотрудников

Так как декларация 6-НДФЛ ― бланк, подтверждающий прибыль и отчисления с нее для работников, то частнику отчитываться по этому формату не нужно. Если в какой-то период отчисления были, предприниматель обязан подать заполненный бланк КНД 1151099 за весь период.

Как заполнить декларацию 6-НДФЛ

В бланке 2018 года произошли незначительные перемены, которые коснулись только титульника. Поэтому отчет на старом бланке также примут в ФНС, если у самого ИП не произошло изменений, отражающихся в нововведениях. На главную страницу добавили два показателя:

• шифр реорганизации;
• ИНН реорганизованной фирмы.

Предприниматели и юридические лица заполняют декларацию по подоходному налогу одинаково. Разница в указании формы собственности фирмы.

При заполнении предприниматель указывает тарифную ставку пошлины, рассчитывает налог исходя из прибыли сотрудников, а также дату подсчета и выплат средств в налоговый бюджет. Эта информация отражается в двух соответствующих разделах.

Заполнение нулевой декларации от оформления бланка с данными отличается только тем, что в первой везде прописывают цифру «0», а во втором документе ― показатели в рублевом эквиваленте.

Во время заполнения бланка КНД 1151099 бизнесмену понадобится информация, которую Законодательство прикрепило к Приказу

• ОКТМО ― ОК 033-2013. Для указания шифра отведено 11 ячеек, но если у предпринимателя в номере 8 цифр, то в последних ставят прочерк.
• Шифр отчетного промежутка ― Приложение № 1.
• Место предоставления подсчета НДФЛ ― Приложение № 2.
• Способ предоставления подсчета НДФЛ ― Приложение № 3.
• Форма ликвидации ― Приложение № 4.

Важно соблюдать правила оформления документации, утвержденные Приказом ФНС России № ММВ-7-11-450:

• при заполнении вручную пользоваться ручкой с черной, синей, фиолетовой пастой, заполнять бланк печатными символами в каждой ячейке;
• при заполнении в электронном виде установить шрифт Courier New, кегль ― 16-18;
• прописывать суммы в рублевом эквиваленте;
• записывать каждый показатель в отдельной ячейке;
• не вносить исправления;
• не распечатывать бланк на обеих сторонах листа;
• использовать сквозную нумерацию.

Перед заполнением бланка КНД стоит изучить пример бланка, чтобы не допустить ошибок.

Во избежание недоразумений в Письме ФНС России № ГД-4-11/22216 от 01.11.2017 указаны исправления частых нарушений.

Как и куда сдавать КНД 1151099

Бизнесмен сдает заполненный бланк 6-НДФЛ в ИФНС по месту регистрации предпринимателя, так как ИП регистрируется по адресу прописки владельца частного дела.

Если на предприятии работает до 25 сотрудников, то бизнесмен вправе предоставить декларацию тремя методами:

• Самостоятельно или через посредника. Предприниматель лично в руки передает документацию сотруднику ФНС. После чего получает расписку с информацией о получении последним заполненного бланка. Отчитываясь через посредника, бизнесмен отдает посреднику доверенность, без которой налоговики не примут отчет.
• Почтой РФ. К заказному письму прикладывают опись вложения, а датой сдачи отчета считается дата отправки письма.
• Электронным способом (через ТКС). Этот вариант подразумевает шифровку файла в формат .xml, который защищает файл с информацией о доходах и вычетах, от несанкционированного взлома или хищения конфиденциальных сведений.

Для подачи заполненного бланка КНД 1151099 через ТКС Законодательство разработало последовательность подачи, а также правила преобразования файла в формат .xml ― Приложение № 3 к Приказу ФНС России № ММВ-7-11/450.

Если фирма насчитывает более 25 человек в штате, то применим исключительно один вариант подачи декларации 6-НДФЛ ― по ТКС.

Сроки сдачи отчета и штрафы за несвоевременную подачу 6-НДФЛ

Отчетность по подоходному налогу ― ежеквартальная. Сроки подачи ― последнее число месяца, который следует за отчетным. В 2018 году ФНС установила следующие числа:

• за первые три месяца ― 3 мая 2018;
• за полгода ― 31 июля 2018;
• за 9 месяцев ― 31 октября 2018;
• годовой отчет 6-НДФЛ ― 1 апреля 2019.

Согласно п. 1.2 ст. 126 НК РФ штраф за несвоевременную подачу отчетности ― 1000 рублей за каждый полноценный и неполноценный месяц просрочки.

Согласно п. 3.2 ст. 76 НК РФ, если предприниматель опоздает более чем на 10 рабочих дней с последней даты срока, то в наказание ФНС вправе заблокировать банковские счета бизнесмена.

Декларация 6-НДФЛ одинаково важна для налоговиков и предпринимателя, так как бланк ― подтверждение уплаты подоходного налога. Благодаря информации из декларации налоговики контролируют все выплаты, проводимые индивидуальным предпринимателем.

Источник: nalogobzor.info

Нужно ли сдавать 6 НДФЛ, если нет начислений – нюансы в 2021 году

Сдавать или нет 6-НДФЛ нулевую, если нет работников?

Вы захотели узнать, как заполнить нулевой 6-НДФЛ, и запрос «6-НДФЛ нулевая образец заполнения» в поисковике привел вас в этот материал. Так давайте разберемся, сдается ли нулевая 6-НДФЛ, образец которой вы ищете, или в данной ситуации можно обойтись без сдачи отчета.
6-НДФЛ является отчетностью налогового агента, которая:

• Составляется ежеквартально с включением в нее данных нарастающим итогом. Причем раздел 1 в 6-НДФЛ формируют данные за период с начала года, а раздел 2 — только данные последнего квартала отчетного периода (письмо ФНС России от 18.02.2016 № БС-3-11/650).
• Содержит обобщенные цифры начислений в отношении доходов работников и относящегося к ним НДФЛ.

С правилами заполнения нового формуляра разобрались эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите к разъяснениям экспертов.

Подробнее о форме читайте в этой рубрике.

Сдавать ее должны работодатели, имеющие наемных работников, которым они выплачивают доходы (п. 2 ст. 230 НК РФ). Таким образом, обязанность представления 6-НДФЛ при отсутствии выплаты доходов физлицам (и соответственно, при неначислении на них налога) в течение отчетного периода у работодателя не возникает.

Поэтому форму 6-НДФЛ с нулевыми показателями представлять в ИФНС не нужно. Хотя, если такой отчет будет отправлен, инспекция обязана будет принять его (письмо ФНС России от 04.05.2016 № БС-4-11/7928). Во избежание вопросов от налоговиков целесообразно направление им письма, поясняющего причины непредставления этого отчета.

Наши рекомендации по составлению такого письма и его образец вы найдете в материале «Заполняем пояснение в налоговую по 6-НДФЛ — образец».

Когда сдают 6-НДФЛ

Ежеквартальная отчетность по форме 6-НДФЛ установлена для налоговых агентов. В этом расчете налоговый агент предоставляет общую информацию по всем физическим лицам, которые получили от него доход. Это суммы выплаченных доходов, предоставленных налоговых вычетов, исчисленного и удержанного НДФЛ и сроки перечисления его в бюджет (п. 1 ст. 80 НК РФ).
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Сложные вопросы заполнения формы 6-НДФЛ

Если фирма или ИП не выплачивают доходы физическим лицам, то сдавать нулевой расчет по форме 6-НДФЛ не обязательно (письмо ФНС России от 4 мая 2021 года № БС-4-11/7928). Но если фирма такой отчет составит, налоговая обязана его принять.

Несмотря на разрешение не сдавать нулевой отчет 6-НДФЛ, к этому нужно подходить со всей ответственностью. Прежде всего убедиться в том, что показателей для его заполнения действительно нет.

Ситуации, когда надо делать отчет, если нет зарплаты

Вместе с тем вопрос о том, нужно ли сдавать 6-НДФЛ нулевую, отнюдь не праздный, поскольку 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за год, а ситуация по выплате работникам доходов в течение этого года может меняться. Например, могут возникать такие варианты:

• выплат нет в течение всего года — тогда ни один отчет 6-НДФЛ по этому году не сдается;
• выплаты появились только в 4-м квартале отчетного года — квартальные отчеты сдавать не надо, но подача годового будет обязательной;
• выплаты возникли в 3-м квартале года — не сдают отчеты за 1-й квартал и полугодие, но представить их за 9 месяцев и год необходимо, причем даже в том случае, если в 4-м квартале выплат доходов уже не будет;
• выплаты появились во 2-м квартале — не нужен отчет за 1-й квартал, но все последующие являются обязательными, даже если доход в 3-м и 4-м кварталах уже не выплачивался;
• выплаты имели место в 1-м квартале, но отсутствуют в последующих — отчеты нужно подавать за весь год.

Эксперты КонсультантПлюс пошагово разъяснили поядок проверки и сдачи отчета. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Когда можно 6 НДФЛ не представлять

Согласно статье 230 пункт 2 НК все субъекты хозяйствования, в том числе и индивидуальные предприниматели, обязаны при начислении заработка физ. лицам представить декларацию 6 НДФЛ. Соответственно, если в течение отчетного года начислений доходов, выплат работникам или подрядным организациям не производились, формировать и представлять нулевой расчет не нужно.

В законодательстве есть ответ на данный вопрос. ФНС ситуацию по представлению нулевой формы разъяснила в письме 3Н-19-17/97 от 8 июня 2021 г. Там указывается на освобождение субъектов хозяйствования от представления отчета в случае отсутствия деятельности, подлежащей налогообложению.

Этим следует руководствоваться и субъектам хозяйствования, и индивидуальным предпринимателям, если они в отчетном периоде не выступали в роли налоговых агентов и начисление доходов не проводили.

Нужно ли отчитываться перед ФНС, если на предприятии нет наемных работников

Нужен ли образец заполнения нулевого отчета?

Как мы уже выяснили, нулевую отчетность 6-НДФЛ сдавать не надо, поэтому и образец заполнения ее вам не потребуется. Образец нужен для заполнения отчета с цифрами. Найти свежий вы можете здесь. А мы хотим напомнить вам правила заполнения 6-НДФЛ.

Итак, в разделе 1 показывают данные последнего квартала отчетного периода:

• в конкретных цифрах, если выплаты и начисленный на них налог имеют место;
• проставляя вместо цифрового значения ноль, если сведения о выплатах и начислениях налога по этим выплатам отсутствуют.

Как правильно заполнить раздел 2 в расчете 6-НДФЛ, читайте здесь.

Раздел 2 заполняется данными, включающими значения, соответствующие всему отчетному периоду. При этом они:

• будут совпадать с данными 1-го раздела для первого периода выплат, в т. ч. если этот период возник не в начале года;
• останутся такими же, как и в предшествующем отчетном периоде, если выплат в последнем квартале отчетного периода не было.

О часто встречающихся ошибках в заполнении 6-НДФЛ читайте в публикации «Ошибки в 6-НДФЛ (полный список)».

А как правильно исправить ошибки в 6-НДФЛ, мы рассказали здесь.

Можно ли отправить пустой 6-НДФЛ

Итоги

Обязанность представления 6-НДФЛ нулевой действующим законодательством не установлена. Однако это правило распространяется только на ситуации отсутствия начислений дохода работникам в течение всего года. В промежуточных вариантах отчетность представляться должна (хотя возможна ее сдача и за неполный год), но полностью нулевой она уже не будет.

Еще про нулевки читайте:

• «Если зарплата не выплачена — правильное заполнение 6-НДФЛ»;
• «Порядок сдачи 6-НДФЛ для ИП без работников».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как заполнить отчет

Если ни в отчетном периоде, ни с начала года компания не является налоговым агентом, но на вопрос, сдавать или нет нулевой 6-НДФЛ в 2021 году, руководство посчитало, что все же надо отчет сдать, посмотрите правила его заполнения. Они несложные:

• полностью вписывают данные о налоговом агенте на титульном листе (порядок, как заполнить нулевую отчетность 6-НДФЛ, общий и утвержден Приказом ФНС №ЕД-7-11/ от 15.10.2020);
• в разделах 1 и 2, где уместно, ставят «0», в остальных клетках, чтобы они не оставались пустыми, — прочерки;
• каждый лист подписывает руководитель, ставит дату подготовки сведений.

Нужно ли представлять 6 НДФЛ, если не было начислений

НДФЛ, если в течение года нет начислений и организация не выступала в роли налогового агента, подавать не нужно. Контролирующие организации придерживаются данной позиции. Об этом разъяснено в письмах Министерства Финансов и Федеральной налоговой службы:

В этих же письмах есть разъяснение, что если компания представила 6 НДФЛ с нулевыми показателями, инспекторы обязаны его принять в общем порядке. Они поймут, что в компании в отчетном периоде начислений не было.

Кроме того, субъектам хозяйствования рекомендуется передать в инспекцию уведомление в произвольной форме о приостановлении деятельности в отчетном году и, следовательно, не начислении зарплаты и иных видов доходов.

Это следует сделать не только для своевременного уведомления налоговиков о причинах непредставления 6 НДФЛ, но и чтобы исключить вероятность ошибочной блокировки расчетного счета.

Право, по которому контролирующие организации могут блокировать счет, возникло вместе с принятием отчета 6 НДФЛ. Если в течение 10 рабочих дней налоговики не увидят отчет, по истечению этого срока может быть применена данная мера согласно НК ст. 6.1 п. 6.ист. 76 п. 3.2.

Кроме блокировки счета в банке, к субъекту хозяйствования могут быть применены и административные взыскания в размере 1000 рублей за каждый месяц непредставления декларации по НДФЛ (НК ст. 126 п. 1.2)

Возникает ли обязанность по сдаче расчета по форме 6 НДФЛ, если нет работников, и не ведется хозяйственная кампания

Как правильно заполнить нулевую 6-НДФЛ

Даже если бумага не будет содержать отчетных данных, то в нее, как и в обычный вариант формы, включают три блока:

1. Титульный лист.
2. Раздел 1.
3. Раздел 2.

Титульник отображает стандартную информацию:

• название компании (для индивидуальных предпринимателей – ФИО)
• данные агента по налоговой части (его КПП и ИНН)
• код отделения ИФНС, в которое направляется отчетность
• указание года и квартала, за который производится отчетность
• корректировочный номер (поясняет, сколько раз за квартал уже пришлось пересдавать отчет: 000, 001 и т.д.)
• код, указывающий принадлежность компании к определенному муниципальному образованию (ОКТМО)
• контактный телефонный номер
• количество страниц в отчете и приложениях

Внизу указывается дата, когда был составлен документ, ФИО уполномоченного представителя компании и его удостоверяющая подпись.

Поскольку НДФЛ «нулевая», никаких числовых данных на страницах первого и второго раздела присутствовать не будет. Там будет присутствовать только следующая информация:

• порядковый номер страницы
• КПП организации
• ИНН агента по налоговой части

В остальных графах ставятся только прочерки. Документы, оформленные на бумаге, должен постранично подписывать глава фирмы или иное уполномоченное лицо.

Законодательно установленных правил оформления пояснительного письма, которое предоставляется в ИФНС взамен нулевой 6-НДФЛ, не существует. Он может иметь свободную форму, но в нем обязательно должна присутствовать вся значимая для сотрудников налоговой службы информация:

• номер отделения правоохранительных органов, в которые направляется письмо
• название организации-составителя
• КПП, ИНН и адрес (юридический) фирмы

В конце документа должна стоять дата составления и удостоверяющая подпись уполномоченного представителя компании. Кроме того, в тексте документа должна содержаться отсылка к ст. 230 НК РФ (пункт 2) и указание на то, что после возобновления заработных выплат предоставление форм 6-НДФЛ также будет осуществляться своевременно.

Правильным решением будет ежеквартальное отправление пояснительного письма или нулевой 6-НДФЛ в соответствующую инстанцию. Это позволит гарантировать отсутствие проблем и ухудшения положения компании в период простоя.

Напишите свой вопрос в форму ниже

Особенности 6-НДФЛ и порядок представления

Отличительным моментом внесения данных в 6-НДФЛ является обобщенное (а не персонифицированное) ежеквартальное предоставление сведений о сотрудниках. Документ состоит из двух разделов:

• Сведения, собранные с начала текущего года
• Данные за последний квартал (3 месяца)

Заполненная форма предоставляется в ИФНС в последнее число месяца, который идет за днем окончания квартала. Если дата приходится на выходной, ее передвигают вперед на ближайший рабочий день.

Электронный вариант документа при помощи ТКС (телекоммуникационных каналов связи) передается в то отделение ИФНС, где юридическое или физическое лицо было поставлено на учет. Если в фирме работает до 25 сотрудников, возможен перенос формы на бумагу и заполнение ее в таком виде.

В тех случаях, когда организация не осуществляет никакой деятельности (первое время с момента регистрации, в период временных трудностей, на этапе ликвидации) и работники не получают доходов, у компании отсутствуют данные, которые можно было бы отобразить в 6-НДФЛ (документ становится нулевым).

По разъяснениям ФНС организации, не осуществлявшие заработных выплат, имеют право не предоставлять отчетность. Сотрудники налоговой не могут требовать обратного, но если сам налоговый агент решит предоставить нулевую 6-НДФЛ за несколько кварталов или за год, то ее должны будут принять.

Нулевая отчетность заполняется быстро и не требует от работников бухгалтерии больших усилий. Однако, предоставляя ее, организация в значительной степени оберегает себя от многих проблем и нежелательного интереса со стороны правоохранительных органов.

Особые ситуации

А как поступить организациям, если деятельность прекращена не с самого начала отчетного года? В течение нескольких месяцев доходы выплачивались, и НДФЛ удерживался и перечислялся.

После прекращения деятельности и начислении заработка, цифры будут только в 1 разделе во всех отчетах за год. Нулевым будет второй раздел.

Руководитель организации принял решение приостановить деятельность на два квартала. Во 2-м и 3-м квартале все работники были отправлены в отпуск без сохранения зарплаты. Выплата работникам доходов, начисленных за март, была произведена в апреле вместе с перечислением НДФЛ.

• В данном случае в 6 НДФЛ заполнить следует и 1, и 2 разделы в отчете за 1 квартал и 1 полугодие;
• В отчете за 1-3квартал налоговый резидент России повторит данные только 1 раздела. Во втором разделе необходимо проставить нули.

В 4-м квартале деятельность предприятия возобновилась, доходы также выплачивались своевременно по графику. Значит, в 6 НДФЛ за год будет заполнен 1-й раздел с нарастающим итогом, во втором следует указать данные о перечислении, которые были произведены только за последние 3 месяца.

Как правильно заполнить отчет по форме 6 НДФЛ, если предприятие применяет УСН

Когда требуется сдача «нулевки»: примеры реальных ситуаций

Если на протяжении 10 дней со времени, предназначенного для предоставления отчетной документации, соответствующая бумага не будет передана в ИФНС, то сотрудники данного учреждения могут, не уточняя подробностей ситуации, произвести заморозку банковских счетов фирмы.

В качестве дополнительной меры наказания может быть назначен ежемесячный штраф (1 000 рублей), который будет взиматься в течение всего периода просрочки.

Исходя из вышесказанного, становится ясно, что сдача нулевого варианта 6-НДФЛ необходима (несмотря на отсутствие подобных требований в законодательстве РФ). Теоретически у бухгалтера есть два варианта осуществления данной процедуры:

• в стандартном порядке оформить и сдать «нулевку» по завершении отчетного периода
• составить и направить в нужное отделение ИФНС пояснительное письмо, в котором будет указано, что в ходе определенного периода выплат НДФЛ не совершалось

Оба варианта позволяют предупредить контролирующую инстанцию о том, что необходимости в исчислении и уплате подоходного налога нет, а, значит, нет необходимости штрафовать компанию и замораживать счета.

В реальности при совершении подобных действий учитываются некоторые дополнительные нюансы:

1. Если фирма остается неактивной в течение всех четырех кварталов, будет достаточно предоставить нулевую форму 6-НДФЛ, либо пояснительный документ лишь за первый отчетный период (повторять процедуру в последующих кварталах не нужно).
2. В ситуации, когда компания только зарегистрировалась и на протяжении определенного периода простаивала, предоставлять отчетность нужно будет только после того квартала, когда были произведены первые выплаты (далее 6-НДФЛ предоставляют ежеквартально независимо от наличия или отсутствия выплат).
3. Если выплаты за первый квартал были, а после компания простаивала, то предоставление отчетности будет обязательным на протяжении всего года.

Несмотря на то, что оформление отчета обычно не представляет сложности, гарантировать отсутствие ошибок можно только после подробного ознакомления с образцом заполнения подобных форм.

Источник: s70perm.ru

Как правильно заполнить 6-НДФЛ: пошаговая инструкция

Каждый квартал юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны сдавать в налоговую службу декларацию 6-НДФЛ. С 2022 года правила изменились: отчет за 2021 год впервые надо сдать со справками о доходах физических лиц, также появились новые коды. Рассказываем, куда и когда нужно сдавать документы, и заполняем декларацию пошагово.

Форма 6-НДФЛ

6-НДФЛ – декларация о подоходном налоге физических лиц – документ, который должен сдавать каждый работодатель, у которого есть сотрудники. Декларация 6-НДФЛ содержит информацию о доходах персонала и суммах НДФЛ, отправленных в государственный бюджет. Это сводные данные по всей компании, а не по каждому работнику. С помощью такой формы отчета налоговая контролирует, вовремя ли работодатель удержал налог из зарплаты персонала и перевел ли его в казну.

Кто обязан сдавать такую декларацию:

• российские организации;
• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
• обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

Если за отчетный период сотрудники не получали выплаты, предоставлять данные не требуется.

Отчетность составляется, если физическое лицо:

• является сотрудником компании или ИП и получает вознаграждение по трудовому договору;
• работает по договору подряда или оказания услуг;
• сдает недвижимость или автомобиль в аренду ИП;
• получает материальную помощь.

Для заполнения формы работодатель должен учитывать все доходы физического лица, подлежащие налогообложению: зарплату, премию, любые выплаты от компании.

Исчисление суммы налога производится нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца по всем доходам сотрудника.

Куда и когда сдавать 6-НДФЛ?

Форму 6-НДФЛ за 2021 год нужно оформлять по обновленным правилам и на измененном бланке.

Заполненную декларацию отправляют в отделение налоговой службы по адресу регистрации юридического лица или ИП. Если в отчетный период численность сотрудников, получивших доход, составила меньше 24 человек, предоставить декларацию можно на бумажном носителе, а если более 25 – только в электронном виде.

Если у компании имеются обособленные подразделения, то сдать документы можно по месту нахождения учета. Удобнее всего передать сведения через личный кабинет на сайте Федеральной налоговой службы РФ. Для этого необходимо завести цифровую подпись, она делается там же, в личном кабинете, не больше чем за сутки.

Составлять декларацию 6-НДФЛ нужно четыре раза в год:

• до конца апреля – за первый квартал;
• до конца июля – за полгода;
• до конца октября – за 9 месяцев;
• до начала марта следующего года – за год.

Если финальный срок сдачи документов выпадает на выходной, то он переносится на ближайший рабочий день.

С 2022 года к основной форме отчета добавляется приложение – справка 2-НДФЛ, которая ранее была самостоятельным документом. Справку нужно заполнять на каждого сотрудника и сдавать вместе с 6-НДФЛ только по итогам четвертого квартала.

Для самого работника эта информация появляется на портале «Госуслуги» по мере того, как будет обработана налоговым органом, но не позднее июля следующего года. То есть у работника нет необходимости запрашивать эту справку, например, для подачи на налоговый вычет.

Что изменилось в правилах заполнения 6-НДФЛ

Как заполнять новую форму 6-НДФЛ, налоговая описала в своем приказе.

Главное, на что необходимо обратить внимание: новые строки для заполнения и коды видов доходов и вычетов.

1. В разделе 2 и приложении № 1 к расчету появилась новая строка: «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету».

2. Добавлены новые коды в приложение № 1 и в «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода».

• 1401 – доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования жилого недвижимого имущества;
• 1402 – прочее недвижимое имущество;
• 2015 – суточные, превышающее 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории РФ.

Новые коды социальных вычетов:

• 323 – приобретение лекарственных препаратов;
• 324 – медицинские услуги.

3. Еще одно обновление связано с прогрессивной ставкой по НДФЛ.

С 2021 года 13% применяется, когда доход сотрудника меньше или равен 5 млн рублей. Если сумма больше, будет действовать ставка 650 тыс. рублей + 15% с суммы превышения. В этом случае надо будет заполнять Разделы 1 и 2 отдельно по каждой ставке и указывать в них разные КБК.

Как сформировать и заполнить 6-НДФЛ

Отчетность включает в себя титульный лист, два раздела и приложение, каждый из которых необходимо правильно заполнить.

• Титульный лист. Включает в себя информацию об ИНН и КПП фирмы, ее наименовании, отчетном периоде, номере налоговой, куда отправляется документ.
• Раздел 1 содержит сроки перечисления и суммы удержанного налога за последние три месяца отчетного периода.
• Раздел 2 содержит обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.
• Приложение №1 – справка о доходах и вычетах физлиц по месяцам, содержит информацию, которая раньше была в справке 2-НДФЛ.

Титульный лист

На титульном листе указываем код отчетного периода:

Код по месту нахождения:

ИП по месту жительства указывает код «120».

Когда ИП сдает отчет по месту деятельности, то используется код «320».

Глава Крестьянского(фермерского) хозяйства указывает код «124».

Название организации указываем в сокращенном варианте, согласно учредительным документам. Если сокращенное наименование отсутствует, то указывается полное наименование.

Код ОКТМО (муниципального образования) и номер телефона налогоплательщика заполняются в соответствующих графах. Указывать нужно код того муниципального образования, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Узнать код ОКТМО можно на сайте Росстата.

Если сотрудник получал доход из разных подразделений одной компании, то придется заполнить и сдать сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.

С 1 января 2022 года, если ИП или глава КФХ снят с учета, в поле «Отчетный период (код)» указывается один из следующих кодов:

• 83 – если расчет подается за I квартал;
• 84 – за полугодие;
• 85 – за 9 месяцев;
• 86 – за год.

Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента»

Количество заполненных строк с полями 021–022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки (зарплата, больничные, дивиденды и др.).

В поле 030 указывают общую сумму налога, возвращенную налоговым агентом физлицам в 4 квартале.

• Поле 010: КБК налога.
• Поле 020: удержанная сумма налога за 3 месяца отчетного периода.
• Поле 021: срок перечисления НДФЛ по ст. 226 НК РФ (на следующий рабочий день после выплаты дохода, а для отпускных и больничных – последний день месяца, в котором они выплачены). Фактическая дата перечисления роли не играет.
• Поле 022: сумма, которую надо перечислить в срок, из поля 021 (все доходы с одним сроком перечисления налога указывают одной суммой).
• Поле 030: сумма НДФЛ, возвращенного работникам в 4-м квартале.
• Поле 031: дата возврата.
• Поле 032: возвращенная сумма.

Чтобы вычислить сумму удержанного налога в 6-НДФЛ, необходимо суммировать налог со всех доходов , выплаченных работникам в отчетном периоде. То есть сумма значений всех полей 032 должна соответствовать значению поля 030.

Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм НДФЛ»

Самые заметные изменения для отчетности появились именно в разделе 2, который отражает обобщенные по всем сотрудникам суммы дохода, а также исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

По сравнению с предыдущей формой 6-НДФЛ здесь изменились номера некоторых строк, например, появилось новое поле 120, а прежнее 090 – стало 190 и т. д.

• Поле 110: общая сумма заработной платы работников за год и все

полученные в году отпускные, больничные и другие доходы, без уменьшения на налог и вычеты.

• Поле 111: сумма дивидендов.
• Поле 112: сумма дохода по трудовым договорам (контрактам).
• Поле 113: сумма дохода по гражданско-правовым договорам, если

предмет договора – выполнение работ/оказание услуг.

• Поле 115: из строк 112 и 113 сумма начисленного дохода по всем

• Поле 120: общее количество физлиц, которым в отчетном периоде

начислен облагаемый налогом доход. Если работник был несколько раз

уволен и принят на работу в течение года, он учитывается один раз.

• Поле 121: из поля 120 выделяют количество

высококвалифицированных специалистов, получивших доход с начала года.

• Поле 130: общая сумма налоговых вычетов, которые предоставлены с начала года.

• Поле 140: сумма налога, исчисленная с начала года.
• Поле 141: сумма налога, исчисленная с дивидендов.
• Поле 142: сумма налога, исчисленная с доходов

• Поле 150: сумма фиксированного авансового платежа, принимаемого в уменьшение суммы исчисленного налога с начала налогового периода.

• Поле 155: сумма налога на прибыль, подлежащую зачету.
• Поля 160-180: данные об удержании налога.
• Поле 190: сумма возвращенного агентом налога. Заполняется нарастающим итогом.

Разделы 1 и 2 заполняются по каждой налоговой ставке (13% и 15%).
КБК для стандартной ставки в 13% – 182 1 01 02070 01 0000 110.
КБК для НДФЛ по ставке 15% – 182 1 01 02080 01 0000 110.

Справка о доходах

Приложение № 1 – справка о доходах и суммах налога физических лиц (экс 2-НДФЛ). Отличие состоит в том, что из Приложения исключены сведения о налоговом агенте, периоде, налоговом органе.

Работодатели сдают эти справки на всех сотрудников только по итогам года. Пустое приложение ежеквартально подавать не надо.

Однако, если организация или ИП с наемными работниками ликвидируется/прекращает деятельность до окончания налогового периода, справка включается в расчет за конечный отчетный период.

• Раздел 1 «Данные о физическом лице – получателе дохода»;
• Раздел 2 «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода», который дополнен новыми полями «Код бюджетной классификации» и «Сумма налога на прибыль организаций, подлежащая зачету»;
• Раздел 3 «Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты».
• Новый раздел 4, в котором указываются сведения о доходе физлица, с которого налоговый агент не смог удержать НДФЛ, а также сумма неудержанного налога.

Правила заполнения разделов 1, 2, 3 справки и приложения к ней – «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода» – аналогичны правилам заполнения 2-НДФЛ.

В поле «Статус налогоплательщика» указывается код статуса налогоплательщика:

• 1 – если налогоплательщик является налоговым резидентом РФ;
• 2 – если налогоплательщик не является налоговым резидентом РФ;
• 3 – если налогоплательщик – высококвалифицированный специалист, не является налоговым резидентом РФ;
• 4 – если налогоплательщик – участник Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом (член экипажа судна, плавающего под Государственным флагом РФ), не является налоговым резидентом РФ;
• 5 – если налогоплательщик – иностранный гражданин (лицо без гражданства), признан беженцем или получил временное убежище на территории РФ, не является налоговым резидентом РФ;
• 6 – если налогоплательщик – иностранный гражданин, осуществляет трудовую деятельность по найму в РФ на основании патента;
• 7 – если налогоплательщик – высококвалифицированный специалист, является налоговым резидентом РФ.

Если сотрудник получил больше 5 млн рублей в год, в расчете 6-НДФЛ за 2021 год надо заполнить две страницы справки по каждой ставке налога: одну для ставки 13%, вторую для ставки 15%.

Нулевой 6-НДФЛ за 2021 год

Обязанность сдавать форму 6-НДФЛ возникает только в том случае, если налогоплательщик признан налоговым агентом, то есть была хотя бы одна выплата физическому лицу.

• Заработная плата;
• Больничный;
• Материальная помощь;
• Вознаграждения за оказанные услуги (выполненные работы) в рамках выполнения гражданского договора.

Нулевого 6-НДФЛ не существует, отчет нужно составлять, только если компания сделала хотя бы одну выплату за квартал или год, за который отчитывается.

Если раньше компания была налоговым агентом, а в текущем отчетном периоде по каким-то причинам перестала выплачивать доходы работникам, отчет в налоговый орган подавать не нужно. Однако эксперты рекомендуют отправить в ИФНС письмо о том, что 6-НДФЛ предоставлена не будет по причине утраты компанией или ИП статуса налогового агента.

Ответственность

За пропущенную декларацию организации или ИП грозит штраф в размере 1 000 рублей за каждый месяц просрочки, период которой считается с момента, когда было необходимо предоставить сведения, до даты передачи декларации в налоговый орган (статья 126 НК). Через 10 рабочих дней после истечения срока подачи отчетности ФНС имеет право заблокировать банковские счета компании.

Помимо этого предусмотрена личная ответственность для руководства фирмы. Претензии возможны к директору или главному бухгалтеру. Штраф для ответственного сотрудника – от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).

Источник: xn--80apaohbc3aw9e.xn--p1ai