Понятие «дробление бизнеса» все чаще встречается в судебных актах, посвящённых спорам между налогоплательщиками и налоговыми органами. При этом, последние идут по пути того, что пытаются признать получение налоговой выгоды налогоплательщиком попыткой уйти от уплаты налогов.
Не всегда налоговым инспекциям удается доказать, что та или иная форма и схема ведения предпринимательской деятельности является формой дробления бизнеса, а равно формой уклонения от исполнения налоговых обязательств.
Ниже рассмотрим 4 наиболее часто используемые, по нашему мнению, схемы дробления бизнеса с комментариями в отношении их применения. В любом случае готовы оказать необходимую юридическую помощь заинтересованным лицам в рамках налоговой практики нашей юридической фирмы.
Схема 1. Использование взаимозависимых лиц – родственников.
Два предпринимателя ИП 1 и ИП 2, являясь родственниками, совместно ведут предпринимательскую деятельность, они — взаимозависимые лица согласно налоговому законодательству.
Какие #схемы используют #мошенники? Мошеннические схемы. Эти 7 схем мошенников должен знать каждый!
Совместная деятельность в данном случае означает следующее: основные бизнес-процессы ведутся через ИП 1 (все этапы производства продукции, контроль финансовых потоков, взаимодействие с контрагентами), ИП 2 используется для реализации продукции покупателям и, конечно же, для налоговой оптимизации.
При этом ИП 2 оформил генеральную доверенность на ИП 1, которая дает право на совершение различных действий. Фактически управление всем бизнесом, включая реализацию производимой продукции осуществляет ИП 1.
ИП 1 заключает с ИП 2, то есть «фактически с самим собой», договор займа, который в последующем исполняется за счет поступления денежных средств от покупателей, приобретающих продукцию у ИП 2. Получается, что весь денежный поток от реализованной продукции, произведенной ИП 1, поступает также ИП 1.
Чего стоит ждать от налогового органа: пристального внимания к деятельности, которая осуществляется предпринимателями – близкими родственниками; признание деятельности ИП 1 и ИП 2 совместной, целью которой является уклонение от уплаты налогов.
Как защищаться от нападок налогового органа: ссылаться на отсутствие доказательств работы в одном производственном процессе с использованием одного и того же персонала, на реальность и действительность заключенных между ИП 1 и ИП 2 договоров поставки, займа, на свидетельские показания контрагентов ИП 2, которые могут подтвердить факт общения и ведения переговоров не только с ИП 1, но и с ИП 2, на реализацию продукции не только производимой ИП 1, но и третьими лицами, а также на иные доказательства, подтверждающие ведение самостоятельной, «реальной» предпринимательской деятельности как ИП 1, так и ИП 2.
Схема 2. Использование взаимозависимых лиц – директора компании.
Компания и директор компании, который входит в состав ее учредителей, ведут предпринимательскую деятельность в одном здании. Компания занимается оптовой торговлей, применяя ОСНО, а директор, зарегистрированный в качестве ИП, занимается розничной торговлей и применяет ЕНВД.
Схема оптимизации НДС с помощью агентского договора — Эльвира Митюкова
Чего стоит ждать от налогового органа: проверки контрагентов компании и директора, проверки факта реализации компанией товаров в розницу до регистрации директора в качестве ИП.
Как защищаться от нападок налогового органа: представить доказательства, подтверждающие самостоятельность деятельности директора – договоры с контрагентами, чеки, счета-фактуры, приказы, трудовые договоры и т.д.
Результат: положительный и положительный.
Схема 3. Использование взаимозависимых лиц для уменьшения показателя при применении ЕНВД.
Предприниматель в целях уменьшения ЕНВД разделяет торговый зал (тем самым уменьшает площадь торгового зала), в котором ведет свою деятельность, между взаимозависимыми лицами.
Чего стоит ждать от налогового органа: проверку взаимозависимых лиц, осуществляющих свою деятельность в том же торговом зале, включая проверку наличия у них движимого, недвижимого имущества, транспортных средств, договоров с контрагентами, сотрудников, руководителя, его участие в других бизнесах.
Как защищаться от нападок налогового органа: представлять доказательства осуществления взаимозависимыми лицами самостоятельной, отдельной деятельности, ссылаться на независимое кадровое обеспечение компании и взаимозависимых лиц, независимость контрагентов.
Результат: отрицательный (например, Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 14.04.2014 по делу А76-17479/2012).
Схема 4. Создание новой компании для сохранения возможности применения ЕНВД.
Компания 1 (К 1) ведет несколько видов деятельности. В отношении одного из них она применяет общий режим налогообложения, в отношении другого – режим ЕНВД. Далее в связи с увеличением численности сотрудников Компания 1 теряет возможность и дальше применять спецрежим в виде ЕНВД. Для сохранения возможности и дальше применять ЕНВД в отношении одного из видов деятельности, Компания 1 вместе с третьими лицами создает Компанию 2, которой передает деятельность, облагаемую ЕНВД, и переводит часть сотрудников. Налогоплательщиком ЕНВД становится вновь созданная Компания 2. Компания 2 в ходе ведения деятельности использует ресурсы Компании 1 в части использования помещений, нематериальных активов, отношений с контрагентами.
Чего стоит ждать от налогового органа: указание на то, что Компания 2 является формально выделившейся из Компании 1, обе компании ведут деятельность в качестве одного хозяйствующего субъекта (состав участников Компании 1 и Компании 2 преимущественно совпадает, компании используют одни и те же помещения для ведения деятельности, в компаниях управление осуществляет один и тот же исполнительный орган).
Как защищаться от нападок налогового органа: ссылаться на то, что в проверяемый период компании вели самостоятельные виды деятельности, не являющиеся частью единого производственного процесса; потребителями услуг являлись третьи лица, а не Компания 1 или ее участники, Компания 2 была создана вместе с другими лицами, доли которых в сумме превышают размер доли Компании 1, а значит, голос Компании 1 не является решающим при разрешении управленческих вопросов.
Как видно из вышеописанных схем, предприниматели предпочитают уходить от уплаты налогов, занижать налогооблагаемую базу путем ведения деятельности через фиктивных лиц, которые были специально созданы в целях налоговой оптимизации. Также можно заметить, что компании стремятся разграничивать и обособлять разные бизнес-процессы (производство, сбыт) между самостоятельными юридическими лицами.
Предпринимателям, которые находятся в процессе противостояния с налоговым органом, можно посоветовать занимать активную позицию в доказывании «не фиктивности» своих контрагентов: ссылаться на реальность осуществляемой ими деятельности, представляя доказательства, подтверждающие наличие у них на праве собственности и (или) аренды (причем с вполне рыночной арендной платой) имущества, наличия независимых контрагентов, деловых связей, а также доказательства, подтверждающие ведение ими самостоятельного учета их доходов и расходов.
Марина Сорокина, Елизавета Разина
Статья относится к тематикам: Практика
Поделиться публикацией:
Подписывайтесь на наши новостные рассылки, а также на каналы Telegram , Vkontakte , Яндекс.Дзен чтобы первым быть в курсе главных новостей Retail.ru.
Добавьте «Retail.ru» в свои источники в Яндекс.Новости
4 налоговые схемы по дроблению бизнеса для оптимизации налогов https://www.retail.ru
Понятие «дробление бизнеса» все чаще встречается в судебных актах, посвящённых спорам между налогоплательщиками и налоговыми органами. При этом, последние идут по пути того, что пытаются признать получение налоговой выгоды налогоплательщиком попыткой уйти от уплаты налогов.
Не всегда налоговым инспекциям удается доказать, что та или иная форма и схема ведения предпринимательской деятельности является формой дробления бизнеса, а равно формой уклонения от исполнения налоговых обязательств.
Ниже рассмотрим 4 наиболее часто используемые, по нашему мнению, схемы дробления бизнеса с комментариями в отношении их применения. В любом случае готовы оказать необходимую юридическую помощь заинтересованным лицам в рамках налоговой практики нашей юридической фирмы.
Схема 1. Использование взаимозависимых лиц – родственников.
Два предпринимателя ИП 1 и ИП 2, являясь родственниками, совместно ведут предпринимательскую деятельность, они — взаимозависимые лица согласно налоговому законодательству.
Совместная деятельность в данном случае означает следующее: основные бизнес-процессы ведутся через ИП 1 (все этапы производства продукции, контроль финансовых потоков, взаимодействие с контрагентами), ИП 2 используется для реализации продукции покупателям и, конечно же, для налоговой оптимизации.
При этом ИП 2 оформил генеральную доверенность на ИП 1, которая дает право на совершение различных действий. Фактически управление всем бизнесом, включая реализацию производимой продукции осуществляет ИП 1.
ИП 1 заключает с ИП 2, то есть «фактически с самим собой», договор займа, который в последующем исполняется за счет поступления денежных средств от покупателей, приобретающих продукцию у ИП 2. Получается, что весь денежный поток от реализованной продукции, произведенной ИП 1, поступает также ИП 1.
Чего стоит ждать от налогового органа: пристального внимания к деятельности, которая осуществляется предпринимателями – близкими родственниками; признание деятельности ИП 1 и ИП 2 совместной, целью которой является уклонение от уплаты налогов.
Как защищаться от нападок налогового органа: ссылаться на отсутствие доказательств работы в одном производственном процессе с использованием одного и того же персонала, на реальность и действительность заключенных между ИП 1 и ИП 2 договоров поставки, займа, на свидетельские показания контрагентов ИП 2, которые могут подтвердить факт общения и ведения переговоров не только с ИП 1, но и с ИП 2, на реализацию продукции не только производимой ИП 1, но и третьими лицами, а также на иные доказательства, подтверждающие ведение самостоятельной, «реальной» предпринимательской деятельности как ИП 1, так и ИП 2.
Схема 2. Использование взаимозависимых лиц – директора компании.
Компания и директор компании, который входит в состав ее учредителей, ведут предпринимательскую деятельность в одном здании. Компания занимается оптовой торговлей, применяя ОСНО, а директор, зарегистрированный в качестве ИП, занимается розничной торговлей и применяет ЕНВД.
Чего стоит ждать от налогового органа: проверки контрагентов компании и директора, проверки факта реализации компанией товаров в розницу до регистрации директора в качестве ИП.
Как защищаться от нападок налогового органа: представить доказательства, подтверждающие самостоятельность деятельности директора – договоры с контрагентами, чеки, счета-фактуры, приказы, трудовые договоры и т.д.
Результат: положительный и положительный.
Схема 3. Использование взаимозависимых лиц для уменьшения показателя при применении ЕНВД.
Предприниматель в целях уменьшения ЕНВД разделяет торговый зал (тем самым уменьшает площадь торгового зала), в котором ведет свою деятельность, между взаимозависимыми лицами.
Чего стоит ждать от налогового органа: проверку взаимозависимых лиц, осуществляющих свою деятельность в том же торговом зале, включая проверку наличия у них движимого, недвижимого имущества, транспортных средств, договоров с контрагентами, сотрудников, руководителя, его участие в других бизнесах.
Как защищаться от нападок налогового органа: представлять доказательства осуществления взаимозависимыми лицами самостоятельной, отдельной деятельности, ссылаться на независимое кадровое обеспечение компании и взаимозависимых лиц, независимость контрагентов.
Результат: отрицательный (например, Постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 14.04.2014 по делу А76-17479/2012).
Схема 4. Создание новой компании для сохранения возможности применения ЕНВД.
Компания 1 (К 1) ведет несколько видов деятельности. В отношении одного из них она применяет общий режим налогообложения, в отношении другого – режим ЕНВД. Далее в связи с увеличением численности сотрудников Компания 1 теряет возможность и дальше применять спецрежим в виде ЕНВД. Для сохранения возможности и дальше применять ЕНВД в отношении одного из видов деятельности, Компания 1 вместе с третьими лицами создает Компанию 2, которой передает деятельность, облагаемую ЕНВД, и переводит часть сотрудников. Налогоплательщиком ЕНВД становится вновь созданная Компания 2. Компания 2 в ходе ведения деятельности использует ресурсы Компании 1 в части использования помещений, нематериальных активов, отношений с контрагентами.
Чего стоит ждать от налогового органа: указание на то, что Компания 2 является формально выделившейся из Компании 1, обе компании ведут деятельность в качестве одного хозяйствующего субъекта (состав участников Компании 1 и Компании 2 преимущественно совпадает, компании используют одни и те же помещения для ведения деятельности, в компаниях управление осуществляет один и тот же исполнительный орган).
Как защищаться от нападок налогового органа: ссылаться на то, что в проверяемый период компании вели самостоятельные виды деятельности, не являющиеся частью единого производственного процесса; потребителями услуг являлись третьи лица, а не Компания 1 или ее участники, Компания 2 была создана вместе с другими лицами, доли которых в сумме превышают размер доли Компании 1, а значит, голос Компании 1 не является решающим при разрешении управленческих вопросов.
Как видно из вышеописанных схем, предприниматели предпочитают уходить от уплаты налогов, занижать налогооблагаемую базу путем ведения деятельности через фиктивных лиц, которые были специально созданы в целях налоговой оптимизации. Также можно заметить, что компании стремятся разграничивать и обособлять разные бизнес-процессы (производство, сбыт) между самостоятельными юридическими лицами.
Предпринимателям, которые находятся в процессе противостояния с налоговым органом, можно посоветовать занимать активную позицию в доказывании «не фиктивности» своих контрагентов: ссылаться на реальность осуществляемой ими деятельности, представляя доказательства, подтверждающие наличие у них на праве собственности и (или) аренды (причем с вполне рыночной арендной платой) имущества, наличия независимых контрагентов, деловых связей, а также доказательства, подтверждающие ведение ими самостоятельного учета их доходов и расходов.
Марина Сорокина, Елизавета Разина
бизнес 4 налоговые схемы по дроблению бизнеса для оптимизации налогов
Источник: www.retail.ru
Схема с наймом на работу ИП больше не работает
Некоторым компаниям кажется привлекательной схема, при которой на работу в качестве обычных сотрудников берутся индивидуальные предприниматели. Экономия на лицо — ненужно платить НДФЛ и можно подавать на вычет НДС (в том случае, если ИП и юр.лицо на общей системе налогообложения). Однако, в рамках планомерного повышения фискальной и квазифискальной нагрузки на малый и средний бизнес и эту схему, похоже, скоро прикроют.
Верховный суд и раньше разъяснял, что договор с ИП может быть признан налоговой схемой, а теперь в разных регионах России пошли реальные судебные процессы, которые кончаются доначислением налогов.
ФНС легко и быстро доказывает, что ИП на договоре на самом деле обычный сотрудник. Как? Там всегда одна и та же ошибка. Настоящий ИП никогда не работает только с одним заказчиком — у него их много, а подставной все свое время посвящает единственному клиенту, т.е. работодателю.
Не далее как в прошлом месяце тюменская компания занимающаяся «экологическим аудитом», попалась именно на этом. У нее были договоры сразу с 12 индивидуальными предпринимателями. Выездная проверка посчитала это схемой ухода от налогов, суд подтвердил и теперь компании доначислено сразу 22 млн рублей НДС и 4 млн НДФЛ.
И счет заблокируют!
Еще одним методом вычисления компаний использующих не совсем приемлемые схемы оптимизации налогообложения стал банковский контроль. Не так давно банки получили соответствующие полномочия, от ЦБ. В числе прочего, банки отслеживают оборот, объем уплаченных налогов и зарплаты сотрудников. Использование схемы с наймом ИП окажет влияние на все три пункта. Это приведет к блокировке счета и передаче информации в ФНС.
Работать с ИП можно
Важно понимать, что любая компания имеет право заключать любые договоры с индивидуальными предпринимателями. Нельзя использовать эти договоры для оптимизации налогов. Нормальные схемы оптимизации налогов, за которые не штрафанут и не посадят, знают в ДопОфисе — (4842) 54-98-54. Первая консультация — бесплатно.
Источник: dopoffice.ru
На какие основные «серые» схемы обращает внимание налоговая?
Иногда предпринимателям кажется, что их налоговое бремя слишком велико. И вместо вдумчивого и кропотливого анализа того, как можно снизить налоговую нагрузку, предпочитают использовать давно наработанные схемы оптимизации. Соблазн пойти простым путем велик, но его последствия могут стать плачевными. Об основных «серых схемах», которые привлекают внимание налоговых органов – в моей авторской колонке.
Работа с техническими компаниями
Технические компании – те же привычные слуху «однодневки», только иными словами (небольшой филологический «апгрейд» от ФНС). Использование компании-посредника, существующего только на бумаге, позволяет искусственным образом увеличить расходную часть по налогу на прибыль и увеличить сумму «входящего» НДС (именно поэтому схему называют еще «покупкой НДС» или «бумажный НДС»). Нехитрая схема позволяет существенно уменьшить налогооблагаемую базу, то есть сэкономить на налогах.
Поскольку эта схема стара как мир, то и алгоритм выявления такого нарушения, а также доказывания виновности налогоплательщика контролерами отлажен и работает как часы.
Покупка «бумажного» НДС для уменьшения налогооблагаемой базы рискует обернуться для вас многомиллионными доначислениями, а в определённых случаях и уголовной ответственностью (ст. 199 УК РФ).
Дробление бизнеса
Это условное название одного из «направлений» контрольной деятельности ФНС. Под дроблением предполагают искусственное разделение бизнеса на несколько экономических субъектов (ИП и ООО). Само по себе это не нарушение, но считается таковым, когда деление становится искусственным и имеет своей целью исключительно экономию на налогах.
Зачастую такую схему используют, чтобы основная компания при ведении деятельности не вышла за лимиты, установленные для применения упрощенной системы налогообложения. Это позволяет применять более низкие налоговые ставки: единый налог по ставке 6% и 15 % (вместо полного «букета» – НДС, налог на прибыль и т.д.).
Опасна эта схема тем, что налоговый орган «объединит» показатели группы компаний и посчитает выручку от реализации «дочек» (компаний или ИП, входящих в группу) выручкой основного общества, доначислив последнему налоги, соответствующие ОСН, а также пени и штрафы.
К основным критериям неправомерности дробления относят, например, создание субъектов непосредственно перед расширением производственных мощностей; несение расходов участниками схемы друг за друга; единые для участников схемы службы, осуществляющие ведение бухгалтерского учета, кадрового делопроизводства, подбор персонала, юридическое сопровождение, логистику.
Использование «схем» — зачастую устаревший штамп.
Демонстрацией того, что использование «схем» устарело, может быть следующий пример.
Бизнес одного клиента был построен по модели «дробления» – в группу компаний входили несколько ООО и ИП, через которых предприниматель вел деятельность. Он был убежден, что дробление позволяет его основной компании оставаться на упрощенной системе налогообложения, платить единый налог по низкой ставке, а значит существенно экономить на налогах. Каким же было его удивление, когда внимание налоговой заставило его произвести простой математический расчет: обслуживание такой серой «схемы» бизнеса стоит ему дороже, чем сумма налогов, которую он бы платил, перейдя на общую систему налогообложения, которой он так боялся именно из-за её, якобы, дороговизны.
Налоговый туризм
Если в случае работы с «техническими компаниями» предприниматели работают с налогооблагаемой базой, стараясь всячески её уменьшить, то в случае с налоговым туризмом налогоплательщики пытаются работать с налоговыми ставками.
В некоторых субъектах РФ действуют пониженные налоговые ставки по тем или иным налогам. Цель регионов – привлечь бизнес и способствовать росту экономики. Цель недобросовестных налогоплательщиков – сэкономить на налогах, продолжая вести бизнес там, где он фактически находится, в действительности никуда не переезжая. Классика жанра – ИП, который внезапно обзаводится пропиской в Чеченской Республике для возможности применять УСН по ставке 1%.
Однако, стоит помнить, что если цель миграции – исключительно возможность применения более низкой налоговой ставки, то налоговый орган сочтет такие действия правонарушением и налог начислят по «обычной», не льготной ставке.
Налоговый мотив не может быть доминирующим при принятии предпринимателем какого-либо решения.
Экономия на зарплатах с помощью привлечения ИП и самозанятых
Оформление сотрудника в штат влечет необходимость для работодателя удерживать НДФЛ – 13 %, а также страховые взносы — общий размер которых составляет 30 % от дохода сотрудника.
Удерживать НДФЛ и платить взносы при работе с ИП и самозанятыми не нужно – налоги они платят самостоятельно (налоговые ставки для них могут составлять 15% и 6 % для ИП, 4% и 6 % — для СМЗ).
Разница в ставках заметна, поэтому некоторые предприниматели не утруждают себя оформлением сотрудника по трудовому договору, предлагая фактическому работнику пройти регистрацию в качестве ИП или самозанятого и работать по так называемым ГПД или ГПХ (договорам гражданско-правового характера).
Налоговая с пристальным вниманием следит за тем, не маскирует ли налогоплательщик фактические трудовые отношения, договором гражданско-правового характера, тем самым экономя на «зарплатных» налогах.
Налоговая исследует фактические отношения сторон, условия заключенных договоров, характер расчетов, документооборот.
Если налоговая выявит в отношениях признаки трудовых (то есть отношения начальник-подчиненный (вертикальные отношения), с присущими им особенностями (трудовая дисциплина, социальные гарантии, система оплаты труда и т.п.), налоговая доначислит НДФЛ и страховые взносы + пени и штраф.
Все вышеприведенные схемы разные по своей специфике, но главное, что их объединяет, и о чем должен помнить предприниматель – совершение любой операции должно иметь под собой разумную экономическую (деловую) цель и не должно иметь под собой цель в виде налоговой экономии в качестве краеугольной. Поэтому будьте трудолюбивыми при определении способов налоговой оптимизации, просчитывайте налоговые риски заранее и выбирайте легальные способы минимизации налогов.
Подписывайтесь на канал «Континент Сибирь» в Telegram, чтобы первыми узнавать о ключевых событиях в деловых и властных кругах региона.
Источник: ksonline.ru