В учете проводки по пеням и штрафам по налогам и сборам имеют свои особенности. Какой счет учета выбрать для отражения затрат в бухгалтерском учете, зависит от вида налога.
Какие штрафы уплачивают организации
Виды санкций бывают различные, например, за:
- нарушение трудового законодательства;
- нарушение законодательства о налогах и сборах (например, не сдана отчетность и т.д.);
- нарушение условий договорных обязательств (просрочка уплаты или поставки);
- нарушение правил дорожного движения (превышение скорости) и т.д.
В статье 32.2 КоАП РФ сказано, что уплата производится лицом, которое привлечено к административной ответственности, в срок не позднее чем 60 дней со дня вступления в силу постановления.
Ответственность налагается на физических, должностных и юридических лиц на основании ст. 2.1, 2.4, 3.2 КоАП РФ.
Проводки по начислению штрафов
В бухгалтерском учете для отражения расходов, связанных с административными штрафами (далее — АШ), компании опираются на ПБУ 10/99 «Расходы организации». Их относят к прочим расходам. План счетов бухгалтерского учета утвержден Приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000. В соответствии с ним проводки административного штрафа в бухгалтерском и налоговом учете делаются с использованием дебета сч. 91 «Прочие расходы».
БУДЕТ ЛИ ШТРАФ? #вадимтропман #авто #гибдд #дпс #пдд #разбор #штрафы #like #shortsvideo
Но есть и особенность: все санкции, связанные с налогом на прибыль, отражаются в составе убытков на сч. 99 «Прибыли и убытки». Ущерб, пени, санкции, проценты, иные санкции, взимаемые государственными органами и перечисляемые в бюджет, не учитываются в целях налогообложения прибыли (п. 2 ст. 270 НК РФ).
Таким образом, проводки по учету административных штрафов относят на вид прочих расходов, не принимаемых в налоговом учете. В ОСВ сч. 91.02 это отражается в аналитике. Обороты за период по строчке «НУ» пустые, а по строчке «БУ» отражена сумма 8 169 514,96 — это значит, что расходы приняты только в налоговом учете.
В бухгалтерском и налоговом учете возникнут постоянные разницы на суммы, не принимаемые в целях налогообложения.
Корреспондирует сч. 91 с кредитом сч. 68 или 76 — зависит от вида АШ. Если связано с налогами, то используется кредит сч. 68, если предполагает административную ответственность — кредит сч.
76.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как учесть штраф от надзорных органов. Используйте эти инструкции бесплатно.
Проводки по штрафам инспекции по труду
На вопрос, на какой счет штраф в трудовую инспекцию начисляют компании, ответим: Дебет 91.02 Кредит 76, так как санкция не относится к нарушению налогового законодательства.
Примеры, за какие нарушения инспекция наложит санкции на организацию:
- непроведение специальной оценки условий труда;
- некорректное оформление трудовых договоров (например, не отражены условия труда);
- не установлен день выдачи зарплаты и т.д.
Для удобства работы с подобным видом начислений, формирования проводки по начислению штрафа от трудовой инспекции добавьте отдельный субсчет к сч. 76, например расчеты по АШ.
Организация не вправе оплатить сумму санкций, наложенную на директора компании (или иное физическое лицо), в силу действия ст. 32.2 КоАП РФ. Физическое лицо обязано самостоятельно произвести уплату.
Например, проводки в бухгалтерии штрафа трудовой инспекции за нарушение прав работника организацией следующие:
91.02 Прочие расходы
76 «Расчеты по АШ»
Отражено начисление санкций за нарушение прав работника
76 «Расчеты по АШ»
51 «Расчетные счета»
Проводки АШ за нарушение налогового законодательства
Налоговая вправе наложить АШ за:
- непредставление налоговой декларации в срок;
- несоблюдение порядка представления декларации в электронном виде;
- грубое нарушение правил учета;
- ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет;
- представление налоговым агентом недостоверных сведений в налоговый орган;
- неполную уплату сумм налога и др.
Например, учет АШ за несвоевременную или неполную уплаты налога (пеней) зависит от вида налога.
Только по налогу на прибыль (аналогичным налогам ЕСХН, УСН) АШ относят на счет 99 на дату вынесения решения о привлечении к налоговой ответственности, вот бухгалтерские проводки штрафа за административное правонарушение в данной ситуации:
Начислен АШ за нарушение налогового законодательства по налогу на прибыль
Оплачен АШ за нарушение правил налогообложения
По иным налогам, страховым взносам АШ включают в состав прочих расходов на дату вынесения решения о привлечении к ответственности, используя дебет сч. 91 для начисления расходов. Напомним, в налоговом учете данные затраты не принимаются в целях налогообложения.
Проводки по штрафам за нарушение миграционного законодательства
АШ, связанные с нарушением миграционного законодательства, велики. За что выписывает АШ Управление по вопросам миграции МВД:
- незаконное привлечение иностранного физлица к работе;
- неуведомление о выплате заработной платы иностранцам;
- нарушение правил привлечения иностранных физлиц в торговле и т.д.
Вот проводки штрафов за нарушение миграционного законодательства в бухгалтерском и налоговом учете: Дебет 91.02 Прочие расходы, не принимаемые в целях НУ Кредит 76.
Проводки по штрафам за нарушение ПДД
Рассмотрим ситуацию на примере. С расчетного счета компании судебные приставы списали сумму АШ в размере 1000 рублей за нарушение правил дорожного движения. Постановление организацией не получено, следовательно, не оплачено самостоятельно. Проведя внутреннее расследование, определяем сотрудника компании, нарушившего ПДД.
В данной ситуации отражение штрафов ГИБДД в бухгалтерском учете следующее:
- Дебет 91.02 «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения» Кредит 76 «Расчеты по АШ» — в учете признан АШ;
- Дебет 76 Кредит 51 — отражено списание с расчетного счета.
Вот на какой счет отнести штраф ГИБДД в 1С за счет организации: в Кредит сч. 91.02.
Предположим, водитель добровольно согласился компенсировать сумму АШ.
- Дебет 70 Кредит 73 – удержана из зарплаты водителя сумма АШ.
Также водитель вправе внести денежные средства в кассу предприятия: Дебет 50 Кредит 73. Не забудьте взять с работника письменное согласие.
Сумма возмещения на основании п. 3 ст. 250 НК РФ в налоговом учете относится в состав внереализационных доходов компании, в бухгалтерском учете отражается в составе прочих доходов и учитывается по кредиту сч. 91.01.
- Дебет 73 Кредит 91.01 – возмещена сумма ущерба.
Отразите постоянные разницы в учете, так как в бухгалтерском учете расходы принимаются, а в налоговом нет: Дебет 99 Кредит 68.
Проводки по санкциям от других контролирующих органов
Аналогичны проводки штрафа Роспотребнадзора в бухгалтерском учете: Дебет 91.02 (не учитываемые для налогового учета) Кредит 76.
Роспотребнадзор выписывает АШ за невыполнение санитарно-гигиенических мероприятий, продажу товаров плохого качества, обман покупателей и т.д.
Ростехнадзор налагает АШ за нарушение правил промышленной безопасности —например, нет лицензии на опасный производственный объект, нет аттестации о промышленной безопасности, неисправно оборудование, не выполнено предписание и т.д.
Вот бухгалтерская проводка по штрафу Ростехнадзора: Дебет 91.02 Кредит 76.
Источник: clubtk.ru
Оплата штрафов ГИБДД собственником за арендатора
Компания-собственник вправе опротестовать постановление ГИБДД и не оплачивать штраф за арендатора автомобиля. Если компания уплатила штраф, его сумму можно взыскать с арендатора через суд. Во избежание споров следует предусматривать в договоре аренды условия о возмещении собственнику оплаты штрафов ГИБДД
Компания, предоставившая другой организации в аренду свой автомобиль, может столкнуться с непредвиденными расходами в виде оплаты штрафа ГИБДД за арендатора, нарушившего правила дорожного движения. Ведь в ГИБДД именно арендодатель числится в качестве владельца машины, а значит, и все постановления о привлечении к административной ответственности (далее — постановления) по нарушениям, совершенным на его транспортном средстве и зафиксированным дорожными камерами видеонаблюдения, автоматически направляются на его адрес (ч. 1 ст. 2.6.1, ч. 3 ст. 28.6 КоАП РФ). Передать постановление арендатору в таком случае невозможно, так как оплатить штраф должно то же лицо, в отношении которого вынесено постановление (ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ). Собственник может его либо опротестовать в суде, чтобы тот обязал арендатора ответить за правонарушение, либо оплатить штраф самостоятельно, а затем потребовать с арендатора возмещения понесенных расходов. Отметим, проблема усугубляется еще и тем, что нередко постановления приходят уже после окончания сроков аренды. А это еще более усложняет взыскание денег с арендатора, который к тому моменту уже вернул автомобиль. Собственник оспаривает постановление и не платит штраф ГИБДД В случае фиксации административного правонарушения, предусмотренного главой 12 КоАП РФ, работающими в автоматическом режиме специальными техническими средствами обязанность по доказыванию своей невиновности лежит на лице, привлекаемом к ответственности (ч. 3 ст. 1.5 КоАП РФ). То есть получается, арендодатель виновен по определению и должен сам доказывать, что за рулем был не его сотрудник, а работник компании-арендатора. Если арендатор отказывается компенсировать понесенные расходы по уплаченному штрафу, истек срок договора аренды или у собственника нет никаких возможных путей мирного решения вопроса, единственным рецептом в такой ситуации является подача жалобы в ГИБДД или в суд с целью опротестовать постановление. Дальнейшим взысканием штрафа с истинного нарушителя будут заниматься компетентные органы. В КоАП РФ предусмотрена возможность освобождения собственника от ответственности (ч. 2 ст. 2.6.1 КоАП РФ). Если в ходе рассмотрения жалобы на постановление будут подтверждены содержащиеся в ней данные о том, что в момент фиксации административного правонарушения транспортное средство находилось во владении или пользовании другого лица либо выбыло из обладания арендодателя в результате противоправных действий других лиц, он не несет ответственности. Отметим, такую жалобу необходимо документально обосновать — приложить к ней договор аренды. Кроме того, в ней следует изложить фактические обстоятельства дела, привести доводы и доказательства, подтверждающие вашу позицию (см. образец ниже). Образец жалобы на постановление по делу об административном правонарушении Жалоба госпошлиной не облагается (ч. 5 ст. 30.2 КоАП РФ). По выбору заявителя она может быть подана (ч. 1, 3 ст. 30.2 КоАП РФ):
- непосредственно начальнику подразделения ГИБДД, где был выписан штраф, а также в вышестоящее подразделение ГИБДД либо в районный суд по месту рассмотрения дела (подп. 3 ч. 1 ст. 30.1 КоАП РФ);
- через должностное лицо, которое вынесло постановление по делу и которое обязано в течение трех суток со дня поступления жалобы направить ее со всеми материалами дела лицу, вышестоящему над органом ГИБДД, выписавшим штраф, или в соответствующий суд.
Дело об административном правонарушении, зафиксированном камерами видеонаблюдения, рассматривается судом, находящимся на территории района (области, округа), в котором было совершено это правонарушение (ч. 3 ст. 28.6, ч. 1 ст. 29.5КоАП РФ; п. 30 пост. Пленума ВС РФ от 24.03.2005 № 5). Срок подачи жалобы — 10 суток со дня вручения собственнику (получения им) копии постановления.
При наличии уважительных причин пропущенный срок может быть восстановлен по ходатайству лица, подающего жалобу (ч. 1, 2 ст. 30.3 КоАП РФ).
В отношении судебной практики необходимо отметить, что дела по нарушениям дорожного движения, которые фиксируются автоматическими камерами видеонаблюдения, рассматривает суд общей юрисдикции. На это еще в 2013 году указал Верховный Суд РФ (п. 19 пост. Пленума ВС РФ от 19.12.2013 № 40).
Если же фирма-арендодатель подаст жалобу в арбитражный суд, последний правомерно прекратит производство по делу (п. 1 ч. 1 ст. 150 АПК РФ; пост. Одиннадцатого ААС от 06.08.2014 № 11АП-10493/14).
Собственник платит штраф ГИБДД и требует с арендатора возмещения
В ситуации, когда собственник авто не стал оспаривать постановление и оплатил штраф ГИБДД, чтобы потом взыскать его сумму с арендатора, возникает вопрос о необходимости специально предусмотреть в договоре обязанность возмещения арендатором таких расходов, а также об обоснованности отражения в базе по налогу на прибыль полученной компенсации.
Поскольку штраф за нарушение правил дорожного движения явился следствием эксплуатации автомобиля, то и нести данные расходы обязан арендатор, а не арендодатель, если только стороны прямо не оговорили иной порядок в договоре. Своими действиями арендатор фактически нанес ущерб (вред, непредвиденные расходы) владельцу авто.
А по общему правилу вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред (п. 1 ст. 1064ГК РФ). Арендодатель может потребовать в судебном порядке возмещения уплаченного штрафа. Поскольку вред в сумме штрафа причинен собственнику авто противоправными действиями работников арендатора, такое требование является правомерным.
При этом арендатор должен компенсировать расходы на оплату штрафа вне зависимости от того, действует договор аренды в момент получения собственником постановления или уже завершен.
Отметим, что включение в договор аренды транспортного средства без экипажа пункта о безусловной компенсации уплаченных собственником за арендатора штрафов за нарушение правил дорожного движения может значительно упростить переговоры по возмещению вреда.
Арендатор может потребовать компенсацию оплаты штрафа со своего работника
Учет оплаты штрафа ГИБДД и получения компенсации
Согласно ПБУ 10/99 одним из условий признания расходов, помимо того, что расход производится в соответствии с требованиями законодательных и нормативных актов и его сумма может быть определена, является наличие уверенности в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации (п. 16 ПБУ 10/99, утв.приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н (далее — ПБУ 10/99)). Такая уверенность имеется в случае, когда фирма передала актив либо отсутствует неопределенность в отношении его передачи.
Поскольку штраф фактически уплачен арендодателем (т.е. актив фактически передан), в бухгалтерском учете арендодателю необходимо признать расход. Сумма уплаченного штрафа является прочими расходами (п. 11 ПБУ 10/99). В дальнейшем, после выставления требования к арендатору о компенсации понесенных расходов по уплаченным штрафам, возмещение признается в составе прочих доходов. При этом на сумму штрафа будут сделаны следующие проводки:
ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 76
— признан расход по уплаченному штрафу;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51
— уплачен административный штраф;
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1
— отражены прочие доходы по сумме перевыставленного в адрес арендатора штрафа;
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76
— получено возмещение штрафа от арендатора.
Что касается налога на прибыль, то понесенные арендодателем расходы на уплату штрафа фактически направлены на получение прибыли и на основании этого могут быть признаны при расчете налоговой базы (п. 1 ст. 252 НК РФ).
Положения Налогового кодекса о том, что расходы в виде штрафов в расчете не учитываются (п. 2 ст. 270 НК РФ), в данном случае неприменимы.
Доход следует учитывать на дату признания суммы долга должником для целей бухгалтерского (п. 16 ПБУ 9/99, утв. приказомМинфина России от 06.05.1999 № 32н) и налогового учета (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).
Отметим, что сумма полученной от арендатора компенсации за штраф не формирует у собственника объекта обложения НДС. Такой же позиции придерживается и финансовое ведомство (письмо Минфина России от 11.10.2012 № 03-07-11/408).
Какими первичными документами необходимо оформить описанные выше операции? Для признания суммы расхода на уплату штрафа достаточно уже имеющегося постановления о привлечении к административной ответственности. По компенсируемой собственнику сумме необходимо оформить претензию в адрес арендатора.
Облагается ли НДФЛ сумма не удержанного штрафа с работника при нарушении ПДД
Часто бывает так, что работник, управляя служебным автомобилем, нарушает правила дорожного движения, в результате чего к ответственности привлекается собственник автомобиля (то есть работодатель).
Впоследствии, работодатель имеет право взыскать ущерб, причиненный работником полностью или частично.
В случае, если работодатель отказывается от взыскания уплаченного штрафа за нарушение ПДД с работника, могут возникнуть споры с налоговыми органами относительно того, является ли сумма прощенного штрафа доходом работника и подлежит ли она налогобложению НДФЛ.
С одной стороны, работник нанес ущерб работодателю, а последний освободил его от ответственности. Таким образом, возник доход, полученный в натуральной форме. Такой точки зрения придерживается Минфин РФ.
Но с другой стороны, согласно Налогового кодекса РФ, неуплаченную сумму штрафа работником нельзя классифицировать как доход, полученный в натуральной форме. Тем более в постановлении об уплате штрафа указан работодатель как собственник транспортного средства.
Следовательно, у такого сотрудника не возникает налогооблагаемого дохода. Такую точку зрения поддерживает и Федеральная налоговая служба России.
Более того. также необходимо учитывать возможные обстоятельства, которые полностью исключают ответственность работника за нарушение ПДД.
Например, нарушение ПДД может быть напрямую связано с целью выполнения своих должностных обязанностей, а также с одобрения или даже прямого распоряжения своего работодателя.
Предположим остановка автомобиля в неположенном месте водителем-инкассатором с целью обеспечения безопасности и сохранности перевозимых ценностей.
В таком случае, согласно позиции Минфин РФ привлечь работника к материальной ответственности нельзя, следовательно и при прощении штрафа, налогоблагаемого дохода не возникнет.
Таким образом, если нарушение ПДД работником связано с выполнением последним своих должностных обязанностей, с одобрения или прямого распоряжения работодателя, а также при наличии иных обстоятельств, которые исключают материальную отвественность, налогоблагаемого дохода не возникнет.
Если Вы официально трудоустроены, Вы имеете право на возврат из налоговой инспекции до 13 % расходов на обучение, лечение или покупку жилой недвижимости!
Заполните декларацию 3-ндфл прямо сейчас:
Рассчитайте онлайн сумму компенсации, которую можно получить из налоговой инспекции, официально работая, по расходам на обучение, лечение или покупку квартиры!
Узнайте, сколько можно вернуть из налоговой:
Источник: ndflservice.ru