Вопрос 1. Какова ответственность за непредставление отчетности или неточные данные?
Если задержите сдачу декларации, то получите штраф, если не представите совсем — блокировку счета. Также штраф могут начислить и за ошибки. Меры серьезные. Ниже список отчетов и соответствующих штрафов.
Декларация по налогу на прибыль:
за отчетный период — 200 рублей, за годовой — 1000. Если совсем не уплатить, могут арестовать счет.
Декларации по всем налогам:
5% от неуплаченного в срок налога, подлежащего уплате по декларации, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф — 30% от неуплаченного в срок налога, а минимальный – 1 000 рублей.
Статистика в Росстат:
от 3 000 до 5 000 рублей.
Расчет 6-НДФЛ:
1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.
Справка 2-НДФЛ за сотрудника:
200 рублей за каждую опоздавшую справку. Если в справке найдут недостоверные данные — начислят штраф 500 рублей за каждую такую справку.
Срок сдачи декларации по УСН за 2022 год — до 25.04.23, сдавать можно раньше, но не позднее 25.04.
Расчет по страховым взносам:
5% от взносов по расчету за последние три месяца, неуплаченных в срок, за каждый полный или неполный месяц просрочки. Максимальный штраф — 30% от неуплаченных в срок взносов, минимальный — 1 000 рублей.
СЗВ-М:
500 рублей за каждое застрахованное лицо, сведения о котором должны быть в опоздавшей форме.
СЗВ-СТАЖ:
500 рублей за каждое застрахованное лицо, сведения о котором должны быть в опоздавшей форме.
4-ФСС:
5% суммы взносов на травматизм, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца, за каждый полный или неполный месяц просрочки.
Максимальный штраф — 30% начисленной по расчету суммы взносов, минимальный — 1 000 рублей.
Бухгалтерская отчетность, за непредставление в ИФНС —
200 рублей за каждую несданную форму, которая входит в состав отчетности.
Вопрос 2. Какие отчеты и в какие сроки должен сдавать предприниматель или организация?
Рассмотрим сроки сдачи ближайшей отчетности. Для удобства сроки сгруппированы отдельно для организаций и отдельно для индивидуальных предпринимателей.
Какие отчеты сдают организации на общей системе налогообложения (ОСНО):
– До 28 марта нужно отправить декларацию по налогу на прибыль.
– До 30 марта нужно сдать декларацию по налогу на имущество.
– До 2 апреля – годовую бухгалтерскую отчетность, бухгалтерскую статистическую отчетность. Она включает бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и приложения, которые можно не заполнять только малому бизнесу: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
– До 16 апреля нужно подтвердить основные виды деятельности. Для этого отправьте документы в ФСС. Иначе в текущем году повысят взносы на травматизм по максимальному тарифу из вашего списка ОКВЭДов.
Какие отчеты сдают организациям на упрощенной системе налогообложения (УСН):
– До 30 марта нужно сдать декларацию по налогу на имущество, если у вас есть недвижимость и у нее определена кадастровая стоимость.
Штраф за налоговую отчетность сданную с опозданием. Как избежать
– До 2 апреля нужно сдать декларацию по УСН.
– До 2 апреля надо сдать годовую бухгалтерскую отчетность, бухгалтерскую статистическую отчетность. Она включает бухгалтерский баланс, отчетность о финансовых результатах и приложения, которые можно не заполнять только малому бизнесу: отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
– До 16 апреля подтвердите основные виды деятельности. Для этого отправьте документы в ФСС. В противном случае в текущем году вам повысят взносы на травматизм по максимальному тарифу из вашего списка ОКВЭДов.
Какие отчеты сдает ИП на ОСНО:
– До 3 мая подайте декларацию 3-НДФЛ.
– Налоговая очень ждет отчет по форме 4-НДФЛ. Точных сроков сдачи нет, рекомендуют сдавать вместе с декларацией о доходах по форме 3-НДФЛ за год — до 3 мая. Если не сдадите, ничего страшного не будет. Налоговая не может оштрафовать за отсутствие декларации 4-НДФЛ.
Какие отчеты сдает ИП на УСН:
– До 3 мая сдайте декларацию по УСН.
Какие отчеты должны сдать все работодатели, независимо от режима налогообложения:
– Отчет по форме 6-НДФЛ отправляйте до 2 апреля.
– Справки 2-НДФЛ за каждого сотрудника отправляйте тоже до 2 апреля.
– Отчет СЗВ-М за февраль нужно сдать до 15 марта.
Теперь рассмотрим, какие еще отчеты придется сдать в течение 2018 года.
4-ФСС в электронной форме:
– за 1 квартал 2018 г. – 25.04.2018;
– за полугодие 2018 г. – 25.07.2018;
– за 9 месяцев 2018 г. – 25.10.2018;
– за 2018 г. – 25.01.2019.
4 – ФСС на бумаге:
– за 1 квартал 2018 г. – 20.04.2018;
– за полугодие 2018 г. – 20.07.2018;
– за 9 месяцев 2018 г. – 22.10.2018;
– за 2018 г. – 21.01.2019.
Расчет по страховым взносам:
– за 1 квартал 2018 г. – 03.05.2018;
– за полугодие 2018 г. – 30.07.2018;
– за 9 месяцев 2018 г. – 30.10.2018;
– за 2018 г. – 30.01.2019.
СЗВ-М (ежемесячная отчетность в ПРФ для работодателей):
– за март 2018 г. – 16.04.2018;
– за апрель 2018 г. – 15.05.2018;
– за май 2018 г. – 15.06.2018;
– за июнь 2018 г. – 16.07.2018;
– за июль 2018 г. – 15.08.2018;
– за август 2018 г. – 17.09.2018;
– за сентябрь 2018 г. – 15.10.2018;
– за октябрь 2018 г. – 15.11.2018;
– за ноябрь 2018 г. – 17.12.2018;
– за декабрь 2018 г. – 15.01.2019.
СЗВ-стаж: за 2018 г. – 01.03.2019. Этот отчет работодатели сдавали в этом году впервые.
6-НДФЛ:
– за 1 квартал 2018 г. – 03.05.2018;
– за полугодие 2018 г. – 31.07.2018;
– за 9 месяцев 2018 г. – 31.10.2018;
– за 2018 г. – 01.04.2019.
2-НДФЛ:
– с признаком 2: за 2018 г. – 01.03.2019;
– с признаком 1: за 2018 г. – 01.04.2019.
Декларация по НДС:
– за 1 квартал 2018 г. – 25.04.2018;
– за 2 квартал 2018 г. – 25.07.2018;
– за 3 квартал 2018 г. – 25.10.2018;
– за 4 квартал 2018 г. – 25.01.2019.
Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур:
– за 1 квартал 2018 г. – 20.04.2018;
– за 2 квартал 2018 г. – 20.07.2018;
– за 3 квартал 2018 г. – 22.10.2018;
– за 4 квартал 2018 г. – 21.01.2019.
Декларация по налогу на прибыль:
– за 1 квартал 2018 г. – 28.04.2018;
– за полугодие 2018 г. – 30.07.2018;
– за 9 месяцев 2018 г. – 29.10.2018;
– за 2018 г. – 28.03.2019.
Декларация по УСН:
– для организаций: за 2018 г. – 01.04.2019;
– для ИП: за 2018 г. – 30.04.2019.
Декларация по ЕНВД:
– за 1 квартал 2018 г. – 20.04.2018;
– за 2 квартал 2018 г. – 20.07.2018;
– за 3 квартал 2018 г. – 22.10.2018;
– за 4 квартал 2018 г. – 21.01.2019.
Декларация по ЕСХН
– за 2017 г. – 02.04.2018;
– за 2018 г. – 01.04.2019.
Расчет авансовых платежей по налогу на имущество:
– за 1 квартал 2018 г. – 03.05.2018;
– за полугодие 2018 г. – 30.07.2018;
– за 9 месяцев 2018 г. – 30.10.2018.
Декларация по налогу на имущество за 2018 г.
Декларация по транспортному налогу за 2018 г.
Декларация по земельному налогу за 2018 г.
Бухгалтерская отчетность за 2018 г.
Вопрос 3. В каких случаях сдавать отчетность в электронном виде, а в каких – в бумажном?
Все отчеты, кроме НДС, можно сдавать в бумажном виде, если у вас работает менее 24 сотрудников. Декларацию по НДС сдают только в электронном виде. Отчетность в ПФР и отчетность по НДФЛ в налоговую нужно сдавать в электронном виде, если количество сотрудников превышает 25 человек включительно.
Расчет по страховым взносам и форму 4-ФСС нужно сдавать в электронном виде, если средняя численность работников за прошлый год больше 25 человек.
Вопрос 4. Какие ошибки допускают предприниматели при сдаче отчетности?
Чаще всего предприниматели делают ошибки при оформлении титульного листа. Но мы выделили еще несколько популярных ошибок.
1. Отсутствие печати организации и подписи руководителя
Отсутствие этих обязательных атрибутов является основанием для отказа в приеме декларации при сдаче ее на бумаге.
2. Неверный состав отчетности
Ошибку можно допустить в составе декларации: например, предоставлены не все необходимые разделы; плательщики ЕНВД предоставляют данные по разным точкам в одну налоговую, а должны по каждой точке в разные налоговые; обособленное подразделение включает в отчет данные по головной организации. Также легко ошибиться в пакете отчетности: некоторые сдают отчеты по устаревшей форме, другие — отмененные отчеты, например, декларации по налогам, плательщиками которых организация не является.
3. Ошибки в КПП
Представьте, что у вас есть головная организация и еще обособленное подразделение. Часто предприниматель, который готовит отчетность сам, допускают ошибку, указывая КПП головной организации в декларации по обособленному подразделению. В итоге декларация по подразделению будет считаться непредставленной.
4. Ошибки в кодах, обозначающих признак декларации — первичная или корректирующая
Для первичной декларации код «0», а корректирующий отчет отражается цифрами «1», «2», «3».
5. Ошибки в кодах, определяющих период, за который представляется декларация
У каждого квартала свой код периода. А предприниматели указывают один и тот же во всех 4 кварталах. Налоговая примет только 1 декларацию из 4.
Или вообще указывают выдуманный код отчетного периода. Например «12» – для декларации по налогу на прибыль вместо существующего «34». Ошибки в кодах, определяющих место представления декларации и кодах налогового органа, ошибки в кодах КБК и ОКАТО приводят к тому, что декларация будет считаться непредставленной и данные о задолженности налогоплательщика будут искажены.
Почти все ошибки ведут к штрафам.
Вопрос 5. Как подать уточненную декларацию?
В какие сроки сдавать уточенную декларацию
Уточненную декларацию подавайте в тот же период, за который подавали первичную декларацию. В ней должна быть представлена та же информация, что и в первичной, но уже в исправленном виде. Конкретный срок подачи уточненной декларации не установлен, потому что выявить ошибку можно в любой момент. Но от того, когда будет представлена уточненка в инспекцию, зависит многое.
Если вы подаете уточненную декларацию с большей суммой налога после того, как срок уплаты истек, то это означает, что налог был уплачен не полностью. А это чревато штрафом в размере 20% от суммы недоплаты.
Чтобы избежать штрафа, нужно до представления уточненной декларации уплатить недоимку и пени. Тогда если до сдачи уточненки налоговики не обнаружат в первичной декларации ошибку и не сообщат вам о ней, а также не назначат в отношении вашей организации выездную проверку, то к ответственности вас не привлекут.
Если в первичной декларации все-таки обнаружат неточности, налоговики могут запросить пояснения. В ответ на такое требование организация может направить контролерам либо пояснения, либо уточненную декларацию. На это компании дается 5 рабочих дней. Если ошибка привела к занижению суммы налога, то подать нужно именно уточненку.
Если вы представите налоговикам уточненку, то штраф взыскать не должны. Поскольку занижение налога фиксируется в акте проверки, который составляется по ее окончании. Но на камеральную проверку отводится 3 месяца. А при соблюдении 5-дневного срока на ответ уточненная декларация однозначно попадет в налоговую до оформления акта.
Кстати, при необходимости вы можете приложить сопроводительное письмо к уточненной декларации, если считаете, что сведения в уточненке могут вызвать вопросы у проверяющих.
Как начисляют пени при подаче уточненной декларации
До представления уточненной декларации обязательно нужно уплатить недоимку и пени. Чтобы рассчитать пени, умножьте количество календарных дней просрочки на сумму неуплаченного налога и на 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. Дни отсчитывайте с даты, следующей за датой установленной уплаты налога и до дня фактической уплаты.
Вопрос 6. Как предпринимателю проверить, нет ли ошибок в отчетности?
Выявить ошибки можно, если сравнить определенные строки разных деклараций. Покажем на примерах для разных режимов налогообложения.
Как директору организации, работающей на ОСНО, проверить корректность отчетности?
Вам понадобятся декларации по НДС и налогу на прибыль. На рисунке показано, значения каких строк должны совпадать.
Выручка в декларации по НДС (строка 010 столбец 3) должна быть равна выручке в декларации по налогу на прибыль (строка 010 столбец 3).
Идем дальше. Возьмите декларацию по налогу на прибыль. Доходы, отраженные в строке 010 (столбец 3) должны быть равны выручке в отчете о финансовых результатах – строка 2110 (столбец 4). Внереализационные расходы в декларации по налогу на прибыль (строка 040 столбец 3) должны быть равны прочим расходам в отчете о финансовых результатах (строка 2350 столбец 4).
Сумма исчисленного налога в декларации по налогу на прибыль (строка 180 столбец 3) должны быть равны налогу на прибыль в отчете о финансовых результатах (строка 2410 столбец 4).
Что проверить ИП и директору организации на УСН?
Если вы работаете на упрощенке, то вам нужна декларация по УСН. Суммы, отраженные в строках 210–213, должны соответствовать поступлениям от покупателей на расчетный счет и в кассу организации при расчете нарастающим итогом.
Источник: dasreda.ru
Штрафы за несвоевременную сдачу декларации УСН в 2022 году
Отчётная кампания для сдачи декларации по УСН подходит к концу. Для организаций этот срок истекает 31 марта, а у ИП в запасе ещё больше месяца: крайний срок сдачи отчётности для физлиц — 30 апреля. Такие даты установлены статьёй 346.23 НК РФ.
Что касается переноса сроков в 2022 году, то на это могут рассчитывать только индивидуальные предприниматели, ведь 30 апреля выпадает на выходной день. С учётом этого последний день, когда можно сдать декларацию по УСН для ИП, — 4 мая 2022 года.
Тем не менее, затягивать со сдачей отчёта до последнего дня не стоит, тем более, что в эти же сроки надо перечислить оставшийся налог по итогам года. Кроме того, за несдачу декларации в установленные сроки предусмотрены особые санкции. Какие именно, разберёмся дальше.
Налоговая ответственность
Штраф за несданную налоговую отчётность предусмотрен статьёй 119 НК РФ. Его размер рассчитывается, исходя из суммы налога, который должен был быть уплачен по данным этой декларации.
Взимается 5% за каждый месяц (в том числе, неполный) с последней даты, установленной для сдачи отчётности. Установлен также минимальный и максимальный размер штрафа: 1 000 рублей и 30% соответственно.
В связи с этим возникает вопрос, какой штраф за несдачу нулевой декларации по УСН? На первый взгляд кажется, что если нет налога к уплате, то применять нормы статьи 119 НК РФ нельзя.
Однако в письме № 03-02-08/47033 от 14.08.2015 Минфин, ссылаясь на постановление Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57, сообщает, что отсутствие суммы налога к уплате не освобождает налогоплательщика от ответственности. Штраф в этом случае будет минимальным, то есть 1 000 рублей.
Обратите внимание: если из-за срыва сдачи отчётности в налоговую организация или ИП не заплатили вовремя налог, то к нарушителю применяется статья 122 НК РФ. Это минимум 20% от суммы недоимки, а если ИФНС посчитает, что деяние совершено умышленно, то штраф составит 40%.
Административная ответственность
Штраф за несвоевременную сдачу декларации по статье 15.5 КоАП РФ сравнительно небольшой — от 300 до 500 рублей. Налагается он только на должностных лиц, в частности, на руководителя или работника, ответственного за ведение учёта.
Здесь также стоит знать, что к административной ответственности привлекает не ФНС, а судебная инстанция. То есть взыскание штрафа в этом случае происходит в два этапа: сначала налоговая инспекция составляет протокол об административном правонарушении, а затем это дело должен рассмотреть суд.
Блокировка расчётного счёта
Но кроме достаточно небольших штрафов (в ситуациях, когда нет налога к уплате), у ФНС есть другая действенная мера для воздействия на налогоплательщика. Это блокировка расчётного счёта на основании статьи 76 НК РФ.
В соответствии с этой нормой, если срок сдачи декларации нарушен более, чем на 20 дней, ИФНС вправе принять решение о приостановлении расходных операций по расчётному счёту.
О риске блокировки счёта налоговая сообщит на следующий день после нарушения. Уведомление будет направлено через личный кабинет налогоплательщика. Но рассчитывать на предупреждение особо не стоит, решение о блокировке примут в любом случае.
Кстати, ИФНС нередко блокировала за долги по налогам не только расчётный счёт ИП, но также текущие счета и карты, принадлежащие ему как обычному физлицу. Но на Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ было вынесено определение от 23.08.2021 № 305-ЭС21-6579, которое признало такой подход нелегитимным.
Выводы
Несвоевременная сдача или непредоставление декларации по УСН приведёт к следующим последствиям.
- Штраф по статье 119 НК РФ – минимум 1 000 рублей, в том числе, за нулевую декларацию.
- Штраф по статье 122 НК РФ, если из-за отсутствия отчётности не уплачен налог: от 20% до 40% недоимки.
- Штраф по статье по статье 15.5 КоАП РФ: от 300 до 500 рублей.
- Блокировка расчётного счёта, если крайний срок сдачи отчётности нарушен более чем на 20 дней.
- Решение о разблокировке счёта должно быть вынесено не позднее одного рабочего дня, следующего за днём сдачи декларации. Ещё один рабочий день потребуется на исполнение этого решения банком.
Источник: www.top-buhgalter.ru
Топ-5 ошибок на упрощенке
Специалисты компании Самитов Консалтинг, проанализировав решения Верховного суда за 2021 и 2022 годы, определили основные 5 ошибок, которые совершают ИП и компании на упрощенке. Чтобы избежать неприятных последствий в виде доначислений, следует учитывать позицию суда.
1. Счет-фактура выставлена, а декларация не подана
Ошибка предпринимателя на УСН с объектом «доходы минус расходы» заключалась в том, что он выставлял счета-фактуры контрагентам, а декларации по НДС не сдавал и налог не уплачивал.
Позиция Верховного суда (определение №304-ЭС21-26322 от 24.01.2022) в данном случае заключалась в следующем: по общему правилу ИП на УСН не должны платить НДС, что закреплено в п.3 ст.346.11 НК РФ, но в исключительных случаях бизнесмен обязан это сделать. Например, если в счете-фактуре отражается НДС. В соответствии с подп.1 п. 5 ст. 173 НК РФ в данной ситуации обязательства по уплате налога возникают даже у тех компаний и ИП, которые не являются плательщиками НДС или освобождены от его уплаты.
Исходя из этого, предприниматель должен был перечислить в бюджет НДС по итогам квартала, в котором выставил счет-фактуру контрагенту. Также до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом, ИП должен был отправить в ФНС по месту регистрации декларацию, что определяется п.5 ст.174 НК РФ. За неисполнение данных требований налогоплательщику придется заплатить штраф. Пени за просрочку уплаты налога платить не придется, они начисляются только плательщикам НДС и налоговым агентам. Компании и ИП на УСН к таковым не относятся.
Совет. Если ваше ИП или ООО работает на упрощенке, но по каким-либо причинам вы работаете с контрагентами-плательщиками НДС, то вам придется сдавать декларации и платить налог. Данная норма установлена НК РФ. Выиграть спор в такой ситуации возможности нет.
Что касается вычетов при уплате НДС, то ими пользуются только плательщики налога. На упрощенцев данная привилегия не распространяется, что подтверждается п. 5 постановления ВАС №33 от 30.05.2014 и письмом Минфина №03-07-11/100707 от 10.12.2021.
2. Неправильное подтверждение командировочных расходов
Суть дела заключалась в следующем: компания на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» возместила сотруднику командировочные расходы. Последний подтвердил свои траты электронными билетами, которые компания не предоставила инспекторам.
Верховный суд указал, что плательщик УСН может учитывать только расходы, обозначенные в п.1 ст.346.16 НК РФ. При этом они должны быть документально подтверждены, обоснованы и направлены на получение доходов. Данное условие закрепляется п.2 ст. 346.16 НК РФ. Если хотя бы одно требование не соблюдается, то такие расходы упрощенец не может учитывать.
Как компании на УСН, так и плательщики налога на прибыль обязаны подтверждать свои расходы документально (определение ВС РФ №306-ЭС21-26664 от 20.01.2022).
Что касается командировочных расходов, то они могут быть учтены в составе расходов в соответствии с подп.13 п.1 ст.346.16 НК РФ. Подтвердить их можно авансовыми отчетами и свидетельствами, в которых обозначены сроки пребывания сотрудника в командировке. У налогоплательщика такие документы отсутствовали, поэтому суд принял сторону налоговой инспекции.
Совет. В соответствии с письмом Минфина №03-11-11/24081 от 30.03.2021 командировочные расходы не могут приниматься к учету без подтверждающей документации. Если билеты приобретались в электронном виде, следует распечатать маршрут-квитанцию. Факт перелета на самолете подтвердит посадочный талон, на котором будет стоять штамп о прохождении осмотра (письма Минфина №03-03-06/1/94249 от 22.11.2021, №03-03-06/1/14640 от 28.02.2020). Доказать использование какого-либо транспорта можно и иными документами, которые прямо или косвенно подтверждают, что сотрудник доставлен в пункт назначения.
Что касается авансового отчета, то его составление обязательно. Именно он подтвердит расходование выделенных сотруднику сумм по назначению.
3. Учет расходов, перечисленных в ст.270 НК РФ
Суть дела заключается в том, что ИП на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» уменьшил базу налогообложения на сумму вклада в простое товарищество. Свои действия он мотивировал тем, что ст. 346.16 НК РФ не ограничивает права налогоплательщика на уменьшение доходов, в том числе и в отношении расходов, возникших, как вклад в простое товарищество. Для подтверждения своей позиции ИП предоставил суду все документы, подтверждающие его расходы: договоры, акты сверки, приемки, товарные накладные, счета-фактуры, справки о стоимости услуг, квитанции к приходным кассовым ордерам.
Верховный суд не поддержал такую позицию предпринимателя (определение №310-ЭС21-18270 от 13.10.2021). Судьи указали, что упрощенец может принять к учету не все расходы. Уменьшить налогооблагаемую базу можно за счет затрат, соответствующих критериям, установленным в п.1 ст. 252 НК РФ. Данный норматив устанавливает запрет на учет затрат, указанных в п.3 ст.
270 НК РФ, а именно расходы в виде взноса в уставный (складочный) капитал, вклада в простое товарищество. То есть, предприниматель проигнорировал то, что затраты в виде вклада в простое товарищество не могут учитываться в составе расходов.
Совет. Необходимо сверять собственные затраты с расходами, которые допускаются для упрощенцев п.1 ст.346.16 НК РФ, также нужно учесть требования п.1 ст.252 НК РФ. Не стоит забывать о запрещенных для УСН расходах, установленных ст.270 НК РФ.
4. В доходах не учтена реализация недвижимости
Для ИП и ООО доходы от реализации недвижимости должны включаться в состав доходов при расчете налоговой базы на УСН. В судебной практике был случай, когда предприниматель приобрел нежилой объект недвижимости и продал его менее чем через 2 месяца. Полученный доход не был учтен в составе доходов, так как продавец настаивал на том, что продал личное имущество. К деятельности на упрощенке полученный доход отношения не имеет, поэтому с него уплачивается НДФЛ.
Суд не согласился с такой точкой зрения, указав на то, что спорная недвижимость на цокольном этаже и с отдельным входом с улицы относится к нежилым помещениям. Характеристики этого объекта исключают возможность его использования в любых целях, кроме предпринимательских. Соответственно, если недвижимость используется для ведения предпринимательской деятельности, то ее налогообложение осуществляется в рамках УСН (определение ВС РФ №310-ЭС21-19841 от 26.10.2021).
Совет. Продавая имущество, упрощенцам необходимо учитывать его функциональное назначение и потребительские характеристики. Если оно не подходит для личного использования, то доходы, полученные от реализации недвижимости придется учитывать в рамках УСН.
Значение имеет и цель покупки недвижимости. В Верховном суде рассматривалось дело ИП, который на протяжении 105 дней продал 18 квартир. Несмотря на то, что данные объекты могут использоваться в личных целях, приобретались они ИП для перепродажи. По этой причине такая продажа считается предпринимательской деятельностью (определение №309-ЭС21-15996).
5. Арендодатель не заплатил налог с компенсации коммунальных услуг
Суть дела заключается в следующем: собственник недвижимого объекта сдавал его в аренду, причем коммунальные платежи не входили в стоимость аренды. Их арендаторы возмещали отдельно, а арендодатель не включал такие платежи в состав доходов.
Верховный суд не согласился с такой позицией, что подтверждается определением №302-ЭС21-14990 от 07.09.2021. Судьи указали, что обязанность арендодателя заключается в том, чтобы предоставить в аренду помещение, пригодное для использования. Причем оплата коммунальных услуг является частью этой обязанности. Кроме того, в ст. 251 НК РФ компенсация за коммунальные услуги не указывается, поэтому она учитывается в составе доходов.
Не учитывать коммунальные услуги в составе доходов могут только ТСЖ, управляющие компании и прочие подобные организации, указанные в подп.4 п.1 ст.346.15 НК РФ. Владельцы нежилых помещений, сдающие их в аренду, в данном положении отсутствуют.
Совет. В данном случае позиция судей совпадает с мнением Минфина (письма №03-11-06/2/112612 от 22.12.2020, №03-11-11/100249 от 09.12.2021, №03-11-11/68534 от 25.08.2021), поэтому упрощенцами с объектом «доходы минус расходы» сумма возмещения по коммунальным платежам учитывается в полном объеме.
Если у вас остались вопросы по учету доходов и расходов на УСН, обращайтесь к нам. В компании Самитов Консалтинг работают опытные бухгалтеры и юристы которые разбираются во всех тонкостях налогового законодательства. Мы оказываем не только консультационные услуги, но и практическую помощь по ведению бухучета, представительству в судах и прочих госструктурах.
Качество нашей работы подтверждается многочисленными отзывами и благодарственными письмами клиентов. Связаться с нами вы можете через онлайн-чат или заказав обратный звонок. Наши менеджеры ответят очень быстро.
Генеральный директор «Самитов Консалтинг»
Самитов Марат
Если у тебя остались вопросы – пиши их в онлайн чат или наш WhatsApp
«Самитов Консалтинг»
Заказать звонок
Пн-вс: 09:00-18:00
Вся информация, размещённая на сайте, является интеллектуальной собственностью компании «Самитов Консалтинг» и не является публичной офертой.
Вся информация, размещённая на сайте, является интеллектуальной собственностью компании «Самитов Консалтинг» и не является публичной офертой.
Ваш телефон
Ваш телефон
Ваш телефон
Заказать звонок
Получить книгу бесплатно
Спасибо что дочитали до конца
Если у вас есть вопросы по аудиту и восстановлению вашей бухгалтерии
Оставьте вашу заявку и наши специалисты с вами свяжутся.
Но это еще не все.
В ПОДАРОК вы получите книгу «Марата Самитова» — Бусидо бизнеса,
которая поможет вам взглянуть на бюрократические процессы вашего дела новыми глазами.
Меню
Казань, ул. Спартаковская д. 2, офис 321-323.
Пн-вс: 09:00-18:00
Источник: samitov.ru