Сколько длится камеральная проверка декларации по УСН

Что такое камеральная проверка НДС и когда она нужна

Камеральная проверка — это стандартная форма контроля от налоговой службы. Ее проводят в офисе ИФНС: к вам в компанию не придут, но могут потребовать дать пояснения и предоставить документы. О проведении проверки вы можете даже не узнать. Налоговая об этом, как правило, не сообщает, если у нее не возникает вопросов.

Таким способом проверяют большинство отчетов и деклараций на соблюдение сроков, наличие ошибок и расхождений с другой отчетностью. Задача проверяющих — убедиться, что вы правильно рассчитали налог, нигде не ошиблись и не обманули. Камеральную проверку по НДС проводят по каждой представленной декларации с помощью системы АСК НДС.

Внимательнее проверяют отчетность, в которой налогоплательщики заявляют налог к возмещению, — то есть хотят вернуть налог из бюджета или зачесть его в счет будущих платежей, а не заплатить еще больше. Так бывает, когда по итогам квартала сумма вычетов оказывается больше суммы рассчитанного налога. По декларациям с возмещением ФНС чаще истребует документы на вычеты, проводит допросы и осмотры помещений.

Сроки камеральной проверки НДС в 2021 году

• один месяц с последнего дня срока, установленного для сдачи декларации, — сокращенный срок в рамках пилотного проекта, который применяется для добросовестных налогоплательщиков с 3 квартала 2020 года (письмо Минфина от 06.10.2020 № ЕД-20-15/129);
• два месяца со дня подачи декларации — стандартный срок проверки декларации по НДС;
• три месяца со дня подачи декларации — продленный срок, к которому переходят, если находят признаки нарушения законодательства или противоречия с имеющимися сведениями;
• шесть месяцев — для деклараций иностранных организаций.

Декларацию по НДС сдавайте ежеквартально — до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Если во время камералки вы сдадите уточненную декларацию, инспекция прекратит проверку первичного отчета и начнет проверять новый. Получается, что отсчет нового срока начнется со следующего дня за днем подачи уточненки.

Как проходит проверка НДС

Первый этап камералки — внесение данных из декларации в систему АСК НДС. С ее помощью проверяют соблюдение контрольных соотношений в отчете. Скажем, чтобы данные текущего отчета соответствовали данным отчетов за предыдущий период, в том числе и по другим налогам. Также сравнивают показатели из ваших счетов-фактур с данными контрагентов.

Так налоговики решают, есть ли основания для углубленной проверки. Если оснований нет, проверку можно считать законченной.

Углубленную проверку проводят, если:

• находят противоречия и несоответствия в вашей внутренней отчетности;
• находят противоречия и несоответствия с данными ФНС, например, когда у вас с контрагентом не сошлись суммы по сделкам или когда контрагент не отразил сделку в отчете совсем;
• заявлен налог к возмещению;
• в отчетности заявлены налоговые льготы.

Когда система находит несоответствия или ошибки, свидетельствующие о занижении налога к уплате или завышении НДС к возмещению, она автоматически формирует и направляет требование о представлении пояснений или сдаче уточненной декларации. К требованию приложат перечень операций с расхождениями и укажут код ошибки.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Как ответить на требование о даче пояснений

Если вы получили из налоговой требование о даче пояснений из-за обнаружения ошибок, противоречий или несоответствий в декларации, ответьте на него в установленный срок — 5 рабочих дней со дня, следующего за датой получения требования.

Если вы получаете требование по ТКС, сначала отправьте квитанцию о подтверждении. Сделайте это в течение шести дней с момента, когда требование вам пришло, иначе налоговая может заблокировать счет. В таком случае срок для ответа начнет течь с даты отправки квитанции.

Затем проверьте, правильно ли заполнили декларацию в тех местах, на которые указала налоговая. Для этого сверьте записи из отчета со счетами-фактурами. Причем обращайте внимание и на правильность заполнения реквизитов: даты, номера, суммы, расчет налога. Если счет-фактура принимался к вычету по частям, проверьте общую сумму НДС к вычету по всем записям.

Далее представьте в налоговую пояснения и (или) уточненную декларацию. Декларацию надо сдать обязательно, если выявлены ошибки, которые привели к занижению налога. Когда ошибки на сумму НДС не влияют или вы их не нашли после проверки, достаточно будет пояснений. Чтобы подтвердить правильность, можете приложить к пояснениям подтверждающие документы.

Какие мероприятия налогового контроля применяются при камералке

В ходе углубленной камеральной проверки налоговая часто проводит дополнительные мероприятия:

• Истребование документов и информации у вас и контрагентов. В общем случае это не предусмотрено, но их запрашивают при проверке деклараций с НДС к возмещению, подаче уточненки с уменьшенной суммой налога, заявлении льгот по НДС, есть вероятность занижения суммы налога к уплате.
• Допрос свидетелей. Некоторые суды считают, что допросы не соответствуют природе камеральной проверки. Но в НК РФ запрета на допрос, на это указывает и Минфин, и ФНС.
• Назначение экспертизы. Из ст. 95 НК РФ следует, что эксперта можно привлекать для любого налогового контроля, того же мнения придерживаются сами контроллеры и суды.
• Осмотр помещений, территории, документов и предметов. Осмотр проводится в случае, если в деклараций по НДС заявлено право на возмещение или налоговики выявили в отчетности противоречие, которое указывает на возможное занижение НДС к уплате или завышение налога к возмещению. Осмотр проводится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа.

Отдельно стоит остановиться на истребовании документов, так как у налогоплательщиков возникает много вопросов по списку бумаг, которые могут запросить. По правилам это любые документы, подтверждающие правомерность вычетов и льгот: счета-фактуры, первичка, специальный реестр. Если в декларации будут расхождения с отчетами контрагентов или внутренние противоречия, могут запросить книгу продаж, книгу покупок, журнал учета счетов-фактур.

Представить документы надо в течение 10 рабочих дней через ТКС, личный кабинет или лично в виде бумажных копий. За нарушение срока положен штраф 200 рублей за каждый документ.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Окончание налоговой проверки

Проверка заканчивается, когда работники налоговой получат все необходимые данные и проведут мероприятия по проверке, убедившись в отсутствии нарушений или их наличии.

Документ, который подтверждает завершение камералки — акт проверки. Но его составляют только при выявлении нарушений законодательства о налогах и сборах. В ином случае акт не составят и об окончании проверки вам не сообщат. Исключение — проверка декларации по НДС с заявленным к возмещению налогом. Если в ней не будет нарушений, налоговики либо вынесут решение о возмещении сумм НДС, либо известят об окончании проверки и отсутствии нарушений.

Если же по итогам проверки контролеры нашли нарушения, акт обязателен. Его оформляют в течение 10 рабочих дней с даты окончания проверки и передают налогоплательщику в течение 5 рабочих дней с даты его составления. Если у вас есть возражения по акту, запишите их и подайте в налоговую вместе с подтверждающими вашу позицию документами.

После того как инспекция рассмотрит акт и ваши возражения, руководитель налоговой вынесет решение о привлечении или отказе в привлечении к ответственности. Его примут в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока на подачу возражений. Решение вам вручат в течение 5 дней после вынесения.

Сдавайте декларации по НДС через интернет вместе с Контур.Бухгалтерией. Проходите проверку по внутренним и междокументным контрольным соотношениям и вносите корректировки в отчеты еще до отправки в налоговую. Еще в Бухгалтерии можно вести бухучет, проводить расчеты с сотрудниками, проверять контрагентов и консультироваться с экспертами. Все новые пользователи получают 14 дней работы в сервисе в подарок.

Источник: www.b-kontur.ru

Камеральная проверка простыми словами

Далеко не все собственники бизнеса и руководители компаний знают, что такое камеральная проверка. А между прочим, от того насколько качественно компания подготовиться к проверке, зависит финансовое спокойствие организации и отсутствие ситуации, при которой необходимо оправдываться перед ФНС.

Постараемся коротко и простым языком рассказать о том, что это за проверка такая, как к ней готовиться и что от нее ожидать.

Что такое камеральная проверка?

Начнем вот с чего: как только Вы сдали налоговую в декларацию – началась камералка.

Камеральная налоговая проверка – это проверка соблюдения всех норм законодательства о налогах и сборах на основе налоговой декларации.

Иными словами – это проверка налоговой отчетности компаний, ИП и физлиц.

Чем выездная налоговая проверка отличается от камеральной?

Для камеральной проверки не требуется решения руководителя ИФНС, в отличие от выездной. Поверка начинается сразу по факту сдачи налоговой декларации. Что касается уведомлений о начале камеральной проверки, то они налогоплательщику не направляются. А периодичность камералки напрямую зависит от частоты сдачи отчетности налогоплательщиком.

Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа. Иными словами в самой инспекции. Для этого в ИФНС есть соответствующий отдел.

Ход камеральной проверки

1. Налогоплательщик подает налоговую декларацию
2. Данные отчета регистрируются в автоматизированной информационной системе ИФНС
3. Показатели декларации проверяются по контрольным соотношениям – свои для каждого налога
4. Показатели текущего периода анализируются и сопоставляются с аналогичными показателями прошлого периода
5. Показателей представленной декларации сравниваются с показателями в иной отчетности, в частности, с отчетами по другим налогам – с целью выявления явных расхождений.
6. Если после всех действий налоговики не выявили ошибок, противоречий или каких-либо нарушений, то у инспекции нет оснований проводить глубокую камеральную проверку. На этом «камералка» успешно заканчивается.
7. Если в декларации выявлены противоречия, ошибки, нарушения – налогоплательщику высылаются требование о представлении документов либо пояснений, а уже потом, если из документов или пояснений не удается установить причину противоречий либо если подтверждены ошибки и нарушения, составляется акт камеральной налоговой проверки.

В каких случаях налоговая может истребовать документы и пояснения?

1. Противоречия и ошибки в декларациях
   Если выявлена техническая (счетная) ошибка либо явные несоответствия финансовых показателей в декларации налоговики потребуют предоставить пояснения либо корректировку (сдать уточненную налоговую декларацию)
2. Возмещение НДС
   В ходе камералки по НДС, где налог заявлен к возмещению из бюджета, как правило, документы запрашивают всегда, а не только когда есть противоречия и расхождения.
3. Подача уточненной декларации
   Если подается «уточненка», в которой увеличена сумма убытка либо уменьшен налог к уплате, – налоговики вправе требовать «первичку», счета-фактуры, регистры налогового учета
4. Льготы в декларациях
   Если компания воспользовалась какими-либо льготами, то налоговики вправе запросить документы и пояснения, подтверждающие данную льготу
5. Декларация по прибыли с убытком
   В ходе камеральной проверки декларации по налогу на прибыль ИФНС вправе направить компании требование о представлении пояснений, обосновывающих размер убытка.

Сроки проведения камеральной проверки

Камерная проверка в налоговой проводится в течение 3-х месяцев со дня подачи декларации в ИФНС. При этом ИФНС может завершить камеральную проверку раньше, чем истекут отведенные на это три месяца, если успеет провести полный комплекс требуемых мероприятий налогового контроля ( письмо ФНС от 27.11.2014 № ЕД-4-15/24606 ).

В то же время в ходе камеральной проверки инспекторы могут начать проводить дополнительные мероприятия налогового контроля, а это еще один месяц. Порядок назначения и проведения дополнительных мероприятий налогового контроля определен п. 6 ст. 101 НК РФ.

Выявлены нарушения

1. Составляется акт камеральной налоговой проверки ( статья 100 Налогового кодекса РФ) – в течение 10 рабочих дней с момента завершения камеральной проверки
2. Акт камеральной проверки вручается налогоплательщику (не позднее 5 рабочих дней с даты составления)
3. Если налогоплательщик согласен с выявленными ошибками и противоречиями, которые привели к занижению суммы налога к уплате, он вносит исправления либо добровольно уплачивает сумму доначислений по решению налогового органа. Если подается уточненка. После подачи уточненной налоговой декларации по ней начинается новая проверка.
4. В случае несогласия с ошибками и недочетами, выявленными в ходе камеральной проверки, налогоплательщик подает возражение на акт камеральной проверки. Вместе с ним, как правило, в ИФНС предоставляются пояснения и оправдательные документы – на это дается 1 месяц.
5. Руководитель ИФНС рассматривает материалы проверки, возражения на акт камеральной налоговой проверки и выносит решение: о привлечении либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – в течение 10 рабочих дней после окончания срока представления возражений.

Источник: b2b34.ru

Что нужно знать о камеральной налоговой проверке

Камеральная проверка относится к стандартным контрольным мероприятиям, проводимым налоговой. При этом есть отличия в ее ходе в зависимости от того, по какому налогу и поводу такая проверка проводится. В этом обзоре, подготовленном в форме частых вопросов и ответов на них, представляем базовую информацию о камералках, которая пригодится любому бухгалтеру.

Что может быть основанием для камеральной проверки?

В первую очередь «камералят» в обязательном порядке сданные в налоговую декларации, расчеты и отчеты. Проверяют вне зависимости от того, получается ли по сданному документу возврат (зачет) или нет. То есть, основанием для камералки является сданный в ИФНС отчет.

Обратите внимание! В число проверяемых отчетов входит и единая упрощенная декларация (ЕУД).

Если в ходе камеральной проверки будет установлено, что, вопреки условиям для сдачи ЕУД, у плательщика были в периоде объекты налогообложения, то плательщик обязан подать соответствующие декларации и расчеты вместо ЕУД.

Такие декларации и расчеты считаются уточненными и подлежат новой камеральной проверке, по общим правилам.

Иногда налоговики имеют право провести проверку и тогда, когда отчет не сдан. В качестве примера можно привести характерную ситуацию, когда физлицо «забыло» отчитаться по 3-НДФЛ о продаже или получении в дар дорогостоящего имущества. Узнав об этом по своим каналам, инспектор ИФНС вправе инициировать камеральную проверку по своим данным и оформить акт по незадекларированным доходам. В этом случае основанием для проверки как раз и будет являться факт получения налоговой информации, которую налогоплательщик не предоставил с декларацией.

Еще одним основанием для проверки сведений, указанных в представленной отчетности, может служить заявление плательщика на возврат (зачет) суммы, которую по его данным должен ему бюджет.

Если по уже сданному отчету была предоставлена уточненка, то подача уточненки — это тоже основание для начала новой камеральной проверки. При этом проверяться будет вновь поданная уточненка, а камералка по исходному документу будет прекращена.

Кроме того, налоговики могут по своей инициативе проверять финансовый результат инвестиционного товарищества. Делают это по месту учета управляющего товарища, отвечающего за налоги.

Вправе ли проверять камерально расчеты по сборам?

Помимо налоговых отчетов, некоторые сдают в ФНС сведения о том, как они рассчитали те или иные обязательные сборы к уплате.

Например, те, кто уплачивает сбор за добычу водных биоресурсов, сдают в ИФНС сведения о полученных разрешениях и суммах сбора.

Хотя подобные сведения нельзя считать налоговыми расчетами, про которые идет речь в статьях НК РФ, посвященных камеральным проверкам, на практике камералка по сборам тоже проводится.

Подтверждением права налоговиков на такие действия на сегодняшний день является судебная практика. Из судебных решений и актов следует, что сомнений в полномочиях ИФНС поверять предоставленные данные по сборам не возникло ни у одной из сторон дела: ни у судей, ни у плательщиков сборов, ни у самих налоговиков (см., например, Постановление Президиума ВАС РФ от 18.03.2014 N 18736/13).

Когда камеральную проверку проводить нельзя?

На практике бывают ситуации, когда инспектора ФНС все же превышают свои полномочия в части права провести камералку.

Так может быть, если нет основания для проведения именно этого вида проверки. Пример – не сданная вовремя декларация юрлица. В данном случае инспектор не имеет основания для начала камеральной проверки – сданной декларации или расчета. Он вправе провести другие мероприятия налогового контроля (например, заблокировать счета), но не камералку.

Подтверждают это Минфин и арбитражные суды (Письмо Минфина от 05.05.2010 N 03-02-08/28, Постановления Президиума ВАС РФ от 26.06.2007 N 2662/07, от 26.06.2007 N 1580/07, ФАС Поволжского округа от 11.09.2009 N А65-1368/2009).

Из правила есть пара исключений. О том, что касается деклараций физлиц, мы уже рассказали выше. Второе – это когда декларацию или налоговый расчет не подало вовремя иностранное юрлицо, подлежащее постановке на учет как оказывающее услуги в электронной форме на территории РФ или иностранное юрлицо – посредник, признаваемый налоговым агентом. В последних случаях налоговая может провести камералку по имеющимся у нее данным о таком иностранном юрлице.

Может ли быть повторная камералка?

Иногда налогоплательщики получают от налогового органа два акта по одному и тому же отчету. Причем, обычно, сумма выявленных нарушений и штрафов по второму акту больше.

Такие действия налоговиков не правомерны. Статьей 88 НК РФ не предусмотрена возможность проводить повторную налоговую проверку. Ограничение действует и в том случае, если первую камералку проводил один налоговый орган, а вторую – другой.

Решение, вынесенное налоговой по результатам не первой камералки, подлежит отмене. Сделать это можно, в том числе, через суд.

Правило о невозможности повторной камеральной проверки работает и в том случае, если плательщик сам просит ее провести. Например, получив отказ в возврате НДС, плательщик может попробовать перевестись в другую ИФНС и там снова инициировать камеральную проверку на возврат налога по той же декларации. Новая ИФНС имеет полное право отказать в таком действии на том основании, что по одному отчетному документу может быть только одна камеральная проверка.

Должна ли налоговая сообщать о начале камеральной проверки?

Камералка проводится автоматически, по факту сдачи декларации (расчета, отчета). Сообщать о ее начале налогоплательщику сотрудники ИФНС не обязаны.

О том, что в ходе проверки возникли какие-то вопросы, проверяемый обычно узнает, когда получает от ИФНС требование предоставить пояснения и/или документацию, когда начинаются встречные проверки контрагентов и т.п.

В таких обстоятельствах можно сделать вывод о том, что камеральная проверка стала углубленной.

Что такое углубленная камеральная проверка?

В общем случае, в ходе камералки проверяются контрольные соотношения в документах (обычно, автоматизированно). Также могут быть сопоставлены данные конкретного документа с данными других отчетов и дополнительными сведениями, имеющимися у ИФНС.

Если указанная в декларации или расчете информация расходится с тем, что налоговики посмотрели дополнительно, они начинают «копать» глубже. Получается углубленная камеральная проверка, которая, можно сказать, имеет признаки документальной.

• налоговую льготу, применение пониженных ставок и включение в отчетность сумм, освобождаемых от налога;
• сведения по налогу на прибыль и НДФЛ, поданные участником договора инвестиционного товарищества;
• сведения, указанные в уточненной декларации, если в итоге сумма налога по ней уменьшилась или увеличился убыток;
• данные, указанные в отчетах, связанных с использованием природных ресурсов;
• данные по вычетам в декларации по акцизам и инвестиционным вычетам в декларации по налогу на прибыль.

В рамках углубленной камералки инспектора, помимо запроса документации, могут проводить дополнительные мероприятия:

• допрос свидетелей;
• назначение экспертиз;
• физически осмотр территорий, помещений, предметов налогоплательщика;
• выемку документов.

Как проходит камеральная проверка?

В рамках этого материала разберем только общий ход процесса.

Как мы уже рассказали, проверка стартует с момента появления основания.

На первом этапе поданные в ИФНС сведения из отчетов заносятся в автоматизированную информационную систему ФНС – АИС Налог.

Следующий шаг – проверка «по цифрам». Анализируются контрольные соотношения, стыковка данных конкретного отчета с другими.

На этом же шаге выполняется контроль:

• своевременности сдачи декларации (расчета);
• отсутствия ошибок и расхождений;
• наличия формальных поводов для проведения углубленной проверки (например, заявлена льгота или возврат)

Если никаких нарушений на этих двух этапах не выявлено и проверять глубже предпосылок нет – камералка завершается. Акт проверки при этом не составляется, об окончании проверки сдавшего отчет не уведомляют. Исключением являются только проверки по НДС (мы уже упоминали, что они идут по своим правилам).

Если при анализе обнаружились поводы проверять дальше, то налоговики начинают запрашивать дополнительную информацию. Запросить могут не только у сдавшего отчетность, но и в других местах. Например, у банка, у контрагентов и так далее.

Также на этом этапе ФНС обязана сообщить налогоплательщику о выявленных в процессе камералки ошибках и расхождениях (п. 3 ст. 88 Нк РФ).

Налоговики обязаны информировать обо всех ошибках, а не только ведущих к недоплате налога или иного обязательного платежа.

Если в результате ошибки образовалась переплата – плательщику тоже должны об этом сообщить (п.3 ст. 78 НК РФ).

Когда сдавший отчет получает запрос по камералке, по общему правилу у него есть 5 рабочих дней на то, чтобы дать разъяснения. Если он согласен с тем, что в сданный отчет вкралась ошибка, то может сразу внести исправления и сдать уточненку. Как уже было сказано, подобное действие прекратит эту камералку и стартует новую, уже по уточненке.

Если уточненный документ не подавался, проверяющий инспектор должен проанализировать пояснения плательщика и иную полученную им информацию.

В случае, если по новым данным инспектор сделает вывод о том, что нарушений налогового законодательства нет, он завершает проверку. При этом акт тоже не составляется и плательщику не вручается.

А вот когда по результатам камералки выявлены нарушения (с точки зрения налоговиков), составляется акт проверки, который вручается тому, чей отчет проверяют камерально.

По такому акту есть четкие сроки, которые должны соблюдаться инспекторами: 10 дней на формирование акта и 5 дней на его вручение (сроки все по НК РФ, поэтому дни рабочие).

Далее плательщику дается срок, чтобы представить свои возражения. Срок этот составляет один месяц и соблюдается независимо от того, подаются по факту возражения или нет.

Затем налоговый орган должен вынести решение по результатам камеральной проверки. Время, в течение которого это нужно сделать: месяц со дня вручения акта + месяц возможного продления срока рассмотрения материалов углубленной камералки.

Плательщик участвует в процессе (обычно, вызывают извещением). В его присутствии проводится исследование материалов проверки. По итогу такого совместного «исследования» ИФНС решает: достаточно ли данных для вынесения решения.

Если информации «в деле» недостаточно – назначаются новые контрольные мероприятия, по итогам которых процесс повторяется с момента сбора дополнительных данных инспекторами.

Если можно вынести решение – его выносят. Решение может быть в двух вариантах: о привлечении к ответственности или об отказе в таком привлечении. Вынести его нужно в течение 5 дней с момента совместного исследования с плательщиком.

При привлечении к ответственности – у плательщика снова есть прав на обжалование результатов. Сначала в вышестоящий налоговый орган, затем, если решение вышестоящего не удовлетворило – в суд.

Но сама камеральная проверка на этом этапе уже завершена.

Источник: buhpress.ru