Если результаты камеральной проверки будут негативными, бизнес может лишиться права на льготы и вычеты и получить штрафы. Рассказываем, как этого не допустить.
- Что проверяет налоговая
- Виды камеральной проверки
- Этапы и сроки проведения камеральной проверки
- Когда инспекторы могут запрашивать документы
- Какие документы запрашивают инспекторы
- Частые ошибки и нарушения
- Как налоговая сообщает о результатах проверки
- Как оспорить результаты проверки
Что проверяет налоговая
Камеральная проверка — это проверка деклараций по всем налогам: например, по НДC, налогу на прибыль, налогу при УСН, НДФЛ. Ее автоматически проходят все физлица, предприниматели и компании, когда сдают декларации в налоговую. Цель камеральной проверки — убедиться, что бизнес или физлицо не допустили ошибок и ничего не должны государству. Дальше будем говорить только про ИП и компании.
КАК ПРОХОДИТ КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА В 2021 ГОДУ
Во время камеральной проверки проверяют:
- все ли нужные документы предоставлены;
- соблюдены ли сроки подачи документов;
- есть ли ошибки в документах;
- правильно ли рассчитана налоговая база;
- правильно ли рассчитаны суммы налогов;
- имеете ли вы право на выбранную налоговую ставку и льготы.
Если все будет в порядке, проверка будет пройдена. Обычно в таких случаях предприниматели даже не подозревают, что их проверяли, потому что налоговая ничего не сообщает.
А вот если инспектор найдет несоответствия, предпринимателю пришлют акт налоговой проверки.
Виды камеральной проверки
Официально у камеральной проверки не бывает разновидностей, но по характеру проведения ее можно разделить на стандартную и углубленную.
Стандартная проверка. Это проверка в автоматическом режиме. Ее проходят все физлица, ИП и компании. Инспекторы вводят отчетность в специальную программу «Налог 3». Программа автоматически проверяет расчеты, сравнивает показатели с предыдущими отчетными периодами, находит ошибки и противоречия.
Если программа не находит противоречий, камеральная проверка на этом заканчивается.
Углубленная проверка. При такой проверке инспектор проверяет компанию самостоятельно. Она может начаться в двух основных случаях:
- если программа найдет ошибки в расчетах при стандартной проверке;
- если предприниматель или компания хочет получить льготы и вычеты.
При углубленной проверке инспектор собирает больше информации о бизнесе, анализирует данные и принимает решение, есть нарушения или нет.
Контрольные мероприятия: что инспекторы имеют право делать при углубленной проверке
Требовать объяснений от налогоплательщика. Налоговая может запросить уточненную декларацию и подтверждающие документы или вызвать налогоплательщика в ФНС.
Запрашивать у госучреждений, контрагентов и банков информацию о налогоплательщике. Например, об открытых счетах и оборотах на них, об имуществе, которое принадлежит бизнесу.
КАК УЗНАТЬ ПРОШЛА ЛИ ПРОВЕРКУ ДЕКЛАРАЦИЯ ИП В НАЛОГОВОЙ
Допрашивать свидетелей. Например, бухгалтера компании или ее руководителя.
Привлекать специалистов. Например, переводчика, инженера или другого эксперта в бизнесе, который проверяют. Специалист поможет налоговой понять, все ли работает так, как говорит предприниматель.
Проводить экспертизу. Например, проверять соответствие подписей в счетах-фактурах и паспорте руководителя.
Этапы и сроки проведения камеральной проверки
Камеральная налоговая проверка начинается автоматически после подачи декларации: данные проверяют автоматически и если программа находит несоответствия, начинается углубленная проверка. Углубленная проверка может пройти незаметно для налогоплательщика или инспекторы могут найти несоответствия и попросить объяснений.
Представим этапы камеральной налоговой проверки на схеме:
Налоговая не обязана уведомлять налогоплательщика о том, что он прошел камеральную проверку. Узнать, что проверка идет, можно по косвенным признакам: если налоговая запрашивает документы или вызывает бухгалтера для дачи показаний. Если ничего подобного не происходит, значит, скорее всего, проверка пройдена успешно.
Следить за ходом проверки можно в кабинете налогоплательщика.
Камеральная налоговая проверка по закону занимает до трех месяцев, но может длиться дольше по настоянию ФНС. В таком случае инспекторы пришлют уведомление о продлении проверки.
Когда инспекторы могут запрашивать документы
При стандартной камеральной проверке инспекторы не имеют права запрашивать дополнительные документы о ведении бизнеса.
При углубленной проверке запросить документы могут только в некоторых случаях:
- Нестыковки в расчетах. Например, если программа посчитает одну сумму налога, а вы заплатили другую.
- Подача уточненной декларации. Если подать уточненную декларацию в налоговую, инспекторы в любой момент имеют право запросить первичную документацию, счета-фактуры, регистры.
- Льготы в налоговых декларациях. Если компания воспользовалась какими-либо льготами, инспекторы могут попросить документы и пояснения, подтверждающие данную льготу.
- Декларация по прибыли с убытком. Инспекторы могут попросить рассказать, почему бизнес работает в минус.
- Возмещение НДС. Если компания работает с НДС, возмещение выплачивают из бюджета. Поэтому налоговая может в любой момент запросить подтверждающие документы для возмещения НДС.
Если во время углубленной проверки пришел запрос документов, компания или ИП обязаны прислать их в течение 10 дней.
Какие документы запрашивают инспекторы
Перечень документов не ограничен — ниже примеры документов для разных систем налогообложения.
Патент. Инспекторы могут запросить книгу учета доходов и расходов, договоры с сотрудниками, товарные накладные, акты выполненных работ, платежные поручения.
УСН, ЕСХН. Выдержки из регистров налогового и бухгалтерского учета, обороты по счетам, первичные бухгалтерские документы.
ОСН с НДС. Счета-фактуры, акты, договоры с поставщиками, книги продаж, книги покупок.
Налоговые инспекторы при запросе должны указать точный список документов, которые нужно представить.
Частые ошибки и нарушения
При камеральной проверке инспекторы могут найти разные несоответствия — в оформлении документов, в расчетах, в динамике оборотов. При подаче декларации рекомендуем обращать внимание на эти моменты, чтобы избежать дополнительных вопросов налоговой.
Ошибки в оформлении документов. В декларациях отчетные периоды нужно указывать цифровыми кодами, в них легко ошибиться. Например, по налогу на прибыль код за первый квартал — 21, за второй квартал — 22, за полугодие — 31.
Налогоплательщик не заплатил пеню. Налоги и пени нужно перечислять на разные счета — чтобы их заплатить, нужно два платежных поручения. Если налогоплательщик просто заплатит больше налога, не оформляя еще одну платежку, автоматически пеня не покроется.
Расходы компании растут быстрее доходов. Инспекторы могут заподозрить компанию в завышении затрат — могут попросить подробных разъяснений.
Как налоговая сообщает о результатах проверки
Инспектор может сообщить о результатах проверки в кабинете налогоплательщика, в сервисах электронного документооборота или по почте.
Результаты стандартной проверки могут быть следующими.
Если все в порядке. Камеральная налоговая проверка автоматически завершается. Инспектор не будет присылать никаких уведомлений — можно работать дальше.
Если есть несоответствия. Инспектор составляет акт, в котором фиксирует все нарушения и недочеты, и отправляет его в течение 10 дней после окончания проверки. С этого момента начинается углубленная проверка.
Результаты углубленной проверки могут быть следующими.
Если все в порядке. Камеральная налоговая проверка завершается. Специальных уведомлений инспекторы не присылают — просто перестают запрашивать дополнительные документы.
Если есть несоответствия. Инспектор составляет решение, в котором описывает нарушения и сроки их исправления. В течение 10 дней он должен прислать решение налогоплательщику. После этого можно оспорить решение в суде или согласится с ним, обычно это означает оплату штрафа.
Если не пройти камеральную налоговую проверку, может начаться выездная, когда инспектор приедет в офис и начнет допрашивать сотрудников и проверять всю отчетность.
Как оспорить результаты проверки
Предприниматель или компания может не согласиться с решением камеральной налоговой проверки. К примеру, компания уверена, что правильно рассчитала налог, и хочет оспорить решение налоговой о доначислении. Тогда она может подать возражение в вышестоящую налоговую службу. Срок подачи — в течение года со дня вынесения решения.
Часто чтобы правильно составить возражение, нужна помощь бухгалтера. Рекомендуем обращаться к проверенным специалистам, которые грамотно подготовят документы. Это повысит вероятность, что налоговая признает вашу правоту.
Источник: map-lex.ru
Что такое камеральная проверка
Проверка представленных налогоплательщиком в инспекцию налоговых деклараций и других документов называется камеральной. Ей посвящена только одна статья Налогового кодекса – 88-я.
Общий порядок проведения камеральной проверки
Срок проведения камеральной проверки – три месяца со дня получения документа (п. 2 ст. 88 НК РФ).
В отношении деклараций по НДС, представленных после 3 сентября 2018 года, срок камеральной проверки снижен до двух месяцев (Федеральный закон от 3 августа 2018 г. № 302-ФЗ, п. 2 ст. 88 НК РФ). Но инспекторам дано право продлять проверку. Если до окончания проверки налоговики заподозрят нарушение налогового законодательства со стороны проверяемой фирмы, они могут продлить срок «камералки» до трех месяцев. Причем сообщать проверяемой организации о том, что проверка продлена, инспекторы не обязаны (письмо Минфина России от 2 октября 2018 г. № 03-02-07/1/70615).
Однако, налоговая инспекция может и «просрочить» проверку. Истечение срока камеральной проверки, установленный статьей 88 Налогового кодекса не может препятствовать выявлению фактов неуплаты налога и принятию мер по их взысканию (п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 17 марта 2003 года № 71).
Также нужно иметь в виду, что сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному или «электронному» заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ). Но заявление на возврат налога также подлежит камеральной проверке. Поэтому налог не возвратят, пока не истечет срок проверки, который является пресекательным и сокращению не подлежит (письмо Минфина России от 7 октября 2015 г. № 03-02-08/57177).
Федеральный закон от 29 сентября 2019 года № 325-ФЗ с 29 октября 2019 года установил порядок исчисления сроков на принятие ИФНС решения о зачете или возврате налогов по итогам камеральной проверки. На принятие решения дается 10 дней. А когда начинать их отсчет, зависит от того, выявила камеральная проверка нарушения или нет.
Если нарушений нет, отсчет 10-дневного срока пойдет по истечении 10 дней со дня, следующего за днем завершения проверки, или со дня, когда она должна была закончиться в силу пункта 2 статьи 88 НК РФ.
Если нарушения есть, то этот отсчет нужно начинать со дня, следующего за днем вступления в силу решения, принятого по результатам камеральной проверки.
Уточненная декларация
Если в поданной в налоговый орган декларации не отражены или не полностью отражены сведения или обнаружены ошибки, которые привели к занижению суммы налога, налогоплательщик обязан подать уточненную декларацию.
Если же в поданной в налоговый орган декларации отражены недостоверные сведения, а также ошибки, не приводящие к занижению суммы налога, подлежащей уплате, – у налогоплательщика есть право подать «уточненку» (п. 1 ст. 81 НК РФ).
Специального порядка камеральной проверки уточненных деклараций Налоговый кодекс не содержит, однако есть отдельные нюансы.
При проведении камеральной проверки инспекция может вызвать свидетеля на допрос. Налоговый кодекс не содержит запрета на вызов для дачи показаний лица, которому могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для данной проверки (Письмо Минфина России от 19 июня 2015 г. № 03-02-07/1/35776).
Камеральная проверка первичной декларации прекращается, если до ее окончания налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация. В этом случае начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Если уточненная налоговая декларация подана после составления акта проверки либо за пределами установленного для камеральной проверки трехмесячного срока, проверка первичной декларации должна быть завершена, и налоговый орган обязан вынести решение по ее итогам.
Однако при вынесении решения инспекция обязана принимать во внимание все иные материалы, имеющиеся в ее распоряжении. Таковыми считаются и уточненные декларации (п. 4 ст. 101 НК РФ).
Пример. Как камералят уточненные декларации по НДС при возмещении налога
Если сумма к возмещению скорректирована налогоплательщиком в сторону уменьшения, налог в большем размере (как было заявлено в первичной декларации) уже не возместят, а решение о возмещении налога по первичной налоговой декларации примут только в пределах вновь заявленной суммы возмещения.
Если же сумма к возмещению скорректирована налогоплательщиком в сторону увеличения, налог в размере, превышающем заявленный в первичной декларации, также не возместят по причине того, что обоснованность новой, большей суммы вычетов еще не проверена. Поэтому решение о возмещении примут в пределах суммы, заявленной в первичной декларации.
Если по уточненной налоговой декларации заявлена сумма к возмещению в меньшем размере, а также есть и другие отличия по вычетам по сравнению с первичной декларацией, инспекция примет решение о возмещении не только в меньшей сумме, но и в пределах подтвержденной в ходе проверки первичной декларации суммы, а поданную «уточненку» «прокамералят» отдельно.
Риск-ориентированный подход проверки деклараций по НДС
При камеральных проверках деклараций по НДС, в которых отражены операции, освобождаемые от налога, налоговая инспекция применяет риск-ориентированный подход. Для этого разработана методика проверок, обеспечивающая переход от сплошного к выборочному контролю таких операций.
Общие принципы риск-ориентированного подхода
Основополагающими документами являются Федеральный закон от 13 июля 2015 года № 246-ФЗ и Постановление Правительства РФ от 17 августа 2016 года № 806.
Применение данного подхода направлено:
- на оптимальное использование трудовых, материальных и финансовых ресурсов, задействованных при осуществлении государственного контроля (надзора);
- на снижение издержек юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;
- на повышение результативности деятельности органов государственного контроля (надзора) при организации отдельных видов государственного контроля (надзора).
Во исполнение принципа риск-ориентированного подхода при осуществлении проверок по НДС будет учитываться, использует ли налогоплательщик в своей производственной деятельности типовые договоры, которые нет необходимости предоставлять, а нужно будет только указывать на факт использования.
Послабление получат те налогоплательщики, которые не нарушают налоговое законодательство. Исследовать будет не облагаемые НДС операции, осуществляемые регулярно и длящиеся продолжительное время.
А на основании того, что вместо полного объема подтверждающих документов налогоплательщики должны на начальном этапе предоставлять только перечень льготируемых операций, налоговики перейдут от сплошного к выборочному контролю.
Как проверять декларации по НДС
ФНС РФ выпустила «методические рекомендации» для своих территориальных органов о применении риск-ориентированного подхода при проведении камеральных проверок деклараций по НДС. Но не всех, а в которых отражены операции, не подлежащие налогообложению в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 149 НК РФ, и в которых заявлены льготы по налогу, определяемые с учетом пункта 1 статьи 56 НК РФ и пункта 14 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 мая 2014 года № 33.
То есть имеется в виду, что применение освобождения от НДС сопряжено с высокой степенью риска недоплаты налога в бюджет. Уровень налогового риска присваивается информационной системой АСК «НДС-2» с учетом результатов предыдущих камеральных проверок налоговых деклараций.
По каждому коду операций, по которому налогоплательщик применил налоговые льготы, инспекция на основании статьи 93 НК РФ будет требовать пояснения. Но в целях сокращения объема предоставляемых документов разработан специальный реестр.
Но и на этом применение риск-ориентированного подхода не заканчивается.
На основании информации, содержащейся в представленном реестре, налоговый орган будет истребовать документы, подтверждающие обоснованность применения налоговых льгот.
Объем таких документов определяется для каждого кода операции в соответствии с установленным алгоритмом. Истребовать будут не менее 50% установленных документов – по самым крупным суммам льготируемых операций.
Если налогоплательщик не представил реестр или не использовал его рекомендуемую форму, то при истребовании документов риск-ориентированный подход не применяется. Налогоплательщик должен будет представлять документы по всем операциям в полном объеме. То же и в случае, если у налогового органа есть информация о возможном неправомерном применении льготы по отдельным операциям.
Как ищет расхождения в декларациях программа «АСК НДС 2»
Программа «АСК НДС 2» сверяет между собой декларации по НДС и отдельно каждый счет-фактуру. Она обнаружит нестыковку, когда покупатель заявил вычет, а у его контрагента в декларации нет записи по этому счету-фактуре. Так бывает, если поставщик не отчитался по НДС.
Другой вариант – когда искажены сразу несколько показателей счета-фактуры, и программа его не нашла.
Очень распространенная ошибка — это неверный код вида операции. В этом случае расхождения выявят у обеих сторон сделки.
Еще одна массовая ошибка — неверный ИНН, когда программа не может найти пару счету-фактуре.
Конечно, не нужно допускать расхождений в данных счетов-фактур, например в стоимости или сумме НДС.
Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора
Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:
- Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
- Вы получите бератор по очень выгодной цене
- Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!
Если у вас уже есть доступ, войдите в личный кабинет
Источник: www.berator.ru
Сколько длится камеральная проверка 3-НДФЛ в 2022 году?
От реального срока камеральной проверки 3-НДФЛ зависит, как быстро инспекция сможет вернуть в виде вычета подоходный налог (его часть) и/или насколько правильно физическое лицо (ИП) заявило о своих доходах в минувшем году. Ввиду важности этого вопроса рассмотрим его подробнее – сколько длится камеральная проверка декларации 3-НДФЛ в 2022 году?
Срок по закону
Пунктом 2 статьи 88 Налогового кодекса РФ четко установлено, сколько длится камеральная проверка 3-НДФЛ – максимум 3 месяца со дня сдачи этой декларации. Исключений из данного правила нет. Причем этот срок актуален не только для формы 3-НДФЛ, а для любой налоговой отчетности.
Инспектор начинает ревизию и сопоставление всего сданного пакета документов автоматически. Какого-либо специального разрешения руководства ИФНС ему на это не нужно.
На установленные законом сроки камеральной проверки декларации 3-НДФЛ не влияет, что именно заявил плательщик в этом отчете:
- только доходы за прошедший календарный год;
- только положенные ему вычеты;
- и доходы, и вычеты.
Проводить повторную камеральную проверку 3-НДФЛ инспекция не имеет законного права.
Также учтите, что инспекции разрешено анализировать только тот период, за который сдан отчетный документ. При этом, если вы хотите вернуть подоходный налог за 2 или 3 года сразу, то придется подать по одной декларации за каждый из них. Поэтому сколько длится камеральная проверка декларации 3-НДФЛ в целом зависит еще и от количества:
- поданных деклараций 3-НДФЛ;
- заявленных вычетов.
Длительность на практике
Работа инспекций Налоговой службы РФ показывает, что налоговики довольно оперативно проверяют декларации 3-НДФЛ и приложенные к ним документы. Поэтому реальные сроки проведения камеральной проверки 3-НДФЛ на самом деле короче. Значит, и налог вам вернут быстрее, если был заявлен вычет.
По практике, сколько идет камеральная проверка 3-НДФЛ, зависит от того, насколько скрупулёзно инспектор будет изучать вашу декларацию, заявленные в ней показатели и сопоставлять их с приложенным пакетом документов. Если будут выявлены ошибки, противоречия и иные неточности, ревизия затянется.
Таким образом, сколько проводится камеральная проверка 3-НДФЛ, напрямую зависит от:
- качества заполнения этой декларации;
- отсутствия противоречий с приложенными к ней документами.
В связи с этим советуем заполнять 3-НДФЛ в 2022 году двумя способами:
- Онлайн в личном кабинете физлица на официальном сайте ФНС.
- С помощью программы ФНС:
Если не хотите сами заниматься заполнением декларации – воспользуйтесь услугами специализированных сервисов. Например, сервис НДФЛ-ка.
Как отслеживать
Имейте в виду, что мониторить ход и срок камеральной проверки 3-НДФЛ можно на официальном сайте ФНС в личном кабинете физического лица. Там система показывает процент проверки сданной декларации. С каждым днем он становится больше. Однако это не значит, что инспекция анализирует ваш отчет по несколько строчек в день.
Дело в том, что в личном кабинете ход проверки 3-НДФЛ отражается в виде расчетного процента от 3-х месяцев – со дня старта камеральной ревизии до текущей даты.
Влияние срока на вычет НДФЛ
От того, сколько проходит камеральная проверка 3-НДФЛ, также напрямую зависит, как быстро заявителю вернуть рассчитанную им сумму подоходного налога. Например, при покупке квартиры.
При этом назвать конкретные сроки возврата налога невозможно. Максимально они могут составить 4 месяца, которые складываются:
- из того, сколько идет камеральная проверка декларации 3-НДФЛ (максимум – 3 месяца);
- плюс 1 месяц закон даёт непосредственно на возврат налога.
Что еще нужно знать про сроки камеральной проверки ФНС
Продлить срок проверки нельзя, кроме некоторых случаев.
Дата окончания проверки в общем случае – соответствующее число через три месяца. Например, инспекция получила декларацию 21 июля. Значит, последним днем проверки будет 21 октября ( п. 5 ст. 6.1, п. 2 ст. 88 НК РФ).
Если соответствующее число приходится на выходной (нерабочий) день, то проверка закончится в ближайший рабочий день ( п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Например, проверка должна завершиться 25 января 2020 г. Но это суббота, значит, проверка закончится в понедельник – 27 января 2020 г. Если в месяце, на который приходится окончание проверки, нет соответствующего числа, то последним днем проверки будет последний день этого месяца ( п. 5 ст. 6.1 НК РФ).
- Предыдущая запись
- Следующая запись
Источник: buhguru.com
