В статье рассмотрим, как часто проводятся налоговые проверки у предпринимателя на УСН 6 и 15%. Разберемся, что такое выездная и камеральная проверки, что будет смотреть ФНС на упрощенке «Доходы» и «Доходы минус расходы».
Онлайн-бухгалтерия для ИП
Автоматизация учета
Электронная отчетность
Снижение налогов
Как часто налоговая проверяет ИП на УСН
Обычно налоговые проверки проводятся не раньше 3 лет с начала деятельности ИП. Но это не гарантированно. Выездная проверка может состояться и через несколько месяцев после открытия.
Проверить могут только за последние 3 года и за текущий год. Следующая проверка может быть не ранее, чем через 3 года. Но камеральную проверку проводят и в течение 3 лет после закрытия ИП, поэтому хранить все документы нужно 4 года после окончания деятельности.
Обычно налоговые часто проверяют ИП при наличии следующих факторов:
- постоянные убытки;
- налогооблагаемая база или рентабельность ниже средних по отрасли;
- резко возросшие расходы;
- значительные суммы налоговых вычетов;
- близость к «граничным» значениям по УСН;
- низкая зарплата работников;
- частые смены налоговых инспекций;
- нет ответов на запросы налоговой.
Какие виды проверок бывают
Существует 2 вида проверок: камеральная и выездная.
КАК УЗНАТЬ ПРОШЛА ЛИ ПРОВЕРКУ ДЕКЛАРАЦИЯ ИП В НАЛОГОВОЙ
Камеральная проверка проводится по итогам сдачи отчетности, без выезда к ИП. Она может длиться до 3 месяцев после окончания отчетного периода.
Выездная проверка — это глобальная проверка работы ИП, проводится на вашей территории, а при недостатке места — в налоговой инспекции. Предприниматель должен быть уведомлен о плановой проверке за трое суток, о внеплановой проверке — за 24 часа.
Инспекторы должны предоставить решение о проведении проверки и служебные удостоверения.
Камеральная налоговая проверка
Камеральная налоговая проверка у ИП на УСН проводится за срок, указанный в расчете (декларации).
Если налоговики найдут нарушения, потребуют разъяснений или предоставления дополнительных документов. Их нужно донести в течение 5 дней, иначе начислят штраф.
По итогам камералки налоговики должны в течение 3 рабочих дней сообщить вам о результатах. Если ошибки не повлекли недоплаты налогов, вам дается 5 дней на их исправление. Если выявлена недоплата, в течение 10 дней вам вынесут постановление о привлечении к ответственности. В последующие 10 дней налоговики отправят требования об уплате недоимки, пеней, штрафов и об исправлении документов.
Выездная налоговая проверка
Обычно время проверки не превышает 2 месяцев. Но срок может быть продлен до 4-6 месяцев, если понадобится встречная проверка или нужно связываться с другими фирмами.
Во время выездной налоговой проверки инспекторы могут осматривать помещения, вызывать свидетелей, брать предметы и документы и т.д.
По завершении проверки инспектор должен составить справку, где указывается предмет проверки и ее сроки. На основании справки инспекция составит акт проверки с нарушениями и предложения по их устранению в двух экземплярах. В течение двух недель вы можете обжаловать результаты проверки.
Как налоговая проверяет ИП на УСН 6%
Проверка ИП на УСН «Доходы» исключает проверку расходов ИП, кроме расходов на страховые взносы. Доходы ИП проверяют на предмет реальности сделок с контрагентами, правильности признания доходов и расчета налога.
Что проверяет налоговая у ИП на УСН «доходы минус расходы»
Для ИП на УСН «Доходы минус расходы» проверка сложнее, потому что анализируются расходы: их обоснованность, соблюден ли порядок признания расходов, есть ли подтверждающие документы.
Могут выставить штраф за каждый непредоставленный документ. А также могут проверить ИП на предмет участия в незаконных налоговых схемах, на наличие филиалов и т. д.
Источник: otkroem-ip.ru
Сроки налоговых проверок
Налоговая инспекция проверяет практически каждую коммерческую организацию. Некоторым компаниям и индивидуальным предпринимателям удается избежать выездных проверок, в ходе которых инспекторы лично осматривают имущество, изучают документы и т. д. Но с камеральными проверками сталкиваются абсолютно все предприятия. В нашей статье мы расскажем, каковы сроки налоговых проверок и на основании чего они определяются.
Что представляет собой налоговая проверка
В мире нет государств, которые бы не взимали с населения налогов. Благодаря фискальным сборам формируется бюджет страны, который необходим для выполнения государством своих функций. Органом контроля за начислением и своевременной уплатой налогов в России является Федеральная налоговая служба. Проверки помогают ей выявлять недобросовестных налогоплательщиков и заставлять уплачивать все взносы. Государственный бюджет от этого только выигрывает.
Итак, каков же порядок и сроки проведения налоговых проверок?
Чтобы ФНС могла осуществлять контроль, все предприниматели, юридические и физические лица должны быть зарегистрированы в территориальном отделении инспекции по месту их деятельности. Сведения обо всех предприятиях заносятся в государственные реестры.
Налоговые проверки проводят инспекторы ФНС, это входит в их должностные обязанности. Налоговики имеют право требовать предоставления им необходимой документации (деклараций, балансовых ведомостей, платежных документов, расчетов по налогам). Проверяющие сопоставляют задекларированные сведения с данными из других предоставленных налогоплательщиком бумаг.
Существует два типа проверок – камеральные и выездные.
Проведение камеральной проверки
Камеральные проверки налоговые инспекторы проводят на своем рабочем месте. Они анализируют документы, которые отправляет им организация в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ – декларации по налогам и др. Как только отчетные документы поступают в ФНС, их сразу проверяют на достоверность данных и правильность расчетов. Если декларации заполнены с ошибками либо неправильно обоснованы налоговые льготы, то ФНС доначисляет компании недостающую сумму.
Что проверяют в ходе камерального аудита:
- все ли бумаги предоставил налогоплательщик, были ли соблюдены сроки их подачи;
- правильно ли оформлена документация;
- верно ли рассчитаны налоги;
- имеются ли документы, подтверждающие право на льготы по налогам;
- верно ли рассчитана налогооблагаемая база.
В случае выявления ошибок или недостоверных данных проверяющие уведомляют об этом проверяемого. Ситуацию разъясняют, приглашая представителя организации в ФНС. Возможно привлечение для этого нужного специалиста. Если выявляется нарушение, то формируется акт проверки.
Проведение выездной проверки
Выездные контрольные мероприятия проводятся инспекторами ФНС на территории налогоплательщика. Проверяющие просматривают всю первичную бухгалтерскую и налоговую документацию в оригинале, регистры бухгалтерского учета, отчетные документы, договоры и другие бумаги.
Если предприятие не может выделить помещение для выездной проверки, то допускается ее проведение в территориальном отделении налоговой службы. В таком случае налогоплательщик должен привезти в ФНС всю запрошенную проверяющим оригинальную документацию, имеющую отношение к проверяемому периоду.
- наименование налогоплательщика, деятельность которого необходимо проверить;
- список подвергаемых анализу налоговых взносов;
- продолжительность функционирования организации;
- данные о проверяющих (должность и Ф. И. О.).
Цель выездных налоговых проверочных мероприятий – убедиться, что налоги рассчитываются верно и уплачиваются в срок. Поскольку при этом изучаются первичные документы только в оригинале, объем работы гораздо больше, чем при камеральной проверке.
Сроки проведения выездной налоговой проверки
Многие субъекты налогообложения задаются вопросом: каков срок выездной налоговой проверки? Ее проведение не может затягиваться до бесконечности. В соответствии с установленными правилами проверяющие должны укладываться в 2 месяца. В некоторых случаях возможно увеличение этого срока до 4 месяцев, а при наличии определенных обстоятельств даже до полугода.
Срок выездной проверки филиалов и представительств инспектируемой организации не должен превышать 1 месяца.
Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:
- Как выбрать систему налогообложения, чтобы сэкономить на платежах
- Как минимизировать налоги и не заинтересовать налоговую
- Как создать электронную подпись быстро и без проблем
Срок выездной инспекции – это период с момента, когда она была назначена, до дня оформления справки о проведенном мероприятии.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ инспекция вправе приостанавливать выездные проверочные действия. Решение об этом принимает руководитель территориального отделения ФНС либо его заместитель. Какие могут быть основания для приостановки:
- необходимо запросить бумаги (данные) у контрагентов проверяемой организации;
- требуется получить сведения от государственных органов других стран в рамках международных договоров РФ;
- нужно провести экспертизу;
- необходимо перевести документы, которые были предоставлены на иностранном языке.
Допускается неоднократное приостановление выездных налоговых проверок, но есть ограничение по общему сроку приостановок – он не должен быть больше полугода. При наличии исключительных обстоятельств (к примеру, когда мероприятия приостанавливаются для получения сведений от государственных органов других стран) возможно продление общего срока приостановок до трех месяцев.
Когда аудит приостановлен, проверяющие инспекторы не вправе требовать у налогоплательщика предоставить какие-либо бумаги. Кроме того, обязателен возврат всех оригинальных документов и прекращение проверочной деятельности на территории подконтрольного предприятия.
Сроки проведения камеральной налоговой проверки
Когда осуществляется камеральная налоговая проверка? Срок ее проведения – 3 месяца после сдачи отчетных документов. Любая отчетность имеет крайний срок сдачи. Если он нарушается более чем на 10 дней, то ФНС блокирует счета налогоплательщика в банке.
Камеральная проверка необязательно должна длиться три месяца. Допускается более быстрое ее проведение. А при наличии сомнений в правильности ведения отчетности и необходимости собрать дополнительные сведения возможно продление сроков налоговой проверки на месяц.
Поговорим немного о том, как оформляются результаты. Если нареканий к организации нет, то контрольные мероприятия завершают, причем налогоплательщика об этом не уведомляют (сообщают только о возмещении НДС). Если же выявлены нарушения, то запускается следующая процедура:
- Составляется акт налоговой проверки. Срок – 10 рабочих дней (ст. 100 Налогового кодекса РФ).
- Акт передается в компанию в течение 5 рабочих дней.
- Если компания признает выявленные нарушения, то она подает пояснения или переделывает отчетные документы.
- Если налогоплательщик не согласен с замечаниями, то он подает возражение на акт. Единой формы для этого документа нет, он составляется свободно.
- ФНС рассматривает полученные возражения в течение 10 рабочих дней. Руководитель по итогам рассмотрения решает, присутствуют ли нарушения на самом деле и нужно ли привлекать организацию к ответственности. При необходимости сбора дополнительных сведений возможно продление срока проверки.
Безусловно, каждому налогоплательщику интересно, каков срок перечисления денег после завершения камеральной проверки. Когда будет возвращен налоговый вычет, зависит от того, как долго длился анализ отчетных документов. ФНС может провести проверочные действия быстро, а может закончить их ближе к концу отпущенного срока – через три месяца. В таком случае компания получит вычет через 4 месяца после сдачи отчетности (на перечисление средств отводится 30 дней).
Ограничения по выездным и камеральным налоговым проверкам
В Налоговом кодексе РФ содержатся ограничения для инспекций по проведению выездных проверок. Всего таких ограничений шесть:
1. По месту проведения: контрольные мероприятия должны проходить на территории проверяемой организации (в принадлежащем ей помещении). Если она не может обеспечить место для работы инспекторов, то допускается проведение выездных проверочных действий непосредственно в территориальном отделении ФНС.
2. По количеству процедур:
- проведение двух и более выездных проверок по одним и тем же налоговым взносам за один и тот же период не допускается;
- проведение двух выездных проверок в отношении одной организации в течение календарного года не допускается, только если не принято соответствующее решение о необходимости анализа деятельности налогоплательщика сверх этого ограничения.
3. По проверяемому периоду: в ходе инспекции возможен анализ документов не более чем за три календарных года, предшествующих году вынесения решения о контрольной процедуре.
4. По самостоятельной проверке филиалов и представительств:
- проведение двух и более выездных инспекций в отношении филиала или представительства компании по одним и тем же фискальным платежам за один и тот же период неправомерно;
- проведение ФНС более двух выездных проверок в отношении одного филиала или представительства организации в течение одного календарного года не допускается.
5. По срокам инспекции: длительность его не должна превышать 2 месяцев. Возможно продление срока проверки налоговыми органами до 4 месяцев, а при наличии исключительных обстоятельств – до полугода.
6. Инспекторы не могут проверять, соответствуют ли цены, примененные в контролируемых сделках, средним по рынку.
Проверяющие после выездного мероприятия составляют справку о его проведении, после чего 3 месяца отводится на формирование акта о полученных результатах. То есть результаты проверки оформляются документально, причем как при наличии нарушений налогового законодательства, так и в случае безупречной отчетности.
Принятие окончательного решения по результатам анализа отчетных документов налогоплательщика остается за руководителем (или его замом) инспекции, инициировавшей и проводившей проверку.
Разберемся, какие полномочия имеют инспекторы при проведении камеральных контрольных действий. Если ИП в ходе процедуры не предоставил затребованные бумаги, сотрудники ФНС не вправе проводить их выемку и осматривать помещения бизнесмена. Для этого необходимо постановление должностного лица инспекции, которая получает и анализирует отчеты.
Нередки случаи подачи налогоплательщиками уточненных налоговых деклараций в целях снижения налоговой нагрузки на предприятие. Такие декларации могут подаваться в любое время, срок не ограничен.
Правомерно ли в таких случаях проведение повторной камеральной проверки и вынесение по ее результатам нового решения? Хотя в Налоговом кодексе РФ нет понятия «повторная камеральная проверка», ФНС может провести ее, если организация подала уточненную декларацию.
После контрольных действий специалисты фискальной службы решают, применять санкции к налогоплательщику за нарушение налогового законодательства или нет.
Как подготовиться к налоговой проверке
Если в организации известно, что проверяющие на подходе, необходимо подготовиться к предстоящей инспекции.
Главным в списке подготовительных мероприятий является наведение порядка в первичных документах и бумагах, подтверждающих проявление должной степени осмотрительности при выборе контрагентов (особенно тех, у которых имеются признаки фирм-однодневок). Также необходимо сообщить о грядущей процедуре контрагентам, поскольку вероятно проведение встречной инспекции и у них. Обязательно нужно убрать из офиса все бумаги и печати, содержащие лишние данные.
Следует заранее выбрать, кто из специалистов будет контактировать с проверяющими, и определиться, как они будут преподносить информацию.
Помимо этого, рекомендуется обратиться за помощью в консалтинговое агентство и к юристам, чтобы они провели оценку рисков и обеспечили грамотное сопровождение компании в ходе инспекции.
Когда проверяющие приедут, следует сначала изучить, какие у них есть полномочия, сверить данные их служебных удостоверений с решением об инспекции. Не забывайте, что проводить проверку могут только лица, поименованные в этом документе. Затем нужно предоставить инспекторам удобное рабочее место, исключив вероятность обнаружения ими нежелательных бумаг и данных.
Всю документацию проверяющим нужно передавать, сопровождая актами приема-передачи. Кроме того, необходимо следить, чтобы все действия налоговиков были правомерны. В этом могут помочь сторонние квалифицированные специалисты.
Кто такой налоговый консультант, видео:
Источник: kbdp.ru
Сколько длится камеральная налоговая проверка
Срок проведения камеральной налоговой проверки установлен в ст. 88 Налогового кодекса. Для большинства деклараций он составляет 3 месяца, продление возможно только в строго установленных случаях. Что это за случаи? Как не ошибиться с датой отсчета срока проверки? На какие процедуры налоговики используют отведенное им время?
Узнайте об этом из нашего материала.
- Срок проведения проверки по закону
- Как определить дату начала камеральной проверки
- На какие процедуры инспекторы тратят отведенное на проверку время
- Может ли быть увеличен срок проверки?
Срок проведения проверки по закону
Срок камеральной проверки ─ это установленный Налоговым кодексом период с момента представления плательщиком налоговой декларации до завершения всех контрольных и организационных процедур по ее проверке.
На рисунке показано, сколько длится камеральная проверка в соответствии с законом:
Отдельный срок камеральной проверки установлен для деклараций по НДС, представленных иностранными организациями, состоящими на учете в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ. Проверка таких деклараций может длиться в течение 6 месяцев со дня их представления (п. 2 ст. 88 НК РФ).
Об этих сроках следует знать компаниям, ИП и обычным гражданам:
- срок исковой давности по взысканию зарплаты;
- срок рассмотрения дела в арбитражном суде;
- срок ремонта по гарантии.
Как определить дату начала камеральной проверки
Чтобы правильно рассчитать сроки камеральной проверки налоговой декларации, нужно корректно установить дату ее представления, которая зависит от способа подачи декларации контролерам:
Узнайте больше о значении начальной даты в хозяйственных и налоговых взаимоотношениях из наших статей:
- «С какой даты договор считается расторгнутым»;
- «Как верно рассчитать дату ухода в декрет»;
- «Как правильно определить дату отгрузки в целях НДС».