Из-за экономических санкций в целях снижения административной нагрузки на бизнес власти внесли значительные изменения в правила проведения проверок организаций и ИП. Рассказываем, повлияли ли эти изменения на проверки налоговой отчетности и как теперь проводятся камеральные налоговые проверки.
Как проводится камеральная проверка
Камеральная налоговая проверка – это разновидность мероприятий налогового контроля, заключающаяся в проверке представляемой компаниями налоговой отчетности. За некоторыми исключениями, обязательной проверке подлежат любые сдаваемые организациями и ИП налоговые декларации и расчеты.
До конца 2022 года установлен временный запрет (мораторий) на проведение большинства проверок, осуществляемых в рамках государственного и муниципального контроля и надзора (постановление Правительства РФ от 10.03.2022 № 336). Согласно условиям моратория, плановые проверки в текущем году будут проводиться только в исключительных случаях при угрозе жизни и причинения тяжкого вреда здоровью граждан, угрозе обороне страны и безопасности государства, а также при угрозе возникновения чрезвычайных ситуаций. Эти изменения не распространяются на камеральные налоговые проверки и не налагают никаких препятствий для их осуществления налоговыми органами. Мораторий их не затрагивает. Камеральные налоговые проверки в 2022 году проводятся без ограничений и в порядке, установленном соответствующими нормами НК РФ.
В отличие от выездных проверок, камеральные проверки проводятся по месту нахождения налоговой инспекции, принявшей от компании ту или иную налоговую отчетность (абз. 1 п. 1 ст. 88 НК РФ). Причем камеральные проверки проводятся по самому факту представления налоговой отчетности, без вынесения специального решения руководителя ИФНС.
В ходе камеральной проверки налоговые органы имеют возможность запрашивать пояснения и документы, касающиеся, в том числе, фигурирующих в представленной налоговой отчетности льгот.
Одновременно с этим возможности налоговиков по истребованию документации в рамках камеральных проверок значительно ограничены. Так, при проведении камеральной проверки ИФНС не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если представление таких документов вместе с налоговой декларацией прямо не предусмотрено НК РФ (п. 7 ст. 88 НК РФ).
К примеру, при проверке декларации по НДС, в которой был заявлен вычет, ИФНС вправе запросить у плательщика только счета-фактуры и первичные документы, подтверждающие принятие приобретенной продукции на учет. Все остальные документы налоговики, проводящие камеральную проверку, запрашивать не вправе.
Если в ходе камеральной проверки налоговики установят факт совершения налогового правонарушения, они составят акт проверки, который впоследствии будет являться основанием для привлечения плательщика к налоговой ответственности. Оспорить акт, представив письменные возражения, плательщик может в течение 1 месяца со дня его получения (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Сроки проведения камеральных налоговых проверок
Общий срок проведения камеральной налоговой проверки составляет 3 месяца.
По ряду налоговых деклараций устанавливается сокращенный срок проведения камеральных проверок. В частности, в отношении декларации по НДС такой срок составляет 2 месяца с момента подачи декларации. Данный срок, если ИФНС выявит в декларации какие-либо несоответствия и ошибки, может быть продлен до 3 месяцев (абз. 5 п. 2 ст. 88 НК РФ).
Если же речь идет о налоговой декларации по НДС, которую представляет иностранная организация, поставленная на учет в соответствии с п. 4.6 ст. 83 НК РФ, срок камеральной проверки увеличивается до 6 месяцев.
Срок, отводимый на проведение проверки, отсчитывается со дня представления в ИФНС налоговой декларации/расчета (п. 2 ст. 88 НК РФ).
При этом НК РФ не обязывает налоговые органы предварительно сообщать плательщикам о нарушениях, которые повлекли продление срока проверки (письмо Минфина от 02.10.2018 № 03-02-07/1/70615). Выявленные в ходе камеральной проверки декларации по НДС нарушения указываются в акте налоговой проверки.
Решение о продлении срока проведения камеральной налоговой проверки направляется налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика или заказным письмом в срок, не превышающий трех дней с даты принятия такого решения.
Представление пояснений при проведении камеральной проверки
При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе требовать у организации и ИП пояснения. Пояснения истребуются в следующих случаях:
- в налоговой декларации/расчете выявлены ошибки или противоречия;
- в налоговой декларации/расчете содержатся сведения, противоречащие сведениям, имеющимся в наличии у ИФНС;
- представление уточненной налоговой декларации, в которой уменьшается сумма налога, уплачиваемого в бюджет;
- в налоговой декларации заявляется получение убытка;
- в налоговой декларации заявляется налоговый вычет;
- в декларации/расчете заявляется об операциях или имуществе, по которым применены налоговые льготы.
Получив требование о представлении пояснений, налогоплательщики обязаны предоставить такие пояснения не позднее 5 дней (абз. 1 п. 3 ст. 88 НК РФ).
Компании, которые обязаны сдавать налоговые декларации по НДС исключительно в электронном виде, должны представлять пояснения также в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота. При представлении указанных пояснений на бумажном носителе пояснения не считаются представленными (абз. 4 п. 3 ст. 88 НК РФ).
Пояснения по консолидированной группе налогоплательщиков в ИФНС должен представлять ответственный участник этой группы.
Что касается налоговых льгот, то запрашивать пояснения ИФНС может только в отношении операций, к которым они применяются. Налоговики не вправе требовать предоставления пояснений по операциям, освобождаемым от налогообложения в соответствии с нормами НК РФ (письмо Минфина от 23.08.2017 № 03-07-11/53982). Это объясняется тем, что льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов преимущества, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.
Если какая-то операция освобождена от налогообложения на основании специальной нормы НК РФ и данная норма применяется в отношении всех налогоплательщиков, то подобное освобождение нельзя рассматривать в качестве льготы. Поэтому ИФНС не может затребовать пояснения в отношении подобных операций.
Непредставление в рамках камеральной проверки пояснений, равно как и нарушение срока их представления, повлечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей. Повторное совершение в течение календарного года указанных нарушений грозит штрафом в размере 20 000 рублей (ст. 129.1 НК РФ).
Представление дополнительных документов
Помимо пояснений, при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе потребовать у организации и ИП предоставить и дополнительные документы, подтверждающие обоснованность отраженных в налоговой отчетности сведений. В частности, документы могут быть затребованы в случаях:
- в налоговой декларации заявлены налоговые льготы (представляются документы, подтверждающие право на данные льготы);
- представление уточненной налоговой декларации, в которой уменьшается сумма налога, уплачиваемого в бюджет (представляются документы, подтверждающие данные уточненной декларации);
- в налоговой декларации заявляется налоговый вычет по НДС (представляются документы, подтверждающие такой вычет);
- при несоответствии сведений, содержащихся в декларации, сведениям, заявленным в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (представляются счета-фактуры и первичные документы, относящиеся к прослеживаемым товарам).
Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в ИФНС в течение 10 дней, 20 дней — при проверке консолидированной группы налогоплательщиков и 30 дней — при налоговой проверке иностранной организации (п. 3 ст. 93 НК РФ).
Отказ от представления запрашиваемых при проведении проверки документов или непредставление их в установленные сроки признаются налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 НК РФ — штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.
Источник: buh.ru
Что такое камеральная налоговая проверка, акт КНП
Для контроля за соблюдением налогового законодательства органы Федеральной налоговой службы (ФНС) проводят проверки налогоплательщиков. Ст. 87 НК РФ предусматривает два типа таких проверок – выездные и камеральные. Из этого обзора вы узнаете, что такое камеральная проверка простыми словами, каков порядок проведения камеральной проверки налогов физического лица, каковы её последствия и как относиться к её результатам.
Адвокат, автор сайта
Комментарий эксперта
Что такое камеральная проверка
Статья 88 НК РФ «Камеральная налоговая проверка» регламентирует данный вид налоговых проверок, который в среде налогоплательщиков зачастую ласково именуют камералкой. Согласно ч. 1 ст. 88 камеральная налоговая проверка (сокращённо КНП) — это проверка, которая проводится по месту нахождения налогового органа на основании документов, предоставленных налогоплательщиком, а также имеющихся в распоряжении налогового органа. Пример – камеральная проверка декларации 3-НДФЛ, подаваемой для получения налогового вычета.
Кто проводит проверку
Камеральную проверку уполномочены проводить налоговые органы, проверка проводится по месту нахождения (учёта) налогоплательщика. Камеральная проверка проходит по установленному регламенту, о котором рассказывается в следующем разделе.
Правила и порядок проведения
- проверка начинается после предоставления налогоплательщиком налоговой декларации;
- для начала проверки не требуется решения руководителя налогового органа, её инициирует налоговый инспектор, которому направлена декларация для отработки;
- уведомление о проведении проверки налогоплательщику не направляется;
- в процессе КНП налоговый инспектор проверяет, соответствуют ли предоставленные налогоплательщиком документы установленным требованиям;
- декларация в процессе КНП проверяется на правильность исчисления налогов;
- если в ходе камеральной проверки выявлены нарушения (ошибки, несоответствия в документах), налоговый инспектор уведомляет об этом налогоплательщика с требованием представить пояснения (внести исправления) в 5-дневный срок;
- налогоплательщик даёт пояснения и/или вносит исправления путём подачи уточнённой декларации (расчёта);
- налоговый инспектор в рамках камеральной проверки вправе направлять запросы в банки, опрашивать свидетелей (например, бухгалтера), осматривать территорию, помещение и имущество налогоплательщика, проводить иные контрольные мероприятия.
Сведения о ходе камеральной проверки декларации 3-НДФЛ (статус камеральной проверки) налогоплательщик может отслеживать в личном кабинете на сайте ФНС.
Сергей Алексеев
Адвокат, автор сайта
Комментарий эксперта
Если после завершения камеральной проверки нарушений не было выявлено, налогоплательщик об этом не будет проинформирован, но в личном кабинете отразится статус проверки «завершена». Налогоплательщик сможет узнать результаты камеральной налоговой проверки при выявлении нарушений, в этом случае ему будет направлен акт, который он вправе опротестовать (об этом в последнем разделе).
Акт КНП
Оформление результатов камеральной проверки при выявлении налоговых нарушений производится в форме акта. Формирование акта камеральной налоговой проверки осуществляет налоговый инспектор, проводивший проверку. Срок составления акта камеральной налоговой проверки – 10 дней с момента завершения проверки (ч. 1 ст. 100 НК РФ).
Сроки проведения камеральной проверки
Ст. 88 НК РФ оговаривает, сколько длится камеральная проверка по налоговому вычету и декларации. По умолчанию срок проведения камеральной налоговой проверки – три месяца с даты предоставления декларации (расчёта по вычету). Дата окончания камеральной проверки по НДС – через два месяца после её начала, при обнаружении ошибок (несоответствий) в документах она может проводиться в течение пяти месяцев.
Что делать, если нарушен срок проверки
Если нарушен срок камеральной проверки (камеральная проверка длится больше 3 месяцев), данные о результате камеральной проверки отсутствуют по истечении установленного срока (КНП завершена, а результата нет), нужно подавать жалобу. Это можно сделать в личном кабинете налогоплательщика в разделе «Жизненные ситуации» -> «Прочие ситуации» -> «Жалоба на акты налоговых органов, действия или бездействие должностных лиц».
Когда перечислят деньги, если КНП завершена
Если декларация подаётся для получения налогового вычета, то налогоплательщику важно контролировать возврат налога после камеральной проверки. Срок перечисления налогового вычета после камеральной проверки – один месяц с момента подачи письменного заявления налогоплательщика. При этом в общий срок зачисления налогового вычета входят три месяца, отведённые на камеральную проверку. Поэтому деньги поступят на карту (банковский счёт) налогоплательщика не ранее, чем через четыре месяца после подачи декларации с заявлением на возврат налога.
Как оспорить результат
Если при камеральной проверке выявлены нарушения, налоговый инспектор должен в течение десяти дней после её завершения составить акт и не позднее пяти дне после составления направить его налогоплательщику. В свою очередь, последний вправе в течение одного месяца после его получения представить аргументированные возражения на акт камеральной проверки лично, почтой или через личный кабинет налогоплательщика.
Если вы считаете результат проверки неправомерным, обратитесь к юристу на нашем сайте. Получив качественное юридическое сопровождение, вы сможете более эффективно оспорить отказ в возврате налога ввиду камеральной проверки.
Источник: pravovedus.ru
КАК УЗНАТЬ ПРОШЛА ЛИ ПРОВЕРКУ ДЕКЛАРАЦИЯ ИП В НАЛОГОВОЙ
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «КАК УЗНАТЬ ПРОШЛА ЛИ ПРОВЕРКУ ДЕКЛАРАЦИЯ ИП В НАЛОГОВОЙ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Содержание
