1. Налоговым резидентом РФ может быть признано физическое лицо:
а) фактически находящееся на территории РФ и получающее доход в общей сложности
более 183 дней в календарном году;
б) фактически находящееся на территории РФ и получающее доход в общей сложности
менее 183 дней в календарном году;
в) являющееся гражданином РФ.
2. Плательщиками НДФЛ могут быть признаны:
а) граждане РФ;
б) граждане РФ, проживающие на территории государства более 100 дней;
в) физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физичес кие лица,
получающие доходы от источников в РФ.
3. Если по каждому виду полученных налогоп лательщиком доходов установлены разные
ставки, то налоговая база определяется:
а) по максимальной ставке;
б) по средней ставке;
в) по каждому виду доходов в отдельности.
4. Если по решению суда или иных органов, распоряжению налогоплательщика из его
дохода производят удержания, то такие удержания:
Вебинар «Порядок уплаты НДФЛ и страховых взносов в связи с переходом на Единый налоговый счет»
а) уменьшают налогооблагаемую ба з у;
б) не уменьшают налогооблагаемую базу;
в) уменьшают налогооблагаемую базу при наличии у налогоплательщика иждивенцев.
5. Не подлежат налогообложению доходы физических лиц в виде процентов, полу ченных
по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если ставка:
а) не превышает 5% годовых по вкладам в иностранной валюте;
б) не превышает 6% годовых по вкладам в иностранной валюте;
в) не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте.
а) не уменьшают налогооблагаемую базу родителей, если он проживает отдельно от
б) уменьшают налогооблагаемую базу каждого из родителей;
в) уменьшают налогооблагаемую базу каждого из родителей, если жена также студентка.
7. Налоговый вычет в размере 1000 руб. распространяется у налогоплательщиков на
каждого ребенка возрастом:
а) до 18 лет;
б) до 24 лет;
в) до 18 лет, а также на каждого студента дневной формы обучения в возрасте до 24 лет.
8. Лечение физического лица было оплачено за сч ет средств работодателя. Социальный
налоговый вычет:
а) предоставляется налогоплательщику;
б) не предоставляется налогоплательщику;
в) предоставляется налогоплательщику в размере 50% стоимости лечения.
9. При продаже жилого дома имущественный налоговый вычет предоставляе тся в с умме,
полученной от продажи, если дом находился в собственности налогоплательщика:
а) менее трех лет;
б) пять лет и более;
в) более трех лет.
10. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не был использован
полностью, то его остаток:
а) не может быть перенесен на последующие налоговые периоды;
б) может быть перенесен на последу ющие ю налоговых п ериодов;
в) может быть перенесен на последу ющие налоговые периоды до полного его
использования.
11. Налоговая ставка в размере 35% ус тановлен а в отношении следующих доходов:
а) получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;
б) полученных в натуральном выражении;
в) рассчитанных в виде материальной выгоды от экономии за пользование заемными
средствами.
12. Налог, доначисленный по декларации, у плачивает ся индивид у альным
предпринимателем:
а) до 30 апреля года, следующе го за отчетным;
б) до 15 июля года, следующего за отчетным;
в) в течение 15 дней после даты, установленной для подачи декларации.
13. Налоговую декларацию не обязаны представлять в налоговый орган:
а) индивидуальные предприниматели;
б) физические лица, получающие выигрыши;
в) физические лица, претендующие на с оциальные вычеты.
14. Налоговая ставка в размере 13% ус тановлен а в отношении доходов:
а) только граждан РФ;
б) налоговых резидентов РФ, кроме выигрышей, призов, дивидендов, су мм экономии н а
процентах при получении налогоплательщиками заемных средств;
в) только иностранных граждан.
15. Налоговый период по НДФЛ установлен как:
а) календарный месяц;
б) календарный квартал;
в) календарный год .
16. Система ставок по НДФЛ:
а) пропорциональная;
б) прогрессивная;
в) регрессивная.
17. Стоимость квартиры, подаренной родителями доче ри:
а) подлежит налогообложению;
б) подлежит налогообложению, но только в части, превышающей 1 млн. ру б.;
в) не подлежит налогообложению.
18. Доходы от экономии в результате использования заемных средств возникают у
физического лица, если:
а) проценты, под которые выданы заемные с редства, составляют более 2/3 ставки
рефинансирования Банка России;
б) проценты, под которые выданы заемные средства, составляют менее 2/3 ставки
рефинансирования Банка России;
в) проценты, под которые выданы заемные средства , равны 2/3 ставки рефинансирования
Банка России.
19. Ограничение по социальному вычет у на благотворительность составляе т:
а) 35% суммы заявленного дохода физического лица;
б) 25% суммы заявленного дохода физического лица;
в) 60% суммы заявленного дохода физического лица.
20. Размер социального вычета на обра зование при обучении ребенка по дневной форме в
возрасте до 24 лет составляет:
а) в размере фактических затрат, но не более 35 000 руб.;
б) в размере фактических затрат, но не более 50 000 ру б.;
в) в размере фактических затрат.
21. Сколько раз в течение года индивидуальные предприниматели у плачивают авансовые
платежи по НДФЛ:
а) два раза;
б) четыре раза;
в) три раза?
22. По какой ставке облагаются доходы от источников на территории России, полу ченные
нерезидентами РФ:
КЛЮЧ К ОТВЕТУ НДФЛ
Для скачивания поделитесь материалом в соцсетях
После того как вы поделитесь материалом внизу появится ссылка для скачивания.
Получить код —>
Педагогика — еще материалы к урокам:
- Тест «Автоматтық реттеу»
- Презентация «Остров безопасности» 2 класс
- Классный час «Остров безопасности» 2 класс
- Презентация «Мир без нацизма. Мы помним. Мы не забудем» 9 класс
- Классный час «Правила друзей» 2 класс
- Презентация «Советский кинематограф в 70-е годы»
Предметы
Алгебра
Английский язык
Биология
География
Геометрия
ИЗО
Информатика
История
Литература
Математика
Музыка
МХК
Начальная школа
ОБЖ
Обществознание
Окружающий мир
ОРКСЭ
Педагогика
Русский язык
Технология
Физика
Физкультура
Химия
Экология
Похожие материалы
- 2-02-2018, 10:36 Тест «Налог на прибыль организаций»
- 23-12-2017, 11:08 Конспект урока «Исследование физических моделей. Практическая работа
- 20-06-2017, 21:42 Презентация «Налог на прибыль»
- 20-06-2017, 11:28 Презентация «Земельный налог»
- 17-06-2017, 22:16 Презентация «Налог на доходы физических лиц»
- 16-12-2016, 15:43 Презентация «Факторы производства и факторные доходы» 11 класс
- 8-05-2016, 11:59 Презентация «Доходы и расходы. Семейный бюджет»
- 17-08-2015, 13:08 Презентация «Единый социальный налог»
Источник: uchitelya.com
2.4 Исчисление и уплата ндфл индивидуальными предпринимателями
2.4.1 Общие правила исчисления ндфл налогоплательщиками .
2.4.2 Исчисление и уплата ндфл индивидуальными предпринимателями
2.4.3 Исчисление и уплата ндфл нотариусами и другими лицами, занимающимися частной практикой.
Методические рекомендации: при изучении данной темы и решения практических заданий необходимо руководствоваться положениями глав 23,25 НК РФ.
В отдельную категорию плательщиков НДФЛ выделены индивидуальные предприниматели. К ним относятся физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Особенностью обложения НДФЛ индивидуальных предпринимателей является то, что в законодательстве они, с одной стороны, рассматриваются в качестве самостоятельных налогоплательщиков данного налога, а с другой — в качестве налоговых агентов, то есть лиц, которые обязаны исчислять и удерживать НДФЛ у физических лиц и перечислять его в бюджет.
При расчете налогооблагаемого дохода предпринимателя учитываются все доходы, полученные им в налоговом периоде (календарном году). Такими доходами для него будут являться не только его доходы от предпринимательской деятельности, но и все прочие доходы, которые он получал как физическое лицо, то есть вне рамок предпринимательской деятельности. К числу последних, например, могут относиться: оплата труда при работе на предприятии по трудовому договору (в том числе по совместительству), вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по договорам гражданско-правового характера, доходы от размещения средств в банке и материальной выгоды при получении кредитов под процентную ставку ниже учетной ставки ЦБ РФ, авторские гонорары, доходы от продажи личного имущества и др.
При этом НДФЛ с доходов от предпринимательской деятельности ИП уплачивает самостоятельно, а с прочих доходов, полученных им в качестве физического лица, НДФЛ, как правило, удерживает работодатель.
Механизм расчета облагаемого дохода для граждан, ведущих предпринимательскую деятельность, отражается порядком декларирования физическими лицами подлежащего налогообложению граждане-предприниматели в любом случае независимо от размера и вида полученных доходов обязаны подавать в налоговый орган по месту регистрации декларацию о фактически полученных ими доходах и произведенных расходах.
Нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой»Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Ключевые термины: индивидуальный предприниматель, нотариус, адвокат, доходы ,расходы , авансовые платежи, вычеты.
Вопросы для контроля освоения компетенций
1.Доходы, учитываемые при расчете НДФЛ индивидуальными предпринимателями.
2. Расходы уменьшающие доходы при расчёте НДФЛ , индивидуальными предпринимателями.
3. Авансовые платежи по НДФЛ, уплачиваемые индивидуальными предпринимателями
4 Сроки подачи налоговой декларации по НДФЛ индивидуальными предпринимателями.
5.Методы признания доходов и расходов при исчислении НДФЛ индивидуальными предпринимателями.
1. Индивидуальный предприниматель занимался торговлей с 1 января по 31 декабря текущего года. У него двое детей: 10 и 15 лет. Сумма общего дохода от предпринимательской деятельности за год составила 600 000 руб. Расходы за год, связанные с предпринимательской деятельностью и подтвержденные документами, составили 130 000 руб.
2. Индивидуальный предприниматель имеет двух детей: 11 и 20 лет. Доходы от предпринимательской деятельности (за вычетом документально подтвержденных расходов) составили 150 000 руб. за год.
Определить суммы авансовых платежей и НДФЛ к уплате за год, если налоговая база предыдущего года составила 136 000 руб.
3. Индивидуальный предприниматель П.П. Петров за год получил доход от предпринимательской деятельности в размере 658 253 руб. , а также доход в натуральной форме в виде приза, полученного от участия в рекламной кампании, в сумме 21 137 руб. ). Иных доходов в течение года у предпринимателя не было. Документально подтвержденные расходы на осуществление предпринимательской деятельности составили 431 596 руб. Определите НДФЛ.
4. Доход нотариуса П.П. Петрова от частной практики за предыдущий год составил 300 000 руб. За первые три квартала текущего года П.П. Петров получил доход в размере 250 000 руб.
Однако в конце октября и ноябре доходы нотариуса резко увеличились в связи с закрытием государственной нотариальной конторы в соседнем районе. За этот период нотариус заработал более 370 000 руб.
Следует ли нотариусу представить в налоговую инспекцию декларацию по форме 4-НДФЛ с указанием новой суммы предполагаемого дохода? Ответ обоснуйте.
5. Адвокату П.И. Власову налоговый орган произвел расчет авансовых платежей за. Налоговый период и направил уведомление об уплате следующих сумм:
— не позднее 16 июля — 27 560 руб.;
— не позднее 15 октября — 13 780 руб.;
— не позднее 15 января — 13 780 руб.
В связи с увеличением количества обращений клиентов за адвокатской помощью П.И. Власов определил, что в налоговом периоде. его предполагаемый доход более чем на 50% превысит сумму, полученную в предшествующем налоговом периоде. Поэтому в августе налогового периода . он подал в инспекцию декларацию по форме 4-НДФЛ с увеличенной суммой дохода в размере 680 000 руб.
Какие суммы укажут налоговые органы в новом уведомлении по не наступившим срокам уплаты налога? Ответ обоснуйте.
6. В мае налогового периода. адвокату П.И. Власову пришло налоговое уведомление, согласно которому он уплатил следующие суммы авансовых платежей:
13 июля — 15 000 руб.;
12 октября — 7500 руб.
Однако в ноябре стало ясно, что реальный доход от деятельности адвокатского кабинета за год будет более чем на 50% меньше, чем тот, на основании которого рассчитаны авансовые платежи.
Адвокат направил в налоговую инспекцию налоговую декларацию по форме 4-НДФЛ, в которой указал предполагаемый доход на текущий год в уменьшенном размере.
В течение скольких дней налоговый орган должен произвести перерасчет? Определите переплату по авансовым платежам.
7. Индивидуальный предприниматель И.И. Иванов в налоговом периоде. занимался оптовой торговлей. От этого вида деятельности он получил доход в общей сумме 825 000 руб.
Кроме того, в январе налогового периода предприниматель получил дивиденды по акциям организации «Альфа» в размере 37 000 руб.
Фактически произведенные расходы, связанные с осуществлением деятельности, составили 467 000 руб., в том числе материальные расходы — 310 000 руб., расходы на оплату труда персонала — 144 000 руб., прочие ненормируемые расходы — 13 000 руб.
Предприниматель в течение налогового периода в соответствии с налоговым уведомлением уплатил авансовые платежи на общую сумму 45 500 руб.:
9 июля 2012 г. — 22 750 руб.;
12 октября 2012 г. — 11 375 руб.;
14 января 2013 г. — 11 375 руб.
Льгот и права на вычеты (за исключением профессионального) предприниматель не имеет.
Определите сумму НДФЛ к доплате
Источник: studfile.net
Порядок и сроки уплаты НДФЛ в 2023 году
Для того чтобы не стать жертвой штрафов со стороны налоговых органов, необходимо точно знать дату, до которой должна быть осуществлена уплата НДФЛ в 2018 году, ориентироваться в системе вычетов и видах доходов, подлежащих налогообложению.
Начисление и уплата НДФЛ
Налог на доходы физических лиц — один из базовых. Подтверждает это и очередность платежа НДФЛ — он следует за НДС и налогом на прибыль.
При получении денежного дохода в качестве оплаты труда начисление и оплата НДФЛ производятся работодателем.
C 2016 года введено общее для всех правило: в соответствии с п.6 ст. 226 НК РФ, работодатели должны будут перечислять НДФЛ в казну государства не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода налогоплательщику.
Уплата НДФЛ индивидуальным предпринимателем
Налог рассчитывается, декларируется и подаётся в налоговые органы самостоятельно. При этом для таких налогоплательщиков законодательством установлены обязательные авансовые платежи по НДФЛ.
В отличие от налогоплательщика – физического лица, сроки уплаты НДФЛ налоговым агентом-частным предпринимателем определены весьма замысловатым образом. Налоговые обязательства, которые возникли по итогам года, в соответствии с налоговой декларацией, должны быть оплачены до 15 июля следующего года.
Однако, как уже было сказано, в течение налогового периода предприниматель обязан платить так называемые авансовые платежи.
Сроки оплаты НДФЛ авансовым методом указаны ниже:
- авансовый платёж за январь–июнь – не позже, чем 15 июля — половина годового объёма авансовых платежей;
- авансовый платёж за июль–сентябрь – не позже, чем 15 октября — четверть годового объёма авансовых платежей;
- октябрь–декабрь – не позже 15 января следующего года — четверть годового объёма авансовых платежей.
Сумма авансовых выплат рассчитывается налоговой службой на основе данных, задекларированных налогоплательщиком за прошлый год, или на основе размера предполагаемого дохода. Платить авансы по НДФЛ необходимо обязательно, иначе к налогоплательщику будут применены штрафные санкции.
Несвоевременная уплата НДФЛ индивидуальным предпринимателем приведёт к начислению штрафов.
Декларация и уплата НДФЛ за 2017 – 2018 гг.
Время для предоставления в налоговый орган декларации о доходах, которые получены в прошлом, 2016 году, начинается с 1 января 2017 года.
Декларация о НДФЛ и его уплата, во избежание начисления пени, обязательна для следующих категорий налогоплательщиков:
- осуществляющих предпринимательскую деятельность без создания юридического лица;
- получивших доходы от сдачи в аренду недвижимости;
- получивших доходы от выигрыша в игре, основанной на риске;
- для лиц, которые получили доходы от занятия частной профессиональной практикой;
- для лиц, которые не являются налоговыми агентами РФ, но получившим доходы на основе гражданско-правовых договоров;
- получивших любые другие доходы, с которых не было осуществлено перечисление НДФЛ в бюджет;
- получивших доход от продажи движимого и недвижимого имущества, которое находилось в их собственности менее трёх лет;
- получивших доход при продаже доли уставного капитала;
- для лиц, которые являются налоговыми резидентами РФ, однако имеют источник дохода за пределами РФ;
- для физических лиц, которые получили доход в виде дарения имущества, ценных бумаг, в также денежных средств, за исключением одариваемых членов семьи и близких родственников;
- получивших вознаграждение, выплаченное за авторство изобретений и правопреемникам авторов произведений науки и искусства.
Все остальные налоговые резиденты РФ, получавшие доход, могут его задекларировать в добровольном порядке. Часто этим правом пользуются граждане, которые на основе уплаты НДФЛ могут рассчитывать на получение социальных и имущественных вычетов.
Порядок уплаты НДФЛ физическими лицами
Физические лица, работающие по найму, как уже было сказано выше, могут не беспокоиться об уплате налогов на основном месте работы — за них будет осуществлена уплата НДФЛ налоговым агентом, в роли которого выступает работодатель.
Однако обязательным является декларирование доходов, полученных из других источников, включая выигрыш в лотерею, получение ценных подарков и т.д. При этом срок перечисления НДФЛ остаётся тот же — до 15 июля.
Декларация производится по форме 3-НДФЛ, установленной законодательством РФ. В документе должна содержаться информация о полученных доходах, подлежащих налогообложению, а также сведения о возможных льготах и вычетах, предусмотренных законом о налогообложении физических лиц.
При подаче декларации, как и в прошлом году, потребуются следующие документы:
- ксерокопия паспорта и ИНН;
- справка 2-НДФЛ с постоянного места работы (смотрите пример заполнения);
- документы, которыми подтверждается получение средств;
- документы, подтверждающие право получения налогоплательщиком налоговых вычетов.
Реквизиты для перечисления НДФЛ включают данные казначейского счёта, на который производится платёж. Как правило, образец заполнения платежного поручения НДФЛ имеется в каждом региональном отделении налоговой службы. Также его можно скачать в открытом доступе в интернете.
Кроме того, заполнить платежное поручение всегда может помочь сотрудник налоговой или банка.
Порядок уплаты НДФЛ индивидуальными предпринимателями
Основные плательщики НДФЛ — индивидуальные предприниматели. Доход, подлежащий налогообложению, рассчитывается за вычетом расходов, которые понёс предприниматель в ходе предпринимательской деятельности.
В эту категорию входят:
- материальные расходы;
- амортизация;
- оплата труда;
- прочие расходы.
Кроме того, каждый субъект предпринимательской деятельности обязан вести книгу расходов и доходов, в которой документируется ход деятельности.
В остальном порядок уплаты налога и форма подачи декларации ничем не отличаются от применяемого к физическим лицам, получившим доход не от предпринимательской деятельности.
Заполнение платежного поручения также имеет стандартный вид и не несёт в себе каких-либо трудностей. Квитанция на оплату НДФЛ широко доступна в отделениях банков, в налоговой службе, а также в канцелярских магазинах.
Пример декларации 3-НДФЛ
GDE Ошибка: Ошибка при загрузке файла — При необходимости выключите проверку ошибок (404:Not Found)
Ответственность за неуплату
Штрафные санкции, возникающие при неуплате НДФЛ, имеют широкий диапазон, и зависят от формы нарушения. По типу ответственность можно разделить на:
- ответственность организаций и индивидуальных предпринимателей — налоговых агентов;
- ответственность физических лиц — плательщиков налога.
Штраф за несвоевременную уплату НДФЛ составляет до 20% от суммы платежа. При этом следует знать, что пеня начисляется лишь в том случае, если налог был удержан агентом, но не перечислен в бюджет.
В случае, если неуплата совершена умышленно и в особо крупных размерах, штраф может составлять до 500 тысяч рублей.
Расчет пени по НДФЛ
При возникновении просрочки по уплате НДФЛ налоговые органы начисляют пеню, ежедневный процент по которой составляет 1/360 ставки рефинансирования Центробанка РФ, которая действует на день начисления.
Часто задаваемые вопросы
Куда перечислять НДФЛ?
Вопрос, куда перечислять НДФЛ, возникает, как правило, лишь у начинающих предпринимателей. Платёжные реквизиты НДФЛ в 2018 году остались неизменными. Однако, обратите внимание, что если вы изменили юридический адрес, то изменились и реквизиты казначейства, в чей адрес происходит платёж.
Также обратите внимание, что при уплате НДФЛ в назначении платежа обязательно следует указывать период уплаты.
Когда платить НДФЛ?
Сроки уплаты определены следующим образом:
- для наёмных сотрудников — уплата производится работодателем не позднее следующего дня после выплаты работнику дохода с учетом требований статьи 226 НК РФ;
- для индивидуальных предпринимателей и самозанятых лиц — оплата производится тремя авансовыми платежами в течение года и платежом до 15 июля следующего года.
Возникла переплата по НДФЛ, что делать?
В результате ошибки, изменения статуса налогоплательщика или изменения законодательства может возникнуть переплата НДФЛ в бюджет. При возникновении такой ситуации, средства могут быть возвращены.
В какой бюджет платится НДФЛ?
Налог на доходы физлиц — федеральный. Однако большая часть — 70%— перечисляется в бюджет субъекта Российской Федерации.
НДФЛ: порядок начисления, удержания и уплаты: Видео
Источник: ipinform.ru