Согласно п. 2 ст. 346.11 НК РФ применение УСН освобождает организации от уплаты налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с дивидендов и по операциям с отдельными видами долговых обязательств (п. 3 и 4 ст. 284 НК РФ)); налога на имущество; НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 346.11 НК РФ применение УСН освобождает ИП от уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по ставкам 35 % и 9 %, предусмотренным п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ); налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности); НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ).
Остальные налоги уплачиваются в общеустановленном порядке.
Согласно п. 5 ст. 346.11 НК РФ организации и ИП, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных НК РФ. Для организаций и ИП, применяющих УСН, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.
Условия применения
Учитывая особенную привлекательность режима УСН за счет снижения налогового бремени, законодатели ограничили условия его применения:
1) Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам 9 месяцев того года, в котором она подает уведомление о переходе, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК РФ, не превысили 45.000.000 руб. Данная величина подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
Так, при переходе на УСН с 2015 г. доходы организации за 9 месяцев 2014 г. не должны превышать 48.015.000 руб. (45.000.000 × 1,067) (приказ Минэкономразвития РФ от 07.11.2013 г. N 652 «Об установлении коэффициентов – дефляторов на 2014 год» (далее — Приказ N 652)).
При переходе на УСН с 2016 г. — доходы организации за 9 месяцев 2015 г. не должны превышать 51.615.000 руб. (45.000.000 × 1,147) (приказ Минэкономразвития РФ от 29.10.2014 г. N 685 (далее — Приказ N 685)).
2) Не вправе применять УСН организации и ИП, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек (пп.15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
3) Не вправе применять УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая по данным бухгалтерского учета, превышает 100.000.000 руб. В данном случае учитываются те основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по правилам гл. 25 НК РФ (пп.16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
4) Не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 % (корме организаций, указанных в пп.14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
5) Не вправе применять УСН организации, имеющие филиалы и (или) представительства; банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг; ломбарды; организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых; организации, осуществляющие деятельность по организации и проведению азартных игр; нотариусы, занимающиеся частной практикой; адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; организации и ИП, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог; казенные и бюджетные учреждения; иностранные организации; микрофинансовые организации (пп.1 – 13, 17, 18 и 20 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
6) Организации и ИП, перешедшие на уплату ЕНВД по отдельным видам деятельности, вправе применять УСН в отношении иных видов деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств по отношению к таким налогоплательщикам определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
Для перехода на УСН организации и ИП подают уведомление в налоговый орган по месту своей регистрации не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения, остаточная стоимость основных средств и размер доходов за 9 месяцев (п. 1 ст. 346.13 НК РФ).
Вновь созданные организации и ИП вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты их постановки на учет в налоговом органе. В этом случае они могут применять УСН с даты постановки на учет (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Объект налогообложения и ставки налога при УСН
В соответствии с п. 1 ст. 346.14 НК РФ объектом налогообложения при УСН могут быть:
- или «доходы». В этом случае ставка налога составит 6 % (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Данный объект максимально упрощает налоговый учет и позволяет избежать проблем с документальным подтверждением расходов;
- или «доходы, уменьшенные на величину расходов». Тогда ставка налога составит 15%. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % (п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Для того чтобы выбрать для себя оптимальный вариант, налогоплательщику необходимо сравнить суммы налога, которые уплачиваются при разных объектах налогообложения.
Пример.
Организация собирается перейти на УСН, при этом:
- планируемая сумма выручки и внереализационных доходов за год — 30.000.000 руб.;
- планируемая сумма расходов, входящих в перечень, установленный п. 1 ст. 346.16 НК РФ — 17.000.000 руб.;
- планируемая к уплате за год сумма взносов на обязательное страхование работников и пособий по временной нетрудоспособности, выплачиваемых за счет средств работодателя — 1.500.000 руб.
Ставка налога при УСН с объектом «доходы минус расходы» — 15 %.
1.Организация выбирает УСН с объектом «доходы»:
- рассчитаем максимальную сумму, на которую можно уменьшить налог:
30.000.000 х 6 % / 2 = 900.000 руб. (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Сравним эту величину с суммой планируемых к уплате страховых взносов и пособий: 1.500.000 руб. > 900.000 руб., следовательно, налог можно уменьшить на 900.000 руб.;
- рассчитаем сумму налога 30.000.000 x 6 % — 900.000 = 900.000 руб.
2. Если организация выберет УСН с объектом «доходы минус расходы», сумма налога составит: (30.000.000 – 17.000.000) x 15 % = 1.950.000 руб.
В данном случае, организации, при прочих равных условиях, выгоднее применять УСН с объектом «доходы».
Прекращение применения УСН
В соответствии с п. 4 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик теряет право применять УСН:
1) если по итогам отчетного (налогового) периода его доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ и пп.1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 60.000.000 руб. Данная величина индексируется на коэффициент-дефлятор. В частности, в 2014 г. доходы налогоплательщика, применяющего УСН, не должны превышать 64.020.000 руб. (60.000.000 × 1,067) (Приказ N 652), в 2015 г. – 68.820.000 руб. (60.000.000 × 1,147) (Приказ N 685). В случае если налогоплательщик применяет одновременно УСН и патентную систему налогообложения, то при определении величины доходов, учитываются доходы по обоим специальным налоговым режимам;
2) и (или) если в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие условиям применения УСН, установленным п. 3 и 4 ст. 346.12 НК РФ, указанным выше.
Об этом налогоплательщик обязан сообщить в налоговый орган в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.
Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанные превышение и (или) несоответствие.
Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала следующего календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения. При этом вновь перейти на УСН он сможет не ранее чем через год (п. 6 и 7 ст. 346.13 НК РФ).
В случае прекращения деятельности, в отношении которой применялась УСН, налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган в течение 15 дней со дня ее прекращения (п.8 ст. 346.13 НК РФ).
Источник: rosco.su
Упрощенная система налогообложения (УСН) в 2022, новые лимиты по использованию.
Получите скидку на СБИС до 50%! Закажите бесплатную демонстрацию.
В данной статье рассмотрим нововведения относительно упрощенной системы налогообложения в текущем году. Из радостного – данный вид расчета налога до сих пор доступен для вновь регистрирующихся юридических лиц (не важно индивидуальные предприниматели или организации). Чего не скажешь о переходе с других налогооблагаемых режимов – если вы (ваш бухгалтер) не успели подать документы о смене до 31.12.2021, то в текущем моменте на 2022 год это сделать уже невозможно.
Итак, ваш бухгалтер все сделал вовремя и правильно, ваша организация или вы лично, как индивидуальный предприниматель, в 2022 году применяете УСН при расчетах и уплате налогов. Напомним: упрощенная система налогообложения возможна для организаций/предприятий/ИП штат наемных сотрудников которых не превышает 130 человек. Предельная остаточная стоимость (ОС) не должна превышать 150 000 000 рублей и она не требует правок.
Разберемся, что нового в текущем году, и кто может случайно уйти с этой простой по расчетам системы.
Повышение лимитов для УСН.
Чудеснейшая новость – повышение лимитов для возможности использования упрощенной системы налогообложения (налоговая декларация за 2022 год, подается в 2023 году). На основании приказа Министерства экономического развития России от 28.10.2021 за номером 654 утвержден коэффициент-дефлятор для УСН в период налоговой отчетности 2022 года. Он составил 1,096.
Это означает, что:
- расчет и уплата налога по УСН в 2022 году по обычным ставкам (6% и 15%) для дохода, не превышающего 164,4 млн рублей (150 000 000 рублей * 1,096 коэффициент-дефлятор);
- сохранение преимущества использовать УСН в 2022 году для дохода, не превышающего 219,2 млн рублей (200 000 000 рублей * 1,096 коэффициент-дефлятор).
Таким образом, юридические лица, доходы которых попадают в промежуток с 164,4 млн рублей до 219,2 млн рублей, не утрачивают право на использовании при расчетах УСН, а рассчитывают и уплачивают налог по повышенным ставкам: 8% вместо 6% для УСН «доходы» и 20% вместо 15% при УСН «доходы минус расходы». Обратите внимание, что необходимо учитывать и региональные базовые ставки, информацию по вашему региону вы найдете в местном законе под свой вид деятельности.
Использование СБИС Бухгалтерия и Учет значительно облегчит контроль за лимитами, как использовать возможности СБИС вам подскажут наши помощники.
Что влечет за собой превышение лимитов УСН.
При превышении порога доходов в 200 000 000 рублей организация/предприятие/ИП автоматически переходит с «упрощенки» на ОСНО. Напоминаем, что в 2021 году лимиты были еще ниже. Так же рекомендуем бухгалтерам обращать внимание на то, что, если сумма доходов приближается к пороговой на 10% и менее – велика вероятность дополнительных проверок и внимания со стороны налоговых инспекторов.
Таблица расчета лимитов по УСН в 2022 году:
Ставка УСН, %
Годовой доход, млн рублей
Количество сотрудников, человек
Базовые ставки (6% и 15% и региональные)
до 164,4 (150*1,096)
Повышенные ставки (8% 20%)
Источник: www.abt.ru
Сколько сотрудников может быть в ИП
Законодательство РФ не ограничивает зарегистрированных ИП в количестве работников, которые могут быть у них трудоустроены. Вообще эта цифра имеет значение больше для градации предприятий, чтобы определить, относятся они к малому бизнесу или нет.
Количество трудоустроенных сотрудников влияет на выбор системы налогообложения. Для индивидуальных предпринимателей, выбравших упрощенную систему, ограничителем является 100 человек. Если на предприятии работает большее количество людей, то ИП просто не может выбрать эту систему налогообложения.
Ограничения по числу работников у ИП
Особо оговаривается количество сотрудников для ИП, которые используют патент. У такого индивидуального предпринимателя их может работать не больше пяти.
Поэтому в некоторых случаях нужна регистрация ООО, документы на которую можно оформить быстро, а число наемных работников у общества не ограничено.
У индивидуального предпринимателя их может вообще не быть. Довольно часто такие ИП занимаются оказанием услуг или осуществляют розничную торговлю, являясь руководителем и сотрудником в одном лице.
Документы на работников ИП
Следующие документы должны быть правильно оформлены предпринимателем:
- трудовой договор,
- приказ,
- личная карточка работника.
Помимо этого, индивидуальный предприниматель знакомит сотрудников с правилами распорядка в организации и требованиями техники безопасности на предприятии, а также с иными необходимыми документами под роспись. Но перед этим ИП встает на учет в качестве работодателя в ПФР и Фонде социального страхования.
Если же вы планируете открыть большое предприятие, то, скорее всего, вам понадобится регистрация ООО под ключ, которую можно осуществить самостоятельно или поручить это важное дело профессионалам.
Для этого нужно будет определиться с направлением деятельности и решить, какое число сотрудников вам может понадобиться для осуществления деятельности. А само создание организации – это не такое сложное дело. Тем более что помощь в регистрации ООО в Москве можно получить, обратившись в компанию, которая профессионально оказывает подобные услуги. Это позволит избежать ошибок и правильно оформить все необходимые документы.
Источник: reg-audit.ru
