Одним из основных элементов налогообложения, без которых налог не может считаться установленным, является объект налогообложения (п. 1 ст. 17 НК РФ). Объекты налогообложения различны для разных налогов. Ими могут быть, например, реализация товаров, имущество, прибыль, доход, расход и др. (п. 1 ст.
38 НК РФ). Что является объектом налогообложения на УСН, расскажем в нашей консультации.
Бухучет инфо
Упрощенная система налогообложения является уникальным налоговым режимом с точки зрения выбора объекта налогообложения: его можно не просто выбирать, а еще и менять каждый налоговый период. О том, на что обратить внимание при выборе объекта налогообложения, а также о том, как его изменить, читайте в предложенном материале.
При этом выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. И данное право ничем не ограничено для подавляющего большинства «упрощенцев»: только налогоплательщики, являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, применяют в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Никаких других ограничений для выбора объекта налогообложения гл. 26.2 не установлено.
Смена объекта по УСН с 6% на 15% и наоборот
Интересует смена объекта усн
На основании п. 3.11-1 ст. 2 Федерального закона от 03.11.2006 № 174‑ФЗ «Об автономных учреждениях» автономные учреждения при заключении контрактов (договоров) о поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг, предусматривающих авансовые платежи, соблюдают требования, определенные нормативными правовыми актами РФ, нормативными правовыми актами субъектов РФ, муниципальными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения, для получателей средств соответствующего бюджета бюджетной системы РФ.
С момента создания в Крыму свободной таможенной зоны (СЭЗ), которая дает возможность ее резидентам беспошлинно ввезти из-за рубежа оборудование и товары, воспользовались предложением только 42 резидента из 1291 зарегистрированного. Почему инвесторы не желают сэкономить миллионы, расскажем в данной статье.
Рекомендуем прочесть: Размер алиментов на второго ребенка от второго брака
Консультант пульс
Что касается основных средств, то даже если они были приобретены и оплачены в период применения «доходов», их стоимость можно зачесть в затраты при использовании «доходов минус расходы» в том случае, если ввод в эксплуатации состоялся уже после смены объекта налогообложения (см., например, письмо Минфина России от 24 июля 2013 г. № 03-11-11/29209).
В общем случае, переносить убытки с «доходов» на «доходы минус расходы» нельзя. С другой стороны, если плательщиком применялся объект в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, с «перерывом» на «доходы» (например, на один год), то он имеет право перенести соответствующие убытки с «доходно-расходных» периодов. Подробнее об этом – письмо Минфина России от 16 марта 2010 г. № 03-11-06/2/35.
Как перейти на УСН в 2021 году + бланк и образец уведомления / HD-1080p
Смена объекта налогообложения при УСН
— Да, можно, но только если автомобиль ввести в эксплуатацию при объекте доходы минус расходы. Затраты в этом случае будут признаваться равными долями ежеквартально в течение первого года работы (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Об этом же сказано в письмах Минфина России от 09.12.2013 № 03‑11‑06/2/53560 и от 03.04.2012 № 03-11-11/115.
— В Налоговом кодексе таких правил нет. Дело в том, что независимо от того, какой объект выбран, доходы признают на дату, когда «упрощенец» фактически получил деньги (на расчетный счет или в кассу), иное имущество, работы, услуги, имущественные права либо когда его должник погасил свой долг иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Выбор и смена объекта налогообложения при УСН
Специальные ставки действуют по отдельным видам деятельности. Например, ставка 10% установлена Законом города Москвы от 07.10.2009 г. № 41 по таким видам деятельности, как обрабатывающие производства; управление эксплуатацией жилого и (или) нежилого фонда и др. при выполнении определенных условий, при объекте «доходы минус расходы».
Упрощенцы могут платить налог с объекта налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы». Выбранный объект можно сменить, но только в конце налогового периода, то есть года. Поэтому выбирайте объект обдуманно. Есть несложное правило, о котором вы узнаете из статьи.
Уведомление об изменении объекта налогообложения при УСН
Перемена может происходить только в двух направлениях. ИП может изменить объект «доходы» на объект «доход минус расход» или же наоборот. Никаких других объектов расчета налогов данным режимом не предусмотрено. Поэтому уведомление может иметь только два вида.
Рекомендуем прочесть: Развод какие документы нужны для развода есть дети россия
Глава 6. Смена объекта налогообложения
Объектами налогообложения при применении «упрощенки» могут быть:
— доходы;
— доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).
Объект налогообложения «доходы минус расходы» позволяет учитывать при налогообложении понесенные налогоплательщиком расходы. Правда, не все, а только в соответствии с утвержденным перечнем, но перечень этот постоянно расширяют.
При данном объекте ставка единого налога составляет 15% (п. 2 ст. 346.20 НК РФ). Но если за налоговый период сумма исчисленного таким образом налога окажется меньше минимального налога (1% от доходов, полученных в налоговом периоде и определяемых в соответствии со ст. 346.15 НК РФ), то упрощенцу придется заплатить этот минимальный налог (п.
6 ст. 346.18 НК РФ).
При применении объекта «доходы» ставка единого налога ниже — 6% (п. 1 ст. 346.20 НК РФ). Но расходы налогоплательщик учитывать не может, налогом облагается вся сумма полученных доходов (определяемая в соответствии со ст. 346.15 НК РФ).
Зато исчисленную сумму единого налога (авансового платежа по единому налогу) такой «упрощенец» вправе уменьшить на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога (авансового платежа) не должна уменьшаться более чем на 50% (п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
По общему правилу (п. 1 ст. 346.14 НК РФ) налогоплательщики при переходе на УСН выбирают тот объект налогообложения, который им больше нравится.
Но в процессе работы на «упрощенке» может возникнуть желание (а иногда и необходимость) поменять ранее выбранный объект налогообложения.
Выбор объекта налогообложения в начале применения УСН не всегда бывает удачен. Случается, что налогоплательщик, выбравший объект налогообложения «доходы» из-за меньшей налоговой ставки, в процессе работы понимает, что в силу наличия большого количества расходов, разрешенных к учету при УСН, ставка 15% была бы для него выгодней. Или наоборот, «упрощенец», замученный налоговыми претензиями относительно правомерности учета понесенных им расходов, хочет перейти на ставку 6% для облегчения налогового учета и для собственного спокойствия.
Примечание. Как установлено п. 2 ст. 346.14 НК РФ, объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение трех лет с начала применения упрощенной системы налогообложения.
Данная норма была введена в гл. 26.2 НК РФ Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ с 1 января 2006 г. Редакция, действовавшая до внесения этих изменений, вообще не позволяла «упрощенцу» менять однажды выбранный объект налогообложения.
Ну а с какой частотой можно менять объект налогообложения по истечении этих трех лет? Налоговый кодекс об этом умалчивает.
Минфин России в Письме от 04.12.2006 N 03-11-02/263 разъяснил, что по истечении 3-х лет применения «упрощенки» объект можно менять хоть каждый календарный год. В общем-то, налогоплательщику такая частая смена объектов и не нужна: если его чем-то не устраивал выбранный первоначально объект, то логично предположить, что он не будет к нему второй раз возвращаться.
Тем не менее хорошо, что позиция Минфина предоставляет налогоплательщику в этом вопросе свободу выбора. Жаль только, что НК РФ этот вопрос никак не регулирует.
Сроки уведомления налогового органа о смене объекта в Налоговом кодексе не установлены. Норма, закрепленная в п. 1 ст. 346.13 НК РФ, обязывающая подать такое уведомление до 20 декабря, регулирует порядок перехода на УСН с иных режимов налогообложения (когда после подачи заявления о переходе на УСН налогоплательщик решил поменять объект налогообложения, указанный в этом заявлении).
Представляется, что эту норму можно применять и при смене объекта налогообложения в процессе применения УСН — по аналогии (ввиду отсутствия иного регулирования). В то же время Минфин России считает возможным подавать такое уведомление до начала того налогового периода, в котором будет применяться новый объект налогообложения (Письмо от 17.11.2006 N 03-11-04/2/245), то есть до 31 декабря.
Обратим внимание на следующий нюанс. Если налогоплательщик перешел на применение УСН с начала календарного года, то посчитать 3-х летний срок применения «упрощенки», после истечения которого можно поменять объект налогообложения, не составит труда.
А как быть организациям и предпринимателям, применяющим «упрощенку» с момента своего создания? Законодательно этот вопрос не урегулирован. На наш взгляд, трехлетний срок в этом случае следует исчислять не с даты их регистрации, а с начала первого полного налогового периода применения УСН.
Пример 1. Предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» с даты своей регистрации — с 27 мая 2003 г. Право сменить объект налогообложения возникает у него с 1 января 2007 г. (по истечении трех полных лет применения УСН).
Заметим, что в принципе есть способ поменять объект налогообложения до истечения трех лет применения УСН. Налогоплательщик может перейти с начала календарного года на общий режим, а затем через год вновь перейти на УСН, но с другим объектом. Сменить таким образом объект, не пропуская год, нельзя — в силу п. 7 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на «упрощенку» не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.
Можно также ликвидироваться, а затем вновь начать деятельность и применять УСН сразу с момента регистрации (см. об этом ниже). Но такой способ, конечно же, более удобен для индивидуальных предпринимателей — им прекратить свою деятельность проще, чем организации. Так, например, предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения «доходы», может в середине года прекратить осуществление предпринимательской деятельности, а затем спустя некоторое время (месяц-два) вновь зарегистрироваться в качестве предпринимателя, подав одновременно заявление о применении УСН с момента регистрации, но уже с объектом налогообложения «доходы минус расходы» (см. Письмо Минфина России от 10.10.2007 N 03-11-05/242).
Несмотря на то что формально смена объекта налогообложения до истечения трехлетнего срока применения УСН невозможна, существует достаточно обширная судебная практика положительного решения данного вопроса. Связано это с различными обстоятельствами.
Источник: taxminimum.ru
Возможность изменения объекта налогообложения по УСН
Как было раньше? П. 2 ст. 346.13 Налогового кодекса РФ позволяет перейти на применение упрощённой системы налогообложения (УСН) с даты регистрации юридического лица или индивидуального предпринимателя при условии подачи уведомления о переходе на УСН в течение 30 дней с даты регистрации. При этом в уведомлении требуется выбрать объект налогообложения – доходы или доходы, уменьшенные на расходы. Для последующей смены объекта налогоплательщик должен дождаться конца календарного года.
Что изменилось? В Письме ФНС России от 11 сентября 2020 г. № СД-4-3/14754 указано, что если первоначальное уведомление подано налогоплательщиком в установленный срок, то допускается подача нового уведомления до истечения 30 дней с даты регистрации. Это новое уведомление будет служить основанием для установления налогоплательщику иного объекта налогообложения по УСН.
Что это значит для Вас? Позиция ФНС России позволяет использовать предельный тридцатидневный срок на выбор объекта налогообложения по УСН и позволяет, после подачи уведомления, но до истечения тридцатидневного срока с даты регистрации, подать новое уведомление о выборе иного объекта.
Источник: russia.legal
