Об учете доходов и расходов на услуги связи и Интернет, об учете расходов на приобретение автономного программно-аппаратного устройства и о правилах отражения доходов и расходов в книге учета.
С вопросом в финансовое ведомство обратился индивидуальный предприниматель на упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Предпринимательская деятельность коммерсанта связана со сдачей нежилых помещений в аренду. Налогоплательщика интересовали три вопроса: об учете доходов и расходов на услуги связи и Интернет, об учете расходов на приобретение автономного программноаппаратного устройства и о правилах отражения доходов и расходов в книге учета.
В ответном письме специалисты Минфина России пояснили, что право арендодателя учитывать в расходах при расчете налога затраты на услуги связи и Интернет зависит от условий договора аренды.
Учет расходов на связь
Если по условиям договора аренды услуги связи и Интернет оплачивает арендодатель, то он может учесть эти расходы в целях налогообложения. Понесенные расходы на услуги связи и Интернет арендодатель на УСН может учитывать при расчете единого налога на основании подпункта 18 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. В законодательной норме сказано, что налогоплательщики на УСН при определении налогооблагаемой базы могут учитывать расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи. Таким образом, арендодатель на УСН может уменьшить доходы от сдачи в аренду нежилых помещений на сумму расходов по оплате услуг связи и Интернета, если договором аренды указанные затраты возложены на арендодателя.
Учет возмещений
Если по условиям договора арендатор возмещает арендодателю расходы на связь и Интернет, то арендодатель обязан учесть эти суммы как налогооблагаемый доход. В обоснование такой позиции специалисты финансового ведомства привели аргумент о том, что в статье 251 Налогового кодекса РФ, содержащей перечень исключаемых из налоговой базы доходов, не поименовано возмещение арендатором расходов на связь и Интернет.
В то время как статья 249 Налогового кодекса РФ требует учитывать в целях налогообложения выручку от реализации исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права. И хотя указанные статьи регламентируют учет доходов и расходов в целях налогообложения прибыли, предприниматели на УСН с объектом обложения доходы, уменьшенные на величину расходов, тоже должны руководствоваться этими нормами при расчете единого налога (ст. 346.15 НК РФ). Исходя из этого, полученные от арендатора суммы возмещений за оплату услуг связи и Интернета арендодатель на УСН обязан учесть в составе доходов при исчислении налоговой базы.
Учет расходов на автономное программно-аппаратное устройство
Специалисты Минфина России пояснили, что учет расходов на программно-аппаратные устройства зависит от того, относятся ли они к основным средствам или включаются в состав материально-производственных запасов. И в том и в другом случаях расходы на приобретение таких устройств уменьшают налогооблагаемый доход, но учитываются по-разному.
В течение календарного года расходы на приобретение основных средств “упрощенцы” учитывают за отчетные периоды равными долями с момента введения ОС в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Учитывать так программно-аппаратное устройство справедливо, если оно отвечает всем требованиям, которые установлены к амортизируемому имуществу пунктом 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Кодекс относит к амортизируемому имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности и используются им для извлечения дохода. Стоимость такого имущества погашается путем начисления амортизации. Срок полезного использования амортизируемого имущества превышает 12 месяцев, а его первоначальная стоимость должна быть более 40 000 рублей.
В случае, если автономное программно-аппаратное устройство не соответствует вышеперечисленным требованиям, его принимают к учету как материально-производственный запас. Траты на имущество стоимостью ниже 40 000 рублей в налоговом учете списываются единовременно – на день оплаты – как материальные расходы (подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
На сумму таких расходов можно уменьшить единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Перечень материальных расходов приведен в статье 254 Налогового кодекса РФ – затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом. Таким образом, перечень материальных расходов законодатель оставил открытым. Расходы на имущество стоимостью ниже 40 000 рублей уменьшат налогооблагаемую базу в качестве материальных расходов.
Книга учета доходов и расходов
Третий вопрос, освещенный финансовым ведомством, касается округления сумм, фиксируемых в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (утв. приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н). Специалисты Минфина России пояснили, что все показатели в вышеназванной книге следует отражать в полных рублях согласно Общероссийскому классификатору (утв. постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 366, 383). Как и указано на титульном листе формы.
Подведем итоги. Арендодатель на УСН может уменьшить доходы на сумму расходов по оплате услуг связи и Интернета, если указанные затраты возложены на него договором аренды. Учет расходов на программно-аппаратные устройства зависит от того, относятся ли они к ОС или включаются в состав МПЗ. В обоих случаях расходы на приобретение таких устройств уменьшают налогооблагаемый доход, но учитываются по-разному. Все показатели в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, указываются в полных рублях.
Список литературы
Для подготовки данной работы были использованы материалы с сайта http://www.buhgalteria.ru/
Дата добавления: 29.12.2013
Источник: www.km.ru
Сотовая связь расход при усн
Блог специально заведен для моей сестры Анжелы. Но в нем могут размещать материалы все для кого поэзия это состояние души.
Здесь будут размещаться Бонусы рублевые, долларовые и др. Перемещен раздел для более легкого размещения бонусов и возможности писать посетителям отзывы
В этом блоге будут размещаться материалы о сайтах аферистах, желающим размещать материал представить доки, ссылки, краткое объяснение.
Разное видео разбитое по разделам
Для размещения статей экономической тематики
«Упрощенец» может учесть в расходах затраты на ГСМ и мобильную связь
Упомянутые нормы установлены постановлением Правительства РФ от 08.02.02 № 92. При этом суды считают, что данный документ обязателен к применению только для организаций (см. постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 27.01.09 № Ф04-7730/2008(17508-А03-46)).
Что же касается услуг мобильной связи, то затраты на их приобретение их можно учесть на основании подпункта 18 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ.
Разумеется, все вышеперечисленные расходы должны соответствовать критериям, установленным в пункте 1 статьи 252 НК РФ. То есть они должны быть обоснованы (экономически оправданы), документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
- «Упрощенцы» могут учесть расходы на уборку офиса и расходы на рекламу в интернете
- Медведев увеличил порог по УСН
- ФНС считает, что компании на «упрощенке» не обязаны сдавать бухгалтерскую отчетность
- Доход при УСН в 2009 году может быть 57, 9 млн. рублей
- Применение УСН возможно и без согласия налоговиков
- Схемы корреспонденций Выпуск от 31.07.2009
- При аренде госимущества арендатор уплачивает НДС
- Об отсутствии обязанности по представлению в налоговые органы бухгалтерской отчетности организациями, применяющими УСН
- Расходы на недвижимость: начинаем списывать
- Плюсы и минусы патентной системы
Источник: www.taxru.com
Как учесть расходы на сотовую связь?
У нас есть 14 ответов на вопрос Как учесть расходы на сотовую связь? Скорее всего, этого будет достаточно, чтобы вы получили ответ на ваш вопрос.
- Как провести в 1с услуги связи?
- Что такое услуги местной телефонной связи?
- Кто предоставляет услуги связи?
- Как отразить Услуги связи в 1С?
- Как учесть расходы на сотовую связь? Ответы пользователей
Отвечает Данил Албогачиев
Расходы на телефонную (мобильную) связь организация может учесть в расходах УСН при наличие оправдательных документов: — договор с телефонной компанией должен быть оформлен на ООО, а не на физлицо; — счет на оплату услуг (также выставлен на ООО); — документ об оплате (чек или выписка банка).
Как провести в 1с услуги связи?
Для отражения оказанных услуг связи в 1С создадим документ поступления. Для этого перейдем в раздел “Покупки” и выберем пункт “Поступление (акты, накладные)”. В открывшемся окне нажмем на кнопку “Поступление” и выберем вид операции “Услуги (акт)”. Откроется форма нового документа.
Что такое услуги местной телефонной связи?
Местная телефонная связь – услуги телефонной связи, оказываемые оператором в пределах одного муниципального образования РФ. Пример: звонки по одному и тому же городу. Внутризоновая телефонная связь – услуги телефонной связи, оказываемые оператором в пределах одного субъекта РФ.
Кто предоставляет услуги связи?
На территории Российской Федерации услуги связи оказываются операторами связи пользователям услугами связи на основании договора об оказании услуг связи, заключенного в соответствии с гражданским законодательством, настоящим Федеральным законом и правилами оказания услуг связи.
Как отразить Услуги связи в 1С?
Для отражения оказанных услуг связи в 1С создадим документ поступления. Для этого перейдем в раздел “Покупки” и выберем пункт “Поступление (акты, накладные)”. В открывшемся окне нажмем на кнопку “Поступление” и выберем вид операции “Услуги (акт)”.
Источник: querybase.ru