Налогоплательщики имеют право вести деятельность, используя одновременно УСН и ЕНВД. Применение двух спецрежимов обусловлено экономической целесообразностью – сумма налогов в совокупности может оказаться меньше, чем при использовании одного режима по всем направлениям деятельности. Перечень видов деятельности при ЕНВД ограничен, сумма облагаемого дохода не зависит от реально полученной выручки, а по УСН установлен лимит доходов. Налогообложение по двум спецрежимам часто оказывается для налогоплательщика выгоднее, чем использование только «упрощенки», но при этом возникает необходимость в распределении расходов между УСН и ЕНВД.
Необходимость раздельного учета
Обязанность компаний и ИП вести раздельный учет расходов при УСН и ЕНВД закреплена п. 8 ст. 346.18 НК РФ. Объяснение, для чего он нужен, довольно простое.
Облагаемый доход по спецрежимам определяется по-разному. На величину налога при «вмененке» влияет сумма уплаченных страховых взносов и больничных. При «упрощенке» эти расходы тоже учитываются:
02092019 Налоговая новость о совмещении УСН и ЕНВД / small business taxation
- при УСН 6% («доходы») они уменьшают сумму налога;
- при УСН 15% («Доходы минус расходы») — снижают облагаемую базу.
Если компанией или ИП выбран УСН «доходы минус расходы», то в расчете налоговой базы участвуют расходы по предпринимательской деятельности, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ.
Поэтому расходы при совмещении УСН и ЕНВД необходимо распределять – иначе налоговая база, и, следовательно, сумма налога к уплате, будут рассчитаны неверно.
Совмещение ЕНВД и УСН: как распределять расходы
Порядок распределения в законодательстве детально не прописан. Чтобы избежать споров с налоговиками, рекомендуется прописывать выбранный вариант учета в учетной политике компании. В общем случае порядок действий таков:
- доходы, полученные от деятельности на каждом из спецрежимов, учитываются отдельно (объем выручки определяется по первичным документам компании);
- затраты относятся к той деятельности, для ведения которой они произведены;
- расходы по УСН и ЕНВД, которые невозможно разделить сразу, компания распределяет самостоятельно, исходя из доли полученных доходов по каждому режиму.
Регистры, в которых отражаются фактические доходы и расходы по ЕНВД-деятельности, налогоплательщик разрабатывает самостоятельно, а для «упрощенки» применяется книга учета доходов и расходов — КУДиР.
Расчет доли доходов
Как при распределении между режимами рассчитываются доходы по видам деятельности – по методу начисления или кассовому, описывается в учетной политике. Предпочтительнее кассовый метод, так как применение УСН предполагает учет доходов по оплате — данные можно взять из книги учета доходов и расходов.
В любом случае доли дохода по каждому режиму определяются по формулам:
- Доля по УСН = Доходы, полученные от деятельности на «упрощенке» / Общая выручка по УСН и ЕНВД.
- Доля по ЕНВД = Доходы от деятельности на «вмененке» / Общая выручка по УСН и ЕНВД.
Доходы учитываются нарастающим итогом.
Учет доходов при переходе с ЕНВД на УСН в 1С:Бухгалтерии
Пример
- по УСН: 800 000 / 2 000 000 = 0,4;
- по ЕНВД: 1 200 000 / 2 000 000 = 0,6.
Распределение расходов при совмещении ЕНВД и УСН
Расходы, которые нельзя полностью отнести ни к одному из видов деятельности, компания/ИП распределяет в соответствии с долей дохода, полученного на каждом из спецрежимов. Чаще всего к таким затратам относятся:
- зарплата персонала, участвующего в деятельности по обоим спецрежимам, а также страховые взносы и больничные;
- общехозяйственные расходы (по содержанию зданий, офисов и т.п., аренда помещений, коммунальные услуги, связь, налог на имущество по кадастровой стоимости по облагаемым объектам, которые используются и при УСН, и при ЕНВД и т.д.).
Распределенные расходы при УСН и ЕНВД компания учитывает при расчете налогов.
Пример
Бухгалтер ООО «Вектор» стал рассчитывать налоги за 1 квартал 2020 г. (данные по выручке и доле доходов взяты из предыдущего примера). В компании работает 3 человека: директор, зарплата которого за квартал составила 120 000 руб., бухгалтер, начисления за квартал – 800 00 руб., и продавец, которому было начислено 75 000 руб. (он участвует только в деятельности на ЕНВД).
Распределяемые расходы между ЕНВД и УСН составили:
120 000 + 80 000 = 200 000 руб.
Так как продавец работает в магазине, для которого применяется «вмененка», его зарплата при распределении не учитывается.
К расходам на УСН можно отнести:
200 000 х 0,4 = 80 000 руб.;
Для ЕНВД затраты по зарплате составили:
200 000 х 0,6 + 75 000 = 195 000 руб.
Какой период избирается для расчета (месяц, квартал), налогоплательщик определяет сам и закрепляет это в учетной политике. Данные, определенные по каждому месяцу или кварталу, суммируются с начала года до окончания соответствующего налогового (отчетного) периода.
Распределение страховых взносов
Аналогично заработной плате, распределению подлежат страховые взносы, уплаченные за работников, а также фиксированные взносы предпринимателей. При этом также учитывается доля дохода по каждому из спецрежимов — распределяются взносы в той же пропорции, что и остальные расходы.
Если наемные работники участвуют в деятельности только по ЕНВД или только по УСН «доходы», страховые взносы, начисленные с их доходов, уменьшают налог по спецрежиму, в котором они трудятся, при этом уменьшить налог можно не более чем на 50%.
Если персонал занят только в деятельности при УСН «доходы минус расходы» — все уплаченные страховые взносы с их доходов учитывают в УСН-расходах. При совмещении спецрежимов, страхвзносы распределяют между ними пропорционально доле доходов. Для ИП, применяющего УСН «доходы минус расходы» и ЕНВД, нужно учесть, что страховые взносы, уплаченные «за себя», тоже должны распределяться между спецрежимами.
ИП без работников, применяющий УСН «доходы» и ЕНВД, может полностью уменьшить «упрощенный» и «вмененный» налог на сумму уплаченных страхвзносов «за себя», предварительно распределив их пропорционально доходам. При наличии работников, налоги за счет страхвзносов, уплаченных за себя и за персонал, можно уменьшить только наполовину.
Расходы при переходе с ЕНВД на УСН
С 2021 года спецрежим ЕНВД отменяется. Расходы, «переходящие» с ЕНВД на УСН, оплаченные в 2020 году, не учитываются при налогообложении по «упрощенке» в следующем году. Но есть одно изменение: ст. 2 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ разрешила учитывать стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, и оплаченных до перехода, если их реализация происходит после перехода на УСН с объектом «доходы минус расходы».
Такие затраты учитывают по мере реализации, согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Расходы, связанные с реализацией этих товаров (включая транспортировку, хранение, обслуживание) берутся в расчет в периоде их оплаты после перехода на УСН. Новая редакция ст.
346.25 НК РФ применяется к правоотношениям, возникшим с 01.01.2021 года.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Источник: spmag.ru
ТЕМА: Совмещение УСН и ЕНВД
Совмещение УСН и ЕНВД 5 года 2 нед. ago #5984
Добрый день. Подскажите пожалуйста, как распределить доходы между УСН и ЕНВД? Они поступают на счет 57,03 и 50,01. Где-то должна быть галочка? Не могу найти.
1С:Предприятие 8.3 (8.3.10.2772)
И еще проблема, когда выручка приходит на 57,03. Я ее еще не перевожу на 90,01, а она уже учитывается к КУДиР в доходах. Как так?
Последнее редактирование: 5 года 2 нед. ago от Ирина Irin.
Администратор запретил публиковать записи гостям.
Совмещение УСН и ЕНВД 5 года 2 нед. ago #5991
Добрый день! Вопрос очень интересный, опишите пожалуйста подробнее какими документами вы приходуете деньги на счет 57.03 и в корреспонденции с какими счетами? УСН 15% или 6%?
Более подробно о совмещении режимов в нашей статье: учетбеззабот.рф/bukhgalteriya-3-0/main/b. erii-predpriiatiia-8
а также в статье на ресурсе buh.ru buh.ru/articles/documents/37130/
Администратор запретил публиковать записи гостям.
Совмещение УСН и ЕНВД 5 года 1 нед. ago #6004
Добрый день. УСН 15%.
Я сначала провожу Отчет о розничных продажах, там сумма выручки разделяется, часть — по кассе, часть — по эквайрингу. Потом провожу сумму выручки по кассе — приходным ордером, и сумма выручки по эквайрингу — поступление на банковский счет.
Отчет о розничных продажах формирует проводки:
Д 57,03-К 62Р
Д 50,01-К 62Р
Д62Р- К90,01,1
Платежка о поступлении на счет формирует проводки:
Д51-К57,03
Отчет о розничных продажах сразу относит выручку в КУДиР. А мне нужно, чтобы часть уходила на ЕНВД.
Администратор запретил публиковать записи гостям.
Совмещение УСН и ЕНВД 5 года 1 нед. ago #6021
Еще пару уточняющих вопросов:
1) Вы вводите один документ «Отчет о розничных продажах» (ОРП), где указываете по строкам счет дохода 90.01.1 или 90.01.2. Если ли возможность вводить документ ОРП отдельно для УСН, отдельно для ЕНВД.
2) Используете один склад для УСН и ЕНВД или разные? Также тип склада НТТ (Неавтоматизированная торговая точка) или АТТ?
Администратор запретил публиковать записи гостям.
Совмещение УСН и ЕНВД 5 года 1 нед. ago #6024
Да.Сейчас я ввожу один документ ОРП, счет дохода указываю 90.01.1, один склад, тип склада — розничный магазин.
А если вводить разные ОРП для УСН и ЕНВД, указывать разный счет дохода? Какой для УСН? И какой для ЕНВД?
СПАСИБО!
Администратор запретил публиковать записи гостям.
Совмещение УСН и ЕНВД 5 года 14 ч. ago #6057
При заполнении документа «Отчет о розничных продажа» нужно учитывать несколько моментов:
⠀
1⃣ Для верного отражения доходов по УСН и ЕНВД, особенно если есть операции по эквайрингу, настоятельно рекомендуем делать 2 документа «Отчет о розничных продажа» один для ЕНВД, второй для УСН. При заполненной закладке «Безналичные оплаты», в документе для отражения операций по ЕНВД, должна быть проводка в ДТ счета УСН.01 — Расчеты по деятельности ЕНВД, а также записи в КУДИР в колонке «Доходы (ЕНВД)» (можно посмотреть при нажатии на кнопку Дт/Кт).
⠀
2⃣ При заполнении закладки «Товары», счет доходов для УСН – 90.01.1, для ЕНВД – 90.01.2, счет расходов для УСН – 90.02.1, для ЕНВД — 90.02.2. Также субконто «Номенклатурные группы» должны быть различны для УСН и ЕНВД.
Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai
Как Совмещать Усн и Енвд Для Ооо • Совмещение усн и енвд
Но совмещение ЕНВД и УСН для ИП сопряжено с определенными трудностями, так как в законодательстве мало указаний на порядок ведения учета и отчетности в этой ситуации. Организации или предпринимателю, применяющим ЕНВД и УСН, необходимо разработать собственные положения по ведению раздельного учета.
УСН и ЕНВД: что выбрать?
- От реализации продукции, товаров, услуг делят по направлениям деятельности.
- Внереализационные расходы подлежат пропорциональному разделу, согласно обоих режимов.
- Депозитные средства не входят в ЕНВД, поэтому доход с них учитывается только при УСН.
- Скидки, в том числе и бонусы контрагентов, облагаются только при ЕНВД.
Например, компания получает в месяц 1,5 миллиона рублей от УСН и еще 500 тысяч от ЕНВД. То есть общий доход — 2 миллиона рублей. Из них УСН составляет 75%, на долю ЕНВД приходится 25%. Коммунальные услуги на компанию за месяц — 200 тысяч рублей. Бухгалтер принимает на расходы по УСН 75% от 200 тысяч, то есть 150 тысяч рублей.
А на ЕНВД относит оставшиеся 50 тысяч рублей.
Cовмещение УСН и ЕНВД для ИП и ООО в 2022 году
ИП не обязан вести бухучёт, раздельный налоговый учёт для него сводится к ведению КУДиР — книг доходов и расходов. Для каждой системы налогообложения предусмотрены разные формы, и заполняются они отдельно. Зарплаты и взносы за сотрудников учитываются в том направлении деятельности, где они трудоустроены.
При этом не будет иметь никакого значения, использует ли труд наемных работников ИП. Еще организации должны попадать под такие критерии.
ИП не обязан вести бухучёт, раздельный налоговый учёт для него сводится к ведению КУДиР — книг доходов и расходов. Для каждой системы налогообложения предусмотрены разные формы, и заполняются они отдельно. Зарплаты и взносы за сотрудников учитываются в том направлении деятельности, где они трудоустроены.
Совмещение УСН и ЕНВД одновременно — в каком случае это возможно 2019
Но совмещение ЕНВД и УСН для ИП сопряжено с определенными трудностями, так как в законодательстве мало указаний на порядок ведения учета и отчетности в этой ситуации. Организации или предпринимателю, применяющим ЕНВД и УСН, необходимо разработать собственные положения по ведению раздельного учета.
Заявление на усн и енвд одновременно. Возможно ли совмещение усн и енвд для ооо
Возврат на УСН при выборе кода 2 возможен с 1 января следующего года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ). При снятии с учета по ЕНВД определенных видов деятельности, с кодом 4, можно начать исчислять налог по УСН с начала месяца, в котором в ФНС подано заявление о снятии с учета по ЕНВД (п. 2 ст.
346.13 НК РФ).
Для каждой системы налогообложения предусмотрены разные формы, и заполняются они отдельно. Отчетность по ЕНВД подается поквартально, по УСН за год.
ЕНВД является наиболее эффективным тогда, когда фиксированные сумму меньше, чем реальная прибыль организации. Благодаря этому льготному режиму происходит сокращение бухгалтерской работы и налоговых выплат.
Совмещение УСН и ЕНВД: как это сделать правильно
- применяется по одним видам деятельности, а УСН — по другим. Исключение — деятельность, ведущаяся в разных муниципальных образованиях (письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-11-11/9389). Если определенный вид бизнеса начат на УСН в одном муниципалитете, то его можно начать с применением вмененки в другом городе (при необходимости «обменять» налоговые системы между городами).
- Общий штат сотрудников налогоплательщика не превышает 100 человек по обоим спецрежимам (подп. 15 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
- Остаточная стоимостная оценка всех объектов основных средств не превышает 150 млн руб. (подп. 16 п. 3 и п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
- Не возникает оснований для прекращения деятельности по УСН или ЕНВД в силу закона.
Может оказаться так, что возможности для совмещения ЕНВД и УСН будут отсутствовать в силу того, что по одним критериям предприятие подходит под один режим, но несовместимо с другим.
Так, возможна ситуация, при которой выручка предприятия превысит установленный лимит для пользования УСН, в то время как ЕНВД можно будет применять (поскольку выручка при таком налоге не имеет значения). - В организации, где работа ведется по УСН и ЕНВД одновременно, обеспечивается закрепленный в учетной политике раздельный учет по двум системам налогообложения. ИП вправе не вести бухучет при условии раздельного учета доходов, затрат и физпоказателей, необходимых для исчисления налогов.
ЕНВД («вмененка») – льготная система налогообложения, позволяющая бизнесмену не рассчитывать свои доходы каждый год, а использовать число, утвержденное заранее. Эта льгота не настолько полезная, как УСН, но определенные плюсы в ней все же есть, особенно если предприниматель выполняет всю бухгалтерскую работу.
Мнение эксперта
Овсянников Виктор Александрович, специалист по корпоративному праву
Если у вас появятся вопросы, задавайте их мне.
Задать вопрос эксперту
ЕНВД и УСН — совмещение систем налогообложения в 2022 году — Народный СоветникЪ • Оно будет даже проще, так как не потребует ведения бухгалтерского учета. Немногие знают о том, что УСН и ЕНВД можно совмещать. Для дополнительной консультации пишите мне, я отвечу в течение рабочего дня!
Вмененка или упрощенка: что выгоднее для ИП, чем отличаются, условия совмещения ЕНВД и УСН
Основная суть «упрощенки» состоит в том, что организация выплачивает только один налог. В связи с этим заполнение налоговой декларации становится намного проще, и сумма выплачиваемых налогов рассчитывается очень просто. Бизнесмен может выбрать один из двух обязательных налогов. Еще одним достоинством является то, что он может в любой момент поменять свой выбор.
Получить такую льготу могут только те компании, которые являются малыми. Еще организации должны попадать под такие критерии.
Особенности применения УСН в 2023 году
Переход с УСН на ЕНВД
ЕНВД расшифровывается как аббревиатура названия специального налогового режима – «единый налог на вмененный доход». Этот режим-налог действует согласно законам муниципальных и городских властей. Его особенностью является то, что он может работать с определенными видами бизнеса или объектами: Выбор системы налогообложения зависит от трёх параметров.
Переход с УСН на ЕНВД по одному и тому же виду деятельности возможен только с 1 января (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Поэтому следует на титульном листе заявления в графе «Дата начала применения ЕНВД» указать 1 января года осуществления перехода, а само заявление сдать в ФНС в течение 5 первых рабочих дней января.
Знаете ли вы хорошего юриста по корпоративному праву
Итоги
- Плательщик имеет право самостоятельно выбрать, на какой режим налогообложения ему перейти, остаться или отказаться от него. Только плательщик решает для себя, что выгоднее.
- Допускается налогообложение по УСН и ЕНВД одновременно. Также возможно совмещение УСН с другими режимами, как при ЕНВД.
- Для обоих режимов существуют требования, которым должен соответствовать налогоплательщик. Поэтому для перехода на любой из них необходима тщательная подготовка к соответствию этим требованиям.
- И УСН, и ЕНВД предусматривают уплату только одного налога. Тем не менее такое налогообложение не отменяет уплаты обязательных отчислений в бюджет и взносов в различные внебюджетные фонды.
- Налоговый период при УСН – год, при ЕНВД – квартал. Но при этом отчетный период у них одинаковый – квартал. Поэтому отчисления в ФНС должны осуществляться ежеквартально.
В Ставропольском крае работает ИП Иванов, который занимается розничными продажами текстильных изделий. Совокупный метраж торговых площадей составляет 19 метров квадратных. Годовой доход торговой точки равен 3 млн. руб., совокупные расходы – 2 млн. руб. В ИП оформлены два сотрудника, страховые взносы и пособия по нетрудоспособности на них за 12 месяцев составили 100 тыс. рублей.
Мнение эксперта
Овсянников Виктор Александрович, специалист по корпоративному праву
Если у вас появятся вопросы, задавайте их мне.
Задать вопрос эксперту
Зачем совмещать • Лучше всего считать эти доходы на отдельных счетах. При этом деятельность по УСН принесла дохода в 460 тыс. Для дополнительной консультации пишите мне, я отвечу в течение рабочего дня!
Что такое УСН и ЕНВД
Некоторые организации и ИП, которые перешли на ЕНВД, продолжают осуществлять те виды деятельности, которые не подлежат обложению данным налогом, а находятся на другой системе налогообложения. Чаще всего ею выступает УСН. Совмещение УСН и ЕНВД требует знания некоторых нюансов как для корректного оформления документации, так и для правильной уплаты налогов.
Освобождение от уплаты НДФЛ с собственного дохода от предпринимательской деятельности для ИП. ЕНВД и УСН — совмещение систем налогообложения в 2023 году.
Ведение раздельного учета при совмещении ЕНВД и УСН: нюансы
Основные изменения по УСН в 2017 году
Все режимы налогообложения регулируются действующим законодательством. Если юридическое лицо соответствует определенным критериям, оно может самостоятельно выбрать, остаться ли ему на общей системе налогообложения или перейти на упрощенную (УСН). При этом в расчет берется каждый объект в отдельности.
Источник: corporat-law.ru